НДС 16% в Казахстане с 2026 года: кто и когда платит: частые вопросы
С 1 января 2026 года базовая ставка НДС в Казахстане составляет 16% — вместо прежних 12%. Одновременно снижен порог обязательной регистрации: теперь он составляет 10 000 МРП, или 43 250 000 тенге. Для топ-менеджера это означает пересмотр ценовых условий договоров, перенастройку учётных систем и повышенное внимание со стороны КГД МФ РК через систему e-Tamga.
Ваша компания приближается к порогу 43 млн тенге или уже получила уведомление КГД? Проверить налоговые риски · info@vetrovkz.com
Какая ставка НДС действует в Казахстане с 2026 года?
С 1 января 2026 года базовая ставка НДС в Казахстане составляет 16% (по состоянию на 2026 год). Повышение закреплено в новом Налоговом кодексе РК, принятом в 2025 году, и применяется ко всем облагаемым оборотам по реализации товаров, работ и услуг на территории страны, а также к облагаемому импорту.
Для медикаментов и медицинских изделий установлена льготная ставка 5% на 2026 год с повышением до 10% с 2027 года. Нулевая ставка сохраняется для экспорта товаров и ряда международных перевозок. Все прочие обороты, не освобождённые прямо, облагаются по ставке 16%.
Для бизнеса это означает необходимость пересмотра всех действующих договоров, в которых цена указана с учётом НДС, а также перенастройку учётных систем и шаблонов счетов-фактур.
Если ваша компания впервые регистрируется плательщиком НДС — важно правильно настроить учёт и ЭСФ до первой отчётной даты.
Проверить налоговые рискиКто обязан регистрироваться плательщиком НДС?
Обязательная постановка на учёт по НДС наступает при превышении оборота в 10 000 МРП — это 43 250 000 тенге (по состоянию на 2026 год). Порог снижен вдвое по сравнению с прежними 20 000 МРП, что затрагивает значительно больше субъектов малого и среднего бизнеса.
Оборот считается нарастающим итогом за календарный год. Как только сумма облагаемых оборотов превысила порог, компания или индивидуальный предприниматель обязаны подать заявление о постановке на учёт по НДС в течение срока, установленного Налоговым кодексом РК. Добровольная регистрация доступна и при обороте ниже порога — это может быть выгодно, если основные контрагенты являются плательщиками НДС.
Участники МФЦА освобождены от НДС до 2066 года при условии, что их деятельность ведётся в рамках юрисдикции Центра. Компании на специальных налоговых режимах (упрощённая декларация, самозанятые) не являются плательщиками НДС, но при превышении порога обязаны перейти на общеустановленный режим.
Как изменился порядок выписки электронных счетов-фактур?
С 2026 года система e-Tamga обеспечивает автоматизированный контроль выписки электронных счетов-фактур (ЭСФ). Каждая операция по реализации товаров, работ или услуг, облагаемая НДС, должна сопровождаться выпиской ЭСФ через информационную систему КГД МФ РК.
Система автоматически сопоставляет данные ЭСФ с налоговой отчётностью и банковскими операциями. Расхождения формируют уведомления в адрес налогоплательщика. Несвоевременная выписка ЭСФ или её отсутствие влечёт административную ответственность и может стать основанием для отказа контрагенту в зачёте НДС.
Для компаний, ранее работавших без НДС и впервые вставших на учёт из-за снижения порога, настройка интеграции учётной системы с e-Tamga — первоочередная задача. Как правило, на техническую подготовку уходит от двух до четырёх недель.
Какие товары и услуги облагаются по льготной ставке?
Льготная ставка НДС 5% в 2026 году применяется к медикаментам и медицинским изделиям (по состоянию на 2026 год). С 2027 года эта ставка повысится до 10%. Перечень товаров, подпадающих под льготу, определяется Налоговым кодексом РК и уточняется подзаконными актами.
Нулевая ставка сохраняется для экспорта товаров, международных перевозок и ряда финансовых услуг. Освобождение от НДС (без права на зачёт) действует для отдельных категорий: образовательные услуги, медицинские услуги, финансовые операции банков и страховых организаций.
