НДС 16% в Казахстане с 2026 года: кто и когда платит: что важно знать
С 1 января 2026 года базовая ставка НДС в Казахстане составляет 16% — вместо прежних 12%. Обязательная регистрация наступает при обороте свыше 43 250 000 тенге в год, порог снижен вдвое. Для топ-менеджера это означает пересмотр ценовых моделей, перестройку ЭСФ-документооборота и повышенное внимание к налоговому комплаенсу.
Ваша компания приближается к порогу 43 млн тенге или уже получила уведомление КГД? Проверить налоговые риски · info@vetrovkz.com
Какая ставка НДС действует в Казахстане с 2026 года?
С 1 января 2026 года базовая ставка НДС в Казахстане составляет 16% (по состоянию на 2026 год). Повышение закреплено в новом Налоговом кодексе РК, принятом в 2025 году, и применяется ко всем облагаемым оборотам по реализации товаров, работ и услуг на территории страны, а также к облагаемому импорту.
Для медикаментов и медицинских изделий установлена льготная ставка 5% на 2026 год с повышением до 10% с 2027 года. Нулевая ставка сохраняется для экспорта товаров и ряда международных перевозок. Все прочие обороты, не освобождённые прямо, облагаются по ставке 16%.
Для бизнеса это означает необходимость пересмотра всех действующих договоров, в которых цена указана с учётом НДС, а также перенастройку учётных систем и шаблонов счетов-фактур.
Если ваша компания впервые регистрируется плательщиком НДС — важно правильно настроить учёт и ЭСФ до первой отчётной даты.
Проверить налоговые рискиКто обязан регистрироваться плательщиком НДС?
Обязательная постановка на учёт по НДС наступает при превышении оборота в 10 000 МРП — это 43 250 000 тенге (по состоянию на 2026 год). Порог снижен вдвое по сравнению с прежними 20 000 МРП, что затрагивает значительно больше субъектов малого и среднего бизнеса.
Оборот считается нарастающим итогом за календарный год. Как только сумма облагаемых оборотов превысила порог, компания или индивидуальный предприниматель обязаны подать заявление о постановке на учёт по НДС в течение срока, установленного Налоговым кодексом РК. Добровольная регистрация доступна и при обороте ниже порога — это может быть выгодно, если основные контрагенты являются плательщиками НДС.
Участники МФЦА освобождены от НДС до 2066 года при условии, что их деятельность ведётся в рамках юрисдикции Центра. Компании на специальных налоговых режимах (упрощённая декларация, самозанятые) не являются плательщиками НДС, но при превышении порога обязаны перейти на общеустановленный режим.
Как изменился порядок выписки электронных счетов-фактур?
С 2026 года система e-Tamga обеспечивает автоматизированный контроль выписки электронных счетов-фактур (ЭСФ). Каждая операция по реализации товаров, работ или услуг, облагаемая НДС, должна сопровождаться выпиской ЭСФ через информационную систему КГД МФ РК.
Система автоматически сопоставляет данные ЭСФ с налоговой отчётностью и банковскими операциями. Расхождения формируют уведомления в адрес налогоплательщика. Несвоевременная выписка ЭСФ или её отсутствие влечёт административную ответственность и может стать основанием для отказа контрагенту в зачёте НДС.
Для компаний, ранее работавших без НДС и впервые вставших на учёт из-за снижения порога, настройка интеграции учётной системы с e-Tamga — первоочередная задача. Как правило, на техническую подготовку уходит от двух до четырёх недель.
Какие товары и услуги облагаются по льготной ставке?
Льготная ставка НДС 5% в 2026 году применяется к медикаментам и медицинским изделиям (по состоянию на 2026 год). С 2027 года эта ставка повысится до 10%. Перечень товаров, подпадающих под льготу, определяется Налоговым кодексом РК и уточняется подзаконными актами.
Нулевая ставка сохраняется для экспорта товаров, международных перевозок и ряда финансовых услуг. Освобождение от НДС (без права на зачёт) действует для отдельных категорий: образовательные услуги, медицинские услуги, финансовые операции банков и страховых организаций.
Важно различать нулевую ставку и освобождение. При нулевой ставке компания сохраняет право на зачёт входящего НДС. При освобождении — входящий НДС относится на расходы и не подлежит возврату. Ошибка в классификации оборота — частая причина доначислений при налоговых проверках.
Что делать, если компания получила уведомление КГД о несоответствии?
Уведомление КГД МФ РК о несоответствии данных — это не штраф, а сигнал к действию. Налогоплательщик обязан представить пояснения или внести корректировки в отчётность в установленный срок. Игнорирование уведомления, как правило, приводит к назначению камеральной или тематической проверки.
