Прогрессивный ИПН в Казахстане: расчёт зарплаты в 2026: разъяснение

Что изменилось в ИПН с 2026 года в Казахстане?

С 1 января 2026 года Казахстан перешёл от единой плоской ставки ИПН к прогрессивной шкале. Это наиболее значимое изменение в налогообложении физических лиц за последние годы, закреплённое новым Налоговым кодексом РК.

До 2026 года все работники платили ИПН по единой ставке 10% независимо от размера дохода. Теперь шкала двухуровневая: 10% — на доход до 8 500 МРП в год (около 36,76 млн тенге по состоянию на 2026 год) и 15% — на сумму, превышающую этот порог. Одновременно введён базовый налоговый вычет в размере 30 МРП ежемесячно.

Для подавляющего большинства работников — тех, чей годовой доход не превышает порог, — реальная налоговая нагрузка снизилась именно за счёт нового вычета. Для руководителей и высокооплачиваемых специалистов, чей доход превышает 8 500 МРП в год, часть дохода теперь облагается по повышенной ставке.

Как рассчитать ИПН по прогрессивной шкале: пошаговая логика

Расчёт ИПН в Казахстане в 2026 году выполняется нарастающим итогом с начала года. Работодатель как налоговый агент обязан ежемесячно исчислять, удерживать и перечислять налог в бюджет.

Алгоритм расчёта для каждого работника:

• Из начисленного дохода вычитаются обязательные пенсионные взносы (ОПВ).
• Из пол

  Частые вопросы

  1. Какая ставка ИПН действует в Казахстане в 2026 году?

  С 1 января 2026 года в Казахстане действует прогрессивная шкала ИПН: 10% на годовой доход до 8 500 МРП (около 36,76 млн тенге по состоянию на 2026 год) и 15% на сумму превышения этого порога. Для большинства работников, чей доход не достигает порога, фактическая ставка осталась прежней — 10%. Повышенная ставка затрагивает только ту часть дохода, которая превышает установленный лимит, а не весь доход целиком. Базовый налоговый вычет в размере 30 МРП ежемесячно дополнительно снижает налогооблагаемую базу.

  2. Что такое базовый налоговый вычет 30 МРП и кому он положен?

  Базовый налоговый вычет — это сумма в размере 30 МРП (129 750 тенге по состоянию на 2026 год), которая ежемесячно уменьшает налогооблагаемый доход каждого работника. Вычет применяется автоматически при расчёте ИПН работодателем как налоговым агентом. Право на вычет имеет каждый работник, получающий доход по трудовому договору. Если работник трудоустроен у нескольких работодателей, вычет применяется только по основному месту работы — на основании заявления работника.

  3. Как рассчитывается ИПН нарастающим итогом?

  Работодатель суммирует доход работника с начала календарного года, применяет все положенные вычеты (ОПВ, базовый вычет, стандартные вычеты) и исчисляет ИПН по прогрессивной шкале на всю накопленную сумму. Затем из полученного результата вычитается ИПН, уже удержанный в предыдущие месяцы текущего года. Разница — это сумма налога к удержанию за текущий месяц. Такой метод обеспечивает корректное распределение налоговой нагрузки и исключает переплату или недоплату по итогам года.

  4. Порог 8 500 МРП — это годовой или месячный лимит?

  Порог 8 500 МРП — это годовой лимит, то есть совокупный облагаемый доход работника за календарный год. В пересчёте на месяц это примерно 3,06 млн тенге (по состоянию на 2026 год), однако формально расчёт ведётся нарастающим итогом с начала года. Если в отдельные месяцы доход выше среднего, а в другие — ниже, итоговый налог определяется по совокупности. Превышение порога в конкретном месяце не означает автоматического применения ставки 15% — всё зависит от накопленного дохода за год.

  5. Как подготовиться к выездной проверке КГД?

  Подготовка к выездной проверке КГД МФ РК начинается с внутреннего аудита расчётов ИПН за проверяемый период. Убедитесь, что все расчётные ведомости, табели, трудовые договоры и приказы о начислениях систематизированы и доступны. Проверьте корректность применения вычетов — базового, стандартных, по ОПВ — и соответствие удержанных сумм данным формы 200.00. Рекомендуется привлечь налогового консультанта до начала проверки: это позволяет выявить и устранить ошибки до того, как их обнаружит инспектор.

  6. Можно ли обжаловать акт налоговой проверки?

  Да, акт налоговой проверки можно обжаловать в досудебном и судебном порядке. Налоговый кодекс РК предусматривает право налогоплательщика подать возражения на уведомление о результатах проверки в вышестоящий налоговый орган в установленный срок. Если досудебное обжалование не привело к результату, налогоплательщик вправе обратиться в СМЭС. На практике значительная часть доначислений по ИПН успешно оспаривается при наличии документального подтверждения правильности расчётов.

