СНР упрощёнка в Казахстане 2026: запрещённые виды деятельности: что важно знать
С 2026 года упрощённая декларация в Казахстане закрыта для более чем 185 видов деятельности по ОКЭД — в том числе для юридических, бухгалтерских и консалтинговых услуг. Собственник, чей бизнес попал в запретительный список, обязан сменить налоговый режим до 1 марта 2026 года. Промедление влечёт принудительный перевод на ОУР и доначисление налогов за весь период неправомерного применения СНР.
Получили уведомление КГД или сомневаетесь, попал ли ваш ОКЭД в запретительный список? Проверить налоговые риски · info@vetrovkz.com
Что изменилось в СНР упрощённой декларации с 2026 года?
Новый Налоговый кодекс РК 2026 года радикально сократил круг налогоплательщиков, имеющих право применять упрощённую декларацию со ставкой 4%. Запретительный список охватывает более 185 кодов ОКЭД — это почти вдвое больше, чем в предыдущей редакции.
Под запрет попали профессиональные и деловые услуги с высокой добавленной стоимостью: юридические, бухгалтерские, аудиторские, консалтинговые, финансовое посредничество, страхование, агентские операции с недвижимостью и ряд технических направлений. Логика законодателя прозрачна: льготный режим предназначен для малого торгового и сервисного бизнеса, а не для профессиональных услуг.
Параллельно введены два ограничения, которые меняют экономику работы с упрощенцами для всего рынка. Во-первых, расходы на закупки у субъектов упрощённой декларации больше не принимаются на вычет при расчёте КПН для покупателей на ОУР. Во-вторых, порог обязательной регистрации по НДС снижен с 20 000 до 10 000 МРП — по состоянию на 2026 год это 43 250 000 тенге.
Для собственника бизнеса это означает необходимость срочно проверить ОКЭД своей компании и оценить, не затронули ли изменения текущую налоговую модель.
Какие конкретно виды деятельности попали под запрет?
Запретительный список охватывает несколько крупных блоков деятельности, которые ранее активно применяли упрощённую декларацию.
- Юридические услуги — адвокатская деятельность, юридическое консультирование, нотариат, представительство в судах.
- Бухгалтерия и аудит — ведение учёта, составление отчётности, аудиторские проверки, налоговое консультирование.
- Финансовое посредничество и страхование — брокерские, агентские и посреднические услуги на финансовых рынках.
- Агентские услуги с недвижимостью — риелторская деятельность, управление недвижимостью по договору.
- Профессиональные и технические услуги — инженерное проектирование, технический надзор, IT-консалтинг, маркетинговые исследования.
Полный перечень опубликован на портале КГД МФ РК. Если ваш бизнес ведёт несколько видов деятельности, оценка проводится по основному ОКЭД — тому, который формирует наибольшую долю выручки.
Что грозит за продолжение работы на упрощёнке по запрещённому ОКЭД?
Продолжение применения упрощённой декларации по запрещённому ОКЭД после установленного срока — это налоговое правонарушение, которое КГД МФ РК выявляет в том числе автоматически через систему e-Tamga и новую систему управления налоговыми рисками СУНР.
Последствия развиваются по нескольким направлениям. Первое — принудительный перевод на ОУР с даты, когда налогоплательщик утратил право на СНР. Второе — доначисление КПН или ИПН по ставкам ОУР за весь период неправомерного применения упрощёнки. Третье — начисление пени за каждый день просрочки уплаты налогов.
По нашему опыту, доначисления в таких случаях могут быть существенными: если бизнес несколько лет работал на упрощёнке с оборотом в десятки миллионов тенге, разница между ставкой 4% и ставкой ОУР образует значительную сумму недоимки. Дополнительно возможны штрафные санкции за нарушение порядка применения налогового режима.
Если КГД уже направил уведомление или назначил проверку — у вас ограниченное время на подготовку возражений.
Подготовить возражения на актКак перейти с упрощёнки на общеустановленный режим без потерь?
Переход на ОУР требует подготовки — спонтанная смена режима без перестройки учёта приводит к ошибкам в отчётности и доначислениям. Срок выбора нового СНР — до 1 марта 2026 года (по состоянию на 2026 год).
Первый шаг — провести аудит текущей структуры расходов. На упрощёнке расходы не имели значения: налог считался от оборота. На ОУР расходы уменьшают налогооблагаемый доход, но только если они документально подтверждены и экономически обоснованы. Без выстроенного первичного учёта переход на ОУР увеличит налоговую нагрузку.
