Прогрессивный ИПН в Казахстане: расчёт зарплаты в 2026: 5 ключевых вопросов
С 1 января 2026 года в Казахстане действует прогрессивная шкала ИПН: 10% — с дохода до 8 500 МРП в год, 15% — с суммы превышения. Для большинства наёмных работников ставка не изменилась, однако работодатели обязаны перестроить расчётные алгоритмы и вести накопленный учёт дохода каждого сотрудника нарастающим итогом с начала года.
Если расчёт ИПН вызывает вопросы или КГД уже направил уведомление — лучше проверить позицию заранее. Проверить налоговые риски · info@vetrovkz.com
Что такое прогрессивный ИПН и как он работает в Казахстане в 2026 году?
С 1 января 2026 года ставка ИПН в Казахстане зависит от размера годового дохода физического лица. Налоговый кодекс РК устанавливает два уровня: 10% применяется к налогооблагаемому доходу в пределах 8 500 МРП в год — это примерно 36,76 млн тенге по состоянию на 2026 год; 15% — к сумме, превышающей этот порог.
Прогрессия работает не как замена одной ставки другой, а как разбивка дохода на две части. Доход до порога облагается по 10%, доход сверх порога — по 15%. Работодатель как налоговый агент обязан отслеживать накопленный доход каждого сотрудника нарастающим итогом с начала календарного года и применять нужную ставку в том месяце, когда порог был пересечён.
На практике порог 8 500 МРП затрагивает сотрудников с ежемесячным налогооблагаемым доходом выше примерно 3,06 млн тенге. Для большинства наёмных работников Казахстана ставка остаётся прежней — 10%.
Как рассчитать ИПН с зарплаты в 2026 году: пошаговый пример
Расчёт ИПН с зарплаты в Казахстане в 2026 году состоит из четырёх последовательных шагов, которые работодатель выполняет при каждой выплате дохода.
- Шаг 1. Определить начисленный доход за месяц — оклад, премии, надбавки и иные выплаты, включаемые в налогооблагаемый доход.
- Шаг 2. Применить обязательные вычеты: пенсионные взносы (10% от дохода), взносы на ОСМС, а также базовый налоговый вычет 30 МРП (129 750 тенге по состоянию на 2026 год) — при наличии заявления работника.
- Шаг 3. Определить налогооблагаемый доход: начисленный доход минус все применимые вычеты.
- Шаг 4. Применить ставку: 10% — пока накопленный с начала года налогооблагаемый доход не превысил 8 500 МРП; 15% — к сумме превышения в том месяце, когда порог пройден.
Ошибка на любом из шагов — неправильный вычет, неверный накопленный учёт, применение ставки не к той части дохода — ведёт к недоудержанию ИПН. КГД МФ РК вправе доначислить налог и пени налоговому агенту. Подробнее о рисках налоговых проверок — в материале «Чек-лист: подготовка к проверке КГД в Казахстане».
Если ваша расчётная система не настроена на накопленный учёт дохода — риск доначисления ИПН реален уже сейчас.
Проверить налоговые рискиКто имеет право на базовый налоговый вычет 30 МРП и как его применить?
Базовый налоговый вычет в размере 30 МРП (129 750 тенге по состоянию на 2026 год) вправе применять физические лица — налоговые резиденты Казахстана, получающие доход по трудовому договору. Вычет предоставляется ежемесячно и уменьшает налогооблагаемую базу до применения ставки ИПН.
Для получения вычета работник подаёт работодателю заявление в произвольной форме. Если сотрудник работает у нескольких работодателей одновременно, вычет применяется только у одного из них — по выбору работника. Применение вычета у нескольких работодателей одновременно является нарушением и может повлечь доначисление ИПН при подаче декларации.
Нерезиденты Казахстана права на базовый вычет не имеют. Для иностранных сотрудников, работающих в Казахстане, вопрос налогового резидентства — ключевой при расчёте ИПН. Подробнее о налоговом резидентстве — в разделе FAQ ниже.
Когда ставка 15% начинает применяться и как это отслеживает работодатель?