Важно различать нулевую ставку и освобождение. При нулевой ставке компания сохраняет право на зачёт входящего НДС. При освобождении — входящий НДС относится на расходы и не подлежит возврату. Ошибка в классификации оборота — частая причина доначислений при налоговых проверках.
Что делать, если компания получила уведомление КГД о несоответствии?
Уведомление КГД МФ РК о несоответствии данных — это не штраф, а сигнал к действию. Налогоплательщик обязан представить пояснения или внести корректировки в отчётность в установленный срок. Игнорирование уведомления, как правило, приводит к назначению камеральной или тематической проверки.
Система СУНР (заменившая СУР с 2026 года) автоматически присваивает налогоплательщикам категории риска. Попадание в зону высокого риска увеличивает вероятность выездной проверки. Основные триггеры: расхождения между ЭСФ и декларациями, систематическое занижение оборотов, операции с контрагентами из зоны риска.
При получении уведомления рекомендуется провести внутренний аудит затронутых операций, подготовить документальное обоснование и представить ответ в КГД. Если уведомление содержит требование о доначислении — у компании есть право на обжалование через вышестоящий налоговый орган или суд. Подробнее о процедуре — в материале о налоговых проверках в Казахстане.
Как повышение НДС влияет на договорные отношения?
Повышение ставки с 12% до 16% требует ревизии всех действующих договоров, в которых цена включает НДС или привязана к нему. Если договор заключён до 2026 года и предусматривает цену «включая НДС 12%», стороны должны урегулировать разницу дополнительным соглашением.
В долгосрочных контрактах (аренда, поставка, подряд) отсутствие оговорки о порядке пересмотра цены при изменении налоговых ставок создаёт риск спора. Казахстанские суды, как правило, исходят из того, что изменение налогового законодательства само по себе не является основанием для одностороннего изменения цены договора.
Рекомендуется включать в новые договоры налоговую оговорку — условие о том, что при изменении ставки НДС цена корректируется автоматически. Для действующих контрактов — провести аудит и направить контрагентам предложения о подписании дополнительных соглашений. Споры по таким вопросам рассматриваются в СМЭС.
Частые вопросы
1. Какая ставка НДС в Казахстане с 2026 года?
С 1 января 2026 года базовая ставка НДС в Казахстане составляет 16% — вместо прежних 12% (по состоянию на 2026 год). Повышение закреплено в новом Налоговом кодексе РК. Для отдельных категорий товаров — медикаментов и медицинских изделий — установлена льготная ставка 5% на 2026 год с последующим повышением до 10% в 2027 году. Нулевая ставка сохраняется для экспорта и оборотов, связанных с международными перевозками.
2. Кто обязан встать на учёт по НДС в Казахстане в 2026 году?
Обязательная постановка на учёт по НДС в Казахстане в 2026 году наступает, когда оборот компании или ИП превышает 10 000 МРП — то есть 43 250 000 тенге (по состоянию на 2026 год). Это вдвое ниже прежнего порога в 20 000 МРП. Практически это означает, что значительно больше субъектов среднего бизнеса теперь попадают под обязательную регистрацию. Добровольная постановка на учёт возможна при любом обороте — если компания работает с крупными контрагентами, которым важен входящий НДС.
3. Как изменился порог регистрации по НДС в Казахстане с 2026 года?
Порог обязательной регистрации по НДС снижен вдвое: с 20 000 МРП до 10 000 МРП, что в денежном выражении составляет 43 250 000 тенге (по состоянию на 2026 год). Компании, чей оборот в 2025 году приближался к прежнему порогу, должны были пересмотреть свой статус до начала 2026 года. Если оборот превысил новый порог уже в течение 2026 года — постановка на учёт обязательна в течение 10 рабочих дней с момента превышения. Несвоевременная регистрация влечёт административную ответственность.
