Налоговый кодекс РК 2026: основные изменения для бизнеса
Новый Налоговый кодекс РК, вступивший в силу в 2026 году, изменил ставки НДС и КПН, сократил перечень доступных спецрежимов и ввёл новые ограничения на вычеты — эти изменения затрагивают большинство компаний, работающих в Казахстане. Ниже — ответы на ключевые вопросы о том, что именно изменилось и что нужно сделать бизнесу.
Получили уведомление КГД или не уверены, правильно ли применяете новые ставки? Проверить налоговые риски · info@vetrovkz.com
Что изменил новый Налоговый кодекс РК в 2026 году?
Новый Налоговый кодекс РК (Закон №214-VIII от 18.07.2025) вступил в силу с 1 января 2026 года и стал наиболее масштабной налоговой реформой в Казахстане за последнее десятилетие. Изменения затронули четыре ключевых блока: ставки НДС и КПН, специальные налоговые режимы, правила вычетов и систему налогового контроля.
Базовая ставка НДС выросла с 12% до 16% (по состоянию на 2026 год). Порог обязательной постановки на учёт по НДС снижен вдвое — с 20 000 до 10 000 МРП, что составляет около 43 250 000 тенге. Это означает, что значительная часть компаний, ранее не являвшихся плательщиками НДС, обязана встать на учёт при превышении нового порога.
Перечень специальных налоговых режимов сокращён до трёх: самозанятые (4%), упрощённая декларация (4%) и КФХ (0,5%). Для упрощённой декларации введён запретительный список из 185 и более видов деятельности по ОКЭД — компании, попавшие под запрет, обязаны были перейти на ОУР до 1 марта 2026 года.
Принципиальное новшество для компаний на ОУР: расходы на закупки у плательщиков упрощённой декларации более не принимаются на вычет при расчёте КПН. Подробнее об этом — в материале «Расходы на закупки у СНР не идут на вычет КПН в Казахстане».
Какая ставка НДС в Казахстане с 2026 года?
С 1 января 2026 года базовая ставка НДС в Казахстане составляет 16% (по состоянию на 2026 год) — вместо прежних 12%. Повышение затрагивает большинство товаров и услуг, реализуемых на территории Республики Казахстан.
Для медикаментов и медицинских изделий установлена льготная ставка 5% в 2026 году; с 2027 года она вырастет до 10%. Экспорт товаров и услуг по-прежнему облагается по нулевой ставке. Компании — участники МФЦА сохраняют нулевую ставку НДС в рамках налоговых преференций до 2066 года.
Одновременно снижен порог обязательной постановки на учёт по НДС: с 20 000 МРП до 10 000 МРП (около 43 250 000 тенге по состоянию на 2026 год). Компаниям с оборотом, приближающимся к новому порогу, необходимо отслеживать его превышение и своевременно вставать на учёт — просрочка влечёт административную ответственность.
Если ваша компания приближается к порогу НДС или вы не уверены в корректности применяемых ставок — стоит проверить позицию до проверки.
Проверить налоговые рискиКак изменились ставки КПН и ИПН?
Общая ставка КПН осталась на уровне 20%, однако для отдельных секторов введены дифференцированные ставки (по состоянию на 2026 год). Банки и организации игорного бизнеса платят 25%, сельхозпроизводители — 3%, организации социальной сферы — 5% в 2026 году с повышением до 10% в 2027 году.
Для ИПН введена прогрессивная шкала: доходы до 8 500 МРП в год (около 36,76 млн тенге по состоянию на 2026 год) облагаются по ставке 10%, доходы свыше этого порога — по ставке 15%. Базовый налоговый вычет составляет 30 МРП, то есть 129 750 тенге в год.
Для собственников бизнеса и топ-менеджеров с высокими доходами прогрессивная шкала ИПН означает увеличение налоговой нагрузки. Компаниям стоит пересмотреть структуру выплат и проверить корректность удержания ИПН у источника выплаты.
Какие спецрежимы остались и кто потерял право на упрощёнку?
С 2026 года в Казахстане действуют только три специальных налоговых режима: для самозанятых (ставка 4%), упрощённая декларация (4%) и режим для крестьянских и фермерских хозяйств (0,5%). Все прочие спецрежимы, включая патент и фиксированный вычет, упразднены.
