Расходы на закупки у СНР не идут на вычет КПН в Казахстане: что важно знать
Расходы на закупки у контрагентов, применяющих специальный налоговый режим (упрощённую декларацию), не принимаются на вычет при расчёте КПН у компании на общеустановленном режиме в Казахстане — это прямое ограничение Налогового кодекса РК, действующее с 2026 года. Для финансового директора это означает реальное увеличение налоговой нагрузки по каждой такой сделке и риск доначислений при проверке КГД МФ РК.
Если ваша компания закупает товары или услуги у поставщиков на упрощёнке — проверьте, не занижена ли налоговая база. Проверить налоговые риски · info@vetrovkz.com
Что именно запрещает Налоговый кодекс РК с 2026 года?
Новый Налоговый кодекс РК прямо устанавливает: расходы компании на ОУР по закупкам у контрагентов, применяющих упрощённую декларацию, не принимаются на вычет при исчислении КПН. Речь идёт о любых затратах — на товары, работы, услуги — если поставщик работает на этом специальном налоговом режиме.
Ограничение распространяется именно на упрощённую декларацию как вид СНР. Контрагенты на других специальных режимах — например, крестьянские и фермерские хозяйства — под это правило не подпадают. Поэтому при анализе базы поставщиков важно точно идентифицировать применяемый ими режим, а не ограничиваться общей категорией «СНР».
Практическое следствие для финансового директора: расходы, реально понесённые и документально подтверждённые, тем не менее не уменьшат налоговую базу по КПН. Бухгалтерский и налоговый учёт расходов расходятся — и это расхождение носит постоянный, а не временный характер.
Если ваша компания проходит проверку КГД или получила акт с доначислениями по вычетам — время на возражения ограничено.
Подготовить возражения на актЧем отличается упрощёнка от общеустановленного режима?
Упрощённая декларация — специальный налоговый режим для малого бизнеса в Казахстане: налог уплачивается по ставке 4% от выручки, без разделения на доходы и расходы. Общеустановленный режим (ОУР) предполагает уплату КПН по ставке 20% с налогооблагаемого дохода — то есть с разницы между доходами и вычитаемыми расходами.
Ключевое различие для ОУР: компания вправе уменьшать налоговую базу на документально подтверждённые расходы, связанные с получением дохода. Именно это право с 2026 года ограничено применительно к закупкам у упрощёнщиков. Поставщик на упрощёнке платит налог со всей выручки — его налоговый режим не предполагает выставления ЭСФ с НДС и не создаёт у покупателя права на вычет.
Для финансового директора это означает необходимость вести раздельный учёт расходов по режиму контрагента. Расходы на закупки у плательщиков НДС на ОУР — принимаются на вычет в стандартном порядке. Расходы на закупки у упрощёнщиков — не принимаются, и это нужно отразить в налоговой декларации.
Какие ОКЭД запрещены для упрощёнки с 2026 года?
С 2026 года запретительный список видов деятельности для упрощённой декларации охватывает более 185 кодов ОКЭД. В него включены юридические и бухгалтерские услуги, аудит, консалтинг, финансовое посредничество, страхование, операции с недвижимостью, IT-деятельность и ряд других направлений.
Если контрагент оказывает услуги из запретительного списка, но формально продолжает применять упрощённую декларацию — он нарушает Налоговый кодекс РК. Для покупателя это создаёт двойной риск: расходы не принимаются на вычет КПН, а работа с недобросовестным поставщиком может привлечь внимание КГД при проверке через систему СУНР.
Практическая рекомендация: до заключения договора запрашивайте у контрагента справку о применяемом налоговом режиме и проверяйте соответствие его ОКЭД разрешённым для СНР видам деятельности. Эта проверка занимает минуты, но защищает от налоговых претензий при проверке.
Как ограничение вычетов влияет на налоговую нагрузку компании на ОУР?
Запрет на вычет расходов по закупкам у упрощёнщиков увеличивает налоговую базу по КПН на всю сумму таких расходов. При ставке КПН 20% каждые 1 000 000 тенге невычитаемых расходов добавляют 200 000 тенге к налогу — вне зависимости от того, были ли эти расходы реально понесены.
