НДС 16% в Казахстане с 2026 года: кто и когда платит: 5 ключевых вопросов
С 1 января 2026 года ставка НДС в Казахстане составляет 16
С 1 января 2026 года базовая ставка НДС в Казахстане составляет 16% (по состоянию на 2026 год). Ранее ставка составляла 12% и действовала без изменений более 15 лет. Повышение введено новым Налоговым кодексом РК. Для медикаментов и медицинских изделий предусмотрена льготная ставка 5% в 2026 году с повышением до 10% в 2027 году. Экспорт товаров облагается по нулевой ставке при условии документального подтверждения факта вывоза. Все плательщики НДС обязаны применять новую ставку к операциям, совершённым начиная с 1 января 2026 года. Подготовка к выездной проверке КГД МФ РК начинается с аудита собственной документации задолго до получения предписания. Убедитесь, что все электронные счета-фактуры (ЭСФ) выписаны корректно и своевременно, первичные документы соответствуют данным налоговой отчётности, а контрагенты не включены в реестр бездействующих налогоплательщиков. Проверьте правильность применения ставки НДС 16% в переходных договорах. Подготовьте пояснительные записки по крупным операциям и нетипичным сделкам. Подробнее — в нашем руководстве по подготовке к проверке КГД. Да, акт налоговой проверки можно обжаловать в досудебном и судебном порядке. Налоговый кодекс РК предоставляет налогоплательщику право подать возражения на уведомление о результатах проверки в вышестоящий налоговый орган. Срок подачи жалобы ограничен — как правило, 30 рабочих дней с момента вручения уведомления. Если досудебное обжалование не привело к результату, налогоплательщик вправе обратиться в СМЭС. На практике суды нередко встают на сторону бизнеса при наличии надлежащей доказательственной базы и грамотно составленных возражений. Физическое лицо признаётся налоговым резидентом Казахстана, если находится на территории РК не менее 183 календарных дней в любом последовательном 12-месячном периоде (по состоянию на 2026 год). Для участников МФЦА действует сокращённый порог — 90 дней при соблюдении дополнительных условий. Налоговое резидентство определяет обязанность уплачивать налоги с мирового дохода в Казахстане. При наличии резидентства в двух юрисдикциях одновременно применяются правила СОИДН. Юридические лица признаются резидентами по месту регистрации или по месту эффективного управления. Участники Международного финансового центра «Астана» (МФЦА) освобождены от КПН, НДС и налога на дивиденды до 1 января 2066 года (по состоянию на 2026 год). Это одна из наиболее продолжительных налоговых льгот в мировой практике. Льготы распространяются на деятельность, осуществляемую в рамках МФЦА и подпадающую под регулирование AFSA. Для получения льгот компания должна быть зарегистрирована в реестре МФЦА и вести деятельность, соответствующую разрешённым видам. Подробнее о регистрации — на странице практики МФЦА / AIFC. На учёт по НДС обязаны встать юридические лица и индивидуальные предприниматели, чей оборот за календарный год превысил 10 000 МРП — это 43 250 000 тенге (по состоянию на 2026 год). Ранее порог составлял 20 000 МРП, то есть он снижен вдвое. Это означает, что значительно больше субъектов бизнеса теперь подпадают под обязательную регистрацию. Добровольная постановка на учёт по НДС также возможна — она может быть выгодна компаниям, работающим с крупными контрагентами, которые требуют ЭСФ с выделенным НДС. Несвоевременная постановка на учёт влечёт штрафные санкции. С 2026 года контроль за выпиской электронных счетов-фактур (ЭСФ) усилен через систему e-Tamga, которая автоматически отслеживает цепочки поставок и выявляет разрывы. Если контрагент в цепочке не выписал ЭСФ или выписал с нарушениями, это может стать основанием для отказа в зачёте входящего НДС. Все плательщики НДС обязаны выписывать ЭСФ в электронном виде через портал КГД. Сроки выписки ЭСФ установлены Налоговым кодексом РК и зависят от вида операции. Регулярный мониторинг статуса контрагентов в системе СУНР — обязательный элемент налогового комплаенса. СУНР — система управления налоговыми рисками, которая с 2026 года заменяет прежнюю СУР (по состоянию на 2026 год). СУНР автоматически присваивает налогоплательщикам категорию риска на основании анализа их деятельности, отчётности и операций. Категория риска контрагента напрямую влияет на возможность зачёта входящего НДС: если ваш поставщик отнесён к высокорисковой категории, КГД может отказать в зачёте. Налогоплательщик вправе проверить свою категорию и категорию контрагентов через личный кабинет на портале КГД. Регулярная проверка статуса контрагентов снижает риск доначислений. Договоры, заключённые до 