Запретительный список для упрощённой декларации включает более 185 видов деятельности по ОКЭД. Под запрет попали, в частности, юридические и бухгалтерские услуги, консалтинг, IT-разработка и ряд других профессиональных услуг. Компании, чей основной ОКЭД оказался в запретительном списке, были обязаны перейти на общеустановленный режим до 1 марта 2026 года.
Переход на ОУР означает ведение полноценного бухгалтерского учёта, расчёт КПН по ставке 20% и, при превышении порога, постановку на учёт по НДС. Для малого бизнеса это существенное увеличение административной и налоговой нагрузки.
Почему расходы на закупки у СНР больше не идут на вычет?
Новый Налоговый кодекс РК исключил из вычетов при расчёте КПН расходы на закупки товаров, работ и услуг у плательщиков упрощённой декларации. Это правило действует для компаний на общеустановленном режиме и направлено на стимулирование перехода контрагентов на ОУР.
На практике это означает: если ваша компания на ОУР закупает товары или услуги у поставщика на упрощёнке, эти расходы не уменьшают налогооблагаемый доход. Налоговая база по КПН увеличивается, а эффективная налоговая нагрузка растёт.
Компаниям на ОУР рекомендуется провести аудит контрагентов и определить, кто из поставщиков применяет упрощённую декларацию. Подробный разбор этого ограничения — в материале «Расходы на закупки у СНР не идут на вычет КПН».
Что изменилось в налоговом контроле и администрировании?
Система налогового контроля в Казахстане с 2026 года усилена за счёт автоматизации и новых инструментов мониторинга. Система управления налоговыми рисками (СУНР) заменила прежнюю СУР и используется КГД МФ РК для автоматического ранжирования налогоплательщиков по уровню риска.
Система e-Tamga обеспечивает автоматизированный контроль выписки электронных счетов-фактур. Расхождения между данными ЭСФ и налоговой отчётностью выявляются автоматически и могут стать основанием для камеральной проверки или включения в план выездных проверок.
Если ваша компания получила уведомление о камеральном контроле или акт налоговой проверки — важно подготовить возражения в установленный срок. Порядок подготовки возражений описан в материале «Как подать возражения на акт налоговой проверки в Казахстане».
Направление практики
Налоговые споры — защита интересов бизнеса при проверках КГД, обжалование актов, возражения на уведомления, сопровождение налоговых споров в СМЭС и апелляции.
Частые вопросы
1. Какая ставка НДС в Казахстане с 2026 года?
С 1 января 2026 года базовая ставка НДС в Казахстане составляет 16% (по состоянию на 2026 год). Ставка была повышена с прежних 12% в рамках нового Налогового кодекса РК. Для медикаментов и медицинских изделий действует льготная ставка 5% в 2026 году, которая вырастет до 10% с 2027 года. Экспорт товаров и услуг облагается по нулевой ставке. Участники МФЦА сохраняют нулевую ставку НДС до 2066 года.
2. Чем отличается упрощёнка от общеустановленного режима?
Упрощённая декларация предполагает единый налог по ставке 4% от дохода без ведения полноценного бухгалтерского учёта, тогда как ОУР требует расчёта КПН по ставке 20% с учётом вычетов и ведения бухгалтерии. На упрощёнке нет обязанности по НДС до превышения порога, а перечень допустимых видов деятельности ограничен запретительным списком из более чем 185 ОКЭД. ОУР доступен для любых видов деятельности и позволяет применять вычеты, но требует значительно больших административных ресурсов.
3. Какие ОКЭД запрещены для упрощёнки с 2026 года?
Запретительный список включает более 185 видов деятельности по ОКЭД, в том числе юридические, бухгалтерские, аудиторские, консалтинговые услуги, IT-разработку, рекламную деятельность и ряд других профессиональных услуг. Полный перечень установлен новым Налоговым кодексом РК. Компании, чей основной ОКЭД попал в список, были обязаны перейти на ОУР до 1 марта 2026 года. Рекомендуется проверить свой ОКЭД в личном кабинете налогоплательщика на сайте КГД МФ РК.
4. Как применять СОИДН при выплатах за рубеж?
Соглашения об избежании двойного налогообложения (СОИДН) позволяют применять пониженные ставки налога у источника при выплатах нерезидентам — дивидендов, роялти, процентов и вознаграждений за услуги. Для применения льготной ставки необходимо получить от нерезидента сертификат налогового резидентства страны, с которой у Казахстана заключено СОИДН. Сертификат должен быть апостилирован и представлен до даты выплаты. Без надлежащего сертификата КГД вправе доначислить налог по стандартной ставке.