Второй шаг — оценить, не превышает ли годовой оборот порог обязательной регистрации по НДС. По состоянию на 2026 год порог составляет 10 000 МРП — 43 250 000 тенге. Если оборот выше — регистрация по НДС обязательна, а это дополнительная отчётность и ставка 16%.
Третий шаг — пересмотреть договоры с контрагентами. Покупатели на ОУР теперь не могут принять расходы на закупки у упрощенцев на вычет КПН — это может повлиять на коммерческие условия сотрудничества.
Какие альтернативы упрощёнке остаются для малого бизнеса?
После реформы 2026 года в Казахстане действуют три специальных налоговых режима: для самозанятых (ставка 4% от дохода), упрощённая декларация (4% от оборота) и режим для крестьянских и фермерских хозяйств (0,5%).
Для бизнеса, выпавшего из упрощёнки по запретительному списку, реальных альтернатив две: ОУР или регистрация в МФЦА. Участники МФЦА освобождены от КПН, НДС и налога на дивиденды до 2066 года (по состоянию на 2026 год). Однако МФЦА подходит не для всех — есть требования к виду деятельности и минимальному присутствию.
Режим самозанятых доступен только физическим лицам без наёмных работников и с годовым доходом до определённого порога. Для ТОО и ИП с сотрудниками этот вариант не применим.
Выбор между ОУР и МФЦА зависит от структуры бизнеса, клиентской базы и планов масштабирования. Подробнее о сравнении режимов — в нашем обзоре.
Как СУНР и e-Tamga влияют на контроль за применением СНР?
С 2026 года КГД МФ РК перешёл на систему управления налоговыми рисками СУНР, которая заменила прежнюю систему управления рисками СУР. СУНР автоматически анализирует данные налогоплательщиков и выявляет несоответствия — в том числе применение упрощёнки по запрещённым ОКЭД.
Параллельно работает система e-Tamga — автоматизированный контроль выписки электронных счетов-фактур. Она отслеживает цепочки поставок и фиксирует операции, нехарактерные для заявленного вида деятельности. Если ИП на упрощёнке выставляет ЭСФ за юридические услуги — система это фиксирует.
На практике это означает, что «тихо пересидеть» на упрощёнке по запрещённому ОКЭД уже не получится. Автоматизация контроля сократила время между нарушением и реакцией налогового органа. По нашему опыту, уведомления о несоответствии режима приходят в среднем в течение нескольких месяцев после начала отчётного периода.
Направление практики
Налоговые споры — защита интересов бизнеса при проверках КГД, обжалование актов, сопровождение перехода между налоговыми режимами.
Частые вопросы
1. Какие виды деятельности запрещены на упрощёнке в Казахстане с 2026 года?
Запретительный список включает более 185 кодов ОКЭД — юридические, бухгалтерские, аудиторские, консалтинговые услуги, финансовое посредничество, страхование, агентские операции с недвижимостью, IT-консалтинг, маркетинговые исследования и ряд других профессиональных и технических направлений. Полный перечень опубликован на портале КГД МФ РК. Если ваш основной ОКЭД входит в список, применять упрощённую декларацию со ставкой 4% нельзя — необходимо перейти на ОУР или выбрать иной допустимый режим.
2. До какого срока нужно сменить налоговый режим, если ОКЭД попал в запретительный список?
Срок выбора нового специального налогового режима — до 1 марта 2026 года (по состоянию на 2026 год). Если налогоплательщик не подал уведомление о смене режима в установленный срок, КГД МФ РК вправе принудительно перевести его на общеустановленный режим налогообложения. Рекомендуется не откладывать решение до последнего дня: переход требует перестройки учёта, пересмотра договоров с контрагентами и, возможно, регистрации по НДС.
3. Что будет, если продолжить работать на упрощёнке по запрещённому ОКЭД?
КГД МФ РК принудительно переведёт налогоплательщика на ОУР с даты утраты права на СНР и доначислит налоги по ставкам общеустановленного режима за весь период неправомерного применения упрощёнки. Дополнительно начисляется пеня за каждый день просрочки уплаты. Система СУНР и e-Tamga выявляют такие несоответствия автоматически, поэтому вероятность обнаружения нарушения высока. По нашему опыту, суммы доначислений в подобных случаях бывают значительными.
4. Можно ли сменить ОКЭД, чтобы остаться на упрощёнке?
