НДС 16% в Казахстане с 2026 года: кто и когда платит
С 1 января 2026 года ставка НДС в Казахстане составляет 16% — вместо прежних 12%. Обязанность платить НДС возникает у компаний, чей облагаемый оборот превысил 10 000 МРП (43 250 000 тенге по состоянию на 2026 год). Порог снижен вдвое: значительная часть среднего бизнеса впервые попала в периметр НДС.
Получили уведомление КГД или сомневаетесь в правильности применения ставки НДС? Проверить налоговые риски · info@vetrovkz.com
Какая ставка НДС в Казахстане с 2026 года?
С 1 января 2026 года базовая ставка НДС в Казахстане составляет 16% (по состоянию на 2026 год) — повышение на 4 процентных пункта по сравнению с прежними 12%. Изменение закреплено в новом Налоговом кодексе РК, принятом в 2025 году.
Для медикаментов и медицинских изделий введена льготная ставка: 5% в 2026 году с повышением до 10% в 2027 году. Нулевая ставка сохраняется для экспорта товаров и международных перевозок — перечень оборотов по нулевой ставке не изменился.
Для топ- менеджера это означает: каждый счёт-фактура, выставленный с 2026 года, должен содержать ставку 16%, если оборот не подпадает под льготу или нулевую ставку.
Переходный период для пересмотра договоров и перенастройки учётных систем формально не предусмотрен — ставка применяется к оборотам, дата совершения которых приходится на 1 января 2026 года и позднее.
Кто обязан платить НДС по новым правилам?
Плательщиком НДС в Казахстане становится любое лицо, чей облагаемый оборот превысил 10 000 МРП — 43 250 000 тенге (по состоянию на 2026 год). Прежний порог составлял 20 000 МРП, то есть снижение произошло вдвое.
Это означает, что компании с годовым оборотом от 43,25 млн тенге обязаны встать на учёт по НДС. По оценкам, десятки тысяч субъектов МСБ впервые попали в периметр НДС. Обязанность по постановке на учёт возникает в течение 10 рабочих дней с момента превышения порога.
Индивидуальные предприниматели на специальном налоговом режиме (СНР) не являются плательщиками НДС, пока их оборот не превышает порог. При превышении — обязаны перейти на общеустановленный режим и зарегистрироваться как плательщик НДС.
Когда возникает обязанность по уплате НДС?
Обязанность по уплате НДС возникает в момент совершения облагаемого оборота — не в момент оплаты, а в момент отгрузки товара, выполнения работы или оказания услуги. Это принцип начисления, закреплённый в Налоговом кодексе РК.
Для импорта товаров НДС уплачивается при таможенном оформлении. Для импорта из стран ЕАЭС — не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия товаров на учёт. Срок подачи декларации по НДС — ежеквартально, не позднее 15-го числа второго месяца, следующего за отчётным кварталом.
Для переходных операций ключевой критерий — дата совершения оборота. Если товар отгружен 31 декабря 2025 года, применяется ставка 12%. Если 2 января 2026 года — уже 16%, независимо от даты договора или предоплаты.
Если ваш оборот приближается к порогу НДС или вы впервые регистрируетесь как плательщик — важно правильно настроить учёт с первого квартала.
Проверить налоговые рискиКакие товары и услуги облагаются по льготной или нулевой ставке?
Нулевая ставка НДС (0%) в 2026 году применяется к экспорту товаров, международным перевозкам и ряду оборотов, связанных с дипломатическими представительствами. Перечень оборотов по нулевой ставке не изменился при переходе на новый Налоговый кодекс РК.
Льготная ставка 5% введена для медикаментов и медицинских изделий — это переходная мера на 2026 год. С 2027 года ставка для этой категории вырастет до 10%. Перечень освобождённых от НДС оборотов (финансовые услуги, образование, медицинские услуги) в целом сохранён, но рекомендуется проверять актуальный перечень по каждой конкретной операции.
Для аналитических материалов по отдельным отраслям — смотрите раздел «Аналитика» на нашем сайте.
Как повышение НДС влияет на действующие договоры?
Повышение ставки НДС затрагивает договорную работу каждой компании. Договоры, заключённые до 2026 года с формулировкой «цена включает НДС 12%», требуют пересмотра: применимая ставка определяется датой совершения оборота, а не датой подписания договора.
Если цена в договоре указана «с учётом НДС» без фиксации конкретной ставки, разница в 4 процентных пункта, как правило, ложится на продавца. Это создаёт прямой финансовый риск для поставщиков по долгосрочным контрактам — строительным, арендным, сервисным.
