Расходы на закупки у СНР не идут на вычет КПН в Казахстане
С 2026 года расходы компании на общеустановленном режиме (ОУР) по операциям с контрагентами на упрощённой декларации не принимаются на вычет КПН в Казахстане — вне зависимости от наличия первичных документов и ЭСФ. Это прямое ограничение Налогового кодекса РК, которое затрагивает любого финансового директора, чья компания закупает товары или услуги у поставщиков на упрощёнке.
Если ваша компания закупает у поставщиков на упрощёнке — проверьте, не сформировался ли налоговый риск уже сейчас. Проверить налоговые риски · info@vetrovkz.com
Почему расходы по операциям с упрощёнщиками не принимаются на вычет?
Налоговый кодекс РК с 2026 года прямо запрещает налогоплательщикам на ОУР принимать на вычет расходы по операциям с контрагентами, применяющими специальный налоговый режим на основе упрощённой декларации. Ограничение действует независимо от того, есть ли у покупателя полный пакет первичной документации.
Логика законодателя прозрачна: упрощёнщик уплачивает налог по ставке 4% с оборота и не формирует полноценную налоговую базу с вычетами. Если бы покупатель на ОУР мог уменьшать свою налоговую базу по КПН на суммы, уплаченные упрощёнщику, это создавало бы асимметричную налоговую выгоду — расход уменьшает базу по ставке 20%, тогда как у поставщика он облагается по ставке 4%.
Для финансового директора это означает: проверка налогового режима контрагента должна стать обязательным элементом процедуры одобрения поставщика — наравне с проверкой деловой репутации и финансовой устойчивости.
Как это ограничение работает на практике?
Ограничение применяется автоматически при камеральном контроле декларации по КПН. Система e-Tamga КГД МФ РК в режиме реального времени отслеживает налоговый режим поставщика, выставившего ЭСФ. Если поставщик применяет упрощённую декларацию — система фиксирует это, и расход идентифицируется как неправомерный вычет.
На практике это означает следующее: компания может добросовестно получить товар, подписать акт, получить ЭСФ — и всё равно получить доначисление КПН по итогам проверки. Наличие документов подтверждает факт операции, но не устраняет законодательный запрет.
По нашему опыту, наиболее распространённая ситуация — когда контрагент сменил режим с ОУР на упрощёнку в середине года, а покупатель не отследил это изменение. Расходы за первые месяцы года принимались на в ычет, а за последние — уже нет. Разница выявляется при камеральном контроле.
Какие контрагенты подпадают под ограничение?
Под ограничение подпадают все контрагенты, применяющие специальный налоговый режим на основе упрощённой декларации — один из трёх режимов СНР, сохранившихся в Налоговом кодексе РК с 2026 года. Два других — режим для самозанятых (ставка 4%) и режим для крестьянских (фермерских) хозяйств (ставка 0,5%).
Ограничение не распространяется на закупки у контрагентов на ОУР, у самозанятых и у КФХ. Однако на практике именно упрощённая декларация — самый массовый режим среди поставщиков малого бизнеса в Казахстане. По данным БНС РК, на начало 2025 года в стране зарегистрировано более 2,2 миллиона субъектов МСП.
Проверить налоговый режим контрагента можно через сервис «Поиск налогоплательщика» на портале КГД МФ РК. Рекомендуется делать это не только при заключении договора, но и ежеквартально — режим может измениться.
Если вы получили акт проверки с доначислением КПН по операциям с упрощёнщиками — у вас 30 дней на возражения.
Подготовить возражения на актЧто делать, если поставщик сменил режим в середине года?
Смена налогового режима контрагентом — наиболее частая причина непреднамеренных нарушений. Поставщик вправе перейти с ОУР на упрощёнку с начала любого полугодия, уведомив КГД. Покупатель при этом не получает автоматического уведомления.
Расходы, понесённые до смены режима, принимаются на вычет в обычном порядке. Расходы после перехода контрагента на упрощёнку — уже нет. Разграничение проводится по дате выставления ЭСФ и дате перехода, зафиксированной в системе СУНР.
Рекомендация: включайте в договор с поставщиком обязанность уведомлять о смене налогового режима в течение пяти рабочих дней. Это не устранит налоговый риск, но создаст основание для гражданско-правового требования о возмещении убытков.
Как минимизировать налоговые потери?
Полностью устранить ограничение невозможно — оно установлено Налоговым кодексом РК. Однако можно минимизировать его последствия через системную работу с базой поставщиков.
