Налоговый кодекс РК 2026: основные изменения для бизнеса: что важно знать
Новый Налоговый кодекс РК 2026 года вводит повышение ставки НДС до 16%, прогрессивную шкалу ИПН, снижение порога постановки на учёт по НДС вдвое и запрет на применение упрощённой декларации для 185+ ОКЭД. Эти изменения затрагивают большинство компаний в Казахстане — от малого бизнеса до крупных холдингов с иностранным участием.
Получили уведомление КГД или не уверены, какой режим применять после реформы? Проверить налоговые риски · info@vetrovkz.com
Что изменилось в Налоговом кодексе РК с 2026 года: краткий обзор
Новый Налоговый кодекс РК 2026 года — наиболее масштабная реформа налогового законодательства Казахстана за последнее десятилетие. Ключевые изменения вступили в силу с 1 января 2026 года и охватывают ставки основных налогов, специальные режимы, систему контроля и требования к документообороту.
Среди главных новшеств: повышение НДС с 12% до 16%, введение прогрессивной шкалы ИПН (10% и 15%), снижение порога НДС с 20 000 до 10 000 МРП, запрет упрощённой декларации для 185+ ОКЭД, замена СУР на СУНР и запуск системы e-Tamga. Подробнее о каждом изменении — в разделе FAQ ниже.
Для понимания полного контекста реформы рекомендуем ознакомиться с аналитическим обзором НК РК 2026 на нашем сайте, а также с материалом о правах налогоплательщика при проверке КГД.
Какие ставки НДС действуют для бизнеса в Казахстане с 2026 года?
Базовая ставка НДС в Казахстане с 1 января 2026 года составляет 16% (по состоянию на 2026 год). Это повышение с прежних 12% — одно из ключевых изменений нового Налогового кодекса РК.
Для отдельных категорий товаров предусмотрены пониженные ставки: медикаменты облагаются по ставке 5% в 2026 году с последующим повышением до 10% в 2027 году. Экспорт товаров и международные перевозки облагаются по нулевой ставке.
Порог постановки на учёт по НДС снижен вдвое — с 20 000 до 10 000 МРП, что составляет 43 250 000 тенге (по состоянию на 2026 год). Это означает, что значительно больше компаний обязаны зарегистрироваться как плательщики НДС.
Как изменилась шкала ИПН и КПН для казахстанского бизнеса?
С 2026 года в Казахстане действует прогрессивная шкала индивидуального подоходного налога: 10% — на доход до 8 500 МРП в год (примерно 36,76 млн тенге), 15% — на сумму превышения (по состоянию на 2026 год). Ранее ставка была единой — 10%.
Ставки корпоративного подоходного налога дифференцированы по отраслям: общая ставка — 20%, для банков и игорного бизнеса — 25%, для сельского хозяйства — 3%, для социальной сферы — 5% в 2026 году с повышением до 10% в 2027 году (по состоянию на 2026 год).
Базовый налоговый вычет по ИПН составляет 30 МРП, то есть 129 750 тенге (по состоянию на 2026 год). Этот вычет применяется ежемесячно при расчёте налога с заработной платы.
Если вы не уверены, как новые ставки влияют на налоговую нагрузку вашей компании, — имеет смысл провести расчёт до конца текущего квартала.
Проверить налоговые рискиКакие специальные налоговые режимы остались в Казахстане с 2026 года?
С 2026 года в Казахстане действуют три специальных налоговых режима: для самозанятых (ставка 4%), упрощённая декларация (ставка 4%) и режим для крестьянских (фермерских) хозяйств (ставка 0,5%) (по состоянию на 2026 год).
Режим на основе патента упразднён. Срок подачи уведомления о выборе СНР — до 1 марта 2026 года. Если уведомление не подано, налогоплательщик автоматически переводится на общеустановленный режим.
Существенное ограничение: расходы на закупки у контрагентов, применяющих упрощённую декларацию, не принимаются на вычет по КПН для компаний на общеустановленном режиме. Это стимулирует переход контрагентов на ОУР.
Запретительный список для упрощённой декларации включает более 185 кодов ОКЭД — в том числе юридические, бухгалтерские, консалтинговые услуги и ряд других видов деятельности.
Что такое e-Tamga и СУНР — новые инструменты налогового контроля?
Система e-Tamga — это автоматизированный контроль выписки электронных счетов-фактур (ЭСФ), запущенный в рамках нового Налогового кодекса РК. Система отслеживает цепочки поставок и выявляет разрывы в НДС в автоматическом режиме.