Рекомендуется провести аудит действующих долгосрочных договоров на предмет налоговых оговорок. Новые договоры следует заключать с явным указанием ставки НДС или с оговоркой об автоматическом изменении цены при изменении налогового законодательства.
Что делать компании, которая впервые становится плательщиком НДС?
Компания, впервые превысившая порог в 10 000 МРП, обязана встать на учёт по НДС в течение 10 рабочих дней. С момента постановки на учёт каждая реализация облагается по ставке 16% — обратной силы у регистрации нет.
Практические шаги: перенастроить учётную систему (1С, ERP) на выставление электронных счетов-фактур (ЭСФ) через систему e-Tamga; обучить бухгалтерию правилам зачёта входящего НДС; пересмотреть ценообразование с учётом 16% на выходе.
Типичная ошибка — продолжать работать без НДС после превышения порога. КГД МФ РК отслеживает обороты через систему СУНР (заменила СУР с 2026 года) и автоматически выявляет компании, не вставшие на учёт. Штрафные санкции включают доначисление НДС за весь период нарушения.
Если вы получили акт проверки КГД — у вас 30 дней на возражения. Важно использовать это время правильно.
Подготовить возражения на актЧастые вопросы
1. Какая ставка НДС в Казахстане с 2026 года?
С 1 января 2026 года базовая ставка НДС в Казахстане составляет 16% (по состоянию на 2026 год). Ставка повышена с прежних 12% в рамках нового Налогового кодекса РК. Для медикаментов и медицинских изделий действует льготная ставка 5% в 2026 году с повышением до 10% в 2027 году. Нулевая ставка сохраняется для экспорта товаров и международных перевозок. Ставка применяется к оборотам, дата совершения которых приходится на 1 января 2026 года и позднее.
2. Как подготовиться к выездной проверке КГД?
Подготовка к выездной проверке КГД МФ РК начинается с аудита первичной документации и сверки данных учётной системы с поданными декларациями. Рекомендуется заранее проверить полноту ЭСФ, корректность применения ставок НДС и наличие подтверждающих документов по каждому вычету. Налоговый кодекс РК устанавливает ограниченные сроки проведения выездной проверки, и компания вправе контролировать их соблюдение. Привлечение налогового консультанта до начала проверки, как правило, снижает риск доначислений.
3. Можно ли обжаловать акт налоговой проверки?
Да, акт налоговой проверки можно обжаловать в досудебном и судебном порядке. Досудебное обжалование подаётся в вышестоящий налоговый орган в течение 30 рабочих дней с момента вручения уведомления о результатах проверки. Если досудебный порядок не дал результата, компания вправе обратиться в СМЭС. По казахстанскому законодательству досудебный порядок обязателен — без него суд не примет заявление. Грамотно составленные возражения на акт проверки — ключевой этап защиты.
4. Как стать налоговым резидентом Казахстана?
Налоговым резидентом Казахстана признаётся физическое лицо, находящееся в стране 183 и более дней в любом последовательном 12-месячном периоде. Для участников МФЦА действует сокращённый порог — 90 дней. Резидентство определяет обязанность уплачивать налоги с мирового дохода. Для подтверждения статуса необходимо получить сертификат налогового резидентства в КГД МФ РК. При наличии СОИДН между Казахстаном и страной прежнего резидентства возможно избежание двойного налогообложения.
5. Какие налоговые льготы действуют в МФЦА?
Участники Международного финансового центра «Астана» (МФЦА) освобождены от КПН, НДС и налога на дивиденды до 1 января 2066 года (по состоянию на 2026 год). Льготы распространяются на компании, зарегистрированные в МФЦА и ведущие деятельность в рамках разрешённых видов. Регистрация Private Company занимает в среднем 3 рабочих дня, пошлина составляет $300. Льготный режим МФЦА не распространяется на операции с казахстанскими контрагентами за пределами юрисдикции центра — это важно учитывать при структурировании.
6. Какой порог оборота для постановки на учёт по НДС в 2026 году?
Порог для обязательной постановки на учёт по НДС в Казахстане с 2026 года составляет 10 000 МРП — 43 250 000 тенге (по состоянию на 2026 год). Ранее порог составлял 20 000 МРП, то есть снижение произошло вдвое. При превышении этой суммы облагаемого оборота компания обязана зарегистрироваться как плательщик НДС в течение 10 рабочих дней. Добровольная постановка на учёт возможна и при обороте ниже порога — это может быть выгодно для компаний, работающих с крупными НДС-плательщиками.