Ставка 15% применяется к той части годового налогооблагаемого дохода, которая превысила 8 500 МРП (примерно 36,76 млн тенге по состоянию на 2026 год). Это означает, что в большинстве месяцев года расчёт ведётся по ставке 10% — и лишь в том месяце, когда накопленный доход пересекает порог, часть дохода облагается по 15%.
Работодатель ведёт накопленный учёт налогооблагаемого дохода каждого сотрудника нарастающим итогом с 1 января. Как только накопленная сумма превышает 8 500 МРП, к сумме превышения применяется ставка 15% — уже в текущем расчётном периоде. В следующем году отсчёт начинается заново.
На практике порог актуален для сотрудников с ежемесячным налогооблагаемым доходом выше примерно 3,06 млн тенге. Для таких категорий работников рекомендуется заблаговременно уточнить, в каком месяце будет пройден порог, и проверить корректность настроек расчётной системы. Актуальные тренды контроля ЭСФ и сопоставительного анализа данных КГД — в материале «Сопоставительный контроль ЭСФ с 2026 года в Казахстане» .
Частые вопросы
1. Какая ставка ИПН действует в Казахстане в 2026 году?
С 1 января 2026 года в Казахстане действует прогрессивная шкала ИПН: 10% — на годовой налогооблагаемый доход до 8 500 МРП (примерно 36,76 млн тенге по состоянию на 2026 год), и 15% — на сумму, превышающую этот порог. Ранее применялась единая ставка 10% для всех уровней дохода. Прогрессивная шкала затрагивает прежде всего высокооплачиваемых сотрудников и топ-менеджеров, чей накопленный доход за год превышает указанный порог.
2. Кого затрагивает повышенная ставка 15%?
Ставка 15% затрагивает физических лиц, чей годовой налогооблагаемый доход (после вычетов) превышает 8 500 МРП. На практике это сотрудники с ежемесячным налогооблагаемым доходом выше примерно 3,06 млн тенге. Для большинства работников с зарплатой до этого уровня ничего не меняется — они продолжают платить ИПН по ставке 10%. Работодатель обязан отслеживать накопленный доход каждого сотрудника нарастающим итогом с начала года.
3. Как рассчитывается ИПН при прогрессивной шкале?
Расчёт ведётся нарастающим итогом с 1 января. Работодатель суммирует налогооблагаемый доход сотрудника за все месяцы текущего года. Пока накопленная сумма не превысила 8 500 МРП — применяется ставка 10%. В месяце, когда порог пройден, часть дохода до порога облагается по 10%, а сумма превышения — по 15%. Все последующие месяцы до конца года облагаются по 15%. С 1 января следующего года отсчёт начинается заново.
4. Что такое базовый налоговый вычет 30 МРП и кому он положен?
Базовый налоговый вычет составляет 30 МРП в месяц — 129 750 тенге по состоянию на 2026 год. Он уменьшает налогооблагаемую базу до применения ставки ИПН. Право на вычет имеют налоговые резиденты Казахстана, работающие по трудовому договору. Для получения вычета работник подаёт заявление работодателю. Если сотрудник работает у нескольких работодателей — вычет применяется только у одного из них по выбору работника.
5. Обязан ли работодатель сам отслеживать переход через порог 8 500 МРП?
Да, обязан. Налоговый кодекс РК возлагает на работодателя как налогового агента обязанность вести накопленный учёт налогооблагаемого дохода каждого сотрудника нарастающим итогом с начала года. Работодатель самостоятельно определяет момент перехода через порог и применяет ставку 15% к сумме превышения. Ошибка в учёте может повлечь доначисление ИПН, пени и штрафные санкции со стороны КГД МФ РК.
6. Как подготовиться к выездной проверке КГД?
Подготовка к выездной проверке КГД МФ РК начинается с внутреннего аудита расчётов по ИПН, социальному налогу и обязательным отчислениям. Рекомендуется проверить корректность применения вычетов, своевременность перечисления удержанных сумм и полноту отражения доходов в декларациях. Все первичные документы — трудовые договоры, приказы, расчётные ведомости — должны быть систематизированы и доступны. Срок проведения выездной проверки ограничен действующим законодательством, однако при выявлении нарушений КГД вправе продлить проверку.
