СНР упрощёнка в Казахстане 2026: запрещённые виды деятельности
С 2026 года Налоговый кодекс РК запрещает применять СНР упрощённой декларации более чем по 185 кодам ОКЭД — в том числе юридическим и бухгалтерским услугам. Собственник, не сменивший режим до 1 марта 2026 года, рискует принудительным переводом на ОУР, доначислением КПН и НДС, а также штрафными санкциями.
Получили уведомление КГД о принудительном переводе на ОУР? Проверить налоговые риски · info@vetrovkz.com
Что изменилось в 2026 году: суть реформы СНР
Новый Налоговый кодекс РК 2026 года кардинально сократил круг лиц, имеющих право применять специальный налоговый режим упрощённой декларации. Запретительный список охватывает более 185 кодов ОКЭД — это примерно втрое больше, чем было предусмотрено прежним регулированием.
Логика законодателя: упрощёнка создавалась для малого торгового и сервисного бизнеса с простым учётом. Профессиональные услуги — юридические, бухгалтерские, консалтинговые, аудиторские — признаны несовместимыми с упрощённым режимом, поскольку генерируют сложные транзакции и высокие обороты при минимальной налоговой нагрузке.
Для собственника это означает: если ваш бизнес работал на упрощёнке и хотя бы один зарегистрированный ОКЭД попал в запретительный список — режим недоступен с 1 января 2026 года. Срок уведомления о смене режима — 1 марта 2026 года. Пропуск срока влечёт принудительный перевод на ОУР.
Какие виды деятельности попали под запрет?
Запретительный список для СНР упрощённой декларации в Казахстане включает несколько крупных категорий деятельности по ОКЭД (по состоянию на 2026 год).
- Профессиональные услуги: юридические, бухгалтерские, аудиторские, налоговое консультирование, управленческий консалтинг.
- Финансовое посредничество: деятельность банков, страховых компаний, микрофинансовых организаций, ломбардов.
- Агентская деятельность в сфере недвижимости: риелторские услуги, управление недвижимостью за вознаграждение.
- Производство и оборот подакцизных товаров: алкоголь, табак, нефтепродукты.
- Отдельные виды оптовой торговли с высоким оборотом и сложными цепочками поставок.
Полный перечень публикуется на портале КГД МФ РК (kgd.gov.kz). Для проверки конкретного ОКЭД необходимо сверить четырёхзначный код с актуальным списком — самостоятельно или с помощью налогового консультанта.
Почему юристы и бухгалтеры потеряли право на упрощёнку?
Юридические и бухгалтерские услуги прямо включены в запретительный список ОКЭД для СНР упрощённой декларации по новому Налоговому кодексу РК 2026 года. Это одно из наиболее болезненных изменений для рынка профессиональных услуг.
Практические последствия для собственника юридической или бухгалтерской практики, работавшей как ИП на упрощёнке, следующие: обязательный переход на ОУР с уплатой ИПН по прогрессивной шкале (10% до 8 500 МРП/год, 15% — выше) и НДС по ставке 16% при превышении порога в 43 250 000 тенге (по состоянию на 2026 год). Налоговая нагрузка существенно возрастает.
Альтернатива — проверить, подпадает ли деятельность под режим самозанятых (ставка 4%), однако юридические услуги, как правило, в этот режим не включены. Ещё один вариант для практик с международным компонентом — регистрация в МФЦА, где действуют нулевые ставки КПН и НДС до 2066 года.
Если ваш ОКЭД попал в запретительный список — важно правильно выбрать новый режим и не допустить доначислений за переходный период.
Проверить налоговые рискиЧто грозит за несвоевременную смену режима?
Принудительный перевод на ОУР — не просто административная формальность. КГД МФ РК вправе пересчитать налоговые обязательства с начала периода, в котором налогоплательщик утратил право на упрощёнку.
Это означает доначисление КПН по ставке 20% ( или ИПН по прогрессивной шкале), НДС по ставке 16% и пени за просрочку. В среднем пеня начисляется за каждый день просрочки по ставке, установленной Налоговым кодексом РК.
Кроме того, если КГД выявит умышленное занижение налоговых обязательств — возможна административная ответственность. По нашему опыту, наиболее частая ошибка — продолжение сдачи упрощённой декларации после утраты права на режим. Такие декларации признаются недействительными, а обязательства пересчитываются «с нуля».
Как перейти с упрощёнки на другой режим без потерь?
Переход на общеустановленный режим (ОУР) или иной СНР требует подачи уведомления в КГД МФ РК не позднее 1 марта 2026 года (по состоянию на 2026 год). Алгоритм зависит от организационно-правовой формы и фактического оборота.