Система СУНР (заменившая СУР с 2026 года) автоматически присваивает налогоплательщикам категории риска. Попадание в зону высокого риска увеличивает вероятность выездной проверки. Основные триггеры: расхождения между ЭСФ и декларациями, систематическое занижение оборотов, операции с контрагентами из зоны риска.
При получении уведомления рекомендуется провести внутренний аудит затронутых операций, подготовить документальное обоснование и представить ответ в КГД. Если уведомление содержит требование о доначислении — у компании есть право на обжалование через вышестоящий налоговый орган или суд. Подробнее о процедуре — в материале о налоговых проверках в Казахстане.
Как повышение НДС влияет на договорные отношения?
Повышение ставки с 12% до 16% требует ревизии всех действующих договоров, в которых цена включает НДС или привязана к нему. Если договор заключён до 2026 года и предусматривает цену «включая НДС 12%», стороны должны урегулировать разницу дополнительным соглашением.
В долгосрочных контрактах (аренда, поставка, подряд) отсутствие оговорки о порядке пересмотра цены при изменении налоговых ставок создаёт риск спора. Казахстанские суды, как правило, исходят из того, что изменение налогового законодательства само по себе не является основанием для одностороннего изменения цены договора.
Рекомендуется включать в новые договоры налоговую оговорку — условие о том, что при изменении ставки НДС цена корректируется автоматически. Для действующих контрактов — провести аудит и направить контрагентам предложения о подписании дополнительных соглашений. Споры по таким вопросам рассматриваются в СМЭС.
Частые вопросы
1. Какая ставка НДС в Казахстане с 2026 года?
С 1 января 2026 года базовая ставка НДС в Казахстане составляет 16% (по состоянию на 2026 год) — вместо прежних 12%. Повышение закреплено в новом Налоговом кодексе РК, вступившем в силу с 2026 года. Для отдельных категорий товаров действуют пониженные ставки: медикаменты и медицинские изделия облагаются по ставке 5% в 2026 году и 10% — с 2027 года. Нулевая ставка сохраняется для экспорта товаров и ряда международных услуг. Топ-менеджеру важно понимать: рост ставки с 12% до 16% — это прямое увеличение налоговой нагрузки на оборот компании, если она является плательщиком НДС. Компании, работающие на упрощённой декларации или иных специальных налоговых режимах, НДС не уплачивают, однако с 2026 года перечень видов деятельности, допустимых для СНР, существенно сужен.
2. Кто обязан встать на учёт по НДС в Казахстане в 2026 году?
Обязательная постановка на учёт по НДС в Казахстане наступает, когда оборот компании за любые 12 последовательных месяцев превышает 10 000 МРП — то есть 43 250 000 тенге (по состоянию на 2026 год). Это вдвое ниже прежнего порога в 20 000 МРП, что означает: значительно больше компаний среднего бизнеса попадают под обязательную регистрацию. Добровольная постановка на учёт возможна при любом обороте — это актуально для компаний, работающих с крупными контрагентами-плательщиками НДС, которым важен зачёт входящего налога. Нарушение срока постановки на учёт влечёт административную ответственность и доначисление НДС с момента превышения порога. Топ-менеджеру следует отслеживать динамику оборота ежеквартально, а не по итогам года.
3. Как изменился порог регистрации по НДС в 2026 году?
Порог обязательной регистрации по НДС снижен вдвое: с 20 000 МРП до 10 000 МРП (по состоянию на 2026 год). В денежном выражении это 43 250 000 тенге в год при МРП 4 325 тенге. Прежний порог составлял около 86,5 млн тенге. Практическое следствие: компании с годовым оборотом от 43 до 86 млн тенге, ранее не являвшиеся плательщиками НДС, обязаны встать на учёт и начать выставлять электронные счета-фактуры через систему e-Tamga. Для таких компаний это означает перестройку учёта, внедрение ЭСФ-документооборота и пересмотр ценовой политики — поскольку НДС либо включается в цену, либо предъявляется покупателю сверх неё.
4. Что такое e-Tamga и как она влияет на выписку ЭСФ?
e-Tamga — это система автоматизированного контроля выписки электронных счетов-фактур (ЭСФ), введённая в Казахстане с 2026 года. Система в режиме реального времени отслеживает соответствие выставленных ЭСФ задекларированным оборотам и автоматически формирует сигналы риска при расхождениях. Для топ-менеджера это означает: любая задержка в выписке ЭСФ или расхождение между фактическим оборотом и данными системы немедленно попадает в поле зрения КГД МФ РК. Компании, не перестроившие учёт под требования e-Tamga, рискуют получить камеральное уведомление или стать объектом выездной проверки. Практическая рекомендация: убедитесь, что ваша бухгалтерская система интегрирована с порталом ЭСФ и выписка счетов-фактур происходит в установленные сроки.
