Сроки налоговой проверки КГД в Казахстане: частые вопросы
Налоговый кодекс РК устанавливает ограниченные сроки для проведения выездной проверки КГД: базовый срок составляет 30 рабочих дней, продление возможно, но требует отдельного оформленного решения. Финансовый директор, который понимает процессуальную логику проверки — от вручения предписания до подачи возражений на акт, — защищает компанию значительно эффективнее, чем тот, кто узнаёт о правилах уже в процессе.
Получили предписание КГД или ожидаете выездную проверку? Проверить налоговые риски · info@vetrovkz.com
Что такое срок налоговой проверки и почему он важен для финансового директора
Срок налоговой проверки — это процессуальный период, в течение которого КГД МФ РК вправе проводить контрольные мероприятия на территории налогоплательщика или запрашивать документы. Нарушение этого срока — самостоятельное основание для оспаривания акта проверки.
Для финансового директора отсчёт срока начинается с момента получения предписания. Именно эта дата определяет, когда истекают полномочия инспекторов, когда можно требовать завершения проверки и когда начинается срок на подачу возражений после вручения акта.
Казахстанское законодательство разграничивает несколько видов проверок: выездные, камеральные и тематические. Каждый вид имеет собственные процессуальные правила. Смешение этих понятий — распространённая ошибка, которая приводит к пропуску сроков защиты.
Чем выездная проверка КГД отличается от камеральной?
Камеральная проверка проводится без выезда инспекторов на объект — исключительно на основании отчётности и данных информационных систем КГД, включая e-Tamga. Выездная проверка предполагает физическое присутствие инспекторов и вручение предписания с датой начала.
Практическое различие для финансового директора: камеральная проверка может начаться и завершиться без вашего ведома, тогда как выездная — всегда сопровождается предписанием. Именно поэтому мониторинг входящей корреспонденции от КГД и личного кабинета налогоплательщика — обязательная часть налогового комплаенса.
Камеральная проверка нередко служит триггером для назначения выездной: если система СУНР фиксирует расхождения в отчётности, это автоматически повышает уровень риска компании и увеличивает вероятность включения в план выездных проверок.
Может ли КГД продлить срок проверки и как это оформляется?
Да, Налоговый кодекс РК допускает продление срока выездной проверки. Продление оформляется дополнительным предписанием, которое должно быть вручено налогоплательщику. Устное уведомление или ссылка на внутренний приказ КГД без вручения документа — ненадлежащее оформление.
На практике основаниями для продления служат: значительный объём первичных документов, необходимость встречных проверок контрагентов, запросы в иностранные юрисдикции в рамках СОИДН или выявление признаков схем уклонения. Финансовому директору рекомендуется запрашивать копию решения о продлении и фиксировать дату его получения.
Если продление не оформлено надлежащим образом, а инспекторы продолжают проверку за пределами первоначального срока, это является процессуальным нарушением. Такое нарушение фиксируется в возражениях на акт и может стать основанием для его оспаривания.
Если КГД нарушил сроки или оформил продление с нарушениями — это аргумент для возражений на акт.
Проверить налоговые рискиЧто происход
Что происходит после завершения проверки: акт и сроки на возражения
После завершения выездной проверки КГД МФ РК составляет акт, который вручается налогоплательщику. С момента вручения акта начинается отсчёт срока на подачу возражений — как правило, 30 рабочих дней.
Возражения подаются в вышестоящий налоговый орган. Это обязательный досудебный этап: без него обращение в СМЭС будет оставлено без рассмотрения. Финансовому директору важно зафиксировать дату вручения акта — именно она определяет дедлайн.
В возражениях указываются как процессуальные нарушения (превышение сроков, ненадлежащее оформление продления), так и материальные (неправильная квалификация операций, ошибки в расчётах доначислений). По нашему опыту, грамотно составленные возражения снижают сумму доначислений в среднем на 30–60%.
Как мораторий на проверки МСБ влияет на сроки контрольных мероприятий?
Мораторий на проверки субъектов малого и среднего бизнеса ограничивает право КГД назначать плановые выездные проверки в отношении определённых категорий налогоплательщиков. Однако мораторий не распространяется на все виды контроля.
Камеральные проверки, контроль на основе данных информационных систем и проверки по уголовным делам проводятся вне зависимости от моратория. Подробнее о действующих ограничениях — в нашем обзоре моратория на проверки МСБ.
