Как проходит налоговая проверка в Казахстане: что важно знать
Налоговая проверка в Казахстане — это формализованная процедура контроля КГД МФ РК, которая может завершиться доначислениями, штрафами или уголовным делом против руководителя. Собственник, который понимает логику проверки заранее, имеет значительно больше инструментов для защиты, чем тот, кто узнаёт о правилах уже в процессе.
Получили уведомление КГД или ожидаете проверку? Проверить налоговые риски · info@vetrovkz.com
Что такое налоговая проверка и кто её проводит?
Налоговую проверку в Казахстане проводит Комитет государственных доходов Министерства финансов РК (КГД МФ РК) и его территориальные органы. Это основной инструмент контроля за исполнением налоговых обязательств компаниями и индивидуальными предпринимателями.
Налоговый кодекс РК разграничивает несколько видов проверок. Камеральная проводится дистанционно — на основе деклараций и данных информационных систем. Выездная предполагает непосредственное присутствие инспекторов на территории налогоплательщика. Тематическая охватывает отдельные виды налогов или операций, комплексная — всю деятельность компании за проверяемый период.
С 2026 года отбор налогоплательщиков для проверок осуществляется через систему СУНР — систему управления налоговыми рисками, которая автоматически анализирует декларации, ЭСФ и банковские данные (по состоянию на 2026 год). Компании с высоким риск-профилем попадают в план проверок в первую очередь.
Подробнее о видах и процедурах проверок — в нашем развёрнутом разъяснении по налоговым проверкам.
Как начинается выездная проверка: предписание и первые шаги
Выездная проверка начинается с вручения предписания — официального документа, в котором указаны вид проверки, проверяемый период и перечень налогов. Без предписания инспекторы не вправе требовать документы или проводить осмотр.
С момента вручения предписания исчисляется срок проверки. Как правило, стандартная выездная проверка длится не более 30 рабочих дней, однако этот срок может быть продлён при наличии оснований — например, при большом объёме документов или необходимости встречных проверок контрагентов. По нашему опыту, фиксация даты вручения предписания и контроль сроков — первое, что следует сделать при получении предписания.
Налогоплательщик обязан обеспечить доступ к документам и помещениям, но вправе фиксировать все действия инспекторов и требовать соблюдения процедуры. Любое нарушение порядка проверки может стать основанием для обжалования её результатов.
Какие документы вправе запросить инспекторы?
Инспекторы КГД вправе запросить любые документы, относящиеся к проверяемым налогам и периоду, указанному в предписании. Выход за рамки предписания — процессуальное нарушение.
На практике запрашивают первичные бухгалтерские документы, договоры с контрагентами, банковские выписки, регистры налогового учёта, электронные счета-фактуры (ЭСФ) и пояснения по отдельным операциям. С 2026 года система e-Tamga автоматизирует контроль выписки ЭСФ, поэтому расхождения между декларациями и ЭСФ выявляются ещё до начала выездной проверки (по состоянию на 2026 год).
Рекомендуем заранее провести внутренний аудит документации за проверяемый период. По нашему опыту, в среднем 60–70% замечаний инспекторов связаны с отсутствием или ненадлежащим оформлением первичных документов, а не с реальными нарушениями.
Если вы получили акт проверки — у вас 30 дней на возражения.
Подготовить возражения на актЧем завершается проверка и как оформляются результаты?
Проверка завершается составлением акта налоговой проверки — документа, в котором фиксируются выявленные нарушения, суммы доначислений и штрафных санкций. Акт вручается налогоплательщику под подпись.
После получения акта у компании есть право подать возражения. Срок для подачи возражений установлен Налоговым кодексом РК и составляет 30 рабочих дней. Это ключевой этап защиты: грамотно составленные возражения позволяют снять часть или все доначисления ещё до обращения в суд.
Если возражения не удовлетворены — налогоплательщик вправе обжаловать уведомление о результатах проверки в вышестоящий орган КГД, а затем в СМЭС. Подробнее о процедуре обжалования — в нашем руководстве по подаче возражений на акт проверки.
Какие риски несёт руководитель при налоговой проверке?
