Прогрессивный ИПН в Казахстане: расчёт зарплаты в 2026
С 2026 года в Казахстане действует прогрессивная шкала индивидуального подоходного налога: 10% — с доходов до 8 500 МРП в год, 15% — с суммы превышения. Одновременно введён базовый налоговый вычет в размере 30 МРП в месяц, который уменьшает налогооблагаемую базу для каждого наёмного работника. Эти изменения затрагивают порядок расчёта зарплаты, обязанности работодателя как налогового агента и налоговую нагрузку на высокооплачиваемых специалистов.
Получили уведомление КГД или сомневаетесь в правильности расчёта ИПН? Проверить налоговые риски · info@vetrovkz.com
Как устроена прогрессивная шкала ИПН в Казахстане в 2026 году?
Прогрессивная шкала ИПН в Казахстане предусматривает две ставки: 10% — для годового дохода до 8 500 МРП и 15% — для суммы сверх этого порога (по состоянию на 2026 год). При МРП 4 325 тенге пороговое значение составляет примерно 36,76 млн тенге в год. Это означает, что подавляющее большинство наёмных работников с зарплатой до 3,06 млн тенге в месяц остаются в нижней ставке на протяжении всего года.
Ключевое отличие прогрессивной шкалы от единой ставки — повышенная ставка применяется не ко всему доходу, а только к сумме превышения порога. Доход в пределах 8 500 МРП облагается по 10% в любом случае. Работодатель как налоговый агент обязан вести нарастающий учёт дохода каждого сотрудника с начала календарного года и переключать ставку в том месяце, когда накопленный доход пересекает порог.
Новый Налоговый кодекс РК, введённый в 2026 году, закрепил эту шкалу как основной режим налогообложения доходов физических лиц — резидентов Казахстана. Для нерезидентов действуют отдельные правила с фиксированными ставками у источника выплаты.
Что такое базовый налоговый вычет 30 МРП и как он применяется?
Базовый налоговый вычет в размере 30 МРП в месяц — это сумма, которая вычитается из начисленного дохода работника до расчёта ИПН. По состоянию на 2026 год он составляет 129 750 тенге в месяц (30 × 4 325 тенге). Вычет применяется работодателем автоматически — работнику не нужно подавать отдельное заявление.
Вычет доступен только налоговым резидентам Казахстана. Он суммируется с другими вычетами: на обязательные пенсионные взносы (10% от дохода), взносы на ОСМС (2%), а также специальными вычетами — на добровольное пенсионное страхование, медицинские расходы, вознаграждение по ипотеке. Совокупный размер вычетов не может превышать пределов, установленных Налоговым кодексом РК.
На практике базовый вычет наиболее ощутим для работников с доходом до 500 000 тенге в месяц: для них налогооблагаемая база сокращается на четверть и более. Для высокооплачиваемых специалистов с доходом свыше 2 млн тенге в месяц эффект вычета пропорционально меньше, но он всё равно снижает итоговую сумму ИПН.
Как работодателю рассчитать ИПН с учётом прогрессивной шкалы?
Работодатель рассчитывает ИПН нарастающим итогом с начала календарного года: суммирует все начисления работнику, применяет вычеты и определяет, в каком месяце совокупный доход пересекает порог 8 500 МРП. До этого момента вся налогооблагаемая база облагается по ставке 10%. В месяце превышения часть дохода до порога — по 10%, остаток — по 15%.
Алгоритм расчёта в месяце превышения порога выглядит так:
- Определить совокупный доход с начала года (до вычетов)
- Вычесть все применимые вычеты (ОПВ, ОСМС, базовый вычет 30 МРП, прочие)
- Сравнить налогооблагаемую базу нарастающим итогом с порогом 8 500 МРП
- Рассчитать ИПН: 10% на сумму в пределах порога, 15% на превышение
- Вычесть ИПН, уже удержанный в предыдущие месяцы — разница подлежит удержанию в текущем месяце
Бухгалтерские программы, как правило, автоматизируют этот расчёт. Однако работодателю важно проверять корректность настроек — особенно при смене программного обеспечения, при выплате разовых бонусов или при увольнении сотрудника в середине года.
Если вы работодатель и сомневаетесь в корректности расчёта ИПН по новой шкале — ошибки обнаруживаются при проверке КГД.
Проверить налоговые рискиКого затрагивает ставка 15% и когда она начинает действовать?
Ставка 15% затрагивает работников с годовым налогооблагаемым доходом свыше 8 500 МРП — примерно 36,76 млн тенге в год, или около 3,06 млн тенге в месяц (по состоянию на 2026 год). На практике это топ-менеджеры, высокооплачиваемые специалисты в нефтегазовом секторе, финансах, IT и международных компаниях.