7. Можно ли обжаловать акт налоговой проверки?
Да, акт налоговой проверки можно обжаловать. Налоговый кодекс РК предусматривает право налогоплательщика подать возражения на уведомление о результатах проверки в вышестоящий налоговый орган в установленный срок. Если досудебное обжалование не привело к результату — налогоплательщик вправе обратиться в СМЭС. На практике грамотно составленные возражения с приложением подтверждающих документов нередко приводят к отмене или снижению доначислений ещё на досудебной стадии.
8. Как стать налоговым резидентом Казахстана?
Физическое лицо признаётся налоговым резидентом Казахстана, если находится в стране не менее 183 дней в любом последовательном 12-месячном периоде. Для участников МФЦА действует сокращённый порог — 90 дней. Налоговое резидентство определяет обязанность уплачивать ИПН с мирового дохода в Казахстане. При наличии действующего соглашения об избежании двойного налогообложения (СОИДН) между Казахстаном и страной предыдущего резидентства возможен зачёт уплаченного за рубежом налога.
9. Какие налоговые льготы действуют в МФЦА?
Участники Международного финансового центра «Астана» освобождены от КПН (0%), НДС (0%) и налога на дивиденды (0%) до 1 января 2066 года (по состоянию на 2026 год). Эти льготы распространяются на компании, зарегистрированные в МФЦА и осуществляющие деятельность в рамках разрешённых AIFC Acts видов. Сотрудники компаний МФЦА уплачивают ИПН на общих основаниях — прогрессивная шкала 10%/15% применяется и к ним. Льготы МФЦА не освобождают от обязанностей налогового агента по ИПН.
10. Что такое e-Tamga и как она работает?
e-Tamga — это автоматизированная система контроля выписки электронных счетов-фактур (ЭСФ), внедрённая КГД МФ РК. Система сопоставляет данные ЭСФ с налоговой отчётностью и выявляет расхождения в автоматическом режиме. Для работодателей, выплачивающих зарплату, e-Tamga косвенно значима: расхождения между данными о расходах на оплату труда в декларациях и фактическими перечислениями ИПН могут стать основанием для углублённой проверки. Система действует с 2026 года.
11. Применяется ли прогрессивная шкала к доходам ИП?
Прогрессивная шкала ИПН 10%/15% применяется к доходам физических лиц, получаемым по трудовым договорам и договорам ГПХ. Индивидуальные предприниматели на специальных налоговых режимах (упрощённая декларация, самозанятые) уплачивают налог по ставкам соответствующего режима — как правило, 4% от дохода. Если ИП применяет общеустановленный режим, его доход облагается ИПН по прогрессивной шкале на общих основаниях.
12. Как учитываются премии и бонусы при расчёте ИПН?
Премии, бонусы и иные стимулирующие выплаты включаются в налогооблагаемый доход работника в том месяце, в котором они начислены. Это означает, что крупная разовая премия может привести к досрочному пересечению порога 8 500 МРП и применению ставки 15% раньше, чем при равномерном распределении дохода. Работодатель обязан учесть премию в накопленном итоге и корректно рассчитать ИПН в месяце начисления.
13. Что грозит работодателю за неправильный расчёт ИПН?
За недоудержание или несвоевременное перечисление ИПН работодатель как налоговый агент несёт ответственность в виде доначисления суммы налога, пени за каждый день просрочки и административного штрафа. КГД МФ РК выявляет нарушения при камеральном контроле и выездных проверках. При систематических нарушениях или крупных суммах недоудержания возможна передача материалов в правоохранительные органы для оценки на предмет уголовной ответственности.
14. Нужно ли работнику подавать декларацию по ИПН, если работодатель всё удержал?
Если единственный источник дохода — заработная плата у одного работодателя и налоговый агент корректно удержал ИПН, подавать декларацию по общему правилу не требуется. Однако обязанность подать декларацию возникает, если работник получал доходы из нескольких источников, применял вычет у нескольких работодателей, имел доходы из-за рубежа или относится к категориям лиц, обязанных декларировать доходы по законодательству Казахстана.
