Расходы на закупки у СНР не идут на вычет КПН в Казахстане: разъяснение
Расходы по сделкам с контрагентами на упрощённой декларации не принимаются к вычету при расчёте КПН на общеустановленном режиме — это прямое ограничение Налогового кодекса РК (2026 г.). Финансовому директору важно выявить таких поставщиков до закрытия отчётного периода: доначисление КПН по итогам проверки КГД МФ РК обходится значительно дороже, чем превентивная работа с базой контрагентов.
Если ваша компания закупает товары или услуги у поставщиков на упрощёнке — проверьте, не занижена ли налоговая база. Проверить налоговые риски · info@vetrovkz.com
Что именно запрещает Налоговый кодекс РК с 2026 года?
Новый Налоговый кодекс РК прямо устанавливает: расходы компании на ОУР по закупкам у контрагентов, применяющих упрощённую декларацию, не принимаются на вычет при исчислении КПН. Речь идёт о любых затратах — на товары, работы, услуги — если поставщик работает на этом специальном налоговом режиме.
Ограничение распространяется именно на упрощённую декларацию как вид СНР. Контрагенты на других специальных режимах — например, крестьянские и фермерские хозяйства — под это правило не подпадают. Поэтому при анализе базы поставщиков важно точно идентифицировать применяемый ими режим, а не ограничиваться общей категорией «СНР».
Практическое следствие для финансового директора: расходы, реально понесённые и документально подтверждённые, тем не менее не уменьшат налоговую базу по КПН. Бухгалтерский и налоговый учёт расходов расходятся — и это расхождение носит постоянный, а не временный характер.
Если ваша компания проходит проверку КГД или получила акт с доначислениями по вычетам — время на возражения ограничено.
Подготовить возражения на актЧем отличается упрощёнка от общеустановленного режима?
Упрощённая декларация — специальный налоговый режим для малого бизнеса в Казахстане: налог уплачивается по ставке 4% от выручки, без разделения на доходы и расходы. Общеустановленный режим (ОУР) предполагает уплату КПН по ставке 20% с налогооблагаемого дохода — то есть с разницы между доходами и вычитаемыми расходами.
Ключевое различие для ОУР: компания вправе уменьшать налоговую базу на документально подтверждённые расходы, связанные с получением дохода. Именно это право с 2026 года ограничено применительно к закупкам у упрощёнщиков. Поставщик на упрощёнке платит налог со всей выручки — его налоговый режим не предполагает выставления ЭСФ с НДС и не создаёт у покупателя права на вычет.
Для финансового директора это означает необходимость вести раздельный учёт расходов по режиму контрагента. Расходы на закупки у плательщиков НДС на ОУР — принимаются на вычет в стандартном порядке. Расходы на закупки у упрощёнщиков — не принимаются, и это нужно отразить в налоговой декларации.
Какие ОКЭД запрещены для упрощёнки с 2026 года?
С 2026 года запретительный список видов деятельности для упрощённой декларации охватывает более 185 кодов ОКЭД. В него включены юридические и бухгалтерские услуги, аудит, консалтинг, финансовое посредничество, страхование, операции с недвижимостью, IT-деятельность и ряд других направлений.
Если контрагент оказывает услуги из запретительного списка, но формально продолжает применять упрощённую декларацию — он нарушает Налоговый кодекс РК. Для покупателя это создаёт двойной риск: расходы не принимаются на вычет КПН, а работа с недобросовестным поставщиком может привлечь внимание КГД при проверке через систему СУНР.
Практическая рекомендация: до заключения договора запрашивайте у контрагента справку о применяемом налоговом режиме и проверяйте соответствие его ОКЭД разрешённым для СНР видам деятельности. Эта проверка занимает минуты, но защищает от налоговых претензий при проверке.
Как ограничение вычетов влияет на налоговую нагрузку компании на ОУР?
Запрет на вычет расходов по закупкам у упрощёнщиков увеличивает налоговую базу по КПН на всю сумму таких расходов. При ставке КПН 20% каждые 1 000 000 тенге невычитаемых расходов добавляют 200 000 тенге к налогу — вне зависимости от того, были ли эти расходы реально понесены.