5. Как подготовиться к выездной проверке КГД?
Подготовка к выездной проверке начинается с внутреннего аудита: проверьте соответствие данных налоговой отчётности первичным документам, корректность применения вычетов и полноту выписки ЭСФ. Убедитесь, что все договоры с контрагентами оформлены надлежащим образом и подтверждены актами выполненных работ. Налоговый кодекс РК устанавливает ограниченные сроки для проведения выездной проверки — контролируйте их соблюдение. При получении акта проверки у вас есть 30 дней на подачу возражений.
6. Каков новый порог постановки на учёт по НДС?
С 2026 года порог обязательной постановки на учёт по НДС снижен до 10 000 МРП, что составляет около 43 250 000 тенге (по состоянию на 2026 год). Ранее порог составлял 20 000 МРП. Превышение порога оборота обязывает компанию встать на учёт по НДС в течение срока, установленного Налоговым кодексом РК. Просрочка постановки на учёт влечёт административную ответственность и доначисление НДС за период просрочки.
7. Сколько составляет МРП в 2026 году?
Месячный расчётный показатель (МРП) в 2026 году составляет 4 325 тенге (по состоянию на 2026 год). МРП используется для расчёта налоговых порогов, штрафов, госпошлин и других обязательных платежей. Например, порог НДС в 10 000 МРП равен 43 250 000 тенге, а базовый налоговый вычет по ИПН в 30 МРП — 129 750 тенге. Размер МРП устанавливается ежегодно Законом о республиканском бюджете.
8. Что такое СУНР и чем она отличается от СУР?
СУНР — система управления налоговыми рисками, заменившая прежнюю СУР с 2026 года. Она используется КГД МФ РК для автоматического ранжирования налогоплательщиков по уровню риска на основе анализа данных налоговой отчётности, ЭСФ и других источников. Высокий уровень риска по СУНР может стать основанием для включения компании в план проверок или направления уведомления о камеральном контроле. Компаниям рекомендуется отслеживать свой статус в личном кабинете налогоплательщика.
9. Как работает система e-Tamga?
E-Tamga — автоматизированная система контроля выписки электронных счетов-фактур (ЭСФ), внедрённая в рамках нового Налогового кодекса РК. Система сопоставляет данные ЭСФ с налоговой отчётностью и выявляет расхождения в автоматическом режиме. Обнаруженные несоответствия могут стать основанием для камеральной проверки. Компаниям важно обеспечить своевременную и корректную выписку ЭСФ по каждой операции реализации.
10. Какая ставка КПН для обычных компаний в 2026 году?
Общая ставка КПН для компаний на общеустановленном режиме составляет 20% (по состоянию на 2026 год). Для банков и организаций игорного бизнеса ставка повышена до 25%. Сельхозпроизводители платят 3%, организации социальной сферы — 5% в 2026 году с повышением до 10% в 2027 году. Участники МФЦА освобождены от КПН до 2066 года. Ставка КПН применяется к налогооблагаемому доходу после вычетов.
11. Что означает прогрессивная шкала ИПН?
С 2026 года в Казахстане действует двухступенчатая прогрессивная шкала ИПН: доходы до 8 500 МРП в год (около 36,76 млн тенге по состоянию на 2026 год) облагаются по ставке 10%, доходы свыше этого порога — по ставке 15%. Ранее действовала единая ставка 10%. Прогрессивная шкала затрагивает прежде всего высокооплачиваемых сотрудников, топ-менеджеров и собственников, получающих доход в виде заработной платы. Работодатели обязаны корректно рассчитывать и удерживать ИПН с учётом новой шкалы.
12. Можно ли принять на вычет расходы на закупки у контрагента на упрощёнке?
Нет, с 2026 года расходы на закупки товаров, работ и услуг у плательщиков упрощённой декларации не принимаются на вычет при расчёте КПН для компаний на общеустановленном режиме. Это правило введено новым Налоговым кодексом РК и направлено на стимулирование перехода контрагентов на ОУР. Компаниям рекомендуется провести аудит поставщиков и определить, кто из них применяет упрощёнку, чтобы оценить влияние на налоговую нагрузку.
13. Какой срок подачи возражений на акт налоговой проверки?
Налогоплательщик вправе подать возражения на акт налоговой проверки в течение 30 рабочих дней со дня его вручения. Возражения подаются в вышестоящий налоговый орган в письменной форме с приложением подтверждающих документов. Пропуск срока лишает права на досудебное обжалование. Подробный порядок подготовки возражений описан в материале «Как подать возражения на акт налоговой проверки в Казахстане».