- Проводите ежеквартальный аудит налогового режима всех активных контрагентов через портал КГД МФ РК
- Включайте в договоры оговорку о налоговом режиме и обязанность уведомления при его смене
- При выборе между двумя равноценными поставщиками отдавайте предпочтение контрагенту на ОУР
- Учитывайте «скрытую стоимость» закупки у упрощёнщика: к цене товара прибавляйте 20% от суммы расхода, который не пойдёт на вычет
По нашему опыту, компании, внедрившие регулярную проверку режима контрагентов, сокращают объём непринимаемых расходов на 60–80% в течение первого года.
Какие ещё изменения НК РК 2026 года затрагивают вычеты по КПН?
Ограничение по расходам на закупки у упрощёнщиков — часть масштабной реформы Налогового кодекса РК 2026 года. Параллельно вступили в силу и другие изменения, влияющие на формирование вычетов.
Порог постановки на учёт по НДС снижен до 10 000 МРП — 43 250 000 тенге (по состоянию на 2026 год). Это означает, что больше компаний становятся плательщиками НДС, а значит — больше операций попадают под контроль e-Tamga. Базовая ставка НДС выросла до 16%.
Список видов деятельности (ОКЭД), запрещённых для упрощёнки, расширен до 185 и более позиций. Юристы, бухгалтеры, консультанты и ряд других профессий больше не могут применять упрощённую декларацию. Подробнее о структуре налоговых режимов — на странице практики «Налоговые споры».
Направление практики
Налоговые споры — защита интересов бизнеса при проверках КГД, подготовка возражений на акты, сопровождение налоговых споров в СМЭС и апелляции.
Частые вопросы
1. Чем отличается упрощёнка от общеустановленного режима?
Упрощённая декларация (СНР) предполагает уплату единого налога по ставке 4% от оборота без формирования вычетов, тогда как ОУР облагает чистую прибыль по ставке КПН 20% с правом на вычеты. На упрощёнке не ведётся раздельный учёт доходов и расходов для целей КПН. Компания на ОУР обязана вести полный бухгалтерский и налоговый учёт, подавать декларацию по КПН и может уменьшать налоговую базу на документально подтверждённые расходы. Именно эта разница в налоговой нагрузке и стала причиной ограничения: законодатель устранил асимметрию, при которой расход у покупателя уменьшал базу по ставке 20%, а у поставщика облагался лишь по 4%.
2. Какие ОКЭД запрещены для упрощёнки с 2026 года?
С 2026 года перечень видов деятельности, запрещённых для применения упрощённой декларации, расширен до 185 и более позиций ОКЭД. В запретительный список включены юридическая деятельность, бухгалтерский учёт, аудит, консалтинг, архитектура, инжиниринг и ряд других профессиональных услуг. Полный перечень утверждён Налоговым кодексом РК в редакции 2026 года. Если ваш ОКЭД попал в список — вы обязаны были перейти на другой режим до 1 марта 2026 года. Продолжение работы на упрощёнке по запрещённому ОКЭД влечёт принудительный перевод на ОУР и доначисление налогов.
3. Как применять СОИДН при выплатах за рубеж?
Соглашения об избежании двойного налогообложения (СОИДН) применяются при выплате доходов нерезидентам Казахстана — дивидендов, роялти, процентов, вознаграждений за услуги. Для применения пониженной ставки или освобождения необходимо получить от нерезидента сертификат налогового резидентства его страны, апостилированный или легализованный. Сертификат должен быть представлен налоговому агенту до даты выплаты дохода. Без сертификата применяется стандартная ставка удержания по Налоговому кодексу РК. Казахстан имеет действующие СОИДН с более чем 50 странами, однако условия каждого соглашения различаются.
4. Какая ставка НДС в Казахстане с 2026 года?
С 1 января 2026 года базовая ставка НДС в Казахстане составляет 16% (по состоянию на 2026 год). Ранее ставка составляла 12%. Для медикаментов установлена льготная ставка 5% в 2026 году с повышением до 10% в 2027 году. Порог постановки на учёт по НДС снижен до 10 000 МРП — 43 250 000 тенге (по состоянию на 2026 год). Повышение ставки НДС увеличивает налоговую нагрузку на всю цепочку поставок и делает ещё более значимым вопрос правильного формирования вычетов по КПН.
5. Как подготовиться к выездной проверке КГД?
