Расходы на закупки у СНР не идут на вычет КПН в Казахстане: разъяснение
Расходы по сделкам с контрагентами на упрощённой декларации не принимаются к вычету при расчёте КПН на общеустановленном режиме — это прямое ограничение Налогового кодекса РК (2026 г.). Финансовому директору важно выявить таких поставщиков до закрытия отчётного периода: доначисление КПН по итогам проверки КГД МФ РК обходится значительно дороже, чем превентивная работа с базой контрагентов.
Если ваша компания работает с поставщиками на упрощёнке — проверьте вычеты до того, как это сделает КГД. Проверить налоговые риски · info@vetrovkz.com
Почему расходы у СНР не принимаются на вычет КПН?
Налоговый кодекс РК (2026 г.) прямо исключает из состава вычитаемых расходов затраты по сделкам с контрагентами, применяющими специальный налоговый режим на основе упрощённой декларации. Ограничение действует для плательщиков КПН на общеустановленном режиме (ОУР) вне зависимости от того, реальна ли сделка и правильно ли оформлены документы.
Логика законодателя состоит в следующем: плательщик упрощённой декларации уплачивает налог по ставке 4% с совокупного дохода без учёта расходов. Если покупатель на ОУР мог бы принимать такие затраты к вычету, возникала бы налоговая асимметрия: одна и та же сумма уменьшала бы базу КПН у покупателя, тогда как у поставщика она облагалась по минимальной ставке. Новый Налоговый кодекс РК устранил эту возможность.
Для финансового директора это означает конкретный операционный риск: каждый рубль, выплаченный поставщику на упрощёнке и ошибочно включённый в вычеты, при проверке КГД МФ РК превращается в доначисленный КПН плюс пени и штраф.
Какие режимы СНР затронуты ограничением?
С 2026 года в Казахстане действуют три режима СНР: упрощённая декларация (ставка 4%), режим для самозанятых (4%) и режим для крестьянских и фермерских хозяйств (0,5%). Ограничение на вычет КПН касается именно упрощённой декларации — наиболее распространённого режима среди малого бизнеса.
Режим самозанятых и КФХ имеют собственные правила, и их влияние на вычеты покупателя необходимо анализировать отдельно. Если поставщик применяет общеустановленный режим или иной режим, не относящийся к упрощённой декларации, ограничение к нему не применяется автоматически.
Дополнительный риск создаёт расширение запретительного списка ОКЭД с 2026 года: более 185 видов деятельности теперь несовместимы с упрощённой декларацией. Если контрагент ведёт деятельность по запрещённому ОКЭД и формально остаётся на упрощёнке, он нарушает налоговое законодательство — а покупатель несёт риск сделки с ненадлежащим
Упрощённая декларация предполагает уплату налога по ставке 4% с совокупного дохода без учёта расходов, тогда как общеустановленный режим (ОУР) облагает прибыль — разницу между доходами и вычитаемыми расходами — по ставке КПН 20% (по состоянию на 2026 год). На ОУР предприниматель ведёт полноценный бухгалтерский и налоговый учёт, формирует регистры, подтверждает каждый вычет первичными документами. Упрощёнка освобождает от большинства этих обязанностей, но взамен лишает права уменьшать налоговую базу на расходы. Выбор режима определяет не только налоговую нагрузку, но и то, как контрагенты на ОУР смогут учитывать затраты по сделкам с вами. С 2026 года запретительный список расширен до более чем 185 видов деятельности по ОКЭД. В него вошли, в частности, юридические и бухгалтерские услуги, консалтинг, архитектурная и инженерная деятельность, ряд видов оптовой торговли. Полный перечень утверждён Налоговым кодексом РК (2026 г.) и уточняется подзаконными актами. Если контрагент ведёт деятельность по запрещённому ОКЭД и при этом формально остаётся на упрощёнке, он нарушает закон — а покупатель на ОУР рискует потерять вычет по такой сделке при проверке КГД МФ РК. Соглашения об избежании двойного налогообложения (СОИДН) позволяют снизить или исключить налог у источника при выплатах нерезидентам — дивидендов, роялти, процентов, вознаграждений за услуги. Для применения пониженной ставки необходимо получить от нерезидента сертификат налогового резидентства, апостилированный или легализованный, до даты выплаты. Казахстан имеет действующие СОИДН с более чем 50 странами. Ошибки в применении — отсутствие сертификата, неверная квалификация дохода — приводят к доначислению налога у источника и пени по результатам проверки. С 1 января 2026 года базовая ставка НДС в Казахстане составляет 16% (по состоянию на 2026 год). Ранее действовала ставка 12%. Одновременно снижен порог постановки на учёт по НДС: теперь он составляет 10 000 МРП, то есть примерно 43 250 000 тенге оборота за календарный год (по состоянию на 2026 год). Для медикаментов введена льготная ставка 5% в 2026 году с повышением до 10% в 2027 году. Повышение ставки НДС напрямую влияет на стоимость закупок и на сумму входящего НДС, принимаемого в зачёт. Подготовка начинается с внутреннего аудита: проверьте полноту первичных