Дополнительный фактор — НДС. Контрагенты на упрощённой декларации, как правило, не являются плательщиками НДС. Это означает отсутствие входящего НДС к зачёту по таким закупкам. С учётом повышения ставки НДС до 16% (по состоянию на 2026 год) совокупная налоговая нагрузка на закупки у упрощёнщиков существенно возрастает.
Для финансового директора это сигнал пересмотреть базу поставщиков. Экономия на цене товара или услуги у поставщика-упрощёнщика может не компенсировать потерю вычета КПН и зачёта НДС. Сравнительный расчёт по каждому значимому поставщику — обязательный элемент налогового планирования на 2026 год.
Как подготовиться к выездной проверке КГД по вопросам вычетов?
Выездная проверка КГД МФ РК по вопросам КПН в первую очередь анализирует обоснованность принятых на вычет расходов. Ограничение по закупкам у упрощёнщиков — одна из наиболее проверяемых позиций начиная с 2026 года, поскольку система СУНР автоматически сопоставляет режимы налогообложения контрагентов.
Подготовка включает три направления. Документальное: все первичные документы по расходам оформлены корректно, ЭСФ выписаны и отражены в системе e-Tamga. Аналитическое: из вычетов исключены расходы на закупки у контрагентов на упрощённой декларации, декларация скорректирована. Процессуальное: при получении акта проверки у вас есть 30 дней на подачу возражений в КГД.
Присутствие налогового консультанта с первого дня проверки существенно снижает риск необоснованных доначислений. Налоговый кодекс РК устанавливает ограниченные сроки для проведения выездной проверки, однако они могут быть продлены — и каждое продление увеличивает объём проверяемых периодов. Подробнее о порядке работы с КГД — в материале «Расходы на закупки у СНР: детальный анализ».
Частые вопросы
1. Почему расходы на закупки у контрагентов на упрощёнке не принимаются на вычет КПН?
Налоговый кодекс РК (2026 г.) прямо ограничивает право плательщиков КПН на общеустановленном режиме принимать к вычету расходы по сделкам с контрагентами, применяющими специальный налоговый режим на основе упрощённой декларации. Ограничение действует вне зависимости от того, оформлены ли документы надлежащим образом и реальна ли сделка. Финансовому директору важно выявить таких поставщиков в базе до закрытия периода — иначе доначисление КПН неизбежно.
2. На какие режимы СНР распространяется запрет на вычет?
Ограничение касается расходов по сделкам с контрагентами, применяющими упрощённую декларацию. Два других режима СНР — для самозанятых (ставка 4%) и для крестьянских и фермерских хозяйств (0,5%) — имеют собственные правила, и их следует анализировать отдельно. Если поставщик применяет патент или иной режим, не относящийся к упрощённой декларации, ограничение на вычет КПН к нему не применяется автоматически. Уточнять режим контрагента необходимо через портал КГД МФ РК до момента оплаты.
3. Как проверить, применяет ли контрагент упрощённую декларацию?
Налоговый режим контрагента проверяется через официальный портал КГД МФ РК по БИН или ИИН. Сведения о применяемом режиме налогообложения относятся к открытым данным и доступны без авторизации. Рекомендуется проводить проверку на дату заключения договора и повторно — на дату последнего платежа в отчётном периоде: контрагент вправе сменить режим в течение года. Результат проверки стоит сохранять в виде скриншота с датой — это документальное подтверждение должной осмотрительности при возможной проверке КГД.
4. Что происходит, если расходы у СНР уже приняты к вычету в прошлых периодах?
Если расходы по сделкам с контрагентами на упрощённой декларации были ошибочно приняты к вычету КПН в предыдущих периодах, компания обязана подать дополнительную декларацию и доплатить налог с пенями. Самостоятельное исправление до начала проверки КГД, как правило, снижает размер штрафных санкций. Если ошибка выявлена в ходе проверки — штраф начисляется в полном размере. Финансовому директору целесообразно провести внутренний аудит вычетов за последние три года до момента, когда КГД инициирует выездную проверку.
