НДС 16% в Казахстане с 2026 года: кто и когда платит: разъяснение
С 1 января 2026 года базовая ставка НДС в Казахстане составляет 16% — вместо прежних 12%. Обязательная регистрация наступает при превышении оборота в 43 250 000 тенге (10 000 МРП по состоянию на 2026 год). Для топ-менеджера это означает пересмотр договорной базы, ценообразования и настройку выписки ЭСФ через систему e-Tamga.
Ваша компания приближается к порогу 43 млн тенге или уже получила уведомление КГД? Проверить налоговые риски · info@vetrovkz.com
Какая ставка НДС действует в Казахстане с 2026 года?
С 1 января 2026 года базовая ставка НДС в Казахстане составляет 16% (по состоянию на 2026 год). Повышение закреплено в новом Налоговом кодексе РК, принятом в 2025 году, и применяется ко всем облагаемым оборотам по реализации товаров, работ и услуг на территории страны, а также к облагаемому импорту.
Для медикаментов и медицинских изделий установлена льготная ставка 5% на 2026 год с повышением до 10% с 2027 года. Нулевая ставка сохраняется для экспорта товаров и ряда международных перевозок. Все прочие обороты, не освобождённые прямо, облагаются по ставке 16%.
Для бизнеса это означает необходимость пересмотра всех действующих договоров, в которых цена указана с учётом НДС, а также перенастройку учётных систем и шаблонов счетов-фактур.
Кто обязан регистрироваться плательщиком НДС?
Обязательная постановка на учёт по НДС наступает при превышении оборота в 10 000 МРП — это 43 250 000 тенге (по состоянию на 2026 год). Порог снижен вдвое по сравнению с прежними 20 000 МРП, что затрагивает значительно больше субъектов малого и среднего бизнеса.
Оборот считается нарастающим итогом за календарный год. Как только сумма облагаемых оборотов превысила порог, компания или индивидуальный предприниматель обязаны подать заявление о постановке на учёт по НДС в течение срока, установленного Налоговым кодексом РК. Добровольная регистрация доступна и при обороте ниже порога — это может быть выгодно, если основные контрагенты являются плательщиками НДС.
Участники МФЦА освобождены от НДС до 2066 года при условии, что их деятельность ведётся в рамках юрисдикции Центра. Компании на специальных налоговых режимах (упрощённая декларация, самозанятые) не являются плательщиками НДС, но при превышении порога обязаны перейти на общеустановленный режим.
Как изменился порядок выписки электронных счетов-фактур?
С 2026 года система e-Tamga обеспечивает автоматизированный контроль выписки электронных счетов-фактур (ЭСФ). Каждая операция по реализации товаров, работ или услуг, облагаемая НДС, должна сопровождаться выпиской ЭСФ через информационную систему КГД МФ РК.
Система автоматически сопоставляет данные ЭСФ с налоговой отчётностью и банковскими операциями. Расхождения формируют уведомления в адрес налогоплательщика. Несвоевременная выписка ЭСФ или её отсутствие влечёт административную ответственность и может стать основанием для отказа контрагенту в зачёте НДС.
Для компаний, ранее работавших без НДС и впервые вставших на учёт из-за снижения порога, настройка интеграции учётной системы с e-Tamga — первоочередная задача. Как правило, на техническую подготовку уходит от двух до четырёх недель.
Если ваша компания впервые регистрируется плательщиком НДС — важно правильно настроить учёт и ЭСФ до первой отчётной даты.
Проверить налоговые рискиКакие товары и услуги облагаются по льготной ставке?
Льготная ставка НДС 5% в 2026 году применяется к медикаментам и медицинским изделиям (по состоянию на 2026 год). С 2027 года эта ставка повысится до 10%. Перечень товаров, подпадающих под льготу, определяется Налоговым кодексом РК и уточняется подзаконными актами.
Нулевая ставка сохраняется для экспорта товаров, международных перевозок и ряда финансовых услуг. Освобождение от НДС (без права на зачёт) действует для отдельных категорий: образовательные услуги, медицинские услуги, финансовые операции банков и страховых организаций.
Важно различать нулевую ставку и освобождение. При нулевой ставке компания сохраняет право на зачёт входящего НДС. При освобождении — входящий НДС относится на расходы и не подлежит возврату. Ошибка в классификации оборота — частая причина доначислений при налоговых проверках.
Что делать, если компания получила уведомление КГД о несоответствии?
Уведомление КГД МФ РК о несоответствии данных — это не штраф, а сигнал к действию. Налогоплательщик обязан представить пояснения или внести корректировки в отчётность в установленный срок. Игнорирование уведомления, как правило, приводит к назначению камеральной или тематической проверки.