7. Как рассчитывается НДС к уплате?
НДС к уплате рассчитывается как разница между исходящим НДС (начисленным при реализации) и входящим НДС (уплаченным при закупках). Если компания продала товар на 10 млн тенге, исходящий НДС составит 1,6 млн тенге. Если при этом закупки с НДС составили 6 млн тенге, входящий НДС — 960 тыс. тенге. К уплате — 640 тыс. тенге. Право на зачёт входящего НДС возникает при наличии корректно оформленных ЭСФ. Без электронного счёта-фактуры зачёт невозможен.
8. Что такое e-Tamga и как она влияет на НДС?
e-Tamga — это автоматизированная система контроля выписки электронных счетов-фактур (ЭСФ), введённая КГД МФ РК с 2026 года. Система в режиме реального времени проверяет корректность ЭСФ и выявляет расхождения между данными продавца и покупателя. Для плательщиков НДС это означает повышенные требования к точности документооборота: ошибка в ЭСФ может привести к отказу в зачёте входящего НДС у контрагента. Рекомендуется настроить интеграцию учётной системы с e-Tamga до начала первого отчётного периода.
9. Что такое СУНР и чем она отличается от прежней СУР?
СУНР — система управления налоговыми рисками, заменившая прежнюю СУР (систему управления рисками) с 2026 года. СУНР автоматически присваивает налогоплательщикам категорию риска на основании анализа деклараций, ЭСФ и данных контрагентов. Высокая категория риска увеличивает вероятность камеральной или выездной проверки. Компания не уведомляется о присвоенной категории напрямую, но может косвенно оценить свой статус по частоте запросов КГД. Регулярный внутренний аудит — основной способ снижения рисковой категории.
10. Как повышение НДС до 16% влияет на цены для конечного потребителя?
Повышение ставки НДС с 12% до 16% создаёт давление на розничные цены, однако степень переноса зависит от конкурентной среды и эластичности спроса. В секторах с высокой конкуренцией (FMCG, электроника) часть нагрузки, как правило, берёт на себя продавец. В секторах с ограниченной конкуренцией (коммунальные услуги, специализированное оборудование) повышение чаще транслируется в цену полностью. Для бизнеса это означает необходимость пересмотра ценовой политики с учётом рыночных реалий и маржинальности каждой товарной группы.
11. Распространяется ли НДС 16% на услуги, оказанные нерезидентами?
Да, при приобретении услуг у нерезидента, местом реализации которых признаётся Казахстан, казахстанский покупатель обязан исчислить и уплатить НДС по ставке 16% в качестве налогового агента. Это касается консалтинговых, маркетинговых, IT-услуг и лицензионных платежей. НДС уплачивается за счёт собственных средств покупателя, если договор не предусматривает иное. Уплаченный агентский НДС может быть принят к зачёту при наличии подтверждающих документов. Механизм обратного начисления (reverse charge) не изменился при повышении ставки.
12. Какие штрафы грозят за неуплату или несвоевременную уплату НДС?
Налоговый кодекс РК предусматривает пеню за каждый день просрочки уплаты НДС, а также административные штрафы за непредставление декларации в срок. Размер пени и штрафов зависит от суммы задолженности и длительности нарушения. За непостановку на учёт по НДС при превышении порога предусмотрена отдельная ответственность, включая доначисление НДС за весь период нарушения. Умышленное уклонение от уплаты НДС в крупном размере может повлечь уголовную ответственность по Уголовному кодексу РК.
13. Как НДС 16% влияет на компании в МФЦА?
Участники МФЦА освобождены от НДС до 2066 года, и повышение ставки до 16% их напрямую не затрагивает — при условии, что деятельность ведётся в рамках юрисдикции центра. Однако при операциях с казахстанскими контрагентами за пределами МФЦА могут возникать вопросы о применимости льготы. Если компания МФЦА оказывает услуги казахстанскому юрлицу на территории РК, покупатель может столкнуться с необходимостью агентского НДС. Структурирование операций через МФЦА требует тщательного анализа каждой сделки.
14. Можно ли добровольно встать на учёт по НДС до достижения порога?
Да, казахстанское законодательство допускает добровольную постановку на учёт по НДС при обороте ниже 10 000 МРП. Это может быть выгодно компаниям, чьи основные покупатели — плательщики НДС на общеустановленном режиме: они смогут принимать входящий НДС к зачёту. Добровольная регистрация также целесообразна при значительных капитальных затратах — входящий НДС по закупкам оборудования можно зачесть. Решение о добровольной регистрации следует принимать после расчёта налоговой нагрузки с учётом структуры оборотов и контрагентов.
