Прогрессивный ИПН в Казахстане: расчёт зарплаты в 2026: разъяснение
С 1 января 2026 года в Казахстане действует прогрессивная шкала ИПН: ставка 10% применяется к доходу до 8 500 МРП в год, ставка 15% — к сумме превышения. Одновременно введён базовый налоговый вычет в размере 30 МРП (129 750 тенге по состоянию на 2026 год), который уменьшает налогооблагаемую базу каждого работника. Для большинства сотрудников с доходом ниже порога фактическая нагрузка снизилась; для высокооплачиваемых специалистов — выросла.
Получили уведомление КГД или сомневаетесь в корректности расчёта ИПН? Проверить налоговые риски · info@vetrovkz.com
Что изменилось в ИПН с 2026 года в Казахстане?
До 2026 года казахстанский ИПН был единым: 10% для всех уровней дохода. Новый Налоговый кодекс РК, вступивший в силу в 2026 году, ввёл прогрессивную шкалу с двумя ставками — 10% и 15%. Порог перехода — 8 500 МРП в год, что по состоянию на 2026 год составляет около 36 762 500 тенге.
Одновременно введён базовый налоговый вычет — 30 МРП в год (129 750 тенге по состоянию на 2026 год). Для работников с доходом ниже порога фактическая налоговая нагрузка не выросла или даже снизилась. Изменения затрагивают прежде всего высокооплачиваемых специалистов и топ-менеджеров с годовым доходом свыше 3 млн тенге в месяц.
Работодатель как налоговый агент обязан отслеживать накопленный годовой доход каждого сотрудника и своевременно применять ставку 15% при превышении порога. Это новая административная нагрузка, которой не было при единой ставке.
Сомневаетесь, правильно ли ваш бухгалтер рассчитывает ИПН по новой шкале? Ошибки в расчёте нарастающего итога — частая причина доначислений при проверке КГД.
Проверить налоговые рискиКак рассчитать ИПН с зарплаты в 2026 году?
Расчёт ИПН в Казахстане в 2026 году строится в несколько шагов: из начисленной зарплаты последовательно вычитаются обязательные пенсионные взносы (ОПВ), взносы на ОСМС и базовый вычет 30 МРП в год. К полученной налогооблагаемой базе применяется ставка — 10% или 15% в зависимости от накопленного годового дохода.
Базовый вычет 30 МРП (129 750 тенге в год) предоставляется автоматически налоговым агентом — работодателем. Дополнительно работник вправе заявить вычеты на обучение, лечение и ипотечные вознаграждения при наличии подтверждающих документов.
Ставка 15% применяется только к части дохода, превышающей порог 8 500 МРП. Доход ниже порога облагается по ставке 10% в обычном порядке. Смешивать ставки в рамках одной выплаты не нужно — расчёт ведётся нарастающим итогом с начала года.
С какого дохода начинает действовать ставка 15%?
Ставка 15% по ИПН в Казахстане применяется к части годового дохода, превышающ ей 8 500 МРП в год. По состоянию на 2026 год это около 36 762 500 тенге годового дохода, или примерно 3 063 500 тенге в месяц при равномерном начислении. Доход ниже этого порога облагается по ставке 10%.
Работодатель ведёт учёт нарастающим итогом с января. Как только совокупный облагаемый доход сотрудника за год превышает 8 500 МРП, каждый следующий тенге облагается по ставке 15%. Возврат к ставке 10% происходит только с нового календарного года.
На практике повышенная ставка затрагивает руководителей, высокооплачиваемых специалистов и экспатов. Для большинства работников с зарплатой до 2,5 млн тенге в месяц ставка остаётся прежней — 10%.
Какие вычеты снижают налогооблагаемую базу по ИПН?
Базовый налоговый вычет 30 МРП в год (129 750 тенге по состоянию на 2026 год) предоставляется каждому работнику автоматически. Это главное нововведение нового Налогового кодекса РК, которое компенсирует рост ставки для большинства налогоплательщиков.
Помимо базового вычета, казахстанское законодательство предусматривает стандартные вычеты: обязательные пенсионные взносы (ОПВ) и взносы на обязательное социальное медицинское страхование (ОСМС). Эти суммы вычитаются из дохода до расчёта ИПН.