Если ваша компания получила предписание на выездную проверку в период действия моратория — проверьте, попадает ли она под исключения. Необоснованное назначение проверки в период моратория — самостоятельное основание для её отмены.
Какие процессуальные нарушения КГД чаще всего приводят к отмене акта?
Казахстанские суды, как правило, признают существенными следующие нарушения: проведение проверки за пределами установленного срока без надлежащего продления, невручение предписания, проверка вопросов, не указанных в предписании, и нарушение порядка истребования документов.
Отдельная категория — нарушение периодичности проверок. Налоговый кодекс РК устанавливает ограничения на повторные проверки по одним и тем же налогам за один и тот же период. Если КГД проверяет вопрос, по которому уже выносилось решение, это основание для возражений.
Процессуальные нарушения фиксируются параллельно с материальными. Даже если доначисления обоснованы по существу, грубое процессуальное нарушение может привести к отмене акта целиком. Подробнее о ключевых изменениях в налоговом контроле — в обзоре нового Налогового кодекса РК 2026.
Если вы получили акт проверки — у вас 30 дней на возражения. Каждый день на счету.
Подготовить возражения на акт
Как новый Налоговый кодекс РК 2026 года изменил правила проверок?
Новый Налоговый кодекс РК, вступивший в силу в 2026 году, усилил цифровой контроль и изменил подход к назначению проверок. Система СУНР заменила прежнюю СУР и автоматически ранжирует налогоплательщиков по уровню риска.
Ключевое изменение для бизнеса: снижение порога постановки на учёт по НДС до 10 000 МРП (43 250 000 тенге по состоянию на 2026 год) означает, что больше компаний попадают под НДС-контроль. Система e-Tamga автоматически отслеживает выписку электронных счетов-фактур и выявляет расхождения.
Для компаний на общеустановленном режиме важно учитывать: расходы на закупки у контрагентов на упрощённой декларации не принимаются на вычет по КПН. Это новое правило уже стало предметом камеральных проверок и доначислений.
Что делать, если КГД требует документы за пределами проверяемого периода?
Требование документов за пределами периода, указанного в предписании, является превышением полномочий инспектора. Налогоплательщик вправе отказать в предоставлении таких документов, сославшись на предписание.
На практике инспекторы иногда запрашивают документы за смежные периоды для «контекста» или «сверки». Рекомендуется отвечать письменно: предоставить документы за проверяемый период и указать, что запрос за иные периоды выходит за рамки предписания.
Каждый запрос и каждый ответ фиксируйте письменно с входящим номером. Эта переписка станет доказательной базой при подаче возражений или обращении в суд.
Направление практики
Налоговые споры — защита интересов бизнеса при проверках КГД, подготовка возражений на акт, обжалование доначислений в досудебном и судебном порядке.
Частые вопросы
1. Как подготовиться к выездной проверке КГД?
Подготовка начинается с аудита первичной документации за проверяемый период и сверки данных с отчётностью, поданной в КГД. Убедитесь, что все счета-фактуры выписаны корректно через систему e-Tamga, а расхождения между декларациями и банковскими выписками объяснимы. Назначьте ответственного сотрудника для взаимодействия с инспекторами и подготовьте отдельное помещение для работы проверяющих. Зафиксируйте дату получения предписания — именно она запускает отсчёт срока проверки.
2. Можно ли обжаловать акт налоговой проверки?
Да, акт налоговой проверки обжалуется в обязательном досудебном порядке — через подачу возражений в вышестоящий налоговый орган. Срок на подачу возражений, как правило, составляет 30 рабочих дней с момента вручения акта. Если досудебное обжалование не привело к результату, налогоплательщик вправе обратиться в СМЭС. Пропуск срока на возражения лишает права на досудебное обжалование, поэтому дату вручения акта необходимо фиксировать документально.
3. Как стать налоговым резидентом Казахстана?
Физическое лицо признаётся налоговым резидентом Казахстана при нахождении на территории РК не менее 183 дней в любом последовательном 12-месячном периоде. Для участников МФЦА действует сокращённый порог — 90 дней. Статус резидента определяет обязанность уплачивать налоги с мирового дохода в Казахстане. При наличии двойного резидентства применяются правила СОИДН — соглашений об избежании двойного налогообложения.
