Чек-лист: подготовка к проверке КГД в Казахстане: чек-лист для юриста (вариант 2)

Как пользоваться этим чек-листом?

Чек-лист структурирован по восьми блокам: каждый блок — отдельная зона риска при проверке КГД. Пройдитесь по каждому пункту вместе с главным бухгалтером и юристом до начала проверки. Отметьте статус каждого пункта: готово, требует доработки, отсутствует.

Чек-лист применим к плановым и внеплановым проверкам, а также к камеральному контролю. Особенно актуален в 2026 году: с введением системы СУНР и нового Налогового кодекса РК инспектор приходит с уже сформированным профилем рисков вашей компании.

Если по итогам проверки чек-листа вы обнаружили пробелы — не устраняйте их в спешке без юридического сопровождения. Некоторые исправления в документах, сделанные накануне проверки, могут быть расценены как попытка сокрытия нарушений.

Блок 1. Налоговые декларации: полнота и своевременность

Первое, что проверяет инспектор КГД, — наличие и своевременность подачи всех деклараций за проверяемый период. Пробел в декларациях автоматически повышает профиль риска в системе СУНР.

• Декларации по КПН — поданы за все периоды проверки, приняты системой, квитанции о принятии сохранены.
• Декларации по НДС — поданы ежеквартально (или ежемесячно при соответствующем режиме), суммы НДС к уплате и к зачёту сверены с реестром ЭСФ.
• Декларации по ИПН и СН — поданы за все отчётные периоды, суммы соответствуют платёжным поручениям.
• Расчёты авансовых платежей по КПН — поданы в установленные сроки, суммы обоснованы.
• Дополнительные декларации — если подавались, основания для их подачи задокументированы.

Проверьте: все декларации доступны в личном кабинете налогоплательщика на портале КГД. Расхождение между задекларированными суммами и данными банковских выписок — наиболее частое основание для доначислений.

Блок 2. Электронные счета-фактуры (ЭСФ): реестры и соответствие

ЭСФ — основной инструмент контроля КГД: система e-Tamga автоматически сопоставляет выставленные и полученные ЭСФ между контрагентами. Расхождение в реестрах — прямой сигнал для проверки.

• Реестр выставленных ЭСФ — полный, без пропусков, суммы соответствуют задекларированному обороту по НДС.
• Реестр полученных ЭСФ — все ЭСФ, принятые к зачёту по НДС, присутствуют в системе и не аннулированы контрагентом.
• Сроки выписки ЭСФ — ЭСФ выписаны в установленные сроки (не позднее даты, предусмотренной Налоговым кодексом РК).
• Корректировочные ЭСФ — если выписывались, основания задокументированы (возврат товара, изменение цены).
• ЭСФ от рисковых контрагентов — проверьте статус контрагентов в реестре КГД; ЭСФ от компаний с признаками фиктивности будут оспорены.

Особое внимание: с 2026 года система e-Tamga работает в режиме автоматизированного контроля. Любое расхождение между ЭСФ и декларацией фиксируется до начала проверки.

Блок 3. Договоры и первичные документы: комплектность и содержание

Вычет по КПН и зачёт по НДС возможны только при наличии надлежащих первичных документов. Отсутствие договора или акта — автоматический отказ в вычете.

• Договоры с контрагентами — подписаны уполномоченными лицами, содержат существенные условия, хранятся в оригинале или заверенной копии.
• Акты выполненных работ / оказанных услуг — подписаны обеими сторонами, содержат описание работ, период, стоимость.
• Товарные накладные — оформлены по установленной форме, подписаны, соответствуют ЭСФ по суммам и датам.
• Документы по нерезидентам — договоры, акты, сертификаты налогового резидентства для применения СОИДН, расчёты КПН у источника выплаты.
• Документы по взаимосвязанным лицам — сделки задокументированы, цены обоснованы (трансфертное ценообразование).

Практический ориентир: систематизируйте первичные документы по контрагентам и периодам. Инспектор, как правило, запрашивает документы по конкретным операциям — хаотичный архив увеличивает время проверки и риск пропустить нужный документ.

Блок 4. Платёжные документы: соответствие декларациям и договорам

Платёжные поручения и банковские выписки — независимый источник данных для КГД, который сопоставляется с декларациями и ЭСФ. Расхождение между оплатой и задекларированным доходом требует объяснения.