14. Сохраняются ли налоговые льготы МФЦА в 2026 году?
Да, участники МФЦА сохраняют полный пакет налоговых льгот: КПН 0%, НДС 0%, налог на дивиденды 0% — до 1 января 2066 года (по состоянию на 2026 год). Эти льготы установлены Конституционным законом о МФЦА и не затронуты реформой Налогового кодекса РК. Льготы распространяются на доходы от деятельности, осуществляемой в рамках МФЦА. Для компаний с международными операциями регистрация в МФЦА может быть инструментом оптимизации налоговой нагрузки.
15. Как изменился базовый налоговый вычет по ИПН?
Базовый налоговый вычет по ИПН в 2026 году составляет 30 МРП, то есть 129 750 тенге в год (по состоянию на 2026 год). Этот вычет применяется к совокупному годовому доходу физического лица и уменьшает налогооблагаемую базу. Вычет предоставляется автоматически при расчёте ИПН работодателем. Для работников с несколькими источниками дохода вычет применяется только по основному месту работы.
16. Что делать, если компания не успела перейти с упрощёнки на ОУР до 1 марта 2026 года?
Компании, не перешедшие на ОУР в установленный срок, рискуют получить доначисление налогов по общеустановленному режиму за весь период с момента, когда переход стал обязательным. КГД МФ РК вправе провести камеральный контроль и направить уведомление о несоответствии применяемого режима. Рекомендуется незамедлительно подать заявление о переходе на ОУР и обратиться к налоговому консультанту для оценки возможных последствий просрочки.
17. Как повышение НДС до 16% влияет на цены для конечного потребителя?
Повышение ставки НДС с 12% до 16% увеличивает налоговую составляющую в цене товаров и услуг. Для бизнеса это означает необходимость пересмотра ценовой политики: либо переложить увеличение на потребителя, либо принять снижение маржи. Компании, работающие по долгосрочным контрактам с фиксированными ценами, должны проверить условия договоров на предмет возможности пересмотра цен в связи с изменением налогового законодательства.
18. Какие отрасли получили пониженные ставки КПН?
Пониженные ставки КПН установлены для сельскохозяйственных производителей — 3%, и для организаций социальной сферы — 5% в 2026 году с повышением до 10% в 2027 году (по состоянию на 2026 год). Повышенная ставка 25% применяется к банкам и организациям игорного бизнеса. Для всех остальных компаний на ОУР действует общая ставка 20%. Применение пониженной ставки требует соответствия критериям, установленным Налоговым кодексом РК.
19. Нужно ли пересматривать договоры с контрагентами в связи с новым НК РК?
Да, пересмотр договоров рекомендуется по нескольким основаниям. Во-первых, повышение НДС до 16% требует корректировки цен в договорах, где НДС включён в стоимость. Во-вторых, ограничение вычетов по закупкам у плательщиков упрощёнки делает целесообразным включение в договоры условия о налоговом режиме контрагента. В-третьих, снижение порога НДС может обязать контрагента встать на учёт по НДС, что меняет структуру расчётов.
20. Где получить консультацию по применению нового Налогового кодекса РК?
Консультацию по применению нового Налогового кодекса РК можно получить у налогового юриста, специализирующегося на казахстанском праве. БЕРІК (vetrovkz.com) сопровождает компании по вопросам налогового комплаенса, подготовки возражений на акты проверок КГД и обжалования доначислений в СМЭС. Для обсуждения конкретной ситуации направьте запрос через форму на сайте или на info@vetrovkz.com. Общую информацию о налоговых изменениях также можно найти в разделе «Аналитика».
Выводы
Новый Налоговый кодекс РК 2026 года — это не точечные поправки, а системная реформа, затрагивающая ставки, режимы, вычеты и контроль. Повышение НДС до 16%, сужение перечня спецрежимов и запрет вычетов по закупкам у плательщиков упрощёнки меняют экономику большинства казахстанских компаний.
Бизнесу необходимо провести аудит контрагентов, пересмотреть ценовую политику и договорную базу, проверить корректность применяемого налогового режима. Компаниям с оборотом, приближающимся к новому порогу НДС, — отслеживать его превышение. Тем, кто получил уведомление КГД или акт проверки, — готовить возражения в установленный 30-дневный срок.
Актуально на: 3 июля 2026.