НДС 16% в Казахстане с 2026 года: кто и когда платит: 5 ключевых вопросов
С 1 января 2026 года ставка НДС в Казахстане составляет 16
Ваша компания приближается к порогу 43 млн тенге или уже получила уведомление КГД? Проверить налоговые риски · info@vetrovkz.com
Какая ставка НДС действует в Казахстане с 2026 года?
С 1 января 2026 года базовая ставка НДС в Казахстане составляет 16% (по состоянию на 2026 год). Повышение закреплено в новом Налоговом кодексе РК, принятом в 2025 году, и применяется ко всем облагаемым оборотам по реализации товаров, работ и услуг на территории страны, а также к облагаемому импорту.
Для медикаментов и медицинских изделий установлена льготная ставка 5% на 2026 год с повышением до 10% с 2027 года. Нулевая ставка сохраняется для экспорта товаров и ряда международных перевозок. Все прочие обороты, не освобождённые прямо, облагаются по ставке 16%.
Для бизнеса это означает необходимость пересмотра всех действующих договоров, в которых цена указана с учётом НДС, а также перенастройку учётных систем и шаблонов счетов-фактур.
Если ваша компания впервые регистрируется плательщиком НДС — важно правильно настроить учёт и ЭСФ до первой отчётной даты.
Проверить налоговые рискиКто обязан регистрироваться плательщиком НДС?
Обязательная постановка на учёт по НДС наступает при превышении оборота в 10 000 МРП — это 43 250 000 тенге (по состоянию на 2026 год). Порог снижен вдвое по сравнению с прежними 20 000 МРП, что затрагивает значительно больше субъектов малого и среднего бизнеса.
Оборот считается нарастающим итогом за календарный год. Как только сумма облагаемых оборотов превысила порог, компания или индивидуальный предприниматель обязаны подать заявление о постановке на учёт по НДС в течение срока, установленного Налоговым кодексом РК. Добровольная регистрация доступна и при обороте ниже порога — это может быть выгодно, если основные контрагенты являются плательщиками НДС.
Участники МФЦА освобождены от НДС до 2066 года при условии, что их деятельность ведётся в рамках юрисдикции Центра. Компании на специальных налоговых режимах (упрощённая декларация, самозанятые) не являются плательщиками НДС, но при превышении порога обязаны перейти на общеустановленный режим.
Как изменился порядок выписки электронных счетов-фактур?
С 2026 года система e-Tamga обеспечивает автоматизированный контроль выписки электронных счетов-фактур (ЭСФ). Каждая операция по реализации товаров, работ или услуг, облагаемая НДС, должна сопровождаться выпиской ЭСФ через информационную систему КГД МФ РК.
Система автоматически сопоставляет данные ЭСФ с налоговой отчётностью и банковскими операциями. Расхождения формируют уведомления в адрес налогоплательщика. Несвоевременная выписка ЭСФ или её отсутствие влечёт административную ответственность и может стать основанием для отказа контрагенту в зачёте НДС.
Для компаний, ранее работавших без НДС и впервые вставших на учёт из-за снижения порога, настройка интеграции учётной системы с e-Tamga — первоочередная задача. Как правило, на техническую подготовку уходит от двух до четырёх недель.
Какие товары и услуги облагаются по льготной ставке?
Льготная ставка НДС 5% в 2026 году применяется к медикаментам и медицинским изделиям (по состоянию на 2026 год). С 2027 года эта ставка повысится до 10%. Перечень товаров, подпадающих под льготу, определяется Налоговым кодексом РК и уточняется подзаконными актами.
Нулевая ставка сохраняется для экспорта товаров, международных перевозок и ряда финансовых услуг. Освобождение от НДС (без права на зачёт) действует для отдельных категорий: образовательные услуги, медицинские услуги, финансовые операции банков и страховых организаций.