Подготовка к выездной проверке КГД МФ РК начинается с внутреннего аудита: проверьте полноту первичной документации, корректность ЭСФ, соответствие вычетов требованиям Налогового кодекса РК. Убедитесь, что все контрагенты на упрощёнке идентифицированы и расходы по ним не включены в вычеты. Налоговый кодекс устанавливает ограниченные сроки для проведения выездной проверки. Рекомендуется заранее подготовить пояснительные записки по крупным операциям и привлечь налогового консультанта до начала проверки, а не после получения акта.
6. Можно ли оспорить доначисление КПН по операциям с упрощёнщиками?
Оспорить само ограничение невозможно — оно прямо установлено Налоговым кодексом РК. Однако можно оспорить конкретный акт проверки, если КГД допустил процессуальные нарушения, неверно определил период смены режима контрагентом или включил в доначисление операции, по которым контрагент фактически находился на ОУР. Возражения на акт проверки подаются в течение 30 дней. Если досудебное обжалование не дало результата, спор рассматривается в СМЭС. По нашему опыту, суды внимательно проверяют фактический налоговый режим контрагента на дату каждой конкретной операции.
7. Распространяется ли ограничение на закупки у самозанятых?
Нет, ограничение на вычет КПН распространяется только на расходы по операциям с контрагентами на упрощённой декларации. Закупки у самозанятых (режим СНР с уплатой единого совокупного платежа по ставке 4%) и у крестьянских (фермерских) хозяйств под это ограничение не подпадают. Однако при работе с самозанятыми необходимо учитывать иные ограничения: предельный доход самозанятого, перечень допустимых видов деятельности и требования к документальному оформлению операции.
8. Как проверить налоговый режим контрагента?
Налоговый режим контрагента можно проверить через сервис «Поиск налогоплательщика» на официальном портале КГД МФ РК по ИИН или БИН. Сервис показывает текущий режим налогообложения, статус плательщика НДС и другие данные. С 2026 года система СУНР (заменившая СУР) также фиксирует историю смены режимов. Рекомендуется проводить проверку не только при заключении договора, но и ежеквартально — контрагент вправе сменить режим без уведомления покупателя.
9. Что такое система e-Tamga и как она влияет на вычеты?
e-Tamga — автоматизированная система КГД МФ РК для контроля выписки электронных счетов-фактур (ЭСФ). Система в режиме реального времени сопоставляет данные ЭСФ с налоговым режимом поставщика и покупателя. Если поставщик применяет упрощённую декларацию, а покупатель на ОУР включил расход в вычеты по КПН — e-Tamga автоматически фиксирует расхождение. Это расхождение становится основанием для камерального контроля и последующего доначисления без выездной проверки.
10. Какой размер доначисления грозит при неправомерном вычете?
Доначисление складывается из суммы неправомерно принятого вычета, умноженной на ставку КПН 20%, плюс пеня за каждый день просрочки. Кроме того, Налоговый кодекс РК предусматривает штрафные санкции за занижение налоговой базы. Конкретный размер зависит от суммы операций с упрощёнщиками и периода нарушения. По нашему опыту, при систематических закупках у контрагентов на упрощёнке доначисление может составить значительную долю годовой налоговой нагрузки компании.
11. Нужно ли пересматривать договоры с действующими поставщиками?
Да, рекомендуется провести ревизию всех действующих договоров с поставщиками. Включите в договор оговорку об обязанности контрагента уведомлять о смене налогового режима в течение пяти рабочих дней. Предусмотрите право на расторжение договора или пересмотр цены в случае перехода поставщика на упрощёнку. Это не устранит налоговое ограничение, но создаст основание для гражданско-правового требования о возмещении убытков, если поставщик не уведомил о смене режима.
12. Как учитывать «скрытую стоимость» закупки у упрощёнщика?
При закупке у контрагента на упрощёнке к фактической цене товара или услуги следует прибавить 20% от суммы расхода — это та сумма КПН, которую компания на ОУР не сможет сэкономить через вычет. Например, если закупка составляет 1 000 000 тенге, «скрытая стоимость» — 200 000 тенге дополнительной налоговой нагрузки. Этот расчёт помогает корректно сравнивать предложения поставщиков на разных режимах и принимать экономически обоснованные решения о выборе контрагента.
13. Действует ли ограничение при закупках через посредника?