Дополнительно работник вправе заявить вычеты на медицинские расходы, обучение и вознаграждение по ипотечному займу. Для их применения необходимо подать заявление работодателю с подтверждающими документами. Вычеты применяются в пределах лимитов, установленных Налоговым кодексом РК.
Какие обязанности появились у работодателя как налогового агента?
Работодатель в Казахстане обязан ежемесячно исчислять, удерживать и перечислять ИПН за каждого сотрудника. С 2026 года к этим обязанностям добавился мониторинг накопленного годового дохода для корректного применения прогрессивной шкалы.
Если работодатель не отследил момент превышения порога 8 500 МРП и продолжил удерживать ИПН по ставке 10%, разницу придётся доплатить. КГД МФ РК вправе начислить пеню за каждый день просрочки. Ответственность несёт именно налоговый агент, а не работник.
Отдельная сложность — сотрудники, работающие по совместительству или получающие доход от нескольких работодателей. Каждый агент ведёт учёт только по своим выплатам. Итоговую сверку работник проводит самостоятельно при подаче годовой декларации.
Как прогрессивный ИПН влияет на экспатов и нерезидентов в Казахстане?
Нерезиденты Казахстана уплачивают ИПН с доходов из казахстанских источников. Прогрессивная шкала применяется к ним на тех же условиях, что и к резидентам, — при наличии трудового договора с казахстанским работодателем.
Для экспатов с высокими компенсационными пакетами ставка 15% может применяться уже с середины года. Работодателю важно учитывать все элементы компенсации: оклад, бонусы, компенсацию жилья и иные выплаты, формирующие налогооблагаемый доход.
Участники МФЦА пользуются отдельным налоговым режимом. Доходы сотрудников компаний — участников МФЦА облагаются по правилам AIFC Acts, что может существенно отличаться от общего порядка. Подробнее — в материале о новом Налоговом кодексе РК.
Частые вопросы
1. Что такое прогрессивный ИПН и когда он вступил в силу в Казахстане?
Прогрессивный ИПН в Казахстане действует с 1 января 2026 года в соответствии с новым Налоговым кодексом РК. Шкала предусматривает две ставки: 10% — для годового дохода до 8 500 МРП (примерно 36,76 млн тенге по состоянию на 2026 год) и 15% — для суммы превышения сверх этого порога. До 2026 года применялась единая ставка 10% для всех работников. Переход на прогрессивную шкалу затрагивает прежде всего высокооплачиваемых сотрудников: руководителей, специалистов с доходом выше порогового значения.
2. Как рассчитать ИПН по прогрессивной шкале в 2026 году?
Расчёт ИПН по прогрессивной шкале в Казахстане в 2026 году выполняется в несколько шагов. Сначала из начисленного дохода вычитаются обязательные пенсионные взносы (ОПВ) и применяется базовый налоговый вычет в размере 30 МРП (129 750 тенге по состоянию на 2026 год). Полученная налогооблагаемая база сравнивается с годовым порогом 8 500 МРП. Если база не превышает порог — применяется ставка 10%. Если превышает — на сумму до порога начисляется 10%, на сумму превышения — 15%. Работодатель как налоговый агент обязан исчислять, удерживать и перечислять ИПН ежемесячно нарастающим итогом.
3. Что такое базовый налоговый вычет 30 МРП и кто имеет право его применять?
Базовый налоговый вычет в размере 30 МРП (129 750 тенге по состоянию на 2026 год) — это сумма, которая вычитается из налогооблагаемого дохода физического лица при расчёте ИПН. Право на вычет имеют все физические лица — налоговые резиденты Казахстана, получающие доход по трудовому договору. Вычет применяется ежемесячно: то есть каждый месяц налогооблагаемая база уменьшается на 30 МРП до исчисления налога. Нерезиденты Казахстана, как правило, не вправе применять стандартные вычеты — для них действуют отдельные правила, установленные Налоговым кодексом РК и применимыми соглашениями об избежании двойного налогообложения.
4. Каков порог перехода на ставку 15% в абсолютных цифрах?
