Прогрессивный ИПН в Казахстане: расчёт зарплаты в 2026: что важно знать
С 2026 года в Казахстане действует прогрессивная шкала ИПН: 10% — для годового дохода до 8 500 МРП и 15% — для дохода сверх этого порога. Новый Налоговый кодекс РК одновременно ввёл базовый налоговый вычет 30 МРП, который снижает нагрузку на работников с невысокими доходами. Ниже — ответы на ключевые вопросы о расчёте зарплаты, вычетах и обязанностях работодателя как налогового агента.
Получили уведомление КГД или сомневаетесь в корректности расчёта ИПН? Проверить налоговые риски · info@vetrovkz.com
Что изменилось в ИПН с 2026 года в Казахстане?
До 2026 года казахстанский ИПН был единым: 10% для всех уровней дохода. Новый Налоговый кодекс РК, вступивший в силу в 2026 году, ввёл прогрессивную шкалу с двумя ставками — 10% и 15%. Порог перехода — 8 500 МРП в год, что по состоянию на 2026 год составляет около 36 762 500 тенге.
Одновременно введён базовый налоговый вычет — 30 МРП в год (129 750 тенге по состоянию на 2026 год). Для работников с доходом ниже порога фактическая налоговая нагрузка не выросла или даже снизилась. Изменения затрагивают прежде всего высокооплачиваемых специалистов и топ-менеджеров с годовым доходом свыше 3 млн тенге в месяц.
Работодатель как налоговый агент обязан отслеживать накопленный годовой доход каждого сотрудника и своевременно применять ставку 15% при превышении порога. Это новая административная нагрузка, которой не было при единой ставке.
Как рассчитать ИПН с зарплаты в 2026 году?
Расчёт ИПН в Казахстане в 2026 году строится в несколько шагов: из начисленной зарплаты последовательно вычитаются обязательные пенсионные взносы (ОПВ), взносы на ОСМС и базовый вычет 30 МРП в год. К полученной налогооблагаемой базе применяется ставка — 10% или 15% в зависимости от накопленного годового дохода.
Базовый вычет 30 МРП (129 750 тенге в год) предоставляется автоматически налоговым агентом — работодателем. Дополнительно работник вправе заявить вычеты на обучение, лечение и ипотечные вознаграждения при наличии подтверждающих документов.
Ставка 15% применяется только к части дохода, превышающей порог 8 500 МРП. Доход ниже порога облагается по ставке 10% в обычном порядке. Смешивать ставки в рамках одной выплаты не нужно — расчёт ведётся нарастающим итогом с начала года.
С какого дохода начинает действовать ставка 15%?
Ставка 15% по ИПН в Казахстане применяется к части годового дохода, превышающ ей 8 500 МРП в год. По состоянию на 2026 год это около 36 762 500 тенге годового дохода, или примерно 3 063 500 тенге в месяц при равномерном начислении. Доход ниже этого порога облагается по ставке 10%.
Работодатель ведёт учёт нарастающим итогом с января. Как только совокупный облагаемый доход сотрудника за год превышает 8 500 МРП, каждый следующий тенге облагается по ставке 15%. Возврат к ставке 10% происходит только с нового календарного года.
На практике повышенная ставка затрагивает руководителей, высокооплачиваемых специалистов и экспатов. Для большинства работников с зарплатой до 2,5 млн тенге в месяц ставка остаётся прежней — 10%.
Какие вычеты снижают налогооблагаемую базу по ИПН?
Базовый налоговый вычет 30 МРП в год (129 750 тенге по состоянию на 2026 год) предоставляется каждому работнику автоматически. Это главное нововведение нового Налогового кодекса РК, которое компенсирует рост ставки для большинства налогоплательщиков.
Помимо базового вычета, казахстанское законодательство предусматривает стандартные вычеты: обязательные пенсионные взносы (ОПВ) и взносы на обязательное социальное медицинское страхование (ОСМС). Эти суммы вычитаются из дохода до расчёта ИПН.
Дополнительно работник вправе заявить вычеты на медицинские расходы, обучение и вознаграждение по ипотечному займу. Для их применения необходимо подать заявление работодателю с подтверждающими документами. Вычеты применяются в пределах лимитов, установленных Налоговым кодексом РК.