5. Какие товары и услуги облагаются НДС по нулевой ставке в Казахстане?
Нулевая ставка НДС в Казахстане применяется прежде всего к экспорту товаров за пределы ЕАЭС, международным перевозкам и ряду услуг, оказываемых нерезидентам. Это означает право на возврат входящего НДС без уплаты исходящего — что делает нулевую ставку инструментом налоговой оптимизации для экспортёров. Важно: нулевая ставка требует документального подтверждения — таможенные декларации, транспортные документы, контракты с иностранными покупателями. КГД МФ РК активно проверяет обоснованность применения нулевой ставки, и отказ в подтверждении влечёт доначисление НДС по ставке 16% плюс пени. Топ-менеджерам компаний-экспортёров рекомендуется заблаговременно выстроить систему хранения подтверждающих документов.
6. Как подготовиться к выездной проверке КГД по НДС?
Подготовка к выездной проверке КГД по НДС начинается задолго до её начала — с выстраивания системы документооборота. Ключевые направления: полнота и своевременность выписки ЭСФ, соответствие данных деклараций данным системы e-Tamga, наличие первичных документов по всем сделкам, обоснованность зачёта входящего НДС. Налоговый кодекс РК устанавливает ограниченные сроки для проведения выездной проверки, однако их нарушение само по себе не является основанием для отмены результатов. При получении предписания о проверке топ-менеджеру следует немедленно привлечь налогового консультанта: первые действия в ходе проверки определяют её исход. Возражения на акт проверки подаются в течение 30 рабочих дней — этот срок пропускать нельзя.
7. Можно ли обжаловать акт налоговой проверки по НДС?
Акт налоговой проверки по НДС в Казахстане можно обжаловать в административном и судебном порядке. Административное обжалование — через вышестоящий орган КГД МФ РК или уполномоченный орган по рассмотрению жалоб. Судебное обжалование — в специализированном межрайонном административном суде (СМАС) в рамках Административного процедурно-процессуального кодекса РК. Досудебный порядок обязателен: без прохождения административного обжалования суд не примет иск. Срок ожидания ответа на жалобу — 30 дней. Практика показывает: качественно составленные возражения на стадии проверки существенно повышают шансы на успех как в административном, так и в судебном порядке. Привлечение налогового юриста на этапе возражений — не расход, а инвестиция.
8. Что изменилось для плательщиков НДС на упрощённой декларации в 2026 году?
С 2026 года плательщики упрощённой декларации (СНР) не являются плательщиками НДС — этот принцип сохранён. Однако существенно изменились условия применения СНР: перечень запрещённых видов деятельности расширен до 185 и более кодов ОКЭД, а расходы на закупки у компаний на упрощёнке не принимаются на вычет по КПН для компаний на общеустановленном режиме. Последнее означает: крупные контрагенты будут избегать работы с поставщиками на СНР, поскольку теряют право на налоговый вычет. Для топ-менеджера это сигнал: если ваши ключевые поставщики работают на упрощёнке, структура цепочки поставок требует пересмотра. Срок выбора налогового режима на 2026 год — до 1 марта 2026 года.
9. Как стать налоговым резидентом Казахстана и как это влияет на НДС?
Налоговым резидентом Казахстана физическое лицо становится при нахождении в стране не менее 183 дней в любом 12-месячном периоде. Для участников МФЦА предусмотрен сокращённый порог — 90 дней. Налоговое резидентство определяет, где уплачивается подоходный налог, но напрямую не влияет на обязанность по НДС: НДС уплачивается по месту реализации товаров и услуг, а не по резидентству физического лица. Для юридических лиц ключевой критерий — место регистрации и место фактического управления. Иностранная компания, оказывающая электронные услуги казахстанским потребителям, обязана встать на учёт по НДС в Казахстане вне зависимости от своего резидентства. Этот вопрос особенно актуален для нерезидентов, выходящих на казахстанский рынок.
10. Какие налоговые льготы по НДС действуют в МФЦА?
Участники Международного финансового центра «Астана» (МФЦА) освобождены от уплаты НДС на территории центра до 1 января 2066 года (по состоянию на 2026 год). Это означает нулевую ставку НДС на услуги, оказываемые в рамках деятельности МФЦА. Льгота распространяется на финансовые услуги, управление активами, профессиональные услуги и ряд других видов деятельности, разрешённых AIFC Acts. Важное ограничение: льгота действует только в отношении деятельности, осуществляемой непосредственно в рамках МФЦА. Если компания ведёт деятельность за пределами МФЦА на территории Казахстана, эта деятельность облагается НДС по общим правилам. Структурирование через МФЦА требует тщательного разграничения видов деятельности.