Формально — да, смена основного ОКЭД возможна через портал eGov или ЦОН. Однако КГД МФ РК оценивает фактическую деятельность, а не только заявленный код. Если компания продолжает оказывать юридические или бухгалтерские услуги под другим ОКЭД, это квалифицируется как нарушение. СУНР анализирует характер операций по ЭСФ и банковским выпискам. Смена кода без реальной смены деятельности — это налоговый риск, а не решение проблемы.
5. Можно ли обжаловать акт налоговой проверки?
Да, акт налоговой проверки обжалуется в вышестоящий налоговый орган в течение 30 рабочих дней с даты вручения. Это обязательный досудебный этап — без него обращение в суд невозможно. Возражения подаются в письменной форме с приложением подтверждающих документов. Если вышестоящий орган отказал — решение обжалуется в СМЭС. Подробнее о сроках и порядке проверок КГД — в нашем материале.
6. Как стать налоговым резидентом Казахстана?
Физическое лицо признаётся налоговым резидентом Казахстана, если находится на территории страны 183 и более дней в любом последовательном 12-месячном периоде. Для участников МФЦА действует сокращённый порог — 90 дней. Статус резидента определяет, в какой юрисдикции и по каким ставкам уплачиваются налоги. При наличии двойного резидентства применяются правила СОИДН — соглашений об избежании двойного налогообложения, заключённых Казахстаном с более чем 50 странами.
7. Какие налоговые льготы действуют в МФЦА?
Участники МФЦА освобождены от КПН, НДС и налога на дивиденды до 1 января 2066 года (по состоянию на 2026 год). Это делает МФЦА привлекательной альтернативой для бизнеса, выпавшего из упрощёнки. Регистрация Private Company занимает в среднем 3 рабочих дня, пошлина — $300. Однако МФЦА подходит не для всех видов деятельности, и есть требования к минимальному присутствию. Подробности — на странице практики МФЦА / AIFC.
8. Что такое e-Tamga и как она работает?
e-Tamga — это автоматизированная система контроля выписки электронных счетов-фактур (ЭСФ), внедрённая КГД МФ РК. Система отслеживает цепочки поставок, фиксирует нехарактерные операции и выявляет несоответствия между заявленным видом деятельности и фактическими транзакциями. Для налогоплательщиков на СНР e-Tamga — дополнительный инструмент контроля: если ЭСФ выставляются за услуги из запретительного списка, система автоматически сигнализирует об этом в СУНР.
9. Какой порог обязательной регистрации по НДС?
С 2026 года порог обязательной регистрации по НДС снижен до 10 000 МРП — это 43 250 000 тенге (по состоянию на 2026 год). Ранее порог составлял 20 000 МРП. Если годовой оборот превышает эту сумму, регистрация по НДС обязательна независимо от применяемого налогового режима. Ставка НДС с 2026 года — 16%. Это существенно влияет на экономику бизнеса при переходе с упрощёнки на ОУР: к налогу на доход добавляется обязанность по НДС.
10. Что такое СУНР и чем она отличается от прежней СУР?
СУНР — система управления налоговыми рисками, заменившая прежнюю СУР с 2026 года. Принципиальное отличие — расширенная автоматизация и интеграция с e-Tamga, банковскими данными и реестрами. СУНР присваивает налогоплательщикам категории риска и определяет приоритеты для проверок. Для бизнеса на упрощёнке это означает, что несоответствие ОКЭД запретительному списку выявляется системой без участия инспектора — в автоматическом режиме.
11. Могут ли контрагенты на ОУР принять расходы на закупки у упрощенцев?
Нет. С 2026 года расходы на закупки у субъектов упрощённой декларации не принимаются на вычет при расчёте КПН для покупателей на общеустановленном режиме. Это правило существенно меняет коммерческую привлекательность поставщиков на упрощёнке: крупные покупатели предпочитают работать с контрагентами на ОУР, чтобы не терять налоговые вычеты. Для бизнеса на упрощёнке это дополнительный стимул к переходу на общий режим.
12. Какая ставка налога на упрощённой декларации в 2026 году?
Ставка налога на упрощённой декларации составляет 4% от оборота (по состоянию на 2026 год). Эта ставка включает ИПН (для ИП) или КПН (для ТОО) и социальный налог. Однако право применять эту ставку сохраняется только для видов деятельности, не входящих в запретительный список из более чем 185 кодов ОКЭД. Если основной ОКЭД попал в список — ставка 4% недоступна, и бизнес обязан перейти на ОУР.
13. Как проверить, входит ли мой ОКЭД в запретительный список?