4. Какие налоговые льготы действуют в МФЦА?
Участники МФЦА освобождены от КПН, НДС и налога на дивиденды до 1 января 2066 года (по состоянию на 2026 год). Льготы распространяются на деятельность, осуществляемую в рамках МФЦА. Регистрация Private Company занимает от 3 рабочих дней, пошлина составляет $300. Подробнее о структурировании через МФЦА можно узнать на странице практики МФЦА / AIFC.
5. Что такое e-Tamga и как она работает?
e-Tamga — это автоматизированная система контроля выписки электронных счетов-фактур, внедрённая в рамках нового Налогового кодекса РК 2026 года. Система в режиме реального времени отслеживает соответствие выписанных и полученных ЭСФ, выявляет расхождения и формирует сигналы для камеральных проверок. Для бизнеса это означает, что любые несоответствия в цепочке ЭСФ фиксируются автоматически и могут стать основанием для проверки.
6. Сколько длится выездная налоговая проверка в Казахстане?
Налоговый кодекс РК устанавливает ограниченные сроки для проведения выездной проверки, которые зависят от категории налогоплательщика и вида проверки. Срок исчисляется с даты вручения предписания. Продление допускается при наличии оснований и оформляется дополнительным предписанием. Если проверка проводится за пределами установленного срока без надлежащего продления, это является процессуальным нарушением.
7. Может ли КГД проводить повторную проверку по тем же налогам?
Казахстанское законодательство ограничивает право КГД на повторные проверки по одним и тем же видам налогов за один и тот же период. Исключения предусмотрены для проверок, назначаемых в рамках уголовного производства, а также при реорганизации или ликвидации налогоплательщика. Если повторная проверка назначена без законных оснований, налогоплательщик вправе обжаловать предписание.
8. Что делать, если инспектор КГД требует документы устно?
Устные требования инспектора не имеют процессуальной силы. Все запросы документов в рамках выездной проверки должны оформляться письменно. Рекомендуется вежливо попросить инспектора оформить запрос в письменном виде и зарегистрировать его через канцелярию. Это защитит вас при подаче возражений и позволит доказать, какие документы были запрошены и предоставлены.
9. Распространяется ли мораторий на проверки на камеральный контроль?
Нет, мораторий на проверки субъектов МСБ не распространяется на камеральный контроль. Камеральные проверки проводятся на основании данных информационных систем КГД без выезда на объект и без предписания. Также мораторий не затрагивает проверки, назначаемые по уголовным делам, и контрольные мероприятия в отношении крупных налогоплательщиков.
10. Какой срок давности по налоговым нарушениям в Казахстане?
Налоговый кодекс РК устанавливает исковую давность по налоговым обязательствам и требованиям. Срок зависит от вида нарушения и категории налогоплательщика. По истечении срока давности КГД утрачивает право на доначисление. Однако срок давности может приостанавливаться в определённых случаях, поэтому точный расчёт требует анализа конкретной ситуации.
11. Можно ли приостановить исполнение акта проверки на время обжалования?
Подача возражений на акт проверки в вышестоящий налоговый орган, как правило, приостанавливает исполнение обжалуемой части акта до вынесения решения. При обращении в СМЭС налогоплательщик вправе заявить ходатайство об обеспечительных мерах — в том числе о приостановлении взыскания. Суд рассматривает такие ходатайства в течение 1 рабочего дня (по состоянию на 2026 год).
12. Что такое СУНР и как она влияет на назначение проверок?
СУНР — система управления налоговыми рисками, заменившая прежнюю СУР с 2026 года. Система автоматически ранжирует налогоплательщиков по уровню риска на основании данных отчётности, ЭСФ, банковских операций и информации от контрагентов. Высокий уровень риска по СУНР увеличивает вероятность включения компании в план выездных проверок КГД.
13. Обязан ли налогоплательщик предоставлять помещение для инспекторов?
Да, при проведении выездной проверки налогоплательщик обязан обеспечить инспекторам доступ к территории и помещениям, а также предоставить рабочее место. Отказ в допуске может быть квалифицирован как воспрепятствование проверке. Однако инспекторы не вправе требовать доступ к помещениям, не связанным с предпринимательской деятельностью, без отдельного основания.