• Банковские выписки — за весь проверяемый период, по всем расчётным счетам (включая валютные).
• Платёжные поручения по налогам — уплата КПН, НДС, ИПН, СН подтверждена платёжками с отметкой банка.
• Соответствие оплат договорам — каждый платёж привязан к договору и первичному документу.
• Авансовые платежи — если получены авансы, момент признания дохода и выписки ЭСФ соответствует требованиям Налогового кодекса РК.
• Наличные расчёты — если применялись, подтверждены кассовыми документами; лимиты наличных расчётов не превышены.

Обратите внимание: операции по счетам в иностранных банках также могут быть запрошены КГД в рамках международного обмена информацией. Собственнику важно знать о таких счетах и их налоговом статусе заранее.

Блок 5. Учётная политика: актуальность и соответствие практике

Учётная политика — документ, который определяет правила признания доходов, расходов и активов. Если фактическая практика учёта расходится с учётной политикой, инспектор вправе применить собственную интерпретацию.

• Учётная политика утверждена — приказом руководителя, актуальна на проверяемый период.
• Метод признания доходов — зафиксирован (кассовый или метод начисления), применяется последовательно.
• Перечень вычитаемых расходов — соответствует Налоговому кодексу РК, экономически обоснован.
• Амортизационная политика — группы активов, нормы амортизации зафиксированы и применяются последовательно.
• Изменения учётной политики — если вносились, оформлены приказом с указанием даты вступления в силу.

Типичная ошибка: учётная политика не обновлялась несколько лет и не отражает изменений Налогового кодекса РК 2026 года. Актуализируйте документ до начала проверки.

Блок 6. Налоговый режим: правомерность применения

Неправомерное применение специального налогового режима — одно из наиболее частых оснований для доначислений при проверке КГД. С 2026 года требования к СНР существенно изменились.

• ОКЭД соответствует разрешённым для СНР — основной вид деятельности не входит в запретительный список (185+ позиций по состоянию на 2026 год).
• Порог оборота для упрощёнки не превышен — оборот за проверяемые периоды в пределах лимита для применяемого режима.
• Порог НДС отслеживается — оборот за любые 12 последовательных месяцев не превысил 10 000 МРП (43 250 000 тенге по состоянию на 2026 год) без постановки на учёт по НДС.
• Срок выбора режима соблюдён — уведомление о применении СНР подано до 1 марта 2026 года.
• Расходы на закупки у СНР — если компания на ОУР, учтено, что расходы на закупки у субъектов упрощёнки не принимаются на вычет КПН для компании на общеустановленном режиме.

Если ваш бизнес сменил режим в течение проверяемого периода, подготовьте документы, подтверждающие правомерность перехода и корректность расчётов за каждый период.

Блок 7. Действия в день проверки: алгоритм для юриста

Первый день проверки определяет тон взаимодействия с инспектором. Подготовленная команда снижает вероятность конфликтов и процессуальных нарушений.

• Проверьте предписание — убедитесь, что указаны правильные реквизиты компании, период проверки, вид проверки и подпись уполномоченного лица КГД.
• Назначьте ответственного — один сотрудник координирует все запросы инспектора, ведёт журнал переданных документов.
• Фиксируйте каждый запрос — все требования инспектора оформляются письменно, копии остаются у компании.
• Не передавайте оригиналы — предоставляйте заверенные копии; оригиналы — только для обозрения.
• Контролируйте сроки — выездная проверка ограничена по срокам Налоговым кодексом РК; фиксируйте дату начала и следите за соблюдением.

Если инспектор запрашивает документы за пределами проверяемого периода или по вопросам, не указанным в предписании, — вы вправе отказать в предоставлении с письменным обоснованием.

Что делать после получения акта проверки?

Акт проверки — не окончательное решение, а промежуточный документ, на который можно и нужно подать возражения. У налогоплательщика есть 30 рабочих дней на подготовку мотивированных возражений.

Возражения подаются в территориальный орган КГД, вынесший акт. Каждый пункт доначислений разбирается отдельно: указывается норма, на которую ссылается инспектор, и контраргумент с приложением подтверждающих документов.

Если возражения отклонены — следующий этап: обжалование в вышестоящий орган КГД, а затем — в СМЭС. Судебная практика показывает, что качественно подготовленные возражения на стадии досудебного обжалования существенно повышают шансы на пересмотр.

Подробнее о налоговых изменениях 2026 года — в материале «Новый Налоговый кодекс РК 2026: что изменилось для бизнеса».