Важно различать нулевую ставку и освобождение. При нулевой ставке компания сохраняет право на зачёт входящего НДС. При освобождении — входящий НДС относится на расходы и не подлежит возврату. Ошибка в классификации оборота — частая причина доначислений при налоговых проверках.
Что делать, если компания получила уведомление КГД о несоответствии?
Уведомление КГД МФ РК о несоответствии данных — это не штраф, а сигнал к действию. Налогоплательщик обязан представить пояснения или внести корректировки в отчётность в установленный срок. Игнорирование уведомления, как правило, приводит к назначению камеральной или тематической проверки.
Система СУНР (заменившая СУР с 2026 года) автоматически присваивает налогоплательщикам категории риска. Попадание в зону высокого риска увеличивает вероятность выездной проверки. Основные триггеры: расхождения между ЭСФ и декларациями, систематическое занижение оборотов, операции с контрагентами из зоны риска.
При получении уведомления рекомендуется провести внутренний аудит затронутых операций, подготовить документальное обоснование и представить ответ в КГД. Если уведомление содержит требование о доначислении — у компании есть право на обжалование через вышестоящий налоговый орган или суд. Подробнее о процедуре — в материале о налоговых проверках в Казахстане.
Как повышение НДС влияет на договорные отношения?
Повышение ставки с 12% до 16% требует ревизии всех действующих договоров, в которых цена включает НДС или привязана к нему. Если договор заключён до 2026 года и предусматривает цену «включая НДС 12%», стороны должны урегулировать разницу дополнительным соглашением.
В долгосрочных контрактах (аренда, поставка, подряд) отсутствие оговорки о порядке пересмотра цены при изменении налоговых ставок создаёт риск спора. Казахстанские суды, как правило, исходят из того, что изменение налогового законодательства само по себе не является основанием для одностороннего изменения цены договора.
Рекомендуется включать в новые договоры налоговую оговорку — условие о том, что при изменении ставки НДС цена корректируется автоматически. Для действующих контрактов — провести аудит и направить контрагентам предложения о подписании дополнительных соглашений. Споры по таким вопросам рассматриваются в СМЭС.
Частые вопросы
1. Какая ставка НДС в Казахстане с 2026 года?
С 1 января 2026 года ставка НДС в Казахстане составляет 16% (по состоянию на 2026 год) — это базовая ставка, установленная новым Налоговым кодексом РК. Прежняя ставка 12% действовала более десяти лет. Повышение затронуло большинство налогоплательщиков на общеустановленном режиме. Исключение — медикаменты и медицинские изделия: для них предусмотрена льготная ставка 5% в 2026 году с повышением до 10% в 2027 году. Нулевая ставка сохранена для экспорта товаров и ряда международных перевозок. Для топ-менеджера принципиально важно: повышение ставки автоматически увеличивает налоговую нагрузку на входящий НДС в цепочке поставок и требует пересмотра ценовой политики компании.
2. Кто обязан регистрироваться плательщиком НДС в Казахстане в 2026 году?
Обязательная регистрация плательщиком НДС в Казахстане наступает, когда оборот по реализации товаров, работ и услуг превышает 10 000 МРП — то есть 43 250 000 тенге в год (по состоянию на 2026 год). Это вдвое ниже прежнего порога в 20 000 МРП, что существенно расширяет круг обязанных плательщиков. Компании, чей оборот приближается к пороговому значению, обязаны подать заявление о постановке на учёт до его фактического превышения. Добровольная постановка на учёт возможна и при меньших оборотах — это актуально для компаний, работающих с крупными корпоративными клиентами, которым важен входящий НДС к зачёту. Несвоевременная регистрация влечёт налоговые санкции и доначисление НДС с момента фактического превышения порога.
3. Как работает система e-Tamga и что она меняет для бизнеса?