14. Как снижение порога НДС до 10 000 МРП влияет на проверки?
С 2026 года порог постановки на учёт по НДС снижен до 10 000 МРП, что составляет 43 250 000 тенге (по состоянию на 2026 год). Это означает, что значительно больше компаний стали плательщиками НДС и, соответственно, попали под НДС-контроль через систему e-Tamga. Расширение базы плательщиков автоматически увеличивает объём камеральных проверок по НДС.
15. Какие документы КГД вправе изъять при выездной проверке?
Изъятие подлинников документов допускается только в случаях, прямо предусмотренных законодательством, — как правило, при наличии признаков уголовного правонарушения. В рамках обычной выездной проверки инспекторы вправе запрашивать копии документов. Если инспектор требует подлинники без законного основания, рекомендуется зафиксировать требование письменно и обратиться за юридической помощью.
16. Может ли проверка КГД перерасти в уголовное дело?
Да, если в ходе проверки КГД выявляет признаки уклонения от уплаты налогов в крупном размере (от 50 000 МРП, то есть от 216 250 000 тенге по состоянию на 2026 год), материалы передаются в правоохранительные органы. С этого момента проверка переходит в уголовно-процессуальную плоскость, и налогоплательщику необходима защита адвоката. Подробнее — на странице практики уголовной защиты бизнеса.
17. Как обжаловать предписание на проверку до её начала?
Предписание на проверку может быть обжаловано в вышестоящий налоговый орган или в суд, если оно вынесено с нарушением — например, в период действия моратория или с нарушением периодичности. Обжалование до начала проверки позволяет предотвратить контрольные мероприятия. Однако на практике сроки рассмотрения жалобы могут превышать срок начала проверки, поэтому параллельно рекомендуется заявлять обеспечительные меры.
18. Влияет ли смена юридического адреса на назначение проверки?
Смена юридического адреса не освобождает от проверки и не прерывает уже назначенную. Проверка проводится тем территориальным органом КГД, в юрисдикции которого налогоплательщик состоял на учёте в проверяемый период. Перерегистрация в другом регионе может привести к передаче материалов между территориальными органами, но не к отмене контрольных мероприятий.
19. Какие права есть у налогоплательщика во время выездной проверки?
Налогоплательщик вправе: ознакомиться с предписанием и проверить полномочия инспекторов, присутствовать при проведении проверки, давать пояснения, представлять документы и возражения, обжаловать действия инспекторов в вышестоящий орган или суд. Также налогоплательщик вправе привлечь юридического представителя на любом этапе проверки. Все эти права закреплены в Налоговом кодексе РК.
20. Куда обращаться, если КГД нарушает сроки проверки?
При нарушении сроков проверки налогоплательщик вправе обратиться с жалобой в вышестоящий налоговый орган, в прокуратуру или непосредственно в СМЭС. Жалоба в вышестоящий орган — наиболее быстрый способ: срок рассмотрения, как правило, составляет 30 дней. Параллельно рекомендуется фиксировать все факты нарушения сроков документально — это станет доказательной базой при обжаловании акта.
Смежные направления
Выводы
Сроки налоговой проверки в Казахстане — не формальность, а процессуальный инструмент защиты. Нарушение сроков, ненадлежащее оформление продления, запросы за пределами проверяемого периода — всё это основания для возражений и оспаривания акта. Новый Налоговый кодекс РК 2026 года усилил цифровой контроль через СУНР и e-Tamga, но одновременно сохранил процессуальные гарантии для налогоплательщика.
Ключевое правило: фиксируйте каждую дату, каждый документ, каждый запрос инспектора. Эта документальная база — основа для защиты на всех этапах: от возражений до суда.
Актуально на: 9 июля 2026.
Если ситуация требует внимания — мы поможем разобраться.
Что происходит после завершения проверки: акт и сроки на возражения
После завершения выездной проверки КГД МФ РК составляет акт, который вручается налогоплательщику. С момента вручения акта начинается отсчёт срока на подачу возражений — как правило, 30 рабочих дней.
Возражения подаются в вышестоящий налоговый орган. Это обязательный досудебный этап: без него обращение в СМЭС будет оставлено без рассмотрения. Финансовому директору важно зафиксировать дату вручения акта — именно она определяет дедлайн.
