Реформа СНР в Казахстане: 3 режима вместо 7: обзор изменений

Почему Казахстан отказался от семи режимов СНР?

Реформа специальных налоговых режимов в Казахстане стала следствием многолетней дискуссии о дробности и непрозрачности действовавшей системы. К 2025 году в стране одновременно существовало семь режимов СНР: патент, упрощённая декларация, специальный режим с использованием фиксированного вычета, розничный налог, единый земельный налог, режим для производителей сельхозпродукции и режим для крестьянских хозяйств. Каждый имел собственные условия применения, лимиты дохода и порядок отчётности.

Налоговые органы фиксировали массовое злоупотребление режимами: дробление бизнеса, искусственное занижение оборота, использование нескольких ИП в одной цепочке для удержания льготных ставок. По данным КГД МФ РК, значительная доля субъектов СНР функционировала как элементы схем налоговой оптимизации крупных групп, а не как самостоятельные малые предприятия.

Новый Налоговый кодекс РК, принятый в 2025 году, решил эту проблему радикально: число режимов сокращено до трёх, запретительный список ОКЭД расширен до более чем 185 позиций, а расходы на закупки у субъектов упрощёнки исключены из вычетов по КПН для компаний на ОУР.

Три режима СНР: кто, что и по какой ставке?

После реформы в Казахстане действуют три специальных налоговых режима с чётко разграниченными сферами применения (по состоянию на 2026 год).

Первый — режим для самозанятых. Ставка составляет 4% от дохода. Применяется физическими лицами без регистрации ИП, осуществляющими деятельность в установленных видах. Ключевое условие — соблюдение лимита годового дохода, закреплённого Налоговым кодексом РК. Превышение лимита автоматически влечёт обязанность зарегистрироваться в качестве ИП.

Второй — упрощённая декларация. Ставка также 4% от дохода. Доступна индивидуальным предпринимателям и ТОО, чей ОКЭД не включён в запретительный список. Отчётность подаётся раз в полугодие. Важное ограничение: расходы покупателя на товары и услуги у субъекта упрощёнки не принимаются на вычет по КПН — это меняет экономику взаимодействия с крупными контрагентами.

Третий — режим для крестьянских и фермерских хозяйств (КФХ). Ставка 0,5% от дохода. Применяется исключительно в сельскохозяйственной деятельности, перечень которой определён Налоговым кодексом РК. Режим сохранился практически без изменений по сравнению с предыдущей редакцией.

Что упразднено: какие режимы исчезли и куда перешли их пользователи?

Четыре из семи прежних режимов СНР прекратили существование или были поглощены оставшимися тремя. Это затронуло десятки тысяч субъектов малого и среднего бизнеса по всему Казахстану.

Патент как режим упразднён. Его пользователи — как правило, ИП с небольшим оборотом в сфере услуг — должны были перейти либо на режим самозанятых (если деятельность соответствует критериям), либо на упрощённую декларацию, либо на общеустановленный режим. Розничный налог, введённый в период пандемии как временная мера, также исключён из перечня режимов. Единый земельный налог объединён с режимом КФХ. Специальный режим с фиксированным вычетом прекратил действие: его пользователи переведены на ОУР или упрощёнку в зависимости от вида деятельности.

Субъекты, не подавшие уведомление о выборе режима до 1 марта 2026 года, автоматически переведены на общеустановленный режим налогообложения. Это означает КПН по ставке 20%, НДС по ставке 16% (при превышении порога в 10 000 МРП, то есть 43 250 000 тенге по состоянию на 2026 год) и полный объём отчётности.

Запретительный список ОКЭД: кто не может применять упрощёнку?

Запретительный список ОКЭД для упрощённой декларации — одно из ключевых нововведений реформы. Более 185 видов деятельности исключены из сферы применения упрощёнки, и это затронуло широкий круг предпринимателей.