  7. Как стать налоговым резидентом Казахстана?

  Физическое лицо признаётся налоговым резидентом Казахстана, если находится на территории страны не менее 183 дней в любом последовательном 12-месячном периоде. Для участников МФЦА действует сокращённый порог — 90 дней. Статус резидента определяет обязанность уплачивать ИПН с мирового дохода по казахстанским ставкам. Нерезиденты платят ИПН только с доходов из казахстанских источников. При наличии действующего соглашения об избежании двойного налогообложения (СОИДН) возможен зачёт налога, уплаченного в другой юрисдикции.

  8. Какие налоговые льготы действуют в МФЦА?

  Участники МФЦА освобождены от КПН, НДС и налога на дивиденды до 1 января 2066 года (по состоянию на 2026 год). Однако сотрудники компаний МФЦА уплачивают ИПН на общих основаниях — по прогрессивной шкале, действующей с 2026 года. Льготы МФЦА распространяются на корпоративные налоги участника, но не на зарплатные налоги работников. Это важно учитывать при планировании фонда оплаты труда и структурировании компенсационных пакетов для сотрудников компаний, зарегистрированных в МФЦА.

  9. Что такое e-Tamga и как она работает?

  e-Tamga — это автоматизированная система контроля выписки электронных счетов-фактур (ЭСФ), внедрённая КГД МФ РК. Система отслеживает цепочки поставок и выявляет расхождения между данными поставщиков и покупателей. В контексте ИПН e-Tamga косвенно влияет на налоговый контроль: если компания занижает выручку через фиктивные ЭСФ, это может привести к пересмотру фонда оплаты труда и доначислению ИПН. Для добросовестных налогоплательщиков e-Tamga не создаёт дополнительных обязанностей, но повышает прозрачность расчётов.

  10. Обязан ли работодатель пересчитывать ИПН при увольнении сотрудника?

  Да, при увольнении работодатель обязан произвести окончательный расчёт ИПН нарастающим итогом с начала года по дату увольнения. В расчёт включаются все выплаты: заработная плата за отработанный период, компенсация за неиспользованный отпуск, выходное пособие (если предусмотрено). Если по итогам пересчёта выявляется переплата ИПН, излишне удержанная сумма возвращается работнику. Если обнаруживается недоплата — работодатель удерживает разницу из окончательного расчёта.

  11. Применяется ли прогрессивная ставка к доходам ИП?

  Индивидуальные предприниматели на общеустановленном режиме уплачивают ИПН по прогрессивной шкале — 10% и 15% — аналогично наёмным работникам. Однако ИП на специальных налоговых режимах (упрощённая декларация, режим самозанятых) уплачивают налог по фиксированным ставкам, установленным для соответствующего режима, — как правило, 4% от дохода (по состоянию на 2026 год). Выбор режима существенно влияет на итоговую налоговую нагрузку, особенно при доходах, приближающихся к порогу прогрессивной шкалы.

  12. Какие вычеты уменьшают налогооблагаемый доход помимо базового?

  Помимо базового вычета 30 МРП, Налоговый кодекс РК предусматривает стандартные налоговые вычеты: на обязательные пенсионные взносы (ОПВ), взносы на обязательное социальное медицинское страхование (ОСМС), а также вычеты на медицинские расходы, вознаграждения по ипотечным займам и добровольные пенсионные взносы. Каждый вычет имеет установленные лимиты и условия применения. Работодатель применяет вычеты на основании подтверждающих документов, предоставленных работником.

  13. Что грозит работодателю за неправильный расчёт ИПН?

  За неправильное исчисление и несвоевременное перечисление ИПН работодателю начисляется пеня за каждый день просрочки, а также административный штраф. При систематических нарушениях или значительных суммах недоимки возможно возбуждение дела об административном правонарушении в отношении должностных лиц организации. В случаях, когда сумма неуплаченного налога достигает порогов, установленных Уголовным кодексом РК, возможна уголовная ответственность. Своевременный внутренний аудит расчётов ИПН — наиболее эффективный способ минимизировать эти риски.

  14. Как прогрессивный ИПН влияет на бонусы и премии?

  Бонусы и премии включаются в совокупный годовой доход работника и облагаются ИПН по прогрессивной шкале нарастающим итогом. Если до выплаты премии доход работника уже приблизился к порогу 8 500 МРП, значительная часть бонуса может попасть под ставку 15%. Это особенно актуально для годовых бонусов, выплачиваемых в декабре: к этому моменту накопленный доход, как правило, максимален. Работодателям рекомендуется моделировать налоговую нагрузку при планировании бонусных программ.

  15. Нужно ли работнику самостоятельно подавать декларацию по ИПН?