1 января 2026 года с указанием ставки НДС 12%, требуют пересмотра. Если поставка товаров, выполнение работ или оказание услуг происходит после 1 января 2026 года, применяется новая ставка 16% — независимо от даты заключения договора. Это означает, что формулировки «цена включает НДС 12%» или «НДС 12% сверх цены» создают правовую неопределённость. Рекомендуется провести ревизию действующих договоров и заключить дополнительные соглашения, фиксирующие новую ставку и порядок распределения налоговой нагрузки. Игнорирование этого вопроса создаёт риск как налоговых претензий, так и коммерческих споров. Льготная ставка НДС 5% в 2026 году применяется к реализации медикаментов и медицинских изделий — это одно из немногих исключений из общей ставки 16% (по состоянию на 2026 год). С 2027 года ставка для этой категории повысится до 10%. Право на применение льготной ставки требует документального подтверждения: товар должен быть включён в соответствующий перечень, утверждённый уполномоченным органом. Применение ставки 5% к товарам, не входящим в перечень, влечёт доначисление НДС до 16% с пенями. Для компаний фармацевтического сектора переходный период 2026–2027 годов требует особого внимания к ценообразованию и договорной базе. При приобретении работ и услуг у нерезидентов Казахстана казахстанская компания-покупатель выступает налоговым агентом по НДС и обязана исчислить и уплатить НДС за нерезидента по ставке 16% (по состоянию на 2026 год). Это так называемый «обратный НДС». Уплаченный таким образом НДС покупатель вправе принять к зачёту при соблюдении установленных условий. Место реализации услуг нерезидента определяется по правилам Налогового кодекса РК. Для компаний, активно использующих иностранное ПО, консалтинг и IT-услуги, «обратный НДС» — существенная статья расходов. СОИДН на НДС, как правило, не распространяются. Зачёт НДС производится путём уменьшения начисленного НДС на сумму входящего НДС, подтверждённого ЭСФ контрагентов. Если входящий НДС превышает начисленный, образуется превышение, которое можно зачесть в счёт будущих платежей или потребовать к возврату. Возврат НДС осуществляется КГД МФ РК после проверки обоснованности заявленной суммы. На практике возврат НДС — одна из наиболее конфликтных областей: КГД нередко отказывает, ссылаясь на недобросовестность контрагентов в цепочке поставок. Система e-Tamga автоматически отслеживает цепочки ЭСФ, и разрыв в любом звене может стать основанием для отказа в зачёте. Субъекты, применяющие специальные налоговые режимы (СНР), как правило, не являются плательщиками НДС — при условии, что их оборот не превышает порог обязательной постановки на учёт в 10 000 МРП (по состоянию на 2026 год). Однако с 2026 года перечень видов деятельности, допущенных к СНР, существенно сокращён: более 185 кодов ОКЭД исключены из упрощённой декларации. Если субъект СНР превысил порог оборота, он обязан встать на учёт по НДС и применять ставку 16%. Кроме того, расходы на закупки у субъектов упрощённой декларации не принимаются на вычет по КПН для компаний на общеустановленном режиме — это снижает привлекательность таких контрагентов. Нарушения в сфере НДС влекут административную, а в ряде случаев — уголовную ответственность. К административным санкциям относятся штрафы за несвоевременную постановку на учёт по НДС, за невыписку или несвоевременную выписку ЭСФ, за занижение налоговой базы. Размеры штрафов привязаны к МРП и зависят от характера нарушения и повторности. При уклонении от уплаты НДС в крупном размере — свыше 50 000 МРП, то есть 216 250 000 тенге (по состоянию на 2026 год) — наступает уголовная ответственность по Уголовному кодексу РК. Помимо штрафов, КГД начисляет пени за каждый день просрочки уплаты. Повышение ставки НДС с 12% до 16% увеличивает налоговую нагрузку на 4 процентных пункта, что напрямую влияет на себестоимость и конечные цены. Для компаний, работающих с конечным потребителем (B2C), это означает необходимость либо повысить цены, либо принять снижение маржи. Для B2B-сегмента влияние зависит от того, является ли покупатель плательщиком НДС: если да, он примет входящий НДС к зачёту. Особенно чувствительны к повышению отрасли с длинным производственным циклом и фиксированными контрактами. Рекомендуется пересмотреть финансовые модели и заложить новую ставку в бюджеты на 2026 год и далее. Да, учётная политика компании подлежит пересмотру при любом существенном изменении налогового законодательства, и повышение НДС до 16% — именно такой случай. Необходимо обновить порядок формирования цен, методику распределения входящего НДС между облагаемыми и необлагаемыми оборотами, а также