документов, корректность вычетов, наличие подтверждающих документов по каждому контрагенту. Убедитесь, что среди поставщиков нет компаний на упрощённой декларации, чьи расходы ошибочно включены в вычеты КПН. Налоговый кодекс РК устанавливает ограниченные сроки для проведения выездной проверки, но объём запрашиваемых документов может быть значительным. Рекомендуется заранее подготовить реестр контрагентов с указанием их налогового режима и привлечь налогового консультанта до начала проверки, а не после получения акта. Если расходы по сделке с контрагентом на упрощённой декларации уже включены в вычеты КПН, при проверке КГД МФ РК доначислит корпоративный подоходный налог на сумму неправомерного вычета. К доначисленному КПН добавятся пени за каждый день просрочки и штраф за занижение налоговой базы. Чтобы минимизировать последствия, компания может подать дополнительную декларацию и самостоятельно доплатить налог до начала проверки — в этом случае штрафные санкции, как правило, существенно ниже. Налоговый режим контрагента можно проверить через портал КГД МФ РК — сервис «Поиск налогоплательщика» по БИН или ИИН. Сервис показывает, является ли контрагент плательщиком НДС и какой режим налогообложения применяет. Рекомендуется проводить такую проверку при заключении каждого нового договора и периодически — по действующим контрагентам, поскольку поставщик может сменить режим в течение года. Результаты проверки целесообразно фиксировать в реестре контрагентов с датой проверки. Режим самозанятых — это отдельный специальный налоговый режим, отличный от упрощённой декларации. Ограничение на вычет КПН, установленное Налоговым кодексом РК (2026 г.), адресовано именно расходам по сделкам с плательщиками упрощённой декларации. Однако при работе с самозанятыми возникают собственные ограничения: предельный доход самозанятого ограничен, а перечень допустимых видов деятельности узок. Покупателю на ОУР следует анализировать каждый режим контрагента отдельно и не полагаться на общие правила. Гражданский кодекс РК допускает включение в договор условий о возмещении имущественных потерь, не связанных с нарушением обязательства. Покупатель на ОУР может предусмотреть в договоре с поставщиком на упрощёнке скидку, эквивалентную потерянному вычету, или условие о компенсации налоговых последствий. На практике такие условия работают при наличии переговорной позиции — крупный покупатель может настоять, мелкий поставщик, как правило, не согласится. Юридическая проработка формулировки важна: условие должно быть конкретным и исполнимым. Конкретный размер штрафа зависит от квалификации нарушения и определяется по нормам Кодекса об административных правонарушениях РК и Налогового кодекса РК. Занижение суммы налога влечёт штраф, исчисляемый в процентах от доначисленной суммы, плюс пени за каждый день просрочки. Размер пени привязан к базовой ставке Национального Банка РК. Если компания самостоятельно выявила ошибку и подала дополнительную декларацию до начала проверки, штрафные санкции, как правило, значительно мягче. Действующее законодательство Казахстана не устанавливает прямой обязанности поставщика раскрывать покупателю свой налоговый режим. Однако покупатель вправе запросить эту информацию и включить соответствующее заверение в договор. Кроме того, информация о режиме доступна через открытые сервисы КГД МФ РК. Рекомендуется закрепить в закупочной политике компании обязательную проверку налогового статуса контрагента до заключения договора — это снижает риск включения в вычеты расходов, которые КГД впоследствии отклонит. СУНР — система, заменившая с 2026 года прежнюю систему управления рисками (СУР) в Казахстане. Она автоматически категоризирует налогоплательщиков по уровню риска на основании данных о сделках, контрагентах, отклонениях в отчётности. Компании с высоким уровнем риска по СУНР чаще попадают в план проверок КГД МФ РК. Работа с контрагентами на упрощёнке при одновременном заявлении вычетов по таким сделкам — один из факторов, повышающих риск-балл в системе. Система e-Tamga автоматизирует контроль выписки электронных счетов-фактур (ЭСФ) и позволяет КГД МФ РК в режиме реального времени отслеживать цепочки сделок. Если покупатель на ОУР выписывает ЭСФ по сделке с поставщиком на упрощёнке и одновременно заявляет вычет КПН, система может автоматически выявить несоответствие. Это означает, что ошибки в вычетах обнаруживаются быстрее, чем при традиционных камеральных проверках, и риск доначисления возрастает. Да, ограничение распространяется на все сделки с контрагентами, применяющими упрощённую декларацию, — независимо от организационно-правовой формы поставщика. Индивидуальный предприниматель на упрощёнке подпадает под то же правило, что и ТОО на упрощёнке. Покупателю на ОУР необходимо проверять не только форму контрагента (ИП или ТОО), но именно применяемый налоговый режим. Ошибочное допущение, что ограничение касается только юридических