В возражениях указываются как процессуальные нарушения (превышение сроков, ненадлежащее оформление продления), так и материальные (неправильная квалификация операций, ошибки в расчётах доначислений). По нашему опыту, грамотно составленные возражения снижают сумму доначислений в среднем на 30–60%.
Как мораторий на проверки МСБ влияет на сроки контрольных мероприятий?
Мораторий на проверки субъектов малого и среднего бизнеса ограничивает право КГД назначать плановые выездные проверки в отношении определённых категорий налогоплательщиков. Однако мораторий не распространяется на все виды контроля.
Камеральные проверки, контроль на основе данных информационных систем и проверки по уголовным делам проводятся вне зависимости от моратория. Подробнее о действующих ограничениях — в нашем обзоре моратория на проверки МСБ.
Если ваша компания получила предписание на выездную проверку в период действия моратория — проверьте, попадает ли она под исключения. Необоснованное назначение проверки в период моратория — самостоятельное основание для её отмены.
Какие процессуальные нарушения КГД чаще всего приводят к отмене акта?
Казахстанские суды, как правило, признают существенными следующие нарушения: проведение проверки за пределами установленного срока без надлежащего продления, невручение предписания, проверка вопросов, не указанных в предписании, и нарушение порядка истребования документов.
Отдельная категория — нарушение периодичности проверок. Налоговый кодекс РК устанавливает ограничения на повторные проверки по одним и тем же налогам за один и тот же период. Если КГД проверяет вопрос, по которому уже выносилось решение, это основание для возражений.
Процессуальные нарушения фиксируются параллельно с материальными. Даже если доначисления обоснованы по существу, грубое процессуальное нарушение может привести к отмене акта целиком. Подробнее о ключевых изменениях в налоговом контроле — в обзоре нового Налогового кодекса РК 2026.
Если вы получили акт проверки — у вас 30 дней на возражения. Каждый день на счету.
Подготовить возражения на актКак новый Налоговый кодекс РК 2026 года изменил правила проверок?
Новый Налоговый кодекс РК, вступивший в силу в 2026 году, усилил цифровой контроль и изменил подход к назначению проверок. Система СУНР заменила прежнюю СУР и автоматически ранжирует налогоплательщиков по уровню риска.
Ключевое изменение для бизнеса: снижение порога постановки на учёт по НДС до 10 000 МРП (43 250 000 тенге по состоянию на 2026 год) означает, что больше компаний попадают под НДС-контроль. Система e-Tamga автоматически отслеживает выписку электронных счетов-фактур и выявляет расхождения.
Для компаний на общеустановленном режиме важно учитывать: расходы на закупки у контрагентов на упрощённой декларации не принимаются на вычет по КПН. Это новое правило уже стало предметом камеральных проверок и доначислений.
Что делать, если КГД требует документы за пределами проверяемого периода?
Требование документов за пределами периода, указанного в предписании, является превышением полномочий инспектора. Налогоплательщик вправе отказать в предоставлении таких документов, сославшись на предписание.
На практике инспекторы иногда запрашивают документы за смежные периоды для «контекста» или «сверки». Рекомендуется отвечать письменно: предоставить документы за проверяемый период и указать, что запрос за иные периоды выходит за рамки предписания.
Каждый запрос и каждый ответ фиксируйте письменно с входящим номером. Эта переписка станет доказательной базой при подаче возражений или обращении в суд.
Направление практики
Налоговые споры — защита интересов бизнеса при проверках КГД, подготовка возражений на акт, обжалование доначислений в досудебном и судебном порядке.
Частые вопросы
1. Как подготовиться к выездной проверке КГД?
Подготовка начинается с аудита первичной документации за проверяемый период и сверки данных с отчётностью, поданной в КГД. Убедитесь, что все счета-фактуры выписаны корректно через систему e-Tamga, а расхождения между декларациями и банковскими выписками объяснимы. Назначьте ответственного сотрудника для взаимодействия с инспекторами и подготовьте отдельное помещение для работы проверяющих. Зафиксируйте дату получения предписания — именно она запускает отсчёт срока проверки.
2. Можно ли обжаловать акт налоговой проверки?
Да, акт налоговой проверки обжалуется в обязательном досудебном порядке — через подачу возражений в вышестоящий налоговый орган. Срок на подачу возражений, как правило, составляет 30 рабочих дней с момента вручения акта. Если досудебное обжалование не привело к результату, налогоплательщик вправе обратиться в СМЭС. Пропуск срока на возражения лишает права на досудебное обжалование, поэтому дату вручения акта необходимо фиксировать документально.