Дополнительный фактор — НДС. Контрагенты на упрощённой декларации, как правило, не являются плательщиками НДС. Это означает отсутствие входящего НДС к зачёту по таким закупкам. С учётом повышения ставки НДС до 16% (по состоянию на 2026 год) совокупная налоговая нагрузка на закупки у упрощёнщиков существенно возрастает.
Для финансового директора это сигнал пересмотреть базу поставщиков. Экономия на цене товара или услуги у поставщика-упрощёнщика может не компенсировать потерю вычета КПН и зачёта НДС. Сравнительный расчёт по каждому значимому поставщику — обязательный элемент налогового планирования на 2026 год.
Как подготовиться к выездной проверке КГД по вопросам вычетов?
Выездная проверка КГД МФ РК по вопросам КПН в первую очередь анализирует обоснованность принятых на вычет расходов. Ограничение по закупкам у упрощёнщиков — одна из наиболее проверяемых позиций начиная с 2026 года, поскольку система СУНР автоматически сопоставляет режимы налогообложения контрагентов.
Подготовка включает три направления. Документальное: все первичные документы по расходам оформлены корректно, ЭСФ выписаны и отражены в системе e-Tamga. Аналитическое: из вычетов исключены расходы на закупки у контрагентов на упрощённой декларации, декларация скорректирована. Процессуальное: при получении акта проверки у вас есть 30 дней на подачу возражений в КГД.
Присутствие налогового консультанта с первого дня проверки существенно снижает риск необоснованных доначислений. Налоговый кодекс РК устанавливает ограниченные сроки для проведения выездной проверки, однако они могут быть продлены — и каждое продление увеличивает объём проверяемых периодов. Подробнее о порядке работы с КГД — в материале «Расходы на закупки у СНР: детальный анализ».
Частые вопросы
1. Чем отличается упрощёнка от общеустановленного режима налогообложения?
Упрощённая декларация (упрощёнка) — специальный налоговый режим для малого бизнеса в Казахстане с единой ставкой 4% от дохода. Общеустановленный режим (ОУР) предполагает уплату КПН по ставке 20% с прибыли, то есть с разницы между доходами и вычитаемыми расходами. Ключевое различие для финансового директора: на ОУР компания уменьшает налоговую базу за счёт обоснованных расходов, тогда как плательщик упрощёнки платит налог с оборота без учёта затрат. Именно поэтому расходы на закупки у контрагента-упрощёнщика не принимаются на вычет у покупателя, работающего на ОУР: Налоговый кодекс РК прямо ограничивает такую возможность (по состоянию на 2026 год).
2. Какие ОКЭД запрещены для упрощённой декларации с 2026 года?
С 2026 года Налоговый кодекс РК существенно расширил перечень видов деятельности, при которых применение упрощённой декларации запрещено. Список включает более 185 кодов ОКЭД (по состоянию на 2026 год). В него вошли юридические и бухгалтерские услуги, аудит, консалтинг, финансовое посредничество, страхование, операции с недвижимостью, ряд IT-услуг, деятельность в сфере здравоохранения и образования. Если контрагент ведёт деятельность по запрещённому ОКЭД, но продолжает применять упрощёнку — это нарушение с его стороны. Для покупателя это дополнительный риск: расходы по таким сделкам могут быть оспорены КГД МФ РК при проверке.
3. Как применять СОИДН при выплатах за рубеж?
Соглашения об избежании двойного налогообложения (СОИДН) позволяют снизить или обнулить ставку налога у источника при выплатах нерезидентам — дивидендах, роялти, вознаграждениях. Для применения льготы необходимо получить от иностранного получателя сертификат налогового резидентства, заверенный компетентным органом страны его регистрации. Документ должен быть актуальным на дату выплаты. Казахстанская компания-налоговый агент обязана самостоятельно проверить право на льготу до перечисления средств. Если сертификат не получен или оформлен с нарушениями, КГД МФ РК вправе доначислить налог у источника по стандартной ставке. Порядок регулируется Налоговым кодексом РК (по состоянию на 2026 год).
4. Какая ставка НДС в Казахстане с 2026 года?