- Шаг 1. Сверьте все зарегистрированные ОКЭД с запретительным списком на портале kgd.gov.kz.
- Шаг 2. Определите целевой режим: ОУР, режим самозанятых (4%) или КФХ (0,5%) — в зависимости от вида деятельности.
- Шаг 3. Подайте уведомление о смене режима через кабинет налогоплательщика или ЦОН.
- Шаг 4. Проверьте, не превышает ли ваш оборот порог обязательной регистрации по НДС — 10 000 МРП, то есть 43 250 000 тенге (по состоянию на 2026 год).
- Шаг 5. Адаптируйте учётную систему: ОУР требует полноценного бухгалтерского учёта, выписки ЭСФ через e-Tamga и ведения налоговых регистров.
Если бизнес имеет международный компонент — рассмотрите регистрацию в МФЦА, где КПН и НДС составляют 0% до 2066 года. Подробнее о выборе между ТОО и МФЦА — в обзоре режимов налогообложения.
Какие режимы остались доступны в 2026 году?
Новый Налоговый кодекс РК сохранил три специальных налоговых режима для субъектов малого бизнеса (по состоянию на 2026 год).
- Режим самозанятых — ставка 4% от дохода. Доступен для физических лиц без наёмных работников, с ограниченным перечнем видов деятельности.
- Упрощённая декларация — ставка 4% от дохода. Доступна для ИП и ТОО, но с учётом запретительного списка из 185+ ОКЭД.
- Режим КФХ — ставка 0,5%. Только для крестьянских и фермерских хозяйств.
Для тех, кто утратил право на упрощёнку, основной путь — ОУР с уплатой КПН 20% (для ТОО) или ИПН по прогрессивной шкале (для ИП). Расходы на закупки у контрагентов на упрощёнке не принимаются на вычет КПН для плательщиков ОУР — это важно учитывать при выборе поставщиков.
Подробнее о налоговых рисках при реструктуризации — в отдельном обзоре.
Выводы
Реформа СНР 2026 года — не точечная корректировка, а системное изменение налогового ландшафта для малого и среднего бизнеса в Казахстане. Более 185 видов деятельности потеряли доступ к упрощённой декларации. Для собственника это означает необходимость пересмотра налоговой модели, адаптации учёта и, в ряде случаев, изменения организационно-правовой формы.
Ключевые действия: проверить ОКЭД, выбрать целевой режим, подать уведомление в срок, адаптировать учёт. Ошибки на этом этапе ведут к доначислениям и пеням.
Актуально на: 7 августа 2026 г.
Направление практики
Налоговые споры — защита интересов бизнеса при проверках КГД, обжалование актов, сопровождение смены налогового режима и структурирование налоговой нагрузки.
Частые вопросы
1. Какие виды деятельности запрещены для СНР упрощённой декларации в 2026 году?
Запретительный список включает более 185 кодов ОКЭД, в том числе юридические, бухгалтерские, аудиторские, консалтинговые услуги, финансовое посредничество, риелторскую деятельность, производство и оборот подакцизных товаров, отдельные виды оптовой торговли. Полный перечень опубликован на портале КГД МФ РК (kgd.gov.kz). Для проверки конкретного вида деятельности необходимо сверить четырёхзначный код ОКЭД с актуальной редакцией списка (по состоянию на 2026 год).
2. Можно ли обжаловать акт налоговой проверки?
Да, акт налоговой проверки в Казахстане можно обжаловать в досудебном и судебном порядке. Досудебное обжалование предполагает подачу возражений в вышестоящий налоговый орган в течение 30 рабочих дней с момента вручения уведомления. Если досудебный порядок не дал результата — налогоплательщик вправе обратиться в СМЭС. По нашему опыту, грамотно подготовленные возражения на стадии досудебного обжалования существенно повышают шансы на пересмотр доначислений.
3. Как стать налоговым резидентом Казахстана?
Налоговым резидентом Казахстана признаётся физическое лицо, находящееся на территории РК не менее 183 дней в любом последовательном 12-месячном периоде. Для участников МФЦА действует сокращённый порог — 90 дней. Резидентство определяет обязанность уплачивать налоги с мирового дохода. Для подтверждения статуса необходимо получить сертификат налогового резидентства в КГД МФ РК, что особенно важно при применении соглашений об избежании двойного налогообложения (СОИДН).
4. Какие налоговые льготы действуют в МФЦА?