3. Как стать налоговым резидентом Казахстана?
Физическое лицо признаётся налоговым резидентом Казахстана при нахождении на территории РК не менее 183 дней в любом последовательном 12-месячном периоде. Для участников МФЦА действует сокращённый порог — 90 дней. Статус резидента определяет обязанность уплачивать налоги с мирового дохода в Казахстане. При наличии двойного резидентства применяются правила СОИДН — соглашений об избежании двойного налогообложения.
4. Какие налоговые льготы действуют в МФЦА?
Участники МФЦА освобождены от КПН, НДС и налога на дивиденды до 1 января 2066 года (по состоянию на 2026 год). Льготы распространяются на деятельность, осуществляемую в рамках МФЦА. Регистрация Private Company занимает от 3 рабочих дней, пошлина составляет $300. Подробнее о структурировании через МФЦА можно узнать на странице практики МФЦА / AIFC.
5. Что такое e-Tamga и как она работает?
e-Tamga — это автоматизированная система контроля выписки электронных счетов-фактур, внедрённая в рамках нового Налогового кодекса РК 2026 года. Система в режиме реального времени отслеживает соответствие выписанных и полученных ЭСФ, выявляет расхождения и формирует сигналы для камеральных проверок. Для бизнеса это означает, что любые несоответствия в цепочке ЭСФ фиксируются автоматически и могут стать основанием для проверки.
6. Сколько длится выездная налоговая проверка в Казахстане?
Налоговый кодекс РК устанавливает ограниченные сроки для проведения выездной проверки, которые зависят от категории налогоплательщика и вида проверки. Срок исчисляется с даты вручения предписания. Продление допускается при наличии оснований и оформляется дополнительным предписанием. Если проверка проводится за пределами установленного срока без надлежащего продления, это является процессуальным нарушением.
7. Может ли КГД проводить повторную проверку по тем же налогам?
Казахстанское законодательство ограничивает право КГД на повторные проверки по одним и тем же видам налогов за один и тот же период. Исключения предусмотрены для проверок, назначаемых в рамках уголовного производства, а также при реорганизации или ликвидации налогоплательщика. Если повторная проверка назначена без законных оснований, налогоплательщик вправе обжаловать предписание.
8. Что делать, если инспектор КГД требует документы устно?
Устные требования инспектора не имеют процессуальной силы. Все запросы документов в рамках выездной проверки должны оформляться письменно. Рекомендуется вежливо попросить инспектора оформить запрос в письменном виде и зарегистрировать его через канцелярию. Это защитит вас при подаче возражений и позволит доказать, какие документы были запрошены и предоставлены.
9. Распространяется ли мораторий на проверки на камеральный контроль?
Нет, мораторий на проверки субъектов МСБ не распространяется на камеральный контроль. Камеральные проверки проводятся на основании данных информационных систем КГД без выезда на объект и без предписания. Также мораторий не затрагивает проверки, назначаемые по уголовным делам, и контрольные мероприятия в отношении крупных налогоплательщиков.
10. Какой срок давности по налоговым нарушениям в Казахстане?
Налоговый кодекс РК устанавливает исковую давность по налоговым обязательствам и требованиям. Срок зависит от вида нарушения и категории налогоплательщика. По истечении срока давности КГД утрачивает право на доначисление. Однако срок давности может приостанавливаться в определённых случаях, поэтому точный расчёт требует анализа конкретной ситуации.
11. Можно ли приостановить исполнение акта проверки на время обжалования?
Подача возражений на акт проверки в вышестоящий налоговый орган, как правило, приостанавливает исполнение обжалуемой части акта до вынесения решения. При обращении в СМЭС налогоплательщик вправе заявить ходатайство об обеспечительных мерах — в том числе о приостановлении взыскания. Суд рассматривает такие ходатайства в течение 1 рабочего дня (по состоянию на 2026 год).
12. Что такое СУНР и как она влияет на назначение проверок?