15. Как прогрессивный ИПН влияет на договоры ГПХ?
Доходы физических лиц по договорам гражданско-правового характера также облагаются ИПН по прогрессивной шкале, если выплату производит налоговый агент — юридическое лицо или ИП. Заказчик обязан удержать ИПН при выплате вознаграждения. При этом накопленный учёт ведётся отдельно по каждому налоговому агенту. Если физическое лицо получает доходы от нескольких заказчиков, итоговый расчёт и доплата ИПН производятся при подаче годовой декларации.
16. Распространяется ли прогрессивная шкала на нерезидентов Казахстана?
Нерезиденты Казахстана уплачивают ИПН с доходов из казахстанских источников по ставкам, установленным Налоговым кодексом РК для нерезидентов. Прогрессивная шкала 10%/15% применяется к резидентам. Для нерезидентов действуют фиксированные ставки, размер которых зависит от вида дохода и наличия СОИДН между Казахстаном и страной резидентства. Нерезиденты также не имеют права на базовый налоговый вычет 30 МРП.
17. Как пересчитывается ИПН при увольнении в середине года?
При увольнении работодатель производит окончательный расчёт ИПН на дату прекращения трудового договора. Все выплаты при увольнении — компенсация за неиспользованный отпуск, выходное пособие (если предусмотрено) — включаются в налогооблагаемый доход. Накопленный учёт ведётся до даты увольнения. Если к этому моменту порог 8 500 МРП уже пройден, к финальным выплатам применяется ставка 15%. Новый работодатель начинает накопленный учёт заново — с нуля.
18. Какие вычеты, кроме базового, уменьшают налогооблагаемый доход?
Помимо базового вычета 30 МРП, налогооблагаемый доход уменьшается на обязательные пенсионные взносы (10% от дохода), взносы на обязательное социальное медицинское страхование (ОСМС), а также на иные вычеты, предусмотренные Налоговым кодексом РК — например, вычеты на медицинские расходы и добровольные пенсионные взносы при соблюдении установленных условий. Каждый вычет имеет свои лимиты и порядок применения.
19. Нужно ли пересматривать трудовые договоры в связи с прогрессивным ИПН?
Формально прогрессивная шкала ИПН не требует внесения изменений в трудовые договоры — налог удерживается работодателем в силу закона. Однако если в договоре указана «зарплата на руки» (net-salary), работодателю необходимо пересчитать gross-сумму с учётом возможного применения ставки 15%. Для высокооплачиваемых сотрудников рекомендуется заблаговременно согласовать, кто несёт бремя увеличения налоговой нагрузки — работник или работодатель.
20. Где получить консультацию по расчёту прогрессивного ИПН в Казахстане?
Консультацию по расчёту прогрессивного ИПН можно получить у налогового юриста или аудитора, специализирующегося на казахстанском налоговом праве. БЕРІК (vetrovkz.com) консультирует работодателей и физических лиц по вопросам применения прогрессивной шкалы, настройки расчётных систем, подготовки к проверкам КГД и обжалования доначислений. Для обсуждения конкретной ситуации направьте запрос через форму ниже или на info@vetrovkz.com.
Выводы
Прогрессивная шкала ИПН 10%/15% — главное изменение в расчёте зарплаты в Казахстане в 2026 году. Для большинства работников ставка остаётся прежней — 10%. Повышенная ставка 15% затрагивает сотрудников с годовым налогооблагаемым доходом свыше 8 500 МРП. Ключевая зона риска — корректность накопленного учёта дохода нарастающим итогом и своевременное переключение ставки в месяце пересечения порога.
Работодателям рекомендуется проверить настройки расчётных систем, пересмотреть net-salary договоры и провести внутренний аудит расчётов ИПН до первой выплаты, в которой порог может быть пройден.
Актуально на: 8 августа 2026 г.
Если расчёт ИПН вызывает вопросы — мы поможем разобраться.
Смежные направления
Направление практики
Налоговые споры — защита интересов бизнеса при проверках КГД, обжалование доначислений, сопровождение налоговых споров в СМЭС и вышестоящих инстанциях.