Момент переключения на повышенную ставку зависит от равномерности выплат. При стабильной ежемесячной зарплате 3,5 млн тенге порог будет достигнут ориентировочно в октябре-ноябре. Но если работник получает крупный годовой бонус в первом квартале, переключение может произойти уже в марте-апреле.
Важно: повышенная ставка не применяется ретроспективно. Доход, уже обложенный по 10% в предыдущие месяцы, не пересчитывается. Дополнительные 5% удерживаются только с суммы, превышающей порог, начиная с месяца превышения.
Какие риски возникают у работодателя при неправильном расчёте ИПН?
Работодатель как налоговый агент несёт ответственность за правильность исчисления, удержания и перечисления ИПН в бюджет. Ошибки в расчёте — занижение налогооблагаемой базы, неприменение повышенной ставки, некорректный учёт вычетов — выявляются при камеральном контроле или выездной проверке КГД МФ РК.
Последствия включают доначисление суммы налога, пеню за каждый день просрочки и штрафные санкции. При этом обязанность по уплате доначисленного ИПН лежит на работодателе, а не на работнике. Взыскать доначисленные суммы с работника в порядке регресса на практике крайне затруднительно.
Наиболее частые ошибки переходного периода: применение старой единой ставки 10% ко всему доходу без учёта порога, неверный расчёт нарастающего итога при увольнении и повторном найме в течение года, а также двойное применение базового вычета при работе по совместительству. Подробнее о процедуре проверки — в материале «Как проходит налоговая проверка в Казахстане».
Как прогрессивный ИПН влияет на нерезидентов и иностранных работников?
Прогрессивная шкала ИПН применяется к налоговым резидентам Казахстана — лицам, находящимся в стране 183 и более дней в любом последовательном 12-месячном периоде. Нерезиденты облагаются ИПН у источника выплаты по фиксированным ставкам, установленным Налоговым кодексом РК, без применения прогрессивной шкалы и без права на базовый вычет 30 МРП.
Для иностранных работников, получивших налоговое резидентство Казахстана, действуют те же правила, что и для граждан РК. Однако на практике возникают сложности: определение момента приобретения резидентства, пересчёт ИПН за месяцы до и после смены статуса, применение соглашений об избежании двойного налогообложения (СОИДН). Подробнее о регистрации для нерезидентов — в материале «Регистрация ТОО для нерезидентов Казахстана».
Участники МФЦА имеют особый режим: для целей налогового резидентства в МФЦА достаточно 90 дней пребывания. При этом доходы от деятельности в рамках МФЦА освобождены от ИПН на дивиденды до 2066 года. Однако заработная плата сотрудников компаний МФЦА облагается ИПН по общим правилам — прогрессивная шкала применяется в полном объёме.
Если ваша компания нанимает иностранных специалистов — корректный расчёт ИПН зависит от налогового статуса каждого работника.
Проверить налоговый статусЧастые вопросы
1. Какая ставка ИПН действует в Казахстане в 2026 году?
С 2026 года в Казахстане действует прогрессивная шкала ИПН: 10% — для годового дохода до 8 500 МРП (примерно 36,76 млн тенге), 15% — для суммы превышения этого порога (по состоянию на 2026 год). Повышенная ставка применяется не ко всему доходу, а только к части сверх порога. Для большинства наёмных работников со стабильной зарплатой до 3 млн тенге в месяц фактическая ставка остаётся 10% в течение всего года.
2. Что такое базовый налоговый вычет 30 МРП?
Базовый налоговый вычет — это сумма в размере 30 МРП (129 750 тенге в месяц по состоянию на 2026 год), которая вычитается из начисленного дохода работника до расчёта ИПН. Вычет применяется работодателем автоматически для налоговых резидентов Казахстана. Он уменьшает налогооблагаемую базу и, соответственно, сумму удерживаемого налога. Вычет действует ежемесячно и суммируется с другими вычетами — на ОПВ, ОСМС, ипотечные проценты.
3. Когда работодатель должен начать удерживать ИПН по ставке 15%?
Работодатель переключается на ставку 15% в том месяце, когда совокупный налогооблагаемый доход работника нарастающим итогом с начала года превышает 8 500 МРП. Момент переключения зависит от размера зарплаты и наличия разовых выплат (бонусов, премий). При стабильной зарплате 3,5 млн тенге порог, как правило, достигается в четвёртом квартале. При крупном бонусе в начале года — значительно раньше.
4. Применяется ли прогрессивный ИПН к доходам от предпринимательской деятельности?