Порог перехода на ставку 15% составляет 8 500 МРП в год. При МРП 4 325 тенге (по состоянию на 2026 год) это равно примерно 36 762 500 тенге в год, или около 3 063 542 тенге в месяц. Иными словами, если налогооблагаемый доход работника (после вычетов) превышает указанную месячную сумму нарастающим итогом за год, сумма превышения облагается по ставке 15%. Работодатель обязан отслеживать нарастающий итог по каждому работнику в течение налогового года и корректировать расчёт при достижении порога.
5. Как прогрессивный ИПН влияет на расчёт зарплаты работодателем?
Работодатель в Казахстане выступает налоговым агентом по ИПН: он обязан самостоятельно исчислять налог, удерживать его из зарплаты работника и перечислять в бюджет. С введением прогрессивной шкалы расчёт усложнился: бухгалтерия должна вести нарастающий итог дохода каждого работника с начала года, отслеживать момент достижения порога 8 500 МРП и применять ставку 15% к сумме превышения. Ошибки в расчёте — занижение налога или неверное применение вычетов — влекут налоговую ответственность работодателя как агента. Рекомендуется провести аудит расчётной системы до конца первого квартала 2026 года.
6. Как подготовиться к выездной проверке КГД?
Подготовка к выездной проверке КГД требует системного подхода: проверьте полноту первичной документации, корректность расчётов ИПН, ОПВ и социальных отчислений за проверяемый период. Убедитесь, что все трудовые договоры оформлены надлежащим образом, а начисления соответствуют отражённым в налоговой отчётности. Особое внимание уделите расчётам по работникам с доходом, приближающимся к порогу 8 500 МРП: именно здесь наиболее вероятны арифметические ошибки. Назначьте ответственного за взаимодействие с проверяющими и обеспечьте юридическое сопровождение с первого дня проверки — это снижает риск расширения предмета проверки.
7. Можно ли обжаловать акт налоговой проверки?
Акт налоговой проверки КГД можно обжаловать в административном и судебном порядке. Административное обжалование — подача возражений на акт в течение 30 рабочих дней с момента его вручения. Это обязательный досудебный этап: без него обращение в суд, как правило, невозможно. Возражения рассматриваются вышестоящим органом КГД. Если результат административного обжалования не устраивает — налогоплательщик вправе обратиться в специализированный межрайонный административный суд (СМАС) в порядке, установленном Административным процедурно-процессуальным кодексом РК. Срок на судебное обжалование — 3 месяца с момента получения ответа на возражения.
8. Как стать налоговым резидентом Казахстана?
Налоговым резидентом Казахстана признаётся физическое лицо, фактически находящееся на территории страны не менее 183 дней в любом последовательном 12-месячном периоде. Для участников МФЦА предусмотрен сокращённый порог — 90 дней при соответствии условиям инвестиционного налогового резидентства. Резидентство подтверждается сертификатом, который выдаёт КГД МФ РК по заявлению. Статус резидента важен для применения вычетов по ИПН, использования льгот по соглашениям об избежании двойного налогообложения (СОИДН), а также для определения налоговых обязательств по доходам из иностранных источников.
9. Какие налоговые льготы действуют в МФЦА?
Участники Международного финансового центра «Астана» (МФЦА) пользуются расширенным налоговым режимом: ставка КПН — 0%, НДС — 0%, налог на дивиденды — 0%. Льготы действуют до 1 января 2066 года. Для физических лиц — участников МФЦА предусмотрено инвестиционное налоговое резидентство (ITRP) при вложении от $60 000, что позволяет получить статус резидента при сокращённом сроке присутствия. Важно: льготы распространяются только на деятельность, разрешённую в рамках МФЦА. Доходы за пределами периметра МФЦА облагаются по общим правилам Налогового кодекса РК.
10. Что такое e-Tamga и как она работает?
e-Tamga — это система автоматизированного контроля выписки электронных счетов-фактур (ЭСФ), введённая КГД МФ РК в рамках нового Налогового кодекса РК 2026 года. Система в режиме реального времени отслеживает соответствие выставленных ЭСФ задекларированным оборотам и автоматически формирует уведомления при выявлении расхождений. Для налогоплательщиков это означает: любая ошибка в ЭСФ фиксируется немедленно, а не по итогам проверки. Рекомендуется настроить внутренний контроль выписки ЭСФ и регулярно сверять данные учётной системы с данными портала КГД во избежание автоматических доначислений.