Руководитель компании несёт персональную ответственность за достоверность налоговой отчётности — вплоть до уголовной. Уголовный кодекс РК предусматривает ответственность за уклонение от уплаты налогов организацией при крупном размере — свыше 50 000 МРП, что составляет 216 250 000 тенге (по состоянию на 2026 год).
На практике уголовное дело возбуждается, когда КГД передаёт материалы проверки в правоохранительные органы. Это происходит при выявлении признаков умышленного занижения налоговой базы, использования фиктивных контрагентов или систематического непредставления отчётности.
Даже если дело не доходит до уголовного преследования, доначисления и пеня могут существенно повлиять на финансовое состояние компании. По нашему опыту, своевременное привлечение налогового юриста на стадии проверки снижает итоговую сумму доначислений в среднем на 30–50%.
Как подготовиться к проверке заранее?
Подготовка к налоговой проверке начинается задолго до получения предписания — с выстраивания системы налогового комплаенса внутри компании. Компании, которые ведут учёт системно, проходят проверки быстрее и с меньшими потерями.
Ключевые шаги подготовки:
- Провести внутренний аудит первичной документации за последние 3–5 лет
- Сверить данные деклараций с ЭСФ и банковскими выписками
- Проверить контрагентов через СУНР на предмет налоговых рисков
- Подготовить пояснения по нетипичным операциям
- Назначить ответственного за взаимодействие с инспекторами
Отдельное внимание стоит уделить расходам на закупки у контрагентов на упрощённой декларации: с 2026 года такие расходы не принимаются на вычет по КПН для компаний на общеустановленном режиме (по состоянию на 2026 год). Это частый источник доначислений при проверках.
Проверка КГД затрагивает структуру группы компаний — важно оценить риски по всем юрлицам.
Проверить налоговые рискиНаправление практики
Налоговые споры — защита интересов бизнеса при проверках КГД, подготовка возражений на акт, обжалование доначислений в вышестоящем органе и СМЭС.
Частые вопросы
1. Какая ставка НДС в Казахстане с 2026 года?
С 1 января 2026 года базовая ставка НДС в Казахстане составляет 16% (по состоянию на 2026 год). Ранее ставка составляла 12%. Для медикаментов установлена пониженная ставка — 5% в 2026 году с повышением до 10% в 2027 году. Порог постановки на учёт по НДС также снижен до 10 000 МРП, что составляет 43 250 000 тенге. Это означает, что значительно больше компаний обязаны регистрироваться в качестве плательщиков НДС и, соответственно, попадают в поле зрения КГД при проверках.
2. Как подготовиться к выездной проверке КГД?
Подготовка к выездной проверке начинается с внутреннего аудита первичной документации и сверки деклараций с данными ЭСФ. Рекомендуется проверить контрагентов через СУНР, подготовить пояснения по нетипичным операциям и назначить ответственного сотрудника для взаимодействия с инспекторами. По нашему опыту, компании, которые проводят предварительный аудит, проходят проверку быстрее и получают значительно меньше замечаний. Особое внимание стоит уделить расходам на закупки у контрагентов на упрощённой декларации.
3. Можно ли обжаловать акт налоговой проверки?
Да, акт налоговой проверки можно обжаловать. Налоговый кодекс РК предоставляет налогоплательщику 30 рабочих дней на подачу возражений после получения акта. Если возражения не удовлетворены, следующий этап — обжалование уведомления о результатах проверки в вышестоящий орган КГД. При отказе вышестоящего органа налогоплательщик вправе обратиться в СМЭС. Грамотно составленные возражения на стадии досудебного обжалования позволяют снять часть доначислений без обращения в суд.
4. Как стать налоговым резидентом Казахстана?
Налоговым резидентом Казахстана признаётся физическое лицо, которое находится в стране 183 и более дней в любом последовательном 12-месячном периоде. Для участников МФЦА действует сокращённый порог — 90 дней. Резидентство определяет обязанность уплачивать налоги с мирового дохода в Казахстане. При наличии двойного резидентства применяются правила соглашений об избежании двойного налогообложения (СОИДН), которые Казахстан заключил с более чем 50 странами.
5. Какие налоговые льготы действуют в МФЦА?