Система СУНР (заменившая СУР с 2026 года) автоматически присваивает налогоплательщикам категории риска. Попадание в зону высокого риска увеличивает вероятность выездной проверки. Основные триггеры: расхождения между ЭСФ и декларациями, систематическое занижение оборотов, операции с контрагентами из зоны риска.
При получении уведомления рекомендуется провести внутренний аудит затронутых операций, подготовить документальное обоснование и представить ответ в КГД. Если уведомление содержит требование о доначислении — у компании есть право на обжалование через вышестоящий налоговый орган или суд. Подробнее о процедуре — в материале о налоговых проверках в Казахстане.
Как повышение НДС влияет на договорные отношения?
Повышение ставки с 12% до 16% требует ревизии всех действующих договоров, в которых цена включает НДС или привязана к нему. Если договор заключён до 2026 года и предусматривает цену «включая НДС 12%», стороны должны урегулировать разницу дополнительным соглашением.
В долгосрочных контрактах (аренда, поставка, подряд) отсутствие оговорки о порядке пересмотра цены при изменении налоговых ставок создаёт риск спора. Казахстанские суды, как правило, исходят из того, что изменение налогового законодательства само по себе не является основанием для одностороннего изменения цены договора.
Рекомендуется включать в новые договоры налоговую оговорку — условие о том, что при изменении ставки НДС цена корректируется автоматически. Для действующих контрактов — провести аудит и направить контрагентам предложения о подписании дополнительных соглашений. Споры по таким вопросам рассматриваются в СМЭС.
Направление практики
Налоговые споры — защита интересов бизнеса при проверках КГД, обжалование доначислений, сопровождение налоговых процедур по новому НК РК.
Частые вопросы
1. Какая ставка НДС в Казахстане с 2026 года?
Базовая ставка НДС в Казахстане с 1 января 2026 года составляет 16% (по состоянию на 2026 год). Повышение с прежних 12% закреплено в новом Налоговом кодексе РК. Льготная ставка для медикаментов и медицинских изделий — 5% в 2026 году с повышением до 10% с 2027 года. Нулевая ставка сохраняется для экспорта товаров и международных перевозок. Все прочие облагаемые обороты по реализации товаров, работ и услуг на территории Казахстана подпадают под ставку 16%.
2. Как подготовиться к выездной проверке КГД?
Подготовка к выездной проверке КГД МФ РК начинается с внутреннего аудита налоговой отчётности за проверяемый период. Необходимо сверить данные деклараций с первичными документами, проверить корректность выписки ЭСФ через e-Tamga и убедиться в наличии всех подтверждающих документов по вычетам и зачётам НДС. Рекомендуется заранее подготовить реестр операций с контрагентами из зоны риска по СУНР и обоснование деловой цели каждой сделки. Налоговый кодекс РК ограничивает сроки проведения выездной проверки — контролируйте их соблюдение.
3. Можно ли обжаловать акт налоговой проверки?
Да, акт налоговой проверки можно обжаловать. Налоговый кодекс РК предусматривает право налогоплательщика подать возражения на уведомление о результатах проверки в вышестоящий налоговый орган. Если досудебное обжалование не привело к результату, решение КГД обжалуется в СМЭС. Досудебный порядок обязателен — без него суд не примет заявление. Срок подачи возражений ограничен, поэтому действовать нужно сразу после получения акта.
4. Как стать налоговым резидентом Казахстана?
Физическое лицо признаётся налоговым резидентом Казахстана при нахождении на территории страны не менее 183 дней в любом последовательном 12-месячном периоде. Для участников МФЦА действует сокращённый порог — 90 дней при соответствии условиям программы ITRP. Налоговое резидентство определяет обязанность уплачивать налоги с мирового дохода в Казахстане. При наличии СОИДН между Казахстаном и страной прежнего резидентства применяются правила устранения двойного налогообложения. Статус резидента подтверждается справкой КГД МФ РК.
5. Какие налоговые льготы действуют в МФЦА?
Участники МФЦА освобождены от КПН, НДС и налога на дивиденды до 1 января 2066 года (по состоянию на 2026 год). Льготы распространяются на деятельность, осуществляемую в рамках юрисдикции Центра, и закреплены Конституционным законом о МФЦА. Регистрация Private Company занимает в среднем 3 рабочих дня, пошлина составляет 300 долларов США. Для применения льгот компания должна быть зарегистрирована в реестре AFSA и вести деятельность в соответствии с разрешёнными видами.
6. Каков порог обязательной регистрации по НДС в 2026 году?