В список вошли юридические и нотариальные услуги, бухгалтерский учёт и аудит, финансовое посредничество и страхование, деятельность в сфере недвижимости (агентская), ряд IT-услуг, консультационные услуги в области управления, медицинские и стоматологические услуги частных клиник, образовательные услуги частных учреждений. Полный перечень закреплён в Налоговом кодексе РК.

Практическое последствие для бизнеса: если основной или дополнительный ОКЭД компании попал в список, применение упрощёнки неправомерно. КГД МФ РК при проверке вправе доначислить налоги по ОУР за весь период неправомерного применения режима, включая КПН и НДС. Риск усиливается тем, что система СУНР автоматически отслеживает несоответствие режима и ОКЭД.

Как изменилось налоговое администрирование: e-Tamga и СУНР?

Реформа СНР сопровождается существенным усилением цифрового контроля со стороны КГД МФ РК. Два инструмента определяют новую реальность налогового администрирования для малого бизнеса в Казахстане.

Система e-Tamga обеспечивает автоматизированный контроль выписки электронных счетов-фактур. Каждая операция субъекта СНР, подлежащая оформлению ЭСФ, отслеживается в режиме реального времени. Несвоевременная выписка ЭСФ, расхождение между задекларированным доходом и данными e-Tamga — автоматические триггеры для повышения категории риска.

СУНР — система управления налоговыми рисками — пришла на смену прежней СУР с 2026 года. СУНР присваивает каждому налогоплательщику категорию риска на основе широкого массива данных: история ЭСФ, данные о контрагентах, движение по банковским счетам, сведения о сотрудниках. Высокая категория риска по СУНР — прямой путь к назначению выездной проверки. Субъектам СНР важно понимать: переход на новый режим сам по себе не обнуляет накопленный профиль риска.

Что означает запрет вычетов по КПН при закупках у субъектов упрощёнки?

Норма о запрете вычетов по КПН при закупках у субъектов упрощённой декларации — одно из наиболее значимых изменений для компаний на общеустановленном режиме. Её последствия выходят далеко за пределы малого бизнеса.

До реформы крупные компании могли закупать товары и услуги у ИП на упрощёнке и включать эти расходы в вычеты при расчёте КПН. Теперь такая возможность исключена. Расходы на приобретение товаров и услуг у субъектов упрощённой декларации не уменьшают налогооблагаемую базу по КПН для покупателя на ОУР (по состоянию на 2026 год).

Это создаёт экономическое давление на цепочки поставок: крупные покупатели заинтересованы в том, чтобы их поставщики перешли на ОУР и стали плательщиками НДС. Для малого бизнеса на упрощёнке это означает риск потери крупных контрактов или необходимость добровольного перехода на ОУР. При структурировании новых договорных отношений этот фактор необходимо учитывать с самого начала.

Практические рекомендации: что делать бизнесу прямо сейчас?

Реформа СНР создала несколько практических задач, которые предпринимателям необходимо решить в ближайшее время — вне зависимости от того, остались они на спецрежиме или перешли на ОУР.

• Проверить ОКЭД. Убедиться, что основной и дополнительные коды деятельности не входят в запретительный список для упрощёнки. При несоответствии — незамедлительно перейти на ОУР и подать уведомление.
• Проверить статус уведомления о выборе режима. Если уведомление не было подано до 1 марта 2026 года, компания уже на ОУР — важно убедиться, что отчётность ведётся соответственно.
• Оценить цепочку поставок. Если вы работаете с крупными покупателями на ОУР, выяснить, не ставит ли запрет вычетов под угрозу ваши контракты.
• Настроить выписку ЭСФ. Убедиться, что все операции, подлежащие оформлению ЭСФ, проводятся своевременно — это напрямую влияет на категорию риска по СУНР.
• Проконсультироваться с налоговым юристом. Если есть сомнения в правомерности применяемого режима или в корректности отчётности за переходный период — лучше провести налоговый аудит до, а не после проверки КГД.