Прогрессивная шкала ИПН применяется к доходам физических лиц — наёмных работников и лиц, получающих доход по договорам ГПХ. Индивидуальные предприниматели на специальных налоговых режимах (упрощённая декларация, режим самозанятых) уплачивают налоги по ставкам соответствующего режима, а не по прогрессивной шкале. ИП на общеустановленном режиме рассчитывают ИПН по правилам, установленным Налоговым кодексом РК для предпринимательского дохода.
5. Как подготовиться к выездной проверке КГД?
Подготовка к выездной проверке КГД МФ РК начинается с аудита собственной налоговой отчётности: сверки начислений ИПН, корректности применения вычетов и своевременности перечисления налога в бюджет. Рекомендуется заранее систематизировать первичные документы — трудовые договоры, расчётные ведомости, приказы о премировании. Привлечение налогового консультанта до начала проверки позволяет выявить и устранить ошибки, которые иначе обнаружит инспектор.
6. Можно ли обжаловать акт налоговой проверки?
Да, акт налоговой проверки можно обжаловать в досудебном и судебном порядке. Досудебное обжалование предполагает подачу жалобы в вышестоящий налоговый орган в установленные Налоговым кодексом РК сроки. Если досудебный порядок не привёл к результату, налогоплательщик вправе обратиться в СМЭС. На практике успешное обжалование требует детального анализа акта, подготовки правовой позиции и сбора доказательной базы.
7. Как стать налоговым резидентом Казахстана?
Налоговым резидентом Казахстана признаётся физическое лицо, находящееся в стране 183 и более дней в любом последовательном 12-месячном периоде. Для участников МФЦА порог снижен до 90 дней. Статус резидента определяет право на применение прогрессивной шкалы ИПН, базового вычета 30 МРП и льгот по СОИДН. Подтверждение резидентства оформляется через налоговый орган по месту регистрации.
8. Какие налоговые льготы действуют в МФЦА?
Участники МФЦА освобождены от КПН (0%), НДС (0%) и налога на дивиденды (0%) до 1 января 2066 года (по состоянию на 2026 год). Однако заработная плата сотрудников компаний МФЦА облагается ИПН по общим правилам — прогрессивная шкала 10%/15% применяется в полном объёме. Льготы распространяются на доходы от деятельности, зарегистрированной в рамках МФЦА, и не затрагивают доходы от источников за пределами центра.
9. Что такое e-Tamga и как она работает?
e-Tamga — это автоматизированная система контроля выписки электронных счетов-фактур (ЭСФ), введённая в рамках нового Налогового кодекса РК. Система отслеживает цепочки поставок и выявляет расхождения между выписанными и полученными ЭСФ. Для работодателей e-Tamga важна в контексте контроля расходов, принимаемых на вычет по КПН, — закупки у контрагентов на упрощённом режиме с 2026 года не принимаются на вычет.
10. Как рассчитать ИПН при увольнении работника в середине года?
При увольнении работодатель производит окончательный расчёт ИПН нарастающим итогом с начала года по дату увольнения. Учитываются все начисления: зарплата, компенсация за неиспользованный отпуск, выходное пособие (если предусмотрено). Если совокупный доход не превысил 8 500 МРП — применяется ставка 10%. Базовый вычет 30 МРП применяется за каждый отработанный месяц, включая месяц увольнения.
11. Нужно ли работнику подавать декларацию по ИПН?
Наёмные работники, получающие доход только от одного работодателя, как правило, не обязаны подавать декларацию по ИПН — налог полностью удерживается налоговым агентом. Обязанность по декларированию возникает при наличии дополнительных доходов: от сдачи имущества в аренду, от продажи недвижимости, от источников за рубежом. Также декларацию обязаны подавать лица, указанные в перечне Налогового кодекса РК — государственные служащие, их супруги и ряд других категорий.
12. Как учитываются бонусы и премии при расчёте прогрессивного ИПН?
Бонусы и премии включаются в совокупный доход работника нарастающим итогом с начала года. Крупная разовая выплата может привести к тому, что порог 8 500 МРП будет достигнут значительно раньше, чем при равномерных ежемесячных начислениях. В месяце выплаты бонуса работодатель рассчитывает ИПН по обеим ставкам: 10% — на сумму в пределах порога, 15% — на превышение. Перенос бонуса на следующий год с целью избежания повышенной ставки — налоговый риск.
13. Применяется ли прогрессивный ИПН к дивидендам?
Дивиденды, выплачиваемые физическим лицам — резидентам Казахстана, облагаются ИПН по правилам, установленным Налоговым кодексом РК. Ставка и порядок налогообложения дивидендов отличаются от прогрессивной шкалы для заработной платы. Для участников МФЦА дивиденды от компаний, зарегистрированных в центре, освобождены от налогообложения до 2066 года. Конкретный порядок зависит от источника выплаты и налогового статуса получателя.
