Налоговый вычет 30 МРП в Казахстане с 2026 года: разъяснение
С 2026 года базовый налоговый вычет по ИПН в Казахстане составляет 30 МРП, или 129 750 тенге в месяц (по состоянию на 2026 год). Вычет уменьшает налогооблагаемый доход физического лица до применения ставки ИПН и применяется работодателем автоматически без заявления работника.
Если ваша компания проверяет корректность применения вычетов по ИПН — стоит убедиться в отсутствии рисков до проверки КГД. Проверить налоговые риски · info@vetrovkz.com
Что такое базовый налоговый вычет 30 МРП?
Базовый налоговый вычет 30 МРП — это сумма, на которую физическое лицо уменьшает налогооблагаемый доход при расчёте ИПН. По состоянию на 2026 год МРП равен 4 325 тенге, поэтому вычет составляет 129 750 тенге ежемесячно.
Вычет применяется до расчёта налога: сначала из дохода вычитается 129 750 тенге, затем к остатку применяется ставка ИПН. Если доход работника не превышает эту сумму, налогооблагаемая база обнуляется и ИПН не удерживается вовсе.
Механизм введён новым Налоговым кодексом РК, действующим с 2026 года. Он заменил прежний стандартный вычет и скорректирован под новую прогрессивную шкалу ИПН. Подробнее о смежных изменениях — в материале «Вычет 30 МРП: частые вопросы».
Кто вправе применять вычет и в каком порядке?
Право на базовый вычет 30 МРП имеют физические лица — налоговые резиденты Казахстана, получающие доходы, облагаемые ИПН у источника выплаты. Прежде всего это наёмные работники.
Работодатель как налоговый агент обязан применять вычет автоматически при начислении заработной платы. Отдельного заявления работника Налоговый кодекс РК не требует, однако на практике работодатели нередко запрашивают внутренний документ, подтверждающий, что работник не применяет вычет у другого работодателя одновременно.
Нерезиденты на стандартный базовый вычет не претендуют — для них действуют специальные правила налогообложения. Индивидуальные предприниматели на общеустановленном режиме вправе применять вычет, однако порядок его отражения в декларации отличается от наёмного труда.
Как вычет 30 МРП взаимодействует с прогрессивной шкалой ИПН?
С 2026 года в Казахстане действует прогрессивная шкала ИПН: 10% для доходов до 8 500 МРП в год (около 36,76 млн тенге по состоянию на 2026 год) и 15% для доходов выше этого порога.
Базовый вычет применяется до определения применимой ставки. Алгоритм расчёта: ежемесячный доход минус 129 750 тенге — это налогооблагаемая база. Затем к базе применяется ставка 10% или 15% в зависимости от накопленного годового дохода.
Для большинства наёмных работников со средним доходом ставка 10% остаётся актуальной. Вычет снижает налоговую нагруз ку на сумму, эквивалентную примерно 13 тысячам тенге ежемесячно при ставке 10%.
Можно ли получить вычет у двух работодателей одновременно?
Базовый вычет 30 МРП применяется только у одного работодателя — одновременное применение у двух и более налоговых агентов не допускается. Если работник трудоустроен в нескольких организациях, он выбирает одного работодателя, который будет учитывать вычет при расчёте ИПН.
На практике работодатель по основному месту работы применяет вычет автоматически. Второй работодатель удерживает ИПН с полной суммы дохода без вычета. Если вычет ошибочно применялся у двух агентов, работник обязан доплатить разницу при подаче годовой декларации.
КГД МФ РК отслеживает задвоение вычетов через систему СУНР и данные электронных счетов-фактур. Выявление двойного применения влечёт доначисление ИПН и пеню за каждый день просрочки.
Если вы работодатель и сомневаетесь в корректности расчёта ИПН с учётом вычетов — ошибки обнаруживаются при проверке КГД.
Проверить налоговые рискиКакие ещё вычеты можно применять вместе с базовым?
Базовый вычет 30 МРП — не единственный: Налоговый кодекс РК предусматривает дополнительные вычеты, которые применяются параллельно. Среди них — вычеты на обязательные пенсионные взносы (ОПВ), взносы на медицинское страхование (ОСМС), а также вычеты по расходам на медицину и образование.
Порядок применения: сначала из дохода вычитаются ОПВ и ОСМС, затем базовый вычет 30 МРП, затем иные вычеты при наличии подтверждающих документов. Итоговая налогооблагаемая база может оказаться существенно ниже номинального дохода.
Работодатель учитывает ОПВ, ОСМС и базовый вычет автоматически. Вычеты на медицину и образование работник заявляет самостоятельно в годовой декларации по ИПН. Подробнее о режимах налогообложения — в материале «СНР и упрощёнка в Казахстане 2026».
Что делать, если вычет не был применён или применён с ошибкой?
Если работодатель не применил базовый вычет или применил его некорректно, работник вправе вернуть переплату через годовую декларацию по ИПН. Декларация подаётся до 31 марта года, следующего за отчётным, через портал eGov или Кабинет налогоплательщика.