Система e-Tamga — это автоматизированный контроль КГД МФ РК за выпиской электронных счетов-фактур (ЭСФ) в режиме реального времени. С 2026 года система отслеживает соответствие выписанных ЭСФ фактическим оборотам и сигнализирует о расхождениях без участия инспектора. Для топ-менеджера это означает: любая задержка в выписке ЭСФ или несоответствие данных фиксируется автоматически и может стать основанием для камеральной проверки. Практически важно выстроить процесс так, чтобы бухгалтерия выписывала ЭСФ в установленные сроки — как правило, не позднее даты совершения оборота. Система также анализирует цепочки поставок: если контрагент не выписал ЭСФ, покупатель теряет право на зачёт входящего НДС. Это делает выбор добросовестных контрагентов не просто коммерческим, но и налоговым вопросом.
4. Что такое СУНР и как он влияет на налоговый контроль?
СУНР (система управления налоговыми рисками) заменила прежнюю СУР с 2026 года и представляет собой обновлённую модель автоматической оценки налогоплательщиков по уровню риска. Каждому налогоплательщику присваивается категория риска — низкая, средняя или высокая, — которая определяет вероятность и глубину налоговой проверки. Компании с высоким рейтингом риска попадают в план выездных проверок КГД в первую очередь. Факторы, повышающие риск: значительные расхождения между оборотом и суммой НДС к уплате, операции с контрагентами из «красного» списка, нерегулярная выписка ЭСФ, резкие колебания налоговой базы. Для топ-менеджера важно понимать: снижение категории риска — это управляемый процесс, требующий системной работы с налоговым комплаенсом, а не разовых усилий перед проверкой.
5. Как подготовиться к выездной проверке КГД по НДС?
Подготовка к выездной проверке КГД по НДС начинается задолго до её начала — в идеале это постоянный процесс налогового комплаенса. Ключевые направления: полнота и своевременность выписки ЭСФ по всем оборотам; наличие первичных документов, подтверждающих реальность сделок; проверка контрагентов на добросовестность через официальные реестры КГД; корректность применения ставок НДС — 16%, 5% или 0% — по каждой категории товаров и услуг. При получении уведомления о проверке у компании есть право ознакомиться с предписанием, уточнить период и предмет проверки. По итогам проверки составляется акт, на который налогоплательщик вправе подать возражения в установленный срок. Присутствие налогового юриста с первого дня проверки существенно снижает риск необоснованных доначислений.
6. Можно ли обжаловать акт налоговой проверки по НДС?
Акт налоговой проверки по НДС можно и нужно обжаловать, если вы не согласны с выводами инспекторов. Казахстанское законодательство предусматривает двухступенчатый порядок: сначала — возражения на акт проверки в орган, проводивший проверку, затем — жалоба в вышестоящий орган КГД МФ РК или в суд. Административный порядок обжалования обязателен до обращения в суд: это требование действующего законодательства РК. Срок подачи возражений на акт — ограничен, поэтому важно не затягивать. Практика показывает: грамотно составленные возражения с документальным подтверждением позволяют снизить сумму доначислений или полностью их оспорить. Для сложных случаев — особенно когда речь идёт о значительных суммах НДС к доначислению — привлечение налогового юриста на этапе возражений даёт наилучший результат.
7. Какие налоговые льготы по НДС действуют в МФЦА?
Участники Международного финансового центра «Астана» (МФЦА) освобождены от уплаты НДС на операции в рамках деятельности центра — ставка 0% действует до 1 января 2066 года (по состоянию на 2026 год). Это одно из ключевых налоговых преимуществ МФЦА наряду с нулевым КПН и освобождением от налога на дивиденды. Льгота распространяется на компании, зарегистрированные как участники МФЦА и ведущие деятельность в разрешённых видах финансовых и сопутствующих услуг. Важный нюанс: льгота применяется к деятельности внутри МФЦА; если компания одновременно ведёт деятельность за пределами центра, операции вне МФЦА облагаются по общим правилам Налогового кодекса РК, включая ставку НДС 16%. Структурирование через МФЦА требует тщательного юридического анализа — не все виды деятельности подпадают под льготный режим.