С 1 января 2026 года базовая ставка НДС в Казахстане составляет 16% (по состоянию на 2026 год). Ранее действовала ставка 12%. Для отдельных категорий товаров предусмотрены пониженные ставки: медикаменты и медицинские изделия облагаются по ставке 5% в 2026 году и 10% с 2027 года. Порог обязательной постановки на учёт по НДС снижен до 10 000 МРП, что составляет 43 250 000 тенге (по состоянию на 2026 год). Компании, работающие на ОУР и превышающие этот порог, обязаны встать на учёт по НДС. Плательщики упрощённой декларации, как правило, не являются плательщиками НДС, что также влияет на право покупателя на зачёт входящего НДС.
5. Как подготовиться к выездной проверке КГД?
Подготовка к выездной проверке КГД МФ РК начинается задолго до её начала — с момента формирования базы первичных документов. Финансовому директору следует убедиться, что все расходы, принятые на вычет по КПН, подтверждены корректно оформленными первичными документами и электронными счетами-фактурами (ЭСФ). Особое внимание — расходам на закупки у контрагентов на специальных налоговых режимах: они не принимаются на вычет и при проверке будут исключены с доначислением КПН. Рекомендуется провести внутренний аудит базы поставщиков, проверить их налоговый режим через официальные сервисы КГД, а также подготовить обоснование деловой цели по каждой крупной сделке.
6. Почему расходы на закупки у контрагента на упрощёнке не принимаются на вычет КПН?
Налоговый кодекс РК прямо ограничивает право компании на ОУР принимать на вычет расходы по сделкам с контрагентами, применяющими специальный налоговый режим — упрощённую декларацию. Логика нормы: плательщик упрощёнки не является плательщиком НДС и не формирует «зеркальную» налоговую базу, поэтому признание расходов у покупателя создавало бы асимметрию в налоговой цепочке. Это ограничение действует с 2026 года и затрагивает все компании на ОУР, закупающие товары или услуги у упрощёнщиков (по состоянию на 2026 год). Исключений для отдельных видов расходов или сумм не предусмотрено.
7. Как проверить, на каком налоговом режиме работает контрагент?
Налоговый режим контрагента можно проверить через официальный портал КГД МФ РК — сервис проверки налогоплательщиков по ИИН или БИН. Сервис отображает текущий статус плательщика, в том числе применяемый режим налогообложения и наличие постановки на учёт по НДС. Проверку рекомендуется проводить до заключения договора и повторять при каждой крупной закупке: контрагент может сменить режим в течение года. Если поставщик перешёл на упрощёнку после подписания договора — расходы по сделкам, совершённым после смены режима, уже не будут приниматься на вычет. Фиксируйте дату проверки в досье контрагента.
8. Что происходит, если КГД исключит расходы из вычетов при проверке?
Если в ходе выездной или камеральной проверки КГД МФ РК установит, что компания неправомерно приняла на вычет расходы по сделкам с контрагентами на упрощёнке, налоговый орган доначислит КПН на сумму исключённых расходов по ставке 20% (по состоянию на 2026 год). Дополнительно начисляются пени за каждый день просрочки уплаты налога. В зависимости от суммы доначисления возможно применение административного штрафа. При значительных суммах — риск передачи материалов в органы финансового мониторинга. У компании есть право подать возражения на акт проверки в течение 30 дней с момента его вручения.
9. Распространяется ли ограничение на все виды расходов или только на отдельные?
Ограничение на принятие расходов к вычету по КПН распространяется на все расходы по сделкам с контрагентами, применяющими упрощённую декларацию, — вне зависимости от вида товара, работы или услуги. Исключений по типу расходов Налоговый кодекс РК не предусматривает (по состоянию на 2026 год). Это означает, что даже если закупка экономически обоснована, документально подтверждена и реально исполнена, расход всё равно не будет принят на вычет, если поставщик применяет СНР. Единственный способ сохранить право на вычет — работать с поставщиками на ОУР или перевести существующих контрагентов на общий режим до совершения сделки.
10. Можно ли перезаключить договор задним числом, чтобы избежать доначислений?
Перезаключение договора задним числом или внесение изменений в первичные документы с целью изменить налоговые последствия уже совершённых сделок является нарушением законодательства Казахстана. КГД МФ РК при проверке анализирует не только содержание договоров, но и даты выписки ЭСФ, платёжные документы, переписку сторон. Несоответствие дат и обстоятельств — основание для квалификации действий как уклонения от уплаты налогов. Правильный подход: провести аудит базы поставщиков до закрытия налогового периода, выявить проблемные сделки и оценить риски совместно с налоговым консультантом.