СУНР (система управления налоговыми рисками) заменяет прежнюю СУР с 2026 года. Новая система использует расширенный набор критериев для присвоения категории риска налогоплательщику. Категория риска влияет на вероятность назначения проверки и на условия возврата НДС.
Для бизнеса это означает повышенные требования к качеству первичной документации, своевременности выписки ЭСФ и прозрачности цепочек поставок. Подробнее о правах при проверке — в нашем руководстве по проверкам КГД.
Как подготовить бизнес к работе по новому Налоговому кодексу РК?
Первый шаг — проверить, какой налоговый режим применяет ваша компания, и убедиться, что он соответствует новым требованиям. Если ваш ОКЭД попал в запретительный список для упрощёнки — переход на ОУР обязателен.
Второй шаг — пересчитать налоговую нагрузку с учётом новых ставок НДС (16%), ИПН (прогрессивная шкала) и КПН (дифференцированные ставки). Для компаний с оборотом вблизи нового порога НДС (43 250 000 тенге) — проверить обязанность постановки на учёт.
Третий шаг — настроить учётную систему под требования e-Tamga и СУНР: корректная и своевременная выписка ЭСФ, проверка контрагентов, хранение первичных документов. Рекомендуется также ознакомиться с аналитическими материалами по практике налоговых споров.
Направление практики
Налоговые споры — защита интересов бизнеса при проверках КГД, обжалование актов, возврат НДС, структурирование налоговой нагрузки по казахстанскому законодательству.
Частые вопросы
1. Какая ставка НДС в Казахстане с 2026 года?
Базовая ставка НДС в Казахстане с 1 января 2026 года составляет 16% (по состоянию на 2026 год). Повышение произошло с прежних 12% в рамках нового Налогового кодекса РК. Для медикаментов действует пониженная ставка 5% в 2026 году с последующим повышением до 10% в 2027 году. Экспорт товаров и международные перевозки облагаются по нулевой ставке. Порог постановки на учёт по НДС снижен до 10 000 МРП, что составляет 43 250 000 тенге.
2. Чем отличается упрощёнка от общеустановленного режима?
Упрощённая декларация предполагает уплату единого налога по ставке 4% от дохода без учёта расходов, тогда как общеустановленный режим (ОУР) предусматривает уплату КПН (20%) с разницы между доходами и вычетами. На упрощёнке не нужно вести полный налоговый учёт расходов, но с 2026 года список допустимых ОКЭД существенно ограничен. Кроме того, расходы на закупки у контрагентов на упрощёнке не принимаются на вычет по КПН у покупателя на ОУР. Выбор режима зависит от вида деятельности, оборота и структуры расходов компании.
3. Какие ОКЭД запрещены для упрощёнки с 2026 года?
С 2026 года запретительный список для применения упрощённой декларации включает более 185 кодов ОКЭД. В него вошли юридические услуги, бухгалтерский учёт, аудит, консалтинг, IT-разработка, рекламная деятельность и ряд других видов профессиональных услуг. Полный перечень утверждён в приложении к Налоговому кодексу РК. Если основной или дополнительный ОКЭД компании попал в список, применение упрощённой декларации невозможно — необходим переход на ОУР или режим самозанятых (при соответствии критериям).
4. Как применять СОИДН при выплатах за рубеж?
Соглашение об избежании двойного налогообложения (СОИДН) позволяет применить пониженную ставку налога у источника при выплатах нерезидентам — дивидендов, роялти, процентов, вознаграждений за услуги. Для применения СОИДН необходимо получить от нерезидента сертификат налогового резидентства, заверенный компетентным органом его страны, до даты выплаты. Документ должен быть апостилирован или легализован. Казахстан имеет действующие СОИДН с более чем 50 странами. При отсутствии сертификата налог удерживается по стандартной ставке казахстанского законодательства.
5. Как подготовиться к выездной проверке КГД?
Подготовка к выездной проверке КГД МФ РК начинается с аудита первичной документации: договоры, акты, счета-фактуры, ЭСФ, банковские выписки. Убедитесь, что все документы соответствуют друг другу и отражены в учётной системе. Проверьте корректность применения налогового режима и своевременность сдачи деклараций. Рекомендуется заранее подготовить пояснения по крупным сделкам и операциям с аффилированными лицами. Налогоплательщик вправе присутствовать при проверке, получать копии актов и подавать возражения в установленные сроки.
6. Каков новый порог постановки на учёт по НДС в Казахстане?
С 2026 года порог постановки на учёт по НДС снижен с 20 000 до 10 000 МРП, что составляет 43 250 000 тенге (по состоянию на 2026 год). Если оборот компании за календарный год превышает эту сумму, она обязана встать на учёт как плательщик НДС. Порог рассчитывается нарастающим итогом с начала года. Несвоевременная постановка на учёт влечёт административную ответственность и доначисление НДС за период просрочки. Добровольная постановка на учёт возможна и при обороте ниже порога.