Работодатель также может исправить ошибку, подав дополнительную декларацию по ИПН (форма 200.00) за соответствующий период. В этом случае перерасчёт производится в текущем периоде, а излишне удержанный налог возвращается работнику.
Если ошибка обнаружена при проверке КГД — работодателю доначисляется сумма недоудержанного ИПН, пеня и, как правило, административный штраф. Поэтому корректность применения вычетов стоит проверять до проверки, а не после. Подробнее об открытии счетов и смежных процедурах — в материале «Как открыть банковский счёт в Казахстане».
Направление практики
Налоговые споры — защита интересов бизнеса при проверках КГД, обжалование актов, возражения на уведомления, сопровождение налоговых процедур в Казахстане.
Частые вопросы
1. Какой размер базового налогового вычета в Казахстане в 2026 году?
Базовый налоговый вычет составляет 30 МРП, или 129 750 тенге в месяц (по состоянию на 2026 год, при МРП 4 325 тенге). Эта сумма ежемесячно вычитается из налогооблагаемого дохода физического лица до применения ставки ИПН. Вычет применяется работодателем автоматически при расчёте заработной платы и не требует отдельного заявления от работника.
2. Нужно ли писать заявление работодателю для получения вычета 30 МРП?
Формально Налоговый кодекс РК не требует письменного заявления — работодатель обязан применять базовый вычет автоматически. Однако на практике многие работодатели просят работника подтвердить, что вычет не применяется у другого налогового агента. Это внутренняя мера контроля, а не законодательное требование. Отказ работника от подписания такого документа не лишает его права на вычет.
3. Распространяется ли вычет 30 МРП на нерезидентов Казахстана?
Нет, базовый вычет 30 МРП доступен только налоговым резидентам Казахстана. Нерезиденты облагаются ИПН по специальным правилам — как правило, по фиксированной ставке у источника выплаты без применения стандартных вычетов. Для определения статуса резидентства ключевой критерий — пребывание в Казахстане не менее 183 дней в любом последовательном 12-месячном периоде.
4. Можно ли применять вычет 30 МРП у двух работодателей одновременно?
Нет, одновременное применение базового вычета у двух и более работодателей запрещено. Работник выбирает одного налогового агента, который учитывает вычет при расчёте ИПН. Если задвоение обнаружится — КГД МФ РК доначислит ИПН и пеню. Контроль осуществляется через систему СУНР автоматически, поэтому ошибка, как правило, выявляется при камеральном контроле.
5. Как вычет 30 МРП влияет на расчёт ИПН при прогрессивной шкале?
Вычет уменьшает налогооблагаемую базу до применения ставки. Сначала из дохода вычитается 129 750 тенге, затем к остатку применяется ставка 10% (при годовом доходе до 8 500 МРП) или 15% (при превышении этого порога). Для работника с зарплатой 300 000 тенге вычет снижает ежемесячный ИПН примерно на 13 000 тенге по сравнению с расчётом без вычета.
6. Какие ещё вычеты можно применять вместе с базовым 30 МРП?
Параллельно с базовым вычетом применяются вычеты на обязательные пенсионные взносы (ОПВ), взносы на обязательное социальное медицинское страхование (ОСМС), а также вычеты на медицинские расходы и образование. ОПВ и ОСМС учитываются работодателем автоматически, а вычеты на медицину и образование работник заявляет самостоятельно в годовой декларации по ИПН.
7. Что делать, если работодатель не применил вычет 30 МРП?
Работник вправе вернуть переплату по ИПН через годовую декларацию, которая подаётся до 31 марта следующего года через eGov или Кабинет налогоплательщика. Альтернативно — обратиться к работодателю с просьбой подать дополнительную декларацию (форма 200.00) и произвести перерасчёт. Излишне удержанный налог возвращается работнику в текущем периоде или зачитывается в счёт будущих удержаний.
8. Применяется ли вычет 30 МРП к доходам индивидуального предпринимателя?
Да, индивидуальные предприниматели на общеустановленном режиме налогообложения вправе применять базовый вычет 30 МРП. Однако порядок отличается от наёмного труда: ИП отражает вычет самостоятельно в годовой декларации по ИПН. Предприниматели на специальных налоговых режимах (упрощённая декларация, патент) рассчитывают налог по иным правилам, и базовый вычет к ним не применяется.
9. Как применять СОИДН при выплатах за рубеж?
Соглашения об избежании двойного налогообложения (СОИДН) применяются при выплате доходов нерезидентам Казахстана. Налоговый агент обязан получить от нерезидента документ, подтверждающий его резидентство в договорном государстве, до момента выплаты. Без такого документа применяются стандартные ставки ИПН у источника выплаты. Перечень действующих СОИДН и порядок их применения определяются Налоговым кодексом РК.
10. Какая ставка НДС в Казахстане с 2026 года?