11. Влияет ли ограничение на вычет НДС по сделкам с упрощёнщиками?
Плательщики упрощённой декларации, как правило, не являются плательщиками НДС и не выписывают электронные счета-фактуры с выделенным НДС. Это означает, что покупатель на ОУР не только не может принять расходы на вычет по КПН, но и не получает входящий НДС для зачёта. Таким образом, налоговые потери от работы с упрощёнщиком двойные: нет вычета по КПН и нет зачёта НДС. При закупках на значительные суммы это существенно увеличивает эффективную налоговую нагрузку компании. Финансовому директору рекомендуется учитывать этот фактор при оценке стоимости закупки у поставщика на упрощёнке в сравнении с поставщиком на ОУР.
12. Что такое СУНР и как он связан с контролем за упрощёнщиками?
СУНР — система управления налоговыми рисками, которая с 2026 года заменяет прежнюю СУР (систему управления рисками) в КГД МФ РК. СУНР автоматически анализирует налоговую отчётность, цепочки сделок и данные ЭСФ для выявления налоговых разрывов и несоответствий. В частности, система отслеживает случаи, когда компания на ОУР принимает на вычет расходы по сделкам с контрагентами на упрощёнке. Такие случаи автоматически попадают в зону повышенного риска и могут стать основанием для камеральной проверки без предварительного уведомления. Внедрение СУНР означает, что ручная проверка деклараций уступает место автоматизированному контролю (по состоянию на 2026 год).
13. Как правильно организовать внутренний контроль закупок с учётом ограничений?
Финансовому директору рекомендуется внедрить обязательную проверку налогового режима поставщика на этапе согласования договора. Алгоритм: запрос актуальной выписки из реестра налогоплательщиков КГД, фиксация результата в досье контрагента, включение в договор условия об обязательном уведомлении при смене налогового режима. Дополнительно — ежеквартальный мониторинг действующих поставщиков на предмет изменения режима. Расходы по сделкам с поставщиками, сменившими режим на упрощёнку в течение года, не принимаются на вычет с даты смены режима. Своевременное выявление позволяет скорректировать налоговую базу до подачи декларации и избежать доначислений.
14. Есть ли переходный период или исключения для ранее заключённых договоров?
Налоговый кодекс РК не предусматривает переходного периода или исключений для ранее заключённых договоров в части ограничения вычета расходов по сделкам с упрощёнщиками (по состоянию на 2026 год). Ограничение применяется к расходам, понесённым в периоде, когда контрагент применял упрощённую декларацию, — вне зависимости от даты заключения договора. Если долгосрочный договор был заключён до введения ограничения, а поставки продолжаются в 2026 году, расходы по этим поставкам всё равно не принимаются на вычет. Рекомендуется провести ревизию всех действующих долгосрочных договоров и при необходимости инициировать переговоры с поставщиками о смене режима.
15. Как ограничение влияет на финансовое моделирование и бюджетирование?
При финансовом моделировании на 2026 год и далее необходимо учитывать, что расходы на закупки у поставщиков на упрощёнке не уменьшают налоговую базу по КПН. Это означает, что эффективная стоимость такой закупки выше номинальной цены на величину КПН, который компания заплатит с суммы, не принятой на вычет. При ставке КПН 20% (по состоянию на 2026 год) реальная стоимость закупки на 20% выше, чем при работе с поставщиком на ОУР при прочих равных условиях. Этот фактор должен быть отражён в модели ценообразования, оценке поставщиков и расчёте налоговой нагрузки при бюджетировании.
Выводы
Ограничение вычетов по КПН при закупках у контрагентов на специальных налоговых режимах — одно из наиболее значимых изменений Налогового кодекса РК 2026 года для среднего бизнеса. Каждый невычитаемый миллион тенге увеличивает налог на 200 000 тенге при ставке КПН 20%. В сочетании с повышением НДС до 16% и снижением порога постановки на учёт по НДС совокупная налоговая нагрузка на закупки у упрощёнщиков возрастает кратно.
Актуально на: 2 августа 2026 года.
Если ограничение вычетов затрагивает ваш бизнес — мы поможем оценить последствия.
Смежные направления
Направление практики
Налоговые споры — сопровождение налоговых проверок КГД, возражения на акт, споры по доначислениям и СОИДН.