4. Что такое e-Tamga и как она влияет на выписку ЭСФ?
e-Tamga — это система автоматизированного контроля выписки электронных счетов-фактур (ЭСФ), введённая в Казахстане с 2026 года. Система в режиме реального времени отслеживает соответствие выписанных ЭСФ фактическим оборотам компании и сигнализирует о расхождениях. Для топ-менеджера это означает повышенный риск автоматических запросов от КГД МФ РК при любых отклонениях. Компании, не настроившие своевременную выписку ЭСФ, рискуют получить уведомление о нарушении без предварительного предупреждения.
5. Какие товары и услуги освобождены от НДС в Казахстане в 2026 году?
Казахстанский Налоговый кодекс РК сохраняет ряд освобождений от НДС: финансовые услуги, образовательные услуги лицензированных организаций, медицинские услуги, обороты по реализации жилых зданий и земельных участков под ними. Экспорт товаров облагается по нулевой ставке. Медикаменты и медицинские изделия в 2026 году облагаются по льготной ставке 5%. Важно разграничивать «освобождение» и «нулевую ставку»: при освобождении входящий НДС не зачитывается, при нулевой ставке — зачёт сохраняется. Это различие критично для налогового планирования.
6. Как правильно выписывать ЭСФ после повышения ставки НДС до 16%?
После повышения ставки НДС до 16% все плательщики НДС в Казахстане обязаны выписывать ЭСФ с указанием новой ставки. Переходный период не предусмотрен: с 1 января 2026 года ставка 16% применяется ко всем облагаемым оборотам. Если договор заключён до 2026 года и цена указана «включая НДС 12%» — необходимо проверить условия договора о порядке изменения налоговой нагрузки. В ряде случаев потребуется дополнительное соглашение к договору. Выписка ЭСФ с неверной ставкой фиксируется системой e-Tamga и может повлечь запрос КГД.
7. Что делать, если компания пропустила срок постановки на учёт по НДС?
Если компания в Казахстане пропустила срок обязательной постановки на учёт по НДС, необходимо встать на учёт незамедлительно — это снизит размер санкций. Налоговый кодекс РК предусматривает административную ответственность за несвоевременную регистрацию. Кроме того, КГД МФ РК вправе доначислить НДС за весь период, в течение которого компания была обязана его уплачивать, но не состояла на учёте. Рекомендуется провести внутренний аудит оборотов за предшествующие периоды и оценить налоговые риски до подачи заявления о постановке на учёт.
8. Как подготовиться к выездной проверке КГД по НДС?
Подготовка к выездной проверке КГД МФ РК по НДС включает несколько ключевых шагов. Во-первых, необходимо сверить все выписанные и полученные ЭСФ с данными в информационных системах КГД — расхождения выявляются в первую очередь. Во-вторых, проверить корректность применения ставок: 16%, 5% (медикаменты) или 0% (экспорт). В-третьих, убедиться в наличии первичных документов, подтверждающих право на зачёт входящего НДС. Налоговый кодекс РК устанавливает ограниченные сроки для проведения выездной проверки — знание этих сроков помогает выстроить стратегию взаимодействия с проверяющими.
9. Можно ли обжаловать акт налоговой проверки по НДС в Казахстане?
Да, акт налоговой проверки по НДС в Казахстане можно обжаловать. Налоговый кодекс РК предусматривает досудебный порядок: возражения на акт подаются в КГД МФ РК в течение 30 рабочих дней с момента вручения акта. Если результат досудебного обжалования не устраивает — решение обжалуется в вышестоящем органе или в суде (СМЭС). Практика показывает, что грамотно составленные возражения на акт нередко позволяют снизить сумму доначислений или полностью отменить отдельные эпизоды. Ключевое условие — соблюдение процессуальных сроков.
10. Как НДС 16% влияет на компании, работающие по упрощённой декларации?
Компании на упрощённой декларации (СНР) в Казахстане не являются плательщиками НДС, пока их оборот не превысил 10 000 МРП — 43 250 000 тенге (по состоянию на 2026 год). Однако новый Налоговый кодекс РК существенно расширил запретительный список ОКЭД для упрощёнки: юридические, бухгалтерские и ряд других услуг теперь не могут применять этот режим. Кроме того, расходы на закупки у компаний на упрощённой декларации не принимаются на вычет по КПН для плательщиков на общеустановленном режиме — это меняет логику выбора контрагентов.