5. Чем отличается упрощёнка от общеустановленного режима?
Общеустановленный режим (ОУР) предполагает уплату КПН по ставке 20% с чистой прибыли: доходы минус вычитаемые расходы. Упрощённая декларация — это специальный налоговый режим, при котором налог рассчитывается по ставке 4% от совокупного дохода без вычета расходов. Принципиальное различие: плательщик ОУР формирует налоговую базу через вычеты, тогда как плательщик упрощёнки платит с оборота. Именно поэтому расходы, понесённые в пользу контрагента на упрощёнке, не уменьшают базу КПН покупателя: законодатель исключил эту возможность, чтобы устранить асимметрию налоговых режимов.
6. Какие ОКЭД запрещены для упрощёнки с 2026 года?
С 2026 года Налоговый кодекс РК существенно расширил перечень видов деятельности, при осуществлении которых применение упрощённой декларации запрещено. В запретительный список включено более 185 кодов ОКЭД, в том числе юридические и бухгалтерские услуги, консалтинг, аудит, ряд финансовых и страховых видов деятельности. Если контрагент ведёт деятельность по запрещённому ОКЭД и при этом остаётся на упрощёнке — он нарушает налоговое законодательство. Для покупателя это дополнительный риск: сделка с таким поставщиком может быть квалифицирована как операция с ненадлежащим контрагентом.
7. Как применять СОИДН при выплатах за рубеж?
Соглашения об избежании двойного налогообложения (СОИДН) применяются при выплате доходов нерезидентам: дивидендов, роялти, вознаграждений, доходов от услуг. Для применения пониженной ставки или освобождения от удержания налога у источника необходимо получить от иностранного контрагента сертификат налогового резидентства, апостилированный или легализованный. Документ должен быть актуальным на дату выплаты. Если сертификат не получен до выплаты — налоговый агент обязан удержать налог по стандартной ставке. Ретроактивное применение СОИДН после выплаты возможно, но сопряжено с административными сложностями и риском споров с КГД МФ РК.
8. Какая ставка НДС в Казахстане с 2026 года?
С 1 января 2026 года базовая ставка НДС в Казахстане составляет 16% (по состоянию на 2026 год) — вместо прежних 12%. Для медикаментов и медицинских изделий установлена льготная ставка 5% в 2026 году с повышением до 10% в 2027 году. Одновременно снижен порог обязательной постановки на учёт по НДС: с 20 000 МРП до 10 000 МРП, что в 2026 году составляет 43 250 000 тенге (по состоянию на 2026 год). Финансовому директору необходимо пересмотреть ценовую модель и проверить, не превысили ли обороты компании новый порог регистрации.
9. Как подготовиться к выездной проверке КГД?
Подготовка к выездной проверке КГД включает несколько обязательных шагов. Первый — инвентаризация вычетов за проверяемый период: все расходы должны быть подтверждены первичными документами и ЭСФ. Второй — проверка налогового режима каждого поставщика на дату сделки. Третий — анализ трансфертного ценообразования по сделкам со связанными сторонами. Четвёртый — проверка правильности удержания КПН у источника при выплатах нерезидентам. Пятый — оценка корректности применения вычетов по расходам, которые могут быть квалифицированы как нерыночные или необоснованные. Привлечение налогового консультанта до начала проверки, как правило, снижает итоговые доначисления.
10. Можно ли оспорить доначисление КПН по расходам у СНР?
Доначисление КПН по расходам у контрагентов на упрощённой декларации оспорить сложно, поскольку ограничение прямо закреплено в Налоговом кодексе РК. Однако возможны ситуации, когда доначисление содержит процессуальные нарушения: неверно определён период, неправильно рассчитана база, нарушены сроки проверки. В таких случаях возражение на акт проверки и последующее обжалование в апелляционную комиссию КГД МФ РК могут дать результат. Срок подачи возражений — 30 дней с даты вручения акта. Пропуск срока лишает налогоплательщика права на досудебное обжалование.