Участники Международного финансового центра «Астана» (МФЦА) освобождены от КПН, НДС и налога на дивиденды до 1 января 2066 года (по состоянию на 2026 год). Эти льготы распространяются на деятельность, осуществляемую в рамках МФЦА. Регистрация Private Company занимает в среднем 3 рабочих дня, пошлина составляет 300 долларов США. Льготный режим делает МФЦА привлекательной юрисдикцией для холдинговых структур, финтех-компаний и управления активами.
6. Сколько длится выездная налоговая проверка?
Стандартный срок выездной налоговой проверки — не более 30 рабочих дней с момента вручения предписания. Налоговый кодекс РК допускает продление срока при наличии оснований: большой объём документов, необходимость встречных проверок контрагентов, проведение экспертиз. По нашему опыту, комплексные проверки крупных компаний могут длиться до нескольких месяцев с учётом продлений. Контроль сроков — важный элемент защиты, поскольку нарушение сроков является процессуальным основанием для обжалования.
7. Что такое камеральная проверка и чем она отличается от выездной?
Камеральная проверка проводится дистанционно — без выезда инспекторов на территорию налогоплательщика. КГД анализирует декларации, ЭСФ, банковские данные и сведения из информационных систем. Выездная проверка предполагает физическое присутствие инспекторов, осмотр помещений и истребование оригиналов документов. Камеральная проверка, как правило, предшествует выездной: если система СУНР выявляет расхождения, налогоплательщику сначала направляется уведомление с предложением дать пояснения или внести корректировки.
8. Какие штрафы грозят при выявлении нарушений?
Размер штрафных санкций зависит от вида нарушения и суммы доначислений. Налоговый кодекс РК предусматривает штрафы за занижение налоговой базы, несвоевременную уплату налогов, непредставление отчётности и другие нарушения. Помимо штрафов начисляется пеня за каждый день просрочки. При крупном размере уклонения — свыше 50 000 МРП (216 250 000 тенге по состоянию на 2026 год) — материалы могут быть переданы в правоохранительные органы для возбуждения уголовного дела.
9. Что такое СУНР и как она влияет на проверки?
СУНР — система управления налоговыми рисками, которая с 2026 года заменила прежнюю систему управления рисками (СУР). СУНР автоматически анализирует данные деклараций, электронных счетов-фактур, банковских операций и присваивает налогоплательщику риск-профиль. Компании с высоким уровнем риска включаются в план проверок в приоритетном порядке. Понимание критериев СУНР позволяет заранее выявить и устранить факторы, повышающие риск-профиль компании.
10. Может ли инспектор проверять период, не указанный в предписании?
Нет, инспектор не вправе выходить за рамки периода и видов налогов, указанных в предписании. Это прямое требование Налогового кодекса РК. Если инспектор запрашивает документы за период, не охваченный предписанием, налогоплательщик вправе отказать в их предоставлении. Такое нарушение процедуры является основанием для обжалования результатов проверки. Рекомендуем фиксировать все запросы инспекторов и сверять их с предписанием.
11. Обязан ли налогоплательщик предоставлять оригиналы документов?
Налогоплательщик обязан обеспечить доступ к документам, указанным в предписании. Как правило, инспекторы принимают надлежащим образом заверенные копии. Изъятие оригиналов допускается только в исключительных случаях и оформляется отдельным актом. По нашему опыту, предоставление систематизированных копий с описью ускоряет проверку и снижает риск утраты документов. Рекомендуем вести реестр всех переданных инспекторам документов.
12. Что делать, если инспектор нарушает процедуру проверки?
При нарушении процедуры проверки налогоплательщик вправе зафиксировать нарушение и использовать его как основание для обжалования результатов. К типичным нарушениям относятся: проверка без предписания, выход за рамки предписания, нарушение сроков, отказ в ознакомлении с актом. Фиксировать нарушения рекомендуется письменно — служебными записками, актами, фото- и видеозаписями. Жалобу на действия инспектора можно подать в вышестоящий орган КГД.
13. Как влияют расходы на закупки у контрагентов на упрощёнке?
С 2026 года расходы на закупки у контрагентов, применяющих упрощённую декларацию, не принимаются на вычет по КПН для компаний на общеустановленном режиме (по состоянию на 2026 год). Это означает, что при проверке КГД может исключить такие расходы из вычетов и доначислить КПН. Рекомендуем проверить контрагентов через СУНР и при необходимости пересмотреть договорные отношения. Данное ограничение — один из наиболее частых источников доначислений при проверках в 2026 году.