Если посредник (комиссионер, агент) находится на ОУР, а конечный поставщик товара — на упрощёнке, ограничение формально не применяется к расходам покупателя, поскольку его контрагентом является посредник на ОУР. Однако КГД МФ РК при проверке может оценить экономическую суть операции. Если посредническая схема не имеет деловой цели, кроме обхода ограничения, это может быть квалифицировано как получение необоснованной налоговой выгоды. Рекомендуется обеспечить реальность посреднической функции и её документальное подтверждение.
14. Затрагивает ли ограничение расходы на аренду помещений?
Да, ограничение распространяется на все виды расходов по операциям с контрагентами на упрощёнке, включая аренду. Если арендодатель применяет упрощённую декларацию, арендные платежи не принимаются на вычет КПН у арендатора на ОУР. Это особенно актуально для компаний, арендующих помещения у индивидуальных предпринимателей — значительная часть ИП-арендодателей в Казахстане работает на упрощёнке. Проверьте режим арендодателя и при необходимости пересмотрите условия договора.
15. Какие сроки давности по доначислению КПН?
Налоговый кодекс РК устанавливает срок исковой давности по налоговым обязательствам. КГД вправе проводить проверку и доначислять налоги за период в пределах этого срока. Ограничение по расходам на закупки у упрощёнщиков действует с 2026 года, поэтому операции до 1 января 2026 года под него не подпадают. Однако если компания продолжает включать такие расходы в вычеты после вступления нормы в силу, доначисление может быть произведено за весь период нарушения в пределах срока давности.
16. Как ограничение влияет на НДС к зачёту?
Ограничение касается исключительно вычетов по КПН и не затрагивает НДС напрямую. Однако большинство контрагентов на упрощёнке не являются плательщиками НДС, поэтому они не выставляют ЭСФ с выделенным НДС. Покупатель на ОУР, являющийся плательщиком НДС, не может принять к зачёту НДС по операции, в которой налог не был предъявлен. Таким образом, закупка у упрощёнщика создаёт двойной налоговый эффект: нет вычета по КПН и нет зачёта по НДС.
17. Можно ли попросить поставщика перейти на ОУР?
Юридически покупатель не может обязать поставщика сменить налоговый режим — это добровольное решение налогоплательщика. Однако на практике крупные покупатели включают требование о применении ОУР в тендерную документацию или условия аккредитации поставщиков. Если объём закупок значителен, поставщику может быть экономически выгодно перейти на ОУР, чтобы сохранить контракт. Срок выбора СНР — до 1 марта текущего года, переход на ОУР возможен с начала полугодия.
18. Как оформить внутреннюю процедуру проверки контрагентов?
Рекомендуется утвердить внутренний регламент проверки контрагентов приказом руководителя. Регламент должен включать: обязательную проверку налогового режима через портал КГД при заключении договора, ежеквартальную повторную проверку всех активных поставщиков, назначение ответственного лица (как правило, бухгалтер или налоговый менеджер), порядок действий при выявлении перехода контрагента на упрощёнку. Наличие регламента не освобождает от доначисления, но демонстрирует добросовестность компании при возможном споре.
19. Применяется ли ограничение к расходам на транспортные услуги?
Да, ограничение распространяется на все виды расходов, включая транспортные услуги, логистику, курьерскую доставку и экспедирование. Если перевозчик или логистическая компания применяет упрощённую декларацию, расходы на их услуги не принимаются на вычет КПН у покупателя на ОУР. Транспортный сектор в Казахстане традиционно включает большое количество ИП на упрощёнке, поэтому для компаний с существенными логистическими расходами этот вопрос требует особого внимания при выборе перевозчиков.
20. Куда обращаться, если КГД доначислил КПН по этому основанию?
Первый шаг — подача возражений на акт проверки в вышестоящий налоговый орган в течение 30 дней. Если возражения отклонены — обжалование в уполномоченный орган (Министерство финансов РК). Если досудебный порядок не дал результата — обращение в СМЭС по месту нахождения налогоплательщика. Досудебный порядок обязателен: суд не примет иск без подтверждения прохождения досудебной процедуры. Рекомендуется привлечь налогового юриста уже на этапе подготовки возражений — это повышает шансы на положительный результат.
Выводы
Ограничение на вычет КПН по расходам на закупки у контрагентов на упрощённой декларации — одно из наиболее практически значимых изменений Налогового кодекса РК 2026 года. Оно затрагивает любую компанию на ОУР, работающую с поставщиками малого бизнеса. Ключевые действия: провести аудит базы поставщиков, внедрить регулярную проверку налогового режима контрагентов и пересмотреть договорные условия.
Актуально на: 11 июня 2026.