Участники МФЦА освобождены от КПН, НДС и налога на дивиденды до 1 января 2066 года (по состоянию на 2026 год). Льготы распространяются на доходы от деятельности, осуществляемой в рамках МФЦА. Регистрация Private Company занимает в среднем 3 рабочих дня, пошлина составляет $300. Для бизнеса, утратившего право на упрощёнку, МФЦА может быть альтернативой ОУР — при условии, что деятельность соответствует требованиям Конституционного закона о МФЦА и AIFC Acts.
5. Что такое e-Tamga и как она работает?
e-Tamga — это автоматизированная система контроля выписки электронных счетов-фактур (ЭСФ), внедрённая КГД МФ РК с 2026 года. Система в режиме реального времени отслеживает цепочки поставок и выявляет расхождения между данными поставщика и покупателя. Для плательщиков ОУР e-Tamga означает обязательную выписку ЭСФ по каждой операции. Нарушения — несвоевременная выписка или расхождения — могут повлечь блокировку ЭСФ и включение в систему управления налоговыми рисками (СУНР).
6. Какой порог обязательной регистрации по НДС?
Порог обязательной постановки на учёт по НДС в Казахстане составляет 10 000 МРП, то есть 43 250 000 тенге (по состоянию на 2026 год). Ранее порог составлял 20 000 МРП — снижение вдвое означает, что значительно больше субъектов бизнеса обязаны зарегистрироваться в качестве плательщиков НДС. При переходе с упрощёнки на ОУР необходимо проверить, не превышает ли оборот этот порог, и при необходимости встать на учёт по НДС в течение установленного Налоговым кодексом РК срока.
7. Какая ставка НДС действует в Казахстане в 2026 году?
Базовая ставка НДС в Казахстане с 1 января 2026 года составляет 16% (по состоянию на 2026 год). Ранее ставка была 12%. Для медикаментов установлена пониженная ставка — 5% в 2026 году с повышением до 10% в 2027 году. Увеличение ставки НДС — одно из ключевых изменений нового Налогового кодекса РК, которое напрямую влияет на стоимость товаров и услуг и на налоговую нагрузку бизнеса, перешедшего с упрощёнки на ОУР.
8. Можно ли остаться на упрощёнке, если убрать запрещённый ОКЭД?
Формально — да: если исключить запрещённый код ОКЭД из регистрационных данных и фактически прекратить соответствующую деятельность, право на упрощённую декларацию сохраняется. Однако КГД МФ РК проверяет не только зарегистрированные коды, но и фактически осуществляемую деятельность. Если налоговый орган установит, что бизнес продолжает оказывать запрещённые услуги под другим ОКЭД, последует принудительный перевод на ОУР с доначислением налогов за весь период нарушения.
9. Что будет, если не подать уведомление о смене режима до 1 марта 2026 года?
Пропуск срока подачи уведомления о смене СНР влечёт принудительный перевод на общеустановленный режим (ОУР) по решению КГД МФ РК. При этом налоговые обязательства пересчитываются с начала налогового периода, в котором утрачено право на упрощёнку. Это означает доначисление КПН или ИПН, а при превышении порога — НДС, плюс пени за каждый день просрочки. По нашему опыту, добровольная и своевременная смена режима обходится бизнесу значительно дешевле, чем принудительный перевод.
10. Распространяется ли запрет на ИП или только на ТОО?
Запретительный список ОКЭД для СНР упрощённой декларации распространяется и на индивидуальных предпринимателей, и на товарищества с ограниченной ответственностью. Организационно-правовая форма не влияет на применимость запрета — критерием является вид деятельности по ОКЭД. Если ИП оказывает юридические или бухгалтерские услуги, он утрачивает право на упрощёнку наравне с ТОО, осуществляющим аналогичную деятельность.
11. Какая ставка налога на упрощёнке в 2026 году?
Ставка налога по СНР упрощённой декларации в Казахстане составляет 4% от дохода (по состоянию на 2026 год). Эта ставка не изменилась по сравнению с предыдущими периодами. Однако существенно сузился круг лиц, имеющих право применять этот режим, — за счёт расширения запретительного списка ОКЭД. Для сравнения: ОУР предполагает КПН 20% для ТОО или ИПН по прогрессивной шкале (10–15%) для ИП, что кратно увеличивает налоговую нагрузку.
12. Как проверить, попадает ли мой ОКЭД в запретительный список?
Проверить ОКЭД можно на портале КГД МФ РК (kgd.gov.kz) или в кабинете налогоплательщика. Необходимо сверить четырёхзначный код вашей основной и дополнительной деятельности с актуальным запретительным списком. Обратите внимание: запрет действует, если хотя бы один из зарегистрированных ОКЭД входит в список — даже если это дополнительный вид деятельности, который фактически не осуществляется. В спорных случаях рекомендуется получить письменное разъяснение КГД.