14. Можно ли привлечь юриста на стадии проверки?
Да, налогоплательщик вправе привлечь юриста или налогового консультанта на любой стадии проверки — от получения предписания до обжалования акта в суде. По нашему опыту, привлечение юриста на ранней стадии позволяет контролировать процедуру, своевременно фиксировать нарушения и готовить позицию для возражений. Юрист также помогает структурировать взаимодействие с инспекторами и минимизировать объём запрашиваемых документов.
15. Какой порог НДС действует в Казахстане с 2026 года?
С 2026 года порог постановки на учёт по НДС снижен до 10 000 МРП, что составляет 43 250 000 тенге (по состоянию на 2026 год). Ранее порог составлял 20 000 МРП. Это означает, что компании с оборотом свыше 43,25 млн тенге обязаны зарегистрироваться в качестве плательщиков НДС. Несвоевременная постановка на учёт влечёт штрафные санкции и доначисление НДС за весь период превышения порога.
16. Что такое встречная проверка контрагента?
Встречная проверка — это проверка контрагента налогоплательщика, проводимая КГД для подтверждения реальности хозяйственных операций. Если инспекторы сомневаются в достоверности сделки, они вправе запросить документы у контрагента. Результаты встречной проверки могут стать основанием для доначислений, если контрагент не подтвердит операцию или будет признан фиктивным. Рекомендуем заранее проверять контрагентов и хранить полный комплект документов по каждой сделке.
17. Как система e-Tamga влияет на налоговый контроль?
Система e-Tamga автоматизирует контроль выписки электронных счетов-фактур (ЭСФ) и позволяет КГД выявлять расхождения между декларациями и фактическими операциями в режиме реального времени (по состоянию на 2026 год). Расхождения автоматически формируют уведомления для налогоплательщика. Если расхождения не устранены — компания попадает в зону повышенного внимания СУНР. По нашему опыту, регулярная сверка данных ЭСФ с учётными системами — эффективный способ предотвратить претензии КГД.
18. В какой суд обжаловать результаты налоговой проверки?
Результаты налоговой проверки обжалуются в специализированном межрайонном экономическом суде (СМЭС) по месту нахождения налогоплательщика. Перед обращением в суд обязателен досудебный порядок — подача возражений в КГД и обжалование в вышестоящий орган. Срок ожидания ответа на досудебную жалобу — 30 дней. Госпошлина для юридических лиц составляет 3% от оспариваемой суммы, но не более 20 000 МРП — 86,5 млн тенге (по состоянию на 2026 год).
19. Какие сроки давности действуют для налоговых проверок?
Налоговый кодекс РК устанавливает ограниченный период, за который КГД вправе проводить проверку. Как правило, проверке подлежат налоговые периоды в пределах срока исковой давности, установленного законодательством. По истечении этого срока доначисление налогов и применение штрафных санкций не допускается. Рекомендуем хранить первичную документацию и налоговую отчётность в течение всего срока исковой давности и дополнительно — до завершения всех проверок за соответствующий период.
20. Чем грозит руководителю уголовное преследование за налоговые нарушения?
Уголовный кодекс РК предусматривает ответственность за уклонение от уплаты налогов организацией при крупном размере — свыше 50 000 МРП (216 250 000 тенге по состоянию на 2026 год). Санкции включают штраф, ограничение свободы или лишение свободы. Уголовное дело возбуждается, когда КГД передаёт материалы проверки в правоохранительные органы при выявлении признаков умышленного уклонения. Своевременное привлечение адвоката и налогового юриста на стадии проверки — ключевой фактор предотвращения уголовного преследования.
Выводы
Налоговая проверка в Казахстане — процедура с чёткими правилами, сроками и механизмами защиты. Компания, которая ведёт системный налоговый учёт, контролирует контрагентов через СУНР и своевременно привлекает юриста, проходит проверку с минимальными потерями. Ключевые точки защиты — фиксация процессуальных нарушений, подготовка возражений на акт в 30-дневный срок и грамотное обжалование в вышестоящем органе КГД или СМЭС.
Актуально на: 6 июля 2026.