настройки бухгалтерского программного обеспечения. Если компания ведёт раздельный учёт НДС, формулы пропорционального распределения также потребуют корректировки. Обновлённая учётная политика должна быть утверждена до начала первого отчётного периода 2026 года. Несоответствие учётной политики фактическому порядку учёта — частое основание для претензий при проверке. Снижение порога обязательной постановки на учёт по НДС с 20 000 МРП до 10 000 МРП — то есть до 43 250 000 тенге в год (по состоянию на 2026 год) — вдвое расширяет круг обязательных плательщиков НДС. Для малого бизнеса это означает дополнительную административную нагрузку: ведение учёта НДС, выписка ЭСФ, подача деклараций. Компании, чей оборот находится вблизи нового порога, должны отслеживать накопленный оборот в течение года. Превышение порога обязывает встать на учёт в течение установленного срока. Добровольная постановка на учёт до достижения порога может быть целесообразна, если основные покупатели — плательщики НДС. Да, при импорте товаров из стран ЕАЭС (Россия, Беларусь, Кыргызстан, Армения) казахстанский импортёр уплачивает НДС по ставке 16% в казахстанский бюджет (по состоянию на 2026 год). Это так называемый «косвенный налог при импорте». НДС уплачивается не на таможне, а по месту постановки на учёт — путём подачи декларации по косвенным налогам. Срок уплаты — не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия товаров на учёт. Уплаченный при импорте НДС принимается к зачёту в общем порядке. При экспорте товаров в страны ЕАЭС применяется нулевая ставка при условии документального подтверждения. Налоговый кодекс РК предусматривает перечень операций, освобождённых от НДС: к ним относятся, в частности, финансовые услуги (банковские операции, страхование), реализация жилых зданий (кроме впервые вводимых в эксплуатацию), отдельные виды медицинских и образовательных услуг. Освобождение от НДС означает, что продавец не начисляет НДС на реализацию, но и не вправе принять к зачёту входящий НДС по связанным расходам. Это принципиальное отличие от нулевой ставки, при которой зачёт входящего НДС сохраняется. Перечень освобождённых операций периодически пересматривается, и с 2026 года ряд позиций уточнён в новом Налоговом кодексе РК. Привлечение юриста целесообразно при получении уведомления о результатах налоговой проверки с доначислением НДС, при отказе КГД в возврате превышения НДС, при подготовке возражений на акт проверки, а также при структурировании сделок с существенной налоговой составляющей. Юридическое сопровождение особенно важно при трансграничных операциях, где пересекаются нормы Налогового кодекса РК и СОИДН. Если ваш контрагент отнесён к высокорисковой категории в СУНР и КГД отказывает в зачёте — это ситуация, требующая правовой оценки. Досудебное обжалование и подготовка позиции для СМЭС — задачи, где участие специалиста по налоговым спорам существенно повышает шансы на положительный результат.Частые вопросы
1. Какая ставка НДС в Казахстане с 2026 года?
2. Как подготовиться к выездной проверке КГД?
3. Можно ли обжаловать акт налоговой проверки?
4. Как стать налоговым резидентом Казахстана?
5. Какие налоговые льготы действуют в МФЦА?
6. Кто обязан встать на учёт по НДС в Казахстане?
7. Что изменилось в порядке выписки ЭСФ с 2026 года?
8. Что такое СУНР и как она заменяет прежнюю систему управления рисками?
9. Как НДС 16% влияет на договоры, заключённые до 2026 года?
10. Что такое льготная ставка НДС 5% и кто вправе её применять?
11. Как НДС 16% влияет на трансграничные операции и выплаты нерезидентам?
12. Каков порядок зачёта и возврата НДС в Казахстане в 2026 году?
13. Распространяется ли НДС 16% на субъектов специальных налоговых режимов?
14. Какие штрафные санкции грозят за нарушения по НДС?
15. Как повышение НДС до 16% влияет на ценообразование в бизнесе?
16. Нужно ли пересматривать учётную политику компании в связи с НДС 16%?
17. Как снижение порога НДС до 10 000 МРП затрагивает малый бизнес?
18. Применяется ли НДС 16% к операциям в рамках ЕАЭС?
19. Какие операции освобождены от НДС в Казахстане?
20. Когда стоит привлечь юриста для решения вопросов по НДС?
Если ситуация с НДС требует внимания — мы поможем разобраться.
Выводы
Повышение НДС до 16% — системное изменение, затрагивающее ценообразование, договорную базу, учётную политику и налоговый комплаенс каждой компании в Казахстане. Снижение порога постановки на учёт до 10 000 МРП вдвое расширяет круг плательщиков. Система e-Tamga и СУНР ужесточают контроль за цепочками поставок, а ошибки контрагентов могут стать основанием для отказа в зачёте входящего НДС.
Актуально на: 1 августа 2026 г.