14. Что делать, если работодатель неправильно рассчитал ИПН?
Если работник обнаружил ошибку в расчёте ИПН, первый шаг — обращение к работодателю с просьбой о перерасчёте. Работодатель обязан исправить ошибку и подать дополнительную налоговую отчётность. Если работодатель отказывается — работник вправе обратиться в территориальный орган КГД МФ РК с заявлением. При переплате ИПН излишне удержанная сумма подлежит возврату или зачёту в счёт будущих платежей.
15. Как прогрессивный ИПН влияет на работников с двумя и более работодателями?
Каждый работодатель ведёт учёт дохода и удерживает ИПН самостоятельно, без учёта выплат от других работодателей. Базовый вычет 30 МРП применяется только у одного работодателя — по выбору работника. Совокупный годовой доход от всех источников может превысить порог 8 500 МРП, даже если у каждого работодателя по отдельности он не достигнут. В этом случае работник обязан подать годовую декларацию и доплатить разницу.
16. Какие вычеты уменьшают налогооблагаемую базу по ИПН?
Налогооблагаемую базу по ИПН уменьшают: обязательные пенсионные взносы (10% от дохода), взносы на ОСМС (2%), базовый вычет 30 МРП в месяц, а также специальные вычеты — на добровольное пенсионное страхование, медицинские расходы, вознаграждение по ипотечному займу. Совокупный размер вычетов ограничен пределами, установленными Налоговым кодексом РК. Работодатель применяет стандартные вычеты автоматически, специальные — на основании подтверждающих документов от работника.
17. Как СОИДН влияет на расчёт ИПН для иностранных работников?
Соглашения об избежании двойного налогообложения (СОИДН) между Казахстаном и страной резидентства работника могут предусматривать пониженные ставки или освобождение от ИПН у источника выплаты. Для применения льгот по СОИДН работник должен предоставить работодателю документ, подтверждающий налоговое резидентство другой страны. Без такого документа работодатель удерживает ИПН по стандартным ставкам для нерезидентов. Казахстан имеет действующие СОИДН с более чем 50 государствами.
18. Изменился ли порядок уплаты ИПН для ИП на упрощённой декларации?
Индивидуальные предприниматели на упрощённой декларации уплачивают налог по ставке 4% от дохода (по состоянию на 2026 год) — прогрессивная шкала ИПН к ним не применяется. Однако с 2026 года существенно расширен перечень видов деятельности, для которых упрощённый режим недоступен: в запретительный список включены более 185 кодов ОКЭД. Если вид деятельности ИП попал в запретительный список, предприниматель обязан перейти на общеустановленный режим, где действуют иные правила расчёта ИПН.
19. Как контролировать правильность удержания ИПН из зарплаты?
Работник может проверить суммы удержанного ИПН через личный кабинет на портале КГД МФ РК или через eGov.kz. В расчётном листке работодатель обязан указывать начисленный доход, применённые вычеты и сумму удержанного налога. При обнаружении расхождений рекомендуется запросить у работодателя детализацию расчёта нарастающим итогом с начала года. Систематический контроль особенно важен для работников, чей доход приближается к порогу 8 500 МРП.
20. Какие штрафы грозят работодателю за ошибки в расчёте ИПН?
За занижение суммы ИПН, подлежащей удержанию и перечислению в бюджет, работодателю грозит доначисление налога, пеня за каждый день просрочки и административный штраф. Размер штрафа зависит от суммы занижения и категории налогоплательщика (субъект МСБ или крупный бизнес). Повторное нарушение в течение года влечёт увеличенные санкции. Обязанность по уплате доначисленного ИПН возлагается на работодателя как налогового агента — взыскание с работника возможно только в судебном порядке и на практике крайне затруднительно.
Выводы
Прогрессивная шкала ИПН в Казахстане с 2026 года затрагивает прежде всего высокооплачиваемых специалистов и работодателей, которые обязаны корректно вести нарастающий учёт доходов каждого сотрудника. Базовый вычет 30 МРП смягчает налоговую нагрузку для работников со средним доходом, но не устраняет необходимости точного расчёта в месяце превышения порога. Ошибки в исчислении ИПН выявляются при камеральном контроле и выездных проверках КГД — ответственность несёт работодатель.
Актуально на: 31 июля 2026.
Направление практики
Налоговые споры — защита интересов бизнеса при налоговых проверках, обжалование актов КГД, сопровождение досудебных и судебных споров с налоговыми органами Казахстана.