Сомневаетесь, правильно ли ваш бухгалтер рассчитывает ИПН по новой шкале? Ошибки в расчёте нарастающего итога — частая причина доначислений при проверке КГД.
Проверить налоговые рискиКакие обязанности появились у работодателя как налогового агента?
Работодатель в Казахстане обязан ежемесячно исчислять, удерживать и перечислять ИПН за каждого сотрудника. С 2026 года к этим обязанностям добавился мониторинг накопленного годового дохода для корректного применения прогрессивной шкалы.
Если работодатель не отследил момент превышения порога 8 500 МРП и продолжил удерживать ИПН по ставке 10%, разницу придётся доплатить. КГД МФ РК вправе начислить пеню за каждый день просрочки. Ответственность несёт именно налоговый агент, а не работник.
Отдельная сложность — сотрудники, работающие по совместительству или получающие доход от нескольких работодателей. Каждый агент ведёт учёт только по своим выплатам. Итоговую сверку работник проводит самостоятельно при подаче годовой декларации.
Как прогрессивный ИПН влияет на экспатов и нерезидентов в Казахстане?
Нерезиденты Казахстана уплачивают ИПН с доходов из казахстанских источников. Прогрессивная шкала применяется к ним на тех же условиях, что и к резидентам, — при наличии трудового договора с казахстанским работодателем.
Для экспатов с высокими компенсационными пакетами ставка 15% может применяться уже с середины года. Работодателю важно учитывать все элементы компенсации: оклад, бонусы, компенсацию жилья и иные выплаты, формирующие налогооблагаемый доход.
Участники МФЦА пользуются отдельным налоговым режимом. Доходы сотрудников компаний — участников МФЦА облагаются по правилам AIFC Acts, что может существенно отличаться от общего порядка. Подробнее — в материале о новом Налоговом кодексе РК.
Частые вопросы
1. Какая ставка ИПН действует в Казахстане в 2026 году?
С 2026 года в Казахстане действует прогрессивная шкала ИПН: 10% — для годового дохода до 8 500 МРП (около 36,76 млн тенге по состоянию на 2026 год) и 15% — для части дохода, превышающей этот порог. Ранее ставка была единой — 10% для всех уровней дохода. Прогрессия затрагивает прежде всего высокооплачиваемых специалистов и руководителей. Для большинства работников с зарплатой до 2,5 млн тенге в месяц фактическая ставка не изменилась.
2. Что такое базовый налоговый вычет 30 МРП и кому он положен?
Базовый налоговый вычет 30 МРП (129 750 тенге в год по состоянию на 2026 год) — это сумма, которая вычитается из налогооблагаемого дохода каждого работника перед расчётом ИПН. Вычет предоставляется автоматически налоговым агентом — работодателем. Он снижает фактическую налоговую нагрузку на работников с невысокими и средними доходами. Заявление от работника для применения базового вычета не требуется.
3. Как работодатель определяет момент перехода на ставку 15%?
Работодатель ведёт учёт облагаемого дохода каждого сотрудника нарастающим итогом с начала календарного года. Как только совокупный доход превышает 8 500 МРП, к части дохода сверх порога применяется ставка 15%. Бухгалтерские системы, как правило, настраиваются на автоматический расчёт. Однако при ручном учёте или смене работодателя в течение года возможны ошибки, которые выявляются при проверке КГД МФ РК.
4. Применяется ли прогрессивный ИПН к доходам от предпринимательской деятельности?
Прогрессивная шкала ИПН в первую очередь затрагивает доходы, облагаемые у источника выплаты, — заработную плату и иные выплаты по трудовым договорам. Индивидуальные предприниматели на специальных налоговых режимах (упрощённая декларация, самозанятые) уплачивают налог по фиксированным ставкам, установленным для соответствующего режима. Порядок налогообложения ИП на общеустановленном режиме определяется Налоговым кодексом РК отдельно.
5. Как подготовиться к выездной проверке КГД?
Подготовка к выездной проверке КГД МФ РК начинается с внутреннего аудита расчётов по ИПН, ОПВ и социальным отчислениям за проверяемый период. Убедитесь, что первичные документы — трудовые договоры, табели, расчётные листки, приказы о премировании — систематизированы и доступны. Проверьте корректность применения вычетов и своевременность перечисления удержанных сумм. Налоговый кодекс РК устанавливает ограниченные сроки проведения выездной проверки, и знание этих сроков помогает контролировать действия проверяющих.