11. Какие налоговые льготы по НДС действуют в МФЦА?
Участники МФЦА (Международного финансового центра «Астана») освобождены от уплаты НДС на обороты в рамках деятельности, разрешённой Конституционным законом о МФЦА, — до 1 января 2066 года (по состоянию на 2026 год). Это означает, что компании, зарегистрированные в МФЦА и ведущие деятельность в рамках разрешённых видов, не начисляют и не уплачивают НДС. Важно понимать границы: если компания МФЦА ведёт деятельность за пределами периметра центра или в видах, не предусмотренных AIFC Acts, льгота не применяется. Структурирование через МФЦА требует тщательного юридического анализа.
12. Как стать налоговым резидентом Казахстана и как это влияет на НДС?
Налоговым резидентом Казахстана физическое лицо признаётся при нахождении в стране не менее 183 дней в любом 12-месячном периоде. Для участников МФЦА установлен сокращённый порог — 90 дней. Налоговое резидентство влияет прежде всего на ИПН и КПН, но не напрямую на НДС: НДС — это налог на оборот, и обязанность его уплаты определяется регистрацией компании в Казахстане и превышением порога оборота. Тем не менее при структурировании бизнеса резидентный статус влияет на применение СОИДН и на порядок налогообложения трансграничных операций, которые могут включать НДС-составляющую.
13. Как повышение НДС до 16% влияет на ценообразование в договорах?
Повышение ставки НДС с 12% до 16% в Казахстане создаёт риск ценовых споров по действующим договорам. Если в договоре цена указана как «X тенге, в том числе НДС 12%», то с 2026 года поставщик вправе поставить вопрос о пересмотре цены — поскольку его налоговая нагрузка выросла. Гражданский кодекс РК содержит механизмы изменения договора в связи с существенным изменением обстоятельств. Рекомендуется провести аудит ключевых договоров: проверить формулировки о цене и НДС, при необходимости заключить дополнительные соглашения до возникновения споров с контрагентами.
14. Что такое СУНР и как он связан с НДС-контролем?
СУНР (система управления налоговыми рисками) заменила прежнюю СУР с 2026 года в Казахстане. Это инструмент КГД МФ РК для автоматической оценки налоговых рисков компаний — в том числе по НДС. Система анализирует данные ЭСФ, банковские обороты, декларации и присваивает налогоплательщику категорию риска. Компании с высоким риском попадают в план проверок или получают камеральные запросы. Для топ-менеджера важно понимать: регулярный мониторинг своего риск-профиля в СУНР позволяет заблаговременно выявить проблемные зоны и устранить их до начала проверки.
15. Каков порядок зачёта входящего НДС в Казахстане в 2026 году?
Зачёт входящего НДС в Казахстане в 2026 году возможен при соблюдении нескольких условий: поставщик является плательщиком НДС, ЭСФ выписана корректно и отражена в информационной системе КГД, товары или услуги используются в облагаемых оборотах. Налоговый кодекс РК устанавливает ограничения на зачёт по ряду расходов — в частности, по представительским расходам сверх нормы. С введением e-Tamga расхождения между выписанными и полученными ЭСФ выявляются автоматически. Превышение зачтённого НДС над начисленным формирует сальдо к возврату — процедура возврата требует отдельного внимания.
Выводы
Повышение ставки НДС до 16% и двукратное снижение порога регистрации — два ключевых изменения, которые затрагивают большинство казахстанских компаний. Для бизнеса это означает рост налоговой нагрузки, необходимость пересмотра договорной базы и усиление требований к учёту через e-Tamga и СУНР.
Актуально на: 10 июня 2026 года.
Если ситуация требует внимания — мы поможем разобраться.
Смежные направления
Направление практики
Налоговые споры — сопровождение налоговых проверок КГД, возражения на акт, споры по доначислениям и СОИДН.