13. Можно ли перейти на режим самозанятых вместо ОУР?
Режим самозанятых (ставка 4%) доступен только физическим лицам без наёмных работников и с ограниченным перечнем видов деятельности. Юридические, бухгалтерские и консалтинговые услуги, как правило, не включены в перечень допустимых для самозанятых. Если ваш вид деятельности подпадает под режим самозанятых — это может быть выгодной альтернативой ОУР. Однако при наличии наёмных работников или обороте, требующем регистрации по НДС, этот режим недоступен.
14. Что такое СУНР и как она влияет на бизнес?
СУНР — система управления налоговыми рисками, заменившая прежнюю СУР с 2026 года. Система автоматически присваивает налогоплательщику категорию риска на основании анализа деклараций, ЭСФ, данных e-Tamga и других источников. Высокая категория риска может повлечь внеплановую проверку, ограничение на выписку ЭСФ и повышенное внимание со стороны КГД. Для бизнеса, переходящего с упрощёнки на ОУР, важно с первого квартала корректно вести учёт, чтобы не попасть в зону повышенного риска.
15. Принимаются ли расходы на закупки у контрагентов на упрощёнке?
Нет, расходы на закупки у контрагентов, применяющих СНР упрощённой декларации, не принимаются на вычет по КПН для плательщиков ОУР (по состоянию на 2026 год). Это правило нового Налогового кодекса РК существенно влияет на выбор поставщиков: работа с контрагентами на упрощёнке увеличивает эффективную налоговую нагрузку покупателя. Для бизнеса на ОУР рекомендуется пересмотреть цепочку поставок и отдавать предпочтение контрагентам на общем режиме.
16. Какой базовый налоговый вычет действует для ИПН в 2026 году?
Базовый налоговый вычет по ИПН в Казахстане составляет 30 МРП, то есть 129 750 тенге в месяц (по состоянию на 2026 год). Этот вычет применяется к доходам физических лиц, облагаемым ИПН, и уменьшает налогооблагаемую базу. Для ИП, перешедших с упрощёнки на ОУР, базовый вычет — один из немногих инструментов снижения налоговой нагрузки. Прогрессивная шкала ИПН предусматривает ставку 10% до 8 500 МРП/год и 15% — свыше этого порога.
17. Нужно ли регистрироваться по НДС при переходе на ОУР?
Регистрация по НДС обязательна, если оборот превышает 10 000 МРП — 43 250 000 тенге (по состоянию на 2026 год). Если оборот ниже порога — регистрация добровольная. Однако при переходе с упрощёнки на ОУР рекомендуется оценить динамику оборота: если бизнес приближается к порогу, лучше зарегистрироваться заблаговременно, чтобы избежать штрафных санкций за несвоевременную постановку на учёт. Добровольная регистрация также даёт право на зачёт входящего НДС.
18. Как реформа СНР влияет на стоимость услуг для клиентов?
Переход с упрощёнки на ОУР увеличивает налоговую нагрузку бизнеса в несколько раз — с 4% до 20% КПН плюс 16% НДС при превышении порога. Как правило, часть этой нагрузки переносится на конечного потребителя через повышение цен. Для клиентов юридических, бухгалтерских и консалтинговых компаний это означает рост стоимости услуг. Масштаб повышения зависит от конкурентной среды и способности бизнеса оптимизировать расходы в рамках нового режима.
19. Можно ли оспорить включение вида деятельности в запретительный список?
Запретительный список ОКЭД утверждён на уровне Налогового кодекса РК и подзаконных актов — оспорить включение конкретного вида деятельности в административном или судебном порядке крайне затруднительно. Однако если налогоплательщик считает, что его фактическая деятельность не соответствует присвоенному ОКЭД, он вправе изменить код в регистрационных данных и обратиться в КГД за разъяснением. В спорных ситуациях — например, при пограничных видах деятельности — рекомендуется получить письменную позицию налогового органа до подачи уведомления о смене режима.
20. Где получить актуальный перечень запрещённых ОКЭД?
Актуальный запретительный список ОКЭД для СНР упрощённой декларации публикуется на официальном портале Комитета государственных доходов Министерства финансов РК — kgd.gov.kz. Также перечень доступен в кабинете налогоплательщика и в справочных правовых системах (Параграф, Закон.кз). При проверке важно использовать редакцию, действующую на текущий налоговый период, поскольку список может корректироваться. В случае сомнений — обратитесь к налоговому консультанту для сверки конкретного ОКЭД.