15. Как НДС соотносится с упрощённой системой налогообложения в 2026 году?
Плательщики упрощённой декларации (СНР) в Казахстане не являются плательщиками НДС при условии, что их оборот не превышает 10 000 МРП (43 250 000 тенге по состоянию на 2026 год). При превышении порога компания обязана перейти на общеустановленный режим и встать на учёт по НДС. Важное изменение 2026 года: расходы на закупки у плательщиков СНР не принимаются на вычет по КПН для компаний на ОУР. Это создаёт экономический стимул для крупных покупателей работать с НДС-плательщиками и может повлиять на конкурентоспособность малого бизнеса.
16. Как оформлять возврат НДС при экспорте?
Экспортёры товаров из Казахстана вправе применять нулевую ставку НДС и требовать возврата входящего НДС, уплаченного при закупках для экспортного производства. Для возврата необходимо подать заявление в КГД МФ РК с приложением подтверждающих документов: контракт, таможенная декларация, транспортные документы. Срок рассмотрения заявления на возврат, как правило, составляет несколько месяцев. Камеральный контроль при возврате НДС проводится в приоритетном порядке — компания должна быть готова к детальной проверке документации.
17. Какие отрасли наиболее затронуты повышением НДС?
Наиболее чувствительны к повышению НДС отрасли с длинными цепочками добавленной стоимости и низкой маржинальностью: розничная торговля, строительство, общественное питание, транспорт. В этих секторах каждый процентный пункт НДС напрямую влияет на конечную цену или маржу. Сектора с высокой долей экспорта (горнодобыча, металлургия) затронуты меньше благодаря нулевой ставке на экспорт. Фармацевтика получила временную льготу — 5% в 2026 году, что смягчает переход.
18. Нужно ли пересматривать трансфертное ценообразование из-за нового НДС?
Повышение ставки НДС само по себе не меняет правила трансфертного ценообразования в Казахстане, однако может повлиять на экономическую обоснованность внутригрупповых цен. Если компания группы на ОУР закупает у связанной стороны на СНР, отсутствие зачёта входящего НДС увеличивает эффективную стоимость закупки. Это может потребовать корректировки трансфертных цен для соответствия принципу «вытянутой руки». Рекомендуется провести ревизию внутригрупповых операций с учётом новой ставки.
19. Как прогрессивный ИПН взаимодействует с новым НДС?
Прогрессивная шкала ИПН (10% до 8 500 МРП в год, 15% — выше, по состоянию на 2026 год) и повышение НДС до 16% — два параллельных элемента налоговой реформы, которые увеличивают совокупную налоговую нагрузку. Для работодателя это означает рост фонда оплаты труда (через ИПН) одновременно с ростом косвенных налогов (через НДС). Подробный разбор прогрессивного ИПН — в отдельном материале. Комплексное налоговое планирование в 2026 году должно учитывать оба фактора.
20. Где получить консультацию по НДС в Казахстане?
Консультацию по вопросам НДС в Казахстане можно получить у специализированных юристов-налоговиков, имеющих опыт работы с новым Налоговым кодексом РК 2026 года. БЕРІК (vetrovkz.com) специализируется на налоговых спорах, включая возражения на акты проверок КГД, структурирование операций с учётом НДС и сопровождение камеральных проверок. Для первичной оценки ситуации достаточно описать задачу через форму на сайте или направить запрос на info@vetrovkz.com. Ответ, как правило, поступает в течение одного рабочего дня.
Направление практики
Налоговые споры — защита интересов бизнеса при проверках КГД, обжалование актов, налоговое структурирование и сопровождение споров в СМЭС.
Выводы
Повышение НДС до 16% и двукратное снижение порога постановки на учёт — наиболее ощутимые изменения нового Налогового кодекса РК для среднего бизнеса. Компании, ранее не платившие НДС, обязаны перестроить учёт, договорную работу и ценообразование. Переходных периодов нет — ставка применяется к оборотам с 1 января 2026 года.
Ключевые действия: аудит долгосрочных договоров на предмет налоговых оговорок, настройка ЭСФ через e-Tamga, пересмотр цепочки поставщиков с учётом их налогового статуса и проверка корректности зачёта входящего НДС.
Актуально на: 24 июля 2026.