11. Применяется ли прогрессивный ИПН к доходам нерезидентов?
К доходам нерезидентов Казахстана прогрессивная шкала ИПН, как правило, не применяется. Для нерезидентов Налоговый кодекс РК устанавливает отдельные правила налогообложения у источника выплаты. Конкретная ставка зависит от вида дохода и наличия действующего соглашения об избежании двойного налогообложения (СОИДН) между Казахстаном и страной резидентства получателя. При наличии СОИДН нерезидент вправе претендовать на пониженную ставку или освобождение — при условии представления подтверждающих документов. Работодателям, привлекающим иностранных специалистов, рекомендуется заблаговременно проверить налоговый статус каждого сотрудника.
12. Какие вычеты уменьшают налогооблагаемую базу по ИПН помимо базового вычета 30 МРП?
Помимо базового налогового вычета в 30 МРП (129 750 тенге по состоянию на 2026 год), Налоговый кодекс РК предусматривает ряд дополнительных вычетов для физических лиц. К ним относятся: обязательные пенсионные взносы (ОПВ), взносы на обязательное социальное медицинское страхование (ОСМС), вычет на медицинские расходы, вычет на обучение, а также вычет по добровольным пенсионным взносам. Каждый из вычетов применяется при соблюдении условий и наличии подтверждающих документов. Совокупность вычетов может существенно снизить налогооблагаемую базу — особенно для работников с доходом, приближающимся к порогу 8 500 МРП.
13. Что изменилось в расчёте ИПН с 2026 года по сравнению с предыдущим порядком?
До 2026 года в Казахстане действовала единая плоская ставка ИПН — 10% для всех физических лиц независимо от размера дохода. С 1 января 2026 года введена прогрессивная шкала: 10% до порога 8 500 МРП в год и 15% на сумму превышения. Одновременно введён базовый налоговый вычет в размере 30 МРП, которого ранее не существовало в текущем виде. Эти изменения закреплены новым Налоговым кодексом РК, принятым в 2025 году. Для большинства работников с доходом ниже порога фактическая налоговая нагрузка снизилась за счёт вычета. Для высокооплачиваемых сотрудников — выросла.
14. Как работодателю корректно отразить прогрессивный ИПН в налоговой отчётности?
Работодатель отражает удержанный ИПН в форме налоговой отчётности по доходам физических лиц, которая представляется в КГД МФ РК ежеквартально. В отчётности указываются начисленный доход каждого работника, применённые вычеты, налогооблагаемая база и сумма удержанного налога с разбивкой по ставкам 10% и 15%. Система e-Tamga и электронные сервисы КГД позволяют проверить корректность расчётов до подачи отчётности. Ошибки в отчётности, выявленные самостоятельно, можно исправить путём подачи дополнительной декларации — это снижает риск штрафных санкций по сравнению с ошибками, выявленными в ходе проверки.
15. Какова ответственность работодателя за неверный расчёт ИПН?
Работодатель как налоговый агент несёт ответственность за правильность исчисления, удержания и перечисления ИПН. Занижение налога влечёт доначисление недоимки, начисление пени за каждый день просрочки, а также административный штраф. При систематических нарушениях или значительных суммах недоимки возможно возбуждение дела об административном правонарушении в отношении должностных лиц организации. В случаях, когда сумма неуплаченного налога достигает порогов, установленных Уголовным кодексом РК, возможна уголовная ответственность. Своевременный внутренний аудит расчётов ИПН — наиболее эффективный способ минимизировать эти риски.
Выводы
Прогрессивная шкала ИПН в Казахстане с 2026 года — это не просто изменение ставки, а новая модель администрирования зарплатных налогов. Работодатели обязаны вести учёт нарастающим итогом, своевременно переключаться на ставку 15% и корректно применять базовый вычет 30 МРП. Ошибки в расчёте — прямой путь к доначислениям и пене при проверке КГД МФ РК.
Актуально на: 4 августа 2026 года.
Если расчёт ИПН вызывает вопросы — мы поможем разобраться.
Смежные направления
Направление практики
Налоговые споры — сопровождение налоговых проверок КГД, возражения на акт, споры по доначислениям и СОИДН.