7. Какие ставки КПН действуют в Казахстане с 2026 года?
Общая ставка корпоративного подоходного налога в Казахстане составляет 20% (по состоянию на 2026 год). Для банков и организаций игорного бизнеса ставка повышена до 25%. Сельскохозяйственные производители уплачивают КПН по ставке 3%. Организации социальной сферы — 5% в 2026 году с повышением до 10% в 2027 году. Ставки дифференцированы по отраслям, что требует корректного определения основного вида деятельности компании при расчёте налоговых обязательств.
8. Что такое прогрессивная шкала ИПН и кого она затрагивает?
Прогрессивная шкала ИПН означает, что доход физического лица до 8 500 МРП в год (примерно 36,76 млн тенге) облагается по ставке 10%, а сумма превышения — по ставке 15% (по состоянию на 2026 год). Ранее действовала единая ставка 10%. Изменение затрагивает высокооплачиваемых сотрудников, топ-менеджеров, а также индивидуальных предпринимателей на ОУР. Работодатели обязаны корректно рассчитывать и удерживать ИПН с учётом прогрессивной шкалы. Базовый налоговый вычет составляет 30 МРП ежемесячно.
9. Что такое система e-Tamga и как она влияет на бизнес?
Система e-Tamga — это автоматизированный инструмент контроля выписки электронных счетов-фактур (ЭСФ), внедрённый в рамках нового Налогового кодекса РК. Она отслеживает цепочки поставок в режиме реального времени и выявляет разрывы в НДС. Для бизнеса это означает необходимость своевременной и корректной выписки ЭСФ по каждой операции. Нарушения фиксируются автоматически и могут повлиять на категорию риска в системе СУНР. Рекомендуется настроить учётную систему на автоматическую выписку ЭСФ.
10. Чем СУНР отличается от прежней системы СУР?
СУНР (система управления налоговыми рисками) заменила СУР с 2026 года и использует расширенный набор критериев для оценки налоговых рисков. Новая система учитывает не только финансовые показатели, но и данные e-Tamga, историю взаимоотношений с контрагентами, своевременность выписки ЭСФ. Категория риска в СУНР определяет вероятность назначения проверки и условия возврата НДС. Налогоплательщики с низким уровнем риска получают ускоренный возврат. Проверить свою категорию можно в личном кабинете на сайте КГД МФ РК.
11. Можно ли вернуться на упрощёнку после перехода на ОУР?
Обратный переход с общеустановленного режима на упрощённую декларацию возможен, но только со следующего налогового периода и при соблюдении всех условий допуска к СНР. Необходимо, чтобы вид деятельности (ОКЭД) не входил в запретительный список, оборот не превышал установленных лимитов, а численность сотрудников соответствовала ограничениям. Уведомление о переходе подаётся до 1 марта года, с которого планируется применение упрощёнки. Если условия не соблюдены, налогоплательщик остаётся на ОУР.
12. Какой размер МРП в Казахстане в 2026 году и на что он влияет?
МРП (месячный расчётный показатель) в 2026 году составляет 4 325 тенге (по состоянию на 2026 год). Этот показатель используется для расчёта налоговых порогов, штрафов, госпошлин и социальных выплат. Например, порог НДС — 10 000 МРП (43 250 000 тенге), базовый вычет по ИПН — 30 МРП (129 750 тенге). Размер МРП утверждается ежегодно Законом о бюджете. Все суммы, привязанные к МРП, пересчитываются автоматически при изменении показателя.
13. Как новый НК РК влияет на компании в МФЦА?
Участники Международного финансового центра «Астана» (МФЦА) сохраняют налоговые льготы: КПН 0%, НДС 0%, налог на дивиденды 0% — до 1 января 2066 года (по состоянию на 2026 год). Новый Налоговый кодекс РК не отменяет эти преференции, поскольку они закреплены Конституционным законом о МФЦА. Однако компании МФЦА, ведущие деятельность за пределами центра, обязаны уплачивать налоги по общим правилам в части такой деятельности. Подробнее о структурировании через МФЦА — в разделе практики на нашем сайте.
14. Что грозит за несвоевременный переход на новый налоговый режим в 2026 году?