11. Влияет ли ограничение на вычет НДС по сделкам с контрагентами на упрощёнке?
Ограничение, введённое Налоговым кодексом РК (2026 г.), касается именно вычетов по КПН. Вопрос о праве на зачёт входящего НДС по сделкам с контрагентами на упрощёнке регулируется отдельными нормами. Плательщики упрощённой декларации, как правило, не являются плательщиками НДС, если их оборот не превышает порог регистрации (10 000 МРП = 43 250 000 тенге в 2026 году). Если контрагент не является плательщиком НДС, покупатель не получает входящий НДС к зачёту в принципе — вне зависимости от ограничений по КПН. Таким образом, сделка с поставщиком на упрощёнке создаёт двойной налоговый риск: нет вычета КПН и нет зачёта НДС.
12. Что такое СУНР и как он влияет на контроль за СНР?
СУНР (система управления налоговыми рисками) заменила прежнюю систему управления рисками (СУР) с 2026 года. Она автоматически присваивает налогоплательщикам категории риска на основе анализа деклараций, оборотов, контрагентов и иных параметров. Компании, активно работающие с поставщиками на упрощённой декларации, могут получить повышенную категорию риска — что увеличивает вероятность назначения выездной проверки. Финансовому директору стоит отслеживать категорию риска своей компании в личном кабинете на портале КГД МФ РК и своевременно реагировать на её изменение.
13. Как правильно оформить договор с поставщиком, чтобы минимизировать налоговые риски?
Оформление договора само по себе не устраняет ограничение на вычет КПН по сделкам с контрагентами на упрощённой декларации. Ключевой инструмент защиты — налоговая оговорка в договоре: условие, обязывающее поставщика уведомлять покупателя о смене налогового режима и возмещать убытки в случае, если его режим повлечёт налоговые потери для покупателя. Такая оговорка не исключает доначисление, но создаёт гражданско-правовой механизм компенсации. Дополнительно рекомендуется фиксировать в договоре БИН поставщика и его налоговый режим на дату подписания.
14. Каков срок исковой давности по налоговым спорам в Казахстане?
По общему правилу Налогового кодекса РК срок исковой давности по налоговым обязательствам составляет пять лет. Это означает, что КГД МФ РК вправе проверить и доначислить налоги за пять предшествующих лет. Для компаний, применявших вычеты по расходам у контрагентов на упрощённой декларации, это создаёт ретроспективный риск: даже если ограничение введено недавно, проверка может охватить периоды, когда практика вычетов была иной. Финансовому директору рекомендуется провести ревизию вычетов за весь пятилетний период и оценить совокупный налоговый риск.
15. Что такое e-Tamga и как она связана с контролем за СНР?
e-Tamga — система автоматизированного контроля за выпиской электронных счетов-фактур (ЭСФ), введённая в рамках нового Налогового кодекса РК (2026 г.). Система в режиме реального времени отслеживает соответствие выписанных ЭСФ налоговому режиму поставщика. Если контрагент на упрощённой декларации выписывает ЭСФ с НДС или по запрещённому ОКЭД, система автоматически формирует уведомление. Для покупателя это означает, что КГД МФ РК получает информацию о сомнительных сделках практически мгновенно — задолго до начала формальной проверки. Мониторинг входящих ЭСФ через личный кабинет становится обязательным элементом налогового комплаенса.
Выводы
Ограничение вычетов по КПН при закупках у контрагентов на специальных налоговых режимах — одно из наиболее значимых изменений Налогового кодекса РК 2026 года для среднего бизнеса. Каждый невычитаемый миллион тенге увеличивает налог на 200 000 тенге при ставке КПН 20%. В сочетании с повышением НДС до 16% и снижением порога постановки на учёт по НДС совокупная налоговая нагрузка на закупки у упрощёнщиков возрастает кратно.
Актуально на: 15 июня 2026 года.
Если ограничение вычетов затрагивает ваш бизнес — мы поможем оценить последствия.
Смежные направления
Направление практики
Налоговые споры — сопровождение налоговых проверок КГД, возражения на акт, споры по доначислениям и СОИДН.