8. Как стать налоговым резидентом Казахстана и как это влияет на НДС?
Налоговым резидентом Казахстана физическое лицо признаётся при нахождении в стране не менее 183 дней в любом 12-месячном периоде. Для участников МФЦА предусмотрен сокращённый порог — 90 дней. Налоговое резидентство напрямую влияет на обязанности по уплате ИПН, но не определяет статус плательщика НДС: НДС уплачивается юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями, зарегистрированными в Казахстане, при превышении порога оборота. Для иностранного топ-менеджера или собственника, переводящего бизнес в Казахстан, важно разграничить личное налоговое резидентство и налоговый статус юридического лица. Компания, зарегистрированная в РК, становится плательщиком НДС по общим правилам независимо от резидентства её руководителя. Вопросы СОИДН и устранения двойного налогообложения решаются отдельно.
9. Что изменилось в режиме упрощённой декларации в связи с повышением НДС?
Плательщики упрощённой декларации (СНР) в 2026 году уплачивают налог по ставке 4% с оборота и не являются плательщиками НДС — при условии, что их оборот не превышает установленный лимит. Однако новый Налоговый кодекс РК существенно ограничил применение упрощёнки: перечень запрещённых видов деятельности расширен до 185 и более кодов ОКЭД. В частности, юридические и бухгалтерские услуги исключены из числа разрешённых для СНР. Кроме того, расходы на закупки у плательщиков упрощённой декларации не принимаются на вычет по КПН для компаний на общеустановленном режиме — это создаёт коммерческое давление на контрагентов «упрощенщиков». Для топ-менеджера важно проверить, не попала ли деятельность компании или её поставщиков в запретительный список, и при необходимости скорректировать структуру работы до 1 марта 2026 года.
10. Каковы последствия несвоевременной регистрации плательщиком НДС?
Несвоевременная постановка на учёт в качестве плательщика НДС влечёт доначисление налога за весь период, в течение которого компания была обязана, но не зарегистрирована. КГД МФ РК вправе самостоятельно поставить налогоплательщика на учёт по НДС при выявлении факта превышения порогового оборота. Помимо доначисленного налога, начисляются пени за каждый день просрочки уплаты. Административная ответственность за нарушение порядка постановки на учёт предусмотрена действующим законодательством РК. На практике подобные ситуации выявляются в ходе камеральных проверок через систему e-Tamga: автоматическое сопоставление данных ЭСФ и налоговой отчётности позволяет КГД выявлять расхождения без выезда инспектора. Своевременный мониторинг оборота и превентивная регистрация — наиболее простой способ избежать этих рисков.
11. Как правильно применять нулевую ставку НДС при экспорте из Казахстана?
Нулевая ставка НДС при экспорте товаров из Казахстана применяется при наличии документального подтверждения факта вывоза: таможенной декларации с отметкой о пересечении границы и подтверждения поступления выручки. Нулевая ставка означает не освобождение от НДС, а право на зачёт и возврат входящего НДС, уплаченного при производстве или приобретении экспортируемых товаров. Процедура возврата НДС при экспорте — одна из наиболее проверяемых КГД: налоговые органы тщательно изучают реальность экспортных операций и добросовестность поставщиков в цепочке. Для экспортёров услуг применение нулевой ставки имеет свою специфику: важно правильно определить место реализации услуги по Налоговому кодексу РК. Ошибки в применении нулевой ставки или неполный пакет документов влекут отказ в возврате НДС и доначисление по ставке 16%.
12. Как изменение ставки НДС влияет на контракты, заключённые до 2026 года?