  Если работник получает доход только от одного работодателя и не имеет иных налогооблагаемых доходов, самостоятельная подача декларации по ИПН, как правило, не требуется — работодатель выполняет функции налогового агента. Однако обязанность подать декларацию возникает при наличии доходов из нескольких источников, доходов от продажи имущества, доходов из-за рубежа или при превышении установленных порогов. Категории лиц, обязанных подавать декларацию, определены Налоговым кодексом РК.

  16. Как учитывается доход в натуральной форме при расчёте ИПН?

  Доход в натуральной форме — корпоративное жильё, автомобиль, оплата обучения, питание — включается в налогооблагаемый доход работника по рыночной стоимости. Работодатель обязан оценить стоимость предоставленных благ и включить её в расчёт ИПН нарастающим итогом. Прогрессивная шкала применяется к совокупному доходу, включая натуральную форму. На практике это означает, что щедрые компенсационные пакеты с нефинансовыми компонентами могут быстрее приближать доход работника к порогу 15%.

  17. Распространяется ли прогрессивный ИПН на дивиденды?

  Дивиденды, выплачиваемые физическим лицам — резидентам Казахстана, облагаются ИПН, однако порядок их налогообложения отличается от зарплатных доходов. Налоговый кодекс РК устанавливает специальные правила для доходов в виде дивидендов, включая возможные освобождения при соблюдении определённых условий (срок владения долей, источник выплаты). Дивиденды не суммируются с трудовым доходом для целей прогрессивной шкалы — они облагаются отдельно. Конкретный порядок зависит от структуры владения и статуса плательщика.

  18. Как прогрессивный ИПН влияет на договоры ГПХ?

  Доходы физических лиц по договорам гражданско-правового характера (ГПХ) также облагаются ИПН. Если заказчик — юридическое лицо или ИП, он выступает налоговым агентом и обязан удержать ИПН при выплате. Прогрессивная шкала применяется к совокупному доходу физического лица из всех источников. Однако на практике каждый налоговый агент рассчитывает ИПН только по своим выплатам. Корректировка по итогам года — обязанность самого физического лица при подаче декларации, если совокупный доход превысил порог.

  19. Можно ли оптимизировать ИПН через структурирование компенсации?

  Законное налоговое планирование компенсационных пакетов возможно в рамках, установленных Налоговым кодексом РК. Например, использование добровольных пенсионных взносов, медицинских вычетов и ипотечных вычетов позволяет уменьшить налогооблагаемую базу. Однако схемы, направленные исключительно на уклонение от уплаты ИПН — дробление выплат через подставных ИП, фиктивные договоры ГПХ, — квалифицируются как налоговое правонарушение. Рекомендуется согласовывать структуру компенсации с налоговым консультантом до её внедрения.

  20. Где отслеживать изменения по ИПН в Казахстане?

  Официальные источники информации об изменениях в налогообложении ИПН — сайт КГД МФ РК (kgd.gov.kz), портал «Открытые НПА» (legalacts.egov.kz) и информационная система «Салық» (cabinet.salyk.kz). КГД регулярно публикует разъяснения по применению новых норм Налогового кодекса РК. Для оперативного мониторинга рекомендуется подписаться на аналитические материалы БЕРІК, где мы разбираем ключевые изменения в налоговом законодательстве Казахстана с практическими рекомендациями.

  Если расчёт ИПН по прогрессивной шкале вызывает вопросы или вы получили уведомление КГД — важно проверить корректность удержаний до начала проверки.

  Проверить налоговые риски

  Смежные направления

  Корпоративное право и M&A

  Структурирование компенсационных пакетов и бонусных программ требует учёта корпоративных процедур — от решений участников до изменений в уставе.

  Релокация бизнеса

  При переезде сотрудников в Казахстан вопрос налогового резидентства и применения прогрессивной шкалы ИПН возникает в первые месяцы.

  Выводы

  Прогрессивная шкала ИПН в Казахстане с 2026 года затрагивает прежде всего высокооплачиваемых сотрудников и работодателей, формирующих компенсационные пакеты. Для большинства работников с доходом ниже 8 500 МРП в год реальная нагрузка снизилась за счёт базового вычета 30 МРП. Ключевой риск — ошибки в расчёте нарастающим итогом, особенно при выплате бонусов, доходов в натуральной форме и при увольнении.

  Внутренний аудит расчётов ИПН, корректное применение вычетов и своевременная сверка с данными формы 200.00 — три меры, которые минимизируют налоговые риски. При сомнениях в правильности расчётов рекомендуется привлечь налогового консультанта до начала проверки КГД.

  Актуально на: 4 августа 2026.

  Если ситуация требует внимания — мы поможем разобраться.

  Согласие на обработку персональных данных Отправить

  Право-300 · Best Lawyers · 1000+ дел с 2009 года