Порог обязательной регистрации по НДС в 2026 году составляет 10 000 МРП, то есть 43 250 000 тенге (по состоянию на 2026 год). Ранее порог составлял 20 000 МРП — снижение вдвое затронуло значительное число субъектов малого и среднего бизнеса. Оборот рассчитывается нарастающим итогом за календарный год. При превышении порога налогоплательщик обязан подать заявление о постановке на учёт по НДС в КГД МФ РК в установленный Налоговым кодексом срок.
7. Что такое система e-Tamga и как она влияет на бизнес?
Система e-Tamga — это автоматизированный инструмент контроля выписки электронных счетов-фактур (ЭСФ), внедрённый КГД МФ РК. Система сопоставляет данные ЭСФ с налоговой отчётностью и банковскими операциями в режиме реального времени. Расхождения автоматически формируют уведомления в адрес налогоплательщика. Для бизнеса это означает необходимость точного и своевременного оформления каждой операции — ошибки в ЭСФ могут привести к отказу контрагенту в зачёте НДС и к включению компании в зону повышенного риска по СУНР.
8. Чем СУНР отличается от прежней системы управления рисками?
СУНР заменила систему управления рисками (СУР) с 2026 года и представляет собой обновлённый механизм категоризации налогоплательщиков по уровню риска. Основное отличие — расширенная автоматизация: СУНР анализирует данные ЭСФ, банковских операций, деклараций и сведений о контрагентах в комплексе. Присвоение высокой категории риска увеличивает вероятность камеральной или выездной проверки. Налогоплательщик вправе запросить информацию о своей категории и принять меры для её снижения — например, устранить расхождения в отчётности.
9. Распространяется ли НДС 16% на услуги, оказанные до 2026 года?
Ставка НДС определяется на дату совершения оборота по реализации, а не на дату заключения договора. Если услуга оказана и акт подписан до 1 января 2026 года, применяется прежняя ставка 12%. Если оказание услуги завершено в 2026 году — применяется ставка 16%. Для длящихся договоров (аренда, абонентское обслуживание) ставка применяется к каждому периоду отдельно: за декабрь 2025 — 12%, за январь 2026 — 16%. Переходные положения нового Налогового кодекса РК регулируют порядок применения ставок в спорных ситуациях.
10. Может ли ИП на упрощённой декларации быть плательщиком НДС?
Индивидуальный предприниматель на упрощённой декларации не является плательщиком НДС — это одно из условий применения данного специального налогового режима. Однако если оборот ИП превысит порог в 10 000 МРП (43 250 000 тенге по состоянию на 2026 год), предприниматель обязан перейти на общеустановленный режим налогообложения и встать на учёт по НДС. Кроме того, с 2026 года расходы на закупки у поставщиков на упрощённой декларации не принимаются на вычет по КПН у покупателей на общеустановленном режиме — это снижает привлекательность таких контрагентов.
11. Какой базовый налоговый вычет по ИПН действует в 2026 году?
Базовый налоговый вычет по индивидуальному подоходному налогу в 2026 году составляет 30 МРП, то есть 129 750 тенге в месяц (по состоянию на 2026 год). Этот вычет уменьшает налогооблагаемый доход работника. ИПН рассчитывается по прогрессивной шкале: 10% — на доход до 8 500 МРП в год (примерно 36,76 млн тенге), 15% — на сумму превышения. Работодатель как налоговый агент обязан применять вычет автоматически при расчёте заработной платы.
12. Как повышение НДС влияет на импорт товаров в Казахстан?
Импорт товаров в Казахстан облагается НДС по ставке 16% с 1 января 2026 года (по состоянию на 2026 год). Налог уплачивается при таможенном оформлении или — для товаров из стран ЕАЭС — при подаче декларации по косвенным налогам. Уплаченный при импорте НДС принимается к зачёту при условии, что товары используются в облагаемой деятельности и оформлены надлежащие документы. Для медикаментов и медицинских изделий при импорте применяется льготная ставка 5%. Ошибки в классификации товаров при импорте — распространённая причина доначислений.
13. Какие виды деятельности исключены из упрощённой декларации с 2026 года?
С 2026 года запретительный список для упрощённой декларации включает более 185 видов деятельности по ОКЭД. В список входят, в частности, юридические услуги, бухгалтерский учёт, аудит, консалтинг, операции с недвижимостью и ряд других. Предприниматели, чей вид деятельности попал в запретительный список, обязаны были выбрать иной налоговый режим до 1 марта 2026 года. Невыполнение этого требования влечёт автоматический перевод на общеустановленный режим с обязанностью уплаты КПН и, при превышении порога, НДС.
14. Как применяются СОИДН при выплате дивидендов нерезидентам из Казахстана?