6. Можно ли обжаловать акт налоговой проверки?
Да, акт налоговой проверки в Казахстане можно обжаловать. Работодатель вправе подать возражения на акт проверки в вышестоящий налоговый орган в установленный законом срок. Если досудебное обжалование не дало результата, следующий шаг — обращение в специализированный межрайонный экономический суд (СМЭС). На практике грамотно составленные возражения с приложением первичных документов нередко приводят к отмене или снижению доначислений.
7. Как стать налоговым резидентом Казахстана?
Физическое лицо признаётся налоговым резидентом Казахстана, если находится в стране не менее 183 дней в любом последовательном 12-месячном периоде. Для участников МФЦА порог снижен до 90 дней (по состоянию на 2026 год). Статус резидента определяет обязанность уплачивать ИПН с мирового дохода. При наличии действующего соглашения об избежании двойного налогообложения (СОИДН) между Казахстаном и страной происхождения дохода возможен зачёт уплаченного за рубежом налога.
8. Какие налоговые льготы действуют в МФЦА?
Участники Международного финансового центра «Астана» (МФЦА) освобождены от КПН, НДС и налога на дивиденды до 1 января 2066 года (по состоянию на 2026 год). Для сотрудников компаний — участников МФЦА действует особый порядок налогообложения доходов, который может отличаться от общей прогрессивной шкалы ИПН. Конкретные условия зависят от типа участника и вида деятельности. Подробнее о регистрации — на странице практики МФЦА / AIFC.
9. Что такое e-Tamga и как она работает?
e-Tamga — это автоматизированная система контроля выписки электронных счетов-фактур (ЭСФ), внедрённая в Казахстане с 2026 года. Система отслеживает соответствие выписанных ЭСФ фактическим операциям и выявляет расхождения в режиме реального времени. Для работодателей e-Tamga означает дополнительный контроль за корректностью отражения расходов на оплату труда. Несоответствия могут стать основанием для углублённой проверки со стороны КГД МФ РК.
10. Как рассчитывается ИПН при работе у нескольких работодателей?
Каждый работодатель в Казахстане ведёт учёт дохода сотрудника нарастающим итогом только по своим выплатам. Если работник получает доход от двух и более налоговых агентов, совокупный годовой доход может превысить порог 8 500 МРП, хотя ни один из работодателей по отдельности этого не зафиксирует. В таком случае работник обязан подать годовую декларацию и самостоятельно доплатить разницу по ставке 15%. Неподача декларации влечёт ответственность по Налоговому кодексу РК.
11. Облагаются ли бонусы и премии по прогрессивной шкале ИПН?
Да, бонусы, премии и иные стимулирующие выплаты включаются в совокупный годовой доход работника и облагаются ИПН на общих основаниях. Крупная разовая премия может привести к превышению порога 8 500 МРП в том месяце, когда она выплачена. С этого момента работодатель обязан применять ставку 15% к части дохода сверх порога. Это особенно актуально для годовых бонусов, выплачиваемых в конце финансового года.
12. Нужно ли подавать декларацию по ИПН, если работаешь по трудовому договору?
Если работник получает доход только от одного работодателя и не имеет иных налогооблагаемых доходов, подавать годовую декларацию по ИПН, как правило, не требуется — налоговый агент выполняет все обязанности. Декларация обязательна, если работник получает доход из нескольких источников, имеет доход от сдачи имущества в аренду или получает доход из-за рубежа. Перечень случаев обязательного декларирования установлен Налоговым кодексом РК.
13. Какие штрафные санкции грозят работодателю за неправильный расчёт ИПН?
За неполное удержание или несвоевременное перечисление ИПН работодателю как налоговому агенту грозит начисление пени за каждый день просрочки, а также административный штраф. Размер санкций зависит от суммы недоимки и длительности нарушения. КГД МФ РК выявляет такие нарушения при камеральном контроле и выездных проверках. Добровольное устранение нарушения до начала проверки может смягчить последствия.
14. Как учитывается компенсация жилья экспату при расчёте ИПН?