Запретительный список ОКЭД опубликован на официальном портале КГД МФ РК. Проверить свой основной ОКЭД можно в личном кабинете налогоплательщика на портале cabinet.salyk.kz или в справке о регистрации, полученной через eGov. Если бизнес ведёт несколько видов деятельности, оценка проводится по основному ОКЭД — тому, который формирует наибольшую долю выручки. При сомнениях рекомендуется получить письменное разъяснение от территориального органа КГД.
14. Распространяется ли запрет на ИП и ТОО одинаково?
Да, запретительный список ОКЭД применяется одинаково к индивидуальным предпринимателям и товариществам с ограниченной ответственностью. Форма собственности не влияет на право применения упрощённой декларации — значение имеет только вид деятельности. И ИП, и ТОО, чей основной ОКЭД входит в запретительный список, обязаны перейти на иной налоговый режим в установленный срок.
15. Какая ставка КПН на общеустановленном режиме?
Общая ставка КПН на общеустановленном режиме составляет 20% от налогооблагаемого дохода (по состоянию на 2026 год). Для банков и игорного бизнеса — 25%, для сельхозпроизводителей — 3%, для организаций социальной сферы — 5% в 2026 году и 10% с 2027 года. На ОУР, в отличие от упрощёнки, налог рассчитывается не от оборота, а от разницы между доходами и документально подтверждёнными расходами. Это делает качество первичного учёта критически важным.
16. Можно ли совмещать упрощёнку с другими налоговыми режимами?
Налоговый кодекс РК не допускает одновременного применения двух специальных налоговых режимов одним субъектом по одному и тому же виду деятельности. Налогоплательщик выбирает один режим для всей деятельности. Если часть деятельности попала в запретительный список, а часть — нет, бизнес всё равно обязан перейти на ОУР, если запрещённый ОКЭД является основным. Альтернатива — разделение бизнеса на два субъекта с разными ОКЭД, но это требует тщательного структурирования.
17. Как изменилась прогрессивная шкала ИПН с 2026 года?
С 2026 года в Казахстане действует прогрессивная шкала ИПН: 10% — для годового дохода до 8 500 МРП (примерно 36,76 млн тенге по состоянию на 2026 год), 15% — для дохода свыше этого порога. Ранее ставка была единой — 10%. Для ИП, перешедших с упрощёнки на ОУР, это означает увеличение налоговой нагрузки при высоком доходе. Базовый налоговый вычет составляет 30 МРП — 129 750 тенге в год.
18. Что делать, если я уже получил уведомление от КГД о несоответствии режима?
Уведомление КГД — это не штраф, а сигнал о необходимости привести налоговый режим в соответствие с законодательством. Первый шаг — проверить обоснованность уведомления: действительно ли ваш основной ОКЭД входит в запретительный список. Второй — подать уведомление о переходе на ОУР или иной допустимый режим. Третий — при необходимости подготовить уточнённые декларации за период неправомерного применения упрощёнки. Рекомендуется привлечь налогового консультанта для минимизации доначислений.
19. Влияет ли запрет на упрощёнку на банкротство ИП?
Прямой связи между запретом на упрощёнку и банкротством нет, но косвенная — существует. Резкое увеличение налоговой нагрузки при переходе на ОУР может привести к кассовым разрывам и неспособности обслуживать обязательства. Если ИП не справляется с налоговой задолженностью, возможна процедура банкротства ИП — с учётом особенностей, отличающих её от банкротства физического лица.
20. Где получить консультацию по переходу с упрощёнки на ОУР?
Консультацию по смене налогового режима можно получить у налогового консультанта или юриста, специализирующегося на казахстанском налоговом праве. Важно, чтобы специалист учитывал не только налоговые последствия, но и влияние на договоры с контрагентами, обязанность по НДС и структуру расходов. Бесплатные разъяснения по общим вопросам доступны в call-центре КГД МФ РК и на портале аналитики БЕРІК.
Смежные направления
Выводы
Реформа СНР 2026 года — не точечная корректировка, а системное изменение налогового ландшафта для малого и среднего бизнеса в Казахстане. Запретительный список из 185+ ОКЭД, снижение порога НДС до 10 000 МРП и запрет на вычет расходов при закупках у упрощенцев — три фактора, которые одновременно меняют экономику работы на упрощёнке.
Ключевое действие — проверить свой основной ОКЭД до истечения срока перехода и подготовить бизнес к новому режиму: выстроить первичный учёт, оценить обязанность по НДС, пересмотреть договоры с контрагентами. Промедление увеличивает риск доначислений и штрафов.
Актуально на: 28 июня 2026 г.