С 1 января 2026 года базовая ставка НДС в Казахстане составляет 16% (по состоянию на 2026 год). Ранее ставка была 12%. Для медикаментов установлена пониженная ставка 5% в 2026 году с повышением до 10% в 2027 году. Порог постановки на учёт по НДС снижен до 10 000 МРП (43 250 000 тенге по состоянию на 2026 год).
11. Как подготовиться к выездной проверке КГД?
Подготовка начинается с внутреннего аудита: проверьте корректность применения вычетов, своевременность уплаты налогов, полноту первичной документации. Убедитесь, что все электронные счета-фактуры выписаны через систему e-Tamga. Рекомендуется привлечь налогового консультанта до начала проверки — это позволяет выявить и устранить ошибки заблаговременно, а не объяснять их инспектору.
12. Можно ли обжаловать акт налоговой проверки?
Да, налогоплательщик вправе подать возражения на акт проверки в течение 30 рабочих дней с момента его вручения. Возражения подаются в вышестоящий налоговый орган. Если решение по возражениям не устраивает — следующий этап — обжалование в суде (СМЭС). Досудебный порядок обязателен: без подачи возражений суд не примет иск к рассмотрению.
13. Как стать налоговым резидентом Казахстана?
Физическое лицо признаётся налоговым резидентом Казахстана, если находится в стране не менее 183 дней в любом последовательном 12-месячном периоде. Для участников МФЦА действует сокращённый порог — 90 дней. Статус резидентства определяет право на вычеты (включая 30 МРП), применимую ставку ИПН и обязанность декларировать мировой доход.
14. Чем базовый вычет 30 МРП отличается от прежнего стандартного вычета?
Прежний стандартный вычет по ИПН составлял 1 МЗП (минимальная заработная плата) и применялся при условии, что доход не превышал определённый порог. Новый базовый вычет 30 МРП (129 750 тенге) не привязан к МЗП и применяется ко всем резидентам без ограничения по уровню дохода. Фактически размер вычета увеличился, а условия его применения упростились.
15. Учитывается ли вычет 30 МРП при расчёте социального налога?
Нет, базовый вычет 30 МРП применяется исключительно при расчёте ИПН. Социальный налог, обязательные пенсионные взносы и взносы на ОСМС рассчитываются по собственным правилам и базам, которые не уменьшаются на сумму базового вычета. Это важно учитывать при планировании фонда оплаты труда — экономия возникает только по ИПН.
16. Как вычет 30 МРП отражается в декларации формы 200.00?
Работодатель отражает применённый базовый вычет в ежеквартальной декларации по ИПН и социальному налогу (форма 200.00). Сумма вычета указывается в соответствующей строке приложения к декларации по каждому работнику. Если вычет не был применён или применён ошибочно — работодатель подаёт дополнительную декларацию с корректировкой.
17. Применяется ли вычет 30 МРП к доходам по договорам ГПХ?
Да, если физическое лицо получает доход по договору гражданско-правового характера и является налоговым резидентом Казахстана, базовый вычет может быть применён. Однако вычет применяет тот налоговый агент, которого выбрал работник. Если вычет уже применяется по основному месту работы — заказчик по ГПХ удерживает ИПН без вычета.
18. Что грозит работодателю за неправильное применение вычета?
При выявлении ошибки КГД МФ РК доначисляет сумму недоудержанного ИПН, начисляет пеню за каждый день просрочки и, как правило, налагает административный штраф. Размер штрафа зависит от суммы нарушения и категории налогоплательщика. Систематические нарушения могут повлечь включение в план выездных проверок.
19. Можно ли отказаться от вычета 30 МРП у работодателя?
Да, работник вправе уведомить работодателя о том, что не желает применять вычет по основному месту работы — например, если планирует применить его у другого налогового агента. В этом случае работодатель удерживает ИПН с полной суммы дохода. Переплату можно вернуть через годовую декларацию, если вычет не был использован ни у одного агента.
20. Где проверить, применяет ли работодатель вычет 30 МРП?
Работник может проверить применение вычета в Кабинете налогоплательщика на сайте КГД МФ РК или через мобильное приложение e-Salyq Azamat. В личном кабинете отображаются данные о начисленном и удержанном ИПН, а также о применённых вычетах по каждому налоговому агенту. Если данные не совпадают с расчётным листком — это повод обратиться к работодателю за разъяснением.
Выводы
Базовый налоговый вычет 30 МРП — ключевой элемент расчёта ИПН в Казахстане с 2026 года. Он применяется автоматически, но ошибки в его использовании — двойное применение, неприменение, некорректное отражение в декларации — создают реальные налоговые риски как для работника, так и для работодателя.
Корректность расчёта ИПН с учётом вычетов, прогрессивной шкалы и параллельных удержаний (ОПВ, ОСМС) требует системного подхода. Проверка до визита КГД обходится дешевле, чем доначисления после.
Актуально на: 29 июня 2026.