Компенсация жилья, предоставляемая работодателем иностранному сотруднику, признаётся доходом работника и включается в налогооблагаемую базу по ИПН. Это означает, что стоимость аренды квартиры, оплаченной работодателем, увеличивает совокупный годовой доход экспата и может ускорить достижение порога 8 500 МРП. Аналогичный порядок применяется к оплате перелётов, медицинской страховки и иных неденежных выплат, если они не подпадают под установленные исключения.
15. Можно ли вернуть переплату по ИПН?
Да, переплата по ИПН подлежит возврату или зачёту в счёт будущих платежей. Если работодатель удержал ИПН в большем размере, чем положено (например, не применил вычеты), работник вправе обратиться к работодателю для перерасчёта. Если переплата выявлена по итогам года — возврат оформляется через налоговый орган на основании декларации. Срок рассмотрения заявления о возврате установлен Налоговым кодексом РК.
16. Как прогрессивный ИПН влияет на дивиденды в Казахстане?
Дивиденды, выплачиваемые физическим лицам — резидентам Казахстана, облагаются ИПН по отдельным правилам, установленным Налоговым кодексом РК. Прогрессивная шкала 10%/15% применяется прежде всего к доходам, облагаемым у источника выплаты по трудовым договорам. Порядок налогообложения дивидендов зависит от статуса получателя, срока владения долей и наличия льгот. Для участников МФЦА дивиденды освобождены от налогообложения до 2066 года (по состоянию на 2026 год).
17. Что делать, если сотрудник сменил работодателя в середине года?
При смене работодателя в течение года новый работодатель начинает учёт дохода с нуля — он не располагает данными о выплатах предыдущего работодателя. Это может привести к занижению совокупного годового дохода и неприменению ставки 15%. Работник обязан самостоятельно отследить превышение порога 8 500 МРП и подать годовую декларацию с доплатой разницы. Справка о доходах от предыдущего работодателя поможет корректно рассчитать итоговую сумму ИПН.
18. Распространяется ли прогрессивный ИПН на доходы по договорам ГПХ?
Доходы физических лиц по гражданско-правовым договорам (ГПХ) облагаются ИПН у источника выплаты, если заказчик является налоговым агентом. Прогрессивная шкала применяется к совокупному доходу, полученному от данного агента нарастающим итогом. Если физическое лицо работает по ГПХ с несколькими заказчиками, итоговый расчёт и доплата — обязанность самого налогоплательщика по итогам года. Порядок аналогичен ситуации с несколькими работодателями.
19. Как СУНР заменяет СУР и влияет на контроль ИПН?
С 2026 года система управления налоговыми рисками (СУНР) заменила прежнюю систему управления рисками (СУР) в Казахстане. СУНР автоматически анализирует данные налогоплательщиков и присваивает уровень риска. Работодатели с высоким уровнем риска по СУНР попадают в приоритетный список для камерального контроля и выездных проверок. Корректный расчёт и своевременное перечисление ИПН — один из факторов, снижающих риск-балл компании.
20. Где получить консультацию по расчёту ИПН в Казахстане?
Консультацию по расчёту ИПН и применению прогрессивной шкалы можно получить у налогового консультанта или в юридической фирме, специализирующейся на налоговых спорах в Казахстане. Команда БЕРІК помогает работодателям настроить корректный расчёт ИПН, подготовить возражения на акты проверок КГД и сопровождает налоговые споры в СМЭС. Обратиться можно через форму на сайте или по адресу info@vetrovkz.com.
Выводы
Прогрессивная шкала ИПН в Казахстане с 2026 года — это не просто изменение ставки, а новая модель администрирования зарплатных налогов. Работодатели обязаны вести учёт нарастающим итогом, своевременно переключаться на ставку 15% и корректно применять базовый вычет 30 МРП. Ошибки в расчёте — прямой путь к доначислениям и пене при проверке КГД МФ РК.
Для высокооплачиваемых специалистов и экспатов важно учитывать все элементы компенсационного пакета, включая неденежные выплаты. При работе у нескольких работодателей или по договорам ГПХ — обязательна годовая декларация с самостоятельным расчётом.
Актуально на: 21 июня 2026.
Если расчёт ИПН вызывает вопросы — мы поможем разобраться.
Смежные направления
Направление практики
Налоговые споры — сопровождение проверок КГД, возражения на акты, обжалование доначислений в СМЭС, налоговое структурирование.