11. Каков срок подачи декларации по НДС в Казахстане?
Декларация по НДС в Казахстане подаётся ежеквартально — не позднее 15-го числа второго месяца, следующего за отчётным кварталом. Уплата НДС производится не позднее 25-го числа того же месяца. Для крупных налогоплательщиков предусмотрены особые сроки и порядок мониторинга. Нарушение сроков подачи декларации влечёт административную ответственность, а систематические нарушения — повышенное внимание со стороны системы СУНР (система управления налоговыми рисками, заменившая СУР с 2026 года). Топ-менеджеру следует убедиться, что финансовая служба компании отслеживает не только сроки уплаты, но и сроки подачи деклараций: эти даты не совпадают, и путаница между ними — распространённая причина штрафов.
12. Что такое СУНР и как он влияет на риски по НДС?
СУНР — система управления налоговыми рисками, введённая в Казахстане с 2026 года вместо прежней системы управления рисками (СУР). СУНР автоматически присваивает налогоплательщикам категорию риска на основе анализа данных деклараций, ЭСФ, банковских операций и иных источников. Высокая категория риска означает приоритет при назначении выездных проверок и более пристальный камеральный контроль. Факторы, повышающие риск по НДС: расхождения между оборотом по ЭСФ и декларациями, значительные суммы НДС к возврату, работа с контрагентами из «групп риска», нерегулярная выписка ЭСФ. Снизить категорию риска можно через добровольное исправление ошибок и своевременную подачу уточнённых деклараций. Топ-менеджеру рекомендуется запрашивать у финансовой службы ежеквартальный отчёт о налоговом профиле компании.
13. Как НДС 16% влияет на ценообразование и контракты?
Повышение ставки НДС с 12% до 16% в Казахстане напрямую влияет на ценообразование: если цена в контракте указана «включая НДС», реальная выручка продавца снижается. Если цена указана «без НДС» — покупатель платит на 4 процентных пункта больше. Контракты, заключённые до 2026 года с формулировкой «НДС по ставке, действующей на дату реализации», автоматически применяют ставку 16% — это может стать источником разногласий с контрагентами. Рекомендация для топ-менеджера: провести аудит действующих контрактов на предмет формулировок об НДС, пересмотреть ценовые модели и убедиться, что коммерческие условия отражают новую налоговую реальность. Особого внимания требуют долгосрочные договоры с фиксированной ценой.
14. Как возместить входящий НДС в Казахстане?
Возмещение (возврат) входящего НДС в Казахстане возможно, если сумма НДС к зачёту превышает сумму начисленного НДС за отчётный период. Это типично для экспортёров и компаний с высокой долей капитальных затрат. Процедура возврата предполагает подачу декларации с суммой к возврату, документальное подтверждение входящего НДС и прохождение налоговой проверки — как правило, камеральной, а при значительных суммах — выездной. Сроки возврата по закону ограничены, однако на практике КГД МФ РК нередко затягивает процедуру, особенно при наличии вопросов к контрагентам. Топ-менеджеру следует учитывать: замороженный НДС к возврату — это реальная нагрузка на оборотный капитал, и управление этим процессом требует отдельного внимания финансовой службы.
15. Какова ответственность за нарушения по НДС в Казахстане?
Нарушения в сфере НДС в Казахстане влекут административную и уголовную ответственность в зависимости от характера и размера нарушения. Административная ответственность наступает за несвоевременную постановку на учёт, нарушение сроков подачи деклараций, невыписку ЭСФ. Уголовная ответственность по Уголовному кодексу РК предусмотрена за уклонение от уплаты налогов в крупном и особо крупном размере. Для организаций крупный размер по налоговым статьям составляет 50 000 МРП — то есть 216 250 000 тенге (по состоянию на 2026 год). Топ-менеджер несёт личную ответственность как должностное лицо: административный штраф, а при наличии умысла — уголовное преследование. Это делает налоговый комплаенс вопросом не только корпоративных финансов, но и личной правовой безопасности руководителя.
Выводы
Повышение ставки НДС до 16% и двукратное снижение порога регистрации — два ключевых изменения, которые затрагивают большинство казахстанских компаний. Для бизнеса это означает рост налоговой нагрузки, необходимость пересмотра договорной базы и усиление требований к учёту через e-Tamga и СУНР.
Актуально на: 14 июня 2026 года.
Если ситуация требует внимания — мы поможем разобраться.
Смежные направления
Направление практики
Налоговые споры — сопровождение налоговых проверок КГД, возражения на акт, споры по доначислениям и СОИДН.