лиц, — распространённая причина доначислений. Покупатель не может принудить поставщика сменить налоговый режим — это решение самого поставщика. Однако покупатель вправе поставить условие: сотрудничество продолжается только при переходе поставщика на ОУР или на режим с НДС. На практике крупные компании включают такое требование в тендерную документацию и закупочную политику. Поставщику переход на ОУР увеличивает административную нагрузку, но открывает доступ к более крупным контрактам. Плательщики упрощённой декларации, как правило, не являются плательщиками НДС — их оборот обычно ниже порога постановки на учёт (10 000 МРП, то есть примерно 43 250 000 тенге по состоянию на 2026 год). Это означает, что покупатель на ОУР не получает входящий НДС по таким сделкам и не может принять его в зачёт. Таким образом, потери двойные: ни вычет КПН, ни зачёт НДС. Это делает закупки у поставщиков на упрощёнке экономически менее выгодными для компаний на общеустановленном режиме. Да, если компания самостоятельно обнаружила, что включила в вычеты расходы по сделке с контрагентом на упрощёнке, рекомендуется подать дополнительную декларацию по КПН и доплатить налог с пени. Налоговый кодекс РК предусматривает более мягкие последствия при добровольном исправлении ошибки до начала проверки. Это не освобождает от пени, но, как правило, позволяет избежать штрафа за занижение налоговой базы. Чем раньше подана дополнительная декларация, тем меньше сумма пени. Налоговый кодекс РК устанавливает срок исковой давности по налоговым обязательствам. КГД МФ РК вправе проверить и доначислить налоги за определённый период, предшествующий году проверки. Конкретная продолжительность этого периода зависит от вида налога и категории налогоплательщика. Важно учитывать, что срок давности может быть приостановлен или продлён в случаях, предусмотренных законодательством. Компании следует хранить первичные документы и налоговые регистры в течение всего срока давности плюс запас. Закупочная политика компании на ОУР должна включать обязательную проверку налогового режима каждого нового контрагента через сервисы КГД МФ РК. Рекомендуется вести реестр поставщиков с указанием режима, даты последней проверки и статуса плательщика НДС. При выборе между двумя поставщиками с сопоставимыми ценами предпочтение следует отдавать тому, кто работает на ОУР или является плательщиком НДС. Периодическая ревизия реестра — не реже раза в квартал — позволяет выявить поставщиков, сменивших режим в течение года. Консультацию по вопросам вычетов КПН, работы с контрагентами на СНР и подготовки к проверкам КГД можно получить в юридической фирме БЕРІК (vetrovkz.com). Практика налоговых споров охватывает подготовку возражений на акты проверок, сопровождение камеральных и выездных проверок, анализ налоговых рисков по сделкам с контрагентами. Обращение до начала проверки позволяет выявить и устранить ошибки превентивно — это значительно дешевле, чем оспаривание доначислений постфактум. Направление практики Налоговые споры — защита интересов бизнеса при проверках КГД МФ РК, подготовка возражений на акты, сопровождение налоговых споров в СМЭС и апелляции. Ограничение на вычет КПН по расходам с контрагентами на упрощённой декларации — не формальность, а реальный финансовый риск для компаний на общеустановленном режиме. Каждая неучтённая сделка с поставщиком на упрощёнке при проверке КГД МФ РК превращается в доначисление, пени и штраф. Превентивная работа — проверка режима контрагентов, ведение реестра, корректировка закупочной политики — обходится на порядок дешевле, чем оспаривание результатов проверки. Актуально на: 15 июня 2026 года.Частые вопросы
1. Чем отличается упрощёнка от общеустановленного режима?
2. Какие ОКЭД запрещены для упрощёнки с 2026 года?
3. Как применять СОИДН при выплатах за рубеж?
4. Какая ставка НДС в Казахстане с 2026 года?
5. Как подготовиться к выездной проверке КГД?
6. Что произойдёт, если вычет по сделке с СНР уже заявлен в декларации?
7. Как проверить, на каком налоговом режиме работает контрагент?
8. Распространяется ли ограничение на расходы по сделкам с самозанятыми?
9. Можно ли включить в договор условие о компенсации потерянного вычета?
10. Какой размер штрафа за неправомерный вычет КПН в Казахстане?
11. Обязан ли поставщик сообщать покупателю о своём налоговом режиме?
12. Что такое система управления налоговыми рисками (СУНР)?
13. Как e-Tamga влияет на контроль вычетов?
14. Применяется ли ограничение к расходам на закупки у ИП на упрощёнке?
15. Можно ли перевести поставщика с упрощёнки на ОУР, чтобы сохранить вычет?
16. Как ограничение влияет на входящий НДС по сделкам с СНР?
17. Нужно ли подавать дополнительную декларацию, если ошибка обнаружена самостоятельно?
18. Какой срок давности по доначислению КПН в Казахстане?
19. Как выстроить закупочную политику с учётом ограничения по СНР?
20. Где получить консультацию по налоговым вычетам КПН в Казахстане?
Выводы