СУНР — система управления налоговыми рисками, заменившая прежнюю СУР с 2026 года. Система автоматически ранжирует налогоплательщиков по уровню риска на основании данных отчётности, ЭСФ, банковских операций и информации от контрагентов. Высокий уровень риска по СУНР увеличивает вероятность включения компании в план выездных проверок КГД.
13. Обязан ли налогоплательщик предоставлять помещение для инспекторов?
Да, при проведении выездной проверки налогоплательщик обязан обеспечить инспекторам доступ к территории и помещениям, а также предоставить рабочее место. Отказ в допуске может быть квалифицирован как воспрепятствование проверке. Однако инспекторы не вправе требовать доступ к помещениям, не связанным с предпринимательской деятельностью, без отдельного основания.
14. Как снижение порога НДС до 10 000 МРП влияет на проверки?
С 2026 года порог постановки на учёт по НДС снижен до 10 000 МРП, что составляет 43 250 000 тенге (по состоянию на 2026 год). Это означает, что значительно больше компаний стали плательщиками НДС и, соответственно, попали под НДС-контроль через систему e-Tamga. Расширение базы плательщиков автоматически увеличивает объём камеральных проверок по НДС.
15. Какие документы КГД вправе изъять при выездной проверке?
Изъятие подлинников документов допускается только в случаях, прямо предусмотренных законодательством, — как правило, при наличии признаков уголовного правонарушения. В рамках обычной выездной проверки инспекторы вправе запрашивать копии документов. Если инспектор требует подлинники без законного основания, рекомендуется зафиксировать требование письменно и обратиться за юридической помощью.
16. Может ли проверка КГД перерасти в уголовное дело?
Да, если в ходе проверки КГД выявляет признаки уклонения от уплаты налогов в крупном размере (от 50 000 МРП, то есть от 216 250 000 тенге по состоянию на 2026 год), материалы передаются в правоохранительные органы. С этого момента проверка переходит в уголовно-процессуальную плоскость, и налогоплательщику необходима защита адвоката. Подробнее — на странице практики уголовной защиты бизнеса.
17. Как обжаловать предписание на проверку до её начала?
Предписание на проверку может быть обжаловано в вышестоящий налоговый орган или в суд, если оно вынесено с нарушением — например, в период действия моратория или с нарушением периодичности. Обжалование до начала проверки позволяет предотвратить контрольные мероприятия. Однако на практике сроки рассмотрения жалобы могут превышать срок начала проверки, поэтому параллельно рекомендуется заявлять обеспечительные меры.
18. Влияет ли смена юридического адреса на назначение проверки?
Смена юридического адреса не освобождает от проверки и не прерывает уже назначенную. Проверка проводится тем территориальным органом КГД, в юрисдикции которого налогоплательщик состоял на учёте в проверяемый период. Перерегистрация в другом регионе может привести к передаче материалов между территориальными органами, но не к отмене контрольных мероприятий.
19. Какие права есть у налогоплательщика во время выездной проверки?
Налогоплательщик вправе: ознакомиться с предписанием и проверить полномочия инспекторов, присутствовать при проведении проверки, давать пояснения, представлять документы и возражения, обжаловать действия инспекторов в вышестоящий орган или суд. Также налогоплательщик вправе привлечь юридического представителя на любом этапе проверки. Все эти права закреплены в Налоговом кодексе РК.
20. Куда обращаться, если КГД нарушает сроки проверки?
При нарушении сроков проверки налогоплательщик вправе обратиться с жалобой в вышестоящий налоговый орган, в прокуратуру или непосредственно в СМЭС. Жалоба в вышестоящий орган — наиболее быстрый способ: срок рассмотрения, как правило, составляет 30 дней. Параллельно рекомендуется фиксировать все факты нарушения сроков документально — это станет доказательной базой при обжаловании акта.
Смежные направления
Выводы
Сроки налоговой проверки в Казахстане — не формальность, а процессуальный инструмент защиты. Нарушение сроков, ненадлежащее оформление продления, запросы за пределами проверяемого периода — всё это основания для возражений и оспаривания акта. Новый Налоговый кодекс РК 2026 года усилил цифровой контроль через СУНР и e-Tamga, но одновременно сохранил процессуальные гарантии для налогоплательщика.
Ключевое правило: фиксируйте каждую дату, каждый документ, каждый запрос инспектора. Эта документальная база — основа для защиты на всех этапах: от возражений до суда.
Актуально на: 9 июля 2026.