При выплате дивидендов нерезидентам казахстанская компания выступает налоговым агентом и обязана удержать налог у источника выплаты. Стандартная ставка по Налоговому кодексу РК составляет 15%. Если между Казахстаном и страной резидентства получателя действует соглашение об избежании двойного налогообложения (СОИДН), применяется пониженная ставка — как правило, 5% или 10% в зависимости от условий конкретного соглашения. Для применения льготной ставки получатель обязан предоставить сертификат налогового резидента, апостилированный или легализованный в установленном порядке. Ошибки в применении СОИДН — одна из наиболее частых причин доначислений при проверках КГД.
15. Несёт ли директор личную ответственность за налоговые нарушения компании?
Да, руководитель компании может быть привлечён к личной ответственности за налоговые нарушения. Уголовный кодекс РК предусматривает ответственность за уклонение от уплаты налогов организацией при крупном размере — от 50 000 МРП, то есть от 216 250 000 тенге (по состоянию на 2026 год). При банкротстве компании директор может быть привлечён к субсидиарной ответственности по долгам перед бюджетом, если будет доказана его вина в доведении компании до несостоятельности. Своевременная налоговая экспертиза и корректное ведение учёта — основные инструменты снижения личных рисков руководителя.
16. Можно ли добровольно зарегистрироваться плательщиком НДС при обороте ниже порога?
Да, Налоговый кодекс РК допускает добровольную постановку на учёт по НДС при обороте ниже 10 000 МРП. Это может быть выгодно компаниям, чьи основные покупатели — плательщики НДС: они смогут принимать к зачёту входящий налог по вашим счетам-фактурам. Добровольная регистрация также позволяет получать зачёт по НДС, уплаченному при импорте и закупках. Однако регистрация влечёт обязанность вести полный учёт НДС, выписывать ЭСФ и сдавать декларации — это увеличивает административную нагрузку.
17. Какой срок исковой давности по налоговым обязательствам в Казахстане?
Налоговый кодекс РК устанавливает срок исковой давности по налоговым обязательствам, в течение которого КГД МФ РК вправе начислить или пересмотреть налоги. По общему правилу этот срок составляет пять лет после окончания налогового периода, к которому относится обязательство. Для отдельных категорий (трансфертное ценообразование, операции с недропользователями) могут применяться иные сроки. По истечении срока исковой давности налоговый орган утрачивает право на доначисление, однако это не освобождает от обязанности хранить документы в течение установленного срока.
18. Как НДС 16% влияет на компании в сфере электронной коммерции?
Компании электронной коммерции, зарегистрированные в Казахстане, облагаются НДС по ставке 16% на общих основаниях (по состоянию на 2026 год). Иностранные поставщики электронных услуг (цифровой контент, программное обеспечение, онлайн-сервисы) обязаны встать на учёт по НДС в Казахстане и уплачивать налог с оборотов в пользу казахстанских потребителей. Порог регистрации для таких поставщиков также составляет 10 000 МРП. Маркетплейсы могут выступать налоговыми агентами по удержанию НДС — конкретный порядок определяется Налоговым кодексом РК.
19. Что грозит за несвоевременную постановку на учёт по НДС?
Несвоевременная постановка на учёт по НДС после превышения порога в 10 000 МРП влечёт административную ответственность. КГД МФ РК вправе доначислить НДС за период, в течение которого компания должна была быть зарегистрирована, но не подала заявление. Помимо доначисленного налога, начисляется пеня за каждый день просрочки. В случае систематического уклонения от регистрации налоговый орган может инициировать проверку и применить дополнительные санкции. Рекомендуется отслеживать оборот ежемесячно и подавать заявление заблаговременно.
20. Где получить консультацию по НДС и налоговым рискам в Казахстане?
Консультацию по вопросам НДС и налоговых рисков в Казахстане можно получить в юридической фирме, специализирующейся на налоговых спорах по казахстанскому праву. БЕРІК (vetrovkz.com) сопровождает бизнес при проверках КГД, обжаловании доначислений, структурировании операций с учётом нового НК РК и применении СОИДН. Для оценки ситуации достаточно направить запрос на info@vetrovkz.com или заполнить форму на сайте. Первичный анализ позволяет определить объём рисков и предложить план действий.
Выводы
Повышение ставки НДС до 16% и двукратное снижение порога регистрации — два ключевых изменения, которые затрагивают большинство казахстанских компаний. Для бизнеса это означает рост налоговой нагрузки, необходимость пересмотра договорной базы и усиление требований к учёту через e-Tamga и СУНР.
Своевременный аудит налоговой позиции, корректная настройка ЭСФ и понимание переходных правил — три шага, которые снижают риск доначислений и споров с КГД МФ РК.
Актуально на: 28 июля 2026.