Контракты, заключённые до введения ставки 16%, как правило, содержат формулировку «плюс НДС по действующей ставке» — в этом случае покупатель обязан оплатить НДС по новой ставке 16% без изменения договора. Если же в контракте была зафиксирована конкретная ставка НДС 12%, вопрос о распределении дополнительной налоговой нагрузки становится предметом переговоров или спора между сторонами. Гражданский кодекс РК устанавливает общее правило: изменение законодательства, влекущее увеличение налоговой нагрузки, не является автоматическим основанием для пересмотра цены договора. Для долгосрочных контрактов — особенно в строительстве, поставках и аутсорсинге — рекомендуется провести аудит договорной базы и при необходимости заключить дополнительные соглашения. Игнорирование этого вопроса создаёт риск как налоговых претензий, так и коммерческих споров с контрагентами.
13. Что такое льготная ставка НДС 5% и кто вправе её применять?
Льготная ставка НДС 5% в 2026 году применяется к реализации медикаментов и медицинских изделий — это одно из немногих исключений из общей ставки 16% (по состоянию на 2026 год). С 2027 года ставка для этой категории повысится до 10%. Право на применение льготной ставки требует документального подтверждения: товар должен быть включён в соответствующий перечень, утверждённый уполномоченным органом. Применение ставки 5% к товарам, не входящим в перечень, влечёт доначисление НДС до 16% с пенями. Для компаний фармацевтического и медицинского сектора переходный период 2026–2027 годов требует особого внимания к ценообразованию и договорной базе: ставка меняется, и это необходимо учесть в долгосрочных контрактах на поставку.
14. Как НДС 16% влияет на трансграничные операции и выплаты нерезидентам?
При приобретении работ и услуг у нерезидентов Казахстана казахстанская компания-покупатель выступает налоговым агентом по НДС: она обязана исчислить и уплатить НДС за нерезидента по ставке 16% (по состоянию на 2026 год). Это так называемый «НДС за нерезидента» или «обратный НДС». Уплаченный таким образом НДС покупатель вправе принять к зачёту при соблюдении установленных условий. Место реализации услуг нерезидента определяется по правилам Налогового кодекса РК: если местом реализации признаётся Казахстан, НДС уплачивается в казахстанский бюджет. Для компаний, активно использующих иностранное программное обеспечение, консалтинг, маркетинговые и IT-услуги, «обратный НДС» — существенная статья расходов, которую необходимо учитывать при бюджетировании. Соглашения об избежании двойного налогообложения (СОИДН) на НДС, как правило, не распространяются.
15. Каков порядок зачёта и возврата НДС в Казахстане в 2026 году?
Зачёт НДС в Казахстане производится путём уменьшения начисленного НДС на сумму входящего НДС, подтверждённого выписанными контрагентами ЭСФ. Если сумма входящего НДС превышает начисленный, образуется превышение, которое налогоплательщик вправе зачесть в счёт будущих платежей или потребовать к возврату. Возврат НДС осуществляется КГД МФ РК после проведения проверки обоснованности заявленной суммы. Сроки возврата и порядок проверки установлены Налоговым кодексом РК. На практике возврат НДС — одна из наиболее конфликтных областей: КГД нередко отказывает в возврате, ссылаясь на недобросовестность контрагентов в цепочке поставок. Система e-Tamga автоматически отслеживает цепочки ЭСФ, и разрыв в любом звене может стать основанием для отказа в зачёте. Регулярный мониторинг контрагентов — обязательный элемент налогового комплаенса.
Выводы
Повышение ставки НДС до 16% и двукратное снижение порога регистрации — два ключевых изменения, которые затрагивают большинство казахстанских компаний. Для бизнеса это означает рост налоговой нагрузки, необходимость пересмотра договорной базы и усиление требований к учёту через e-Tamga и СУНР.
Актуально на: 1 августа 2026 года.
Если ситуация требует внимания — мы поможем разобраться.
Смежные направления
Направление практики
Налоговые споры — сопровождение налоговых проверок КГД, возражения на акт, споры по доначислениям и СОИДН.