Если компания или ИП не подали уведомление о выборе специального налогового режима до 1 марта 2026 года, они автоматически переводятся на общеустановленный режим налогообложения (ОУР). Это влечёт обязанность вести полный налоговый учёт, сдавать декларацию по КПН или ИПН с вычетами, а при превышении порога НДС — встать на учёт как плательщик НДС. Обратный переход на СНР возможен только со следующего налогового периода при соблюдении всех условий. Дополнительно возможно административное взыскание за нарушение порядка применения налогового режима. Рекомендуется проверить статус режима в личном кабинете налогоплательщика на сайте КГД МФ РК.
15. Как режим самозанятых отличается от упрощённой декларации?
Режим самозанятых и упрощённая декларация облагаются по одинаковой ставке 4%, но различаются по кругу субъектов и условиям применения. Самозанятые — это физические лица без регистрации ИП, оказывающие услуги или реализующие товары собственного производства. Упрощённая декларация доступна зарегистрированным ИП и ТОО с ограничениями по ОКЭД, обороту и численности. Самозанятые не вправе нанимать работников и не обязаны выписывать ЭСФ. Выбор между режимами зависит от масштаба деятельности и необходимости привлечения персонала.
16. Какие сроки подачи налоговой отчётности изменились с 2026 года?
Новый Налоговый кодекс РК сохранил основные сроки подачи деклараций: по КПН — до 31 марта года, следующего за отчётным, по НДС — ежеквартально до 15-го числа второго месяца после отчётного квартала. Ключевое изменение — срок выбора СНР перенесён на 1 марта (ранее действовали иные правила переходного периода). Также ужесточены требования к срокам выписки ЭСФ в системе e-Tamga. Несвоевременная подача отчётности влечёт административные штрафы, размер которых привязан к МРП.
17. Принимаются ли расходы на закупки у контрагентов на упрощёнке на вычет по КПН?
Нет, с 2026 года расходы на закупки у контрагентов, применяющих упрощённую декларацию, не принимаются на вычет по КПН для компаний на общеустановленном режиме. Это одно из ключевых изменений нового Налогового кодекса РК, направленное на стимулирование перехода бизнеса на ОУР. На практике это означает, что компания на ОУР, закупающая товары или услуги у поставщика на упрощёнке, не сможет уменьшить налогооблагаемый доход на сумму таких расходов. Рекомендуется пересмотреть базу поставщиков и учитывать налоговый режим контрагента при заключении договоров.
18. Как проверить категорию налогового риска своей компании в СУНР?
Категорию налогового риска можно проверить в личном кабинете налогоплательщика на портале КГД МФ РК (cabinet.kgd.gov.kz). Система СУНР присваивает одну из категорий риска на основании комплекса критериев: финансовые показатели, история проверок, данные e-Tamga, взаимоотношения с контрагентами. Категория обновляется периодически. Низкая категория риска даёт преимущества — ускоренный возврат НДС и меньшую вероятность проверки. При несогласии с присвоенной категорией налогоплательщик вправе обратиться в территориальный орган КГД с пояснениями.
19. Какие налоговые льготы доступны для МСБ в Казахстане в 2026 году?
Малый и средний бизнес в Казахстане сохраняет доступ к специальным налоговым режимам: самозанятые (4%), упрощённая декларация (4%) и режим для КФХ (0,5%) (по состоянию на 2026 год). Однако перечень допустимых ОКЭД для упрощёнки сокращён на 185+ позиций. Для субъектов МСБ, работающих в приоритетных отраслях, действуют отдельные программы поддержки — льготное кредитование, субсидирование процентной ставки. Налоговые льготы МФЦА (КПН 0%, НДС 0%) также доступны для малого бизнеса при регистрации в центре.
20. Куда обращаться при несогласии с результатами налоговой проверки в Казахстане?
При несогласии с актом налоговой проверки налогоплательщик вправе подать возражения в орган КГД МФ РК, проводивший проверку, в установленные законом сроки. Если возражения не удовлетворены, следующий этап — обжалование в вышестоящий орган КГД. При исчерпании досудебного порядка спор может быть передан в специализированный межрайонный экономический суд (СМЭС). Досудебный порядок обжалования обязателен — без него суд не примет заявление. Подробнее о процедуре — в нашем руководстве по правам налогоплательщика при проверке КГД.
Если ситуация требует внимания — мы поможем разобраться.
Выводы
Новый Налоговый кодекс РК 2026 года существенно меняет налоговый ландшафт Казахстана: повышение НДС до 16%, прогрессивная шкала ИПН, сокращение доступных СНР и усиление автоматизированного контроля через e-Tamga и СУНР. Бизнесу необходимо пересмотреть налоговый режим, проверить соответствие ОКЭД, пересчитать нагрузку и настроить учётные системы под новые требования.
Актуально на: 24 августа 2026.