Налоговые льготы в МФЦА Казахстана: что важно знать
Участники МФЦА в Казахстане освобождены от корпоративного подоходного налога, НДС и налога на дивиденды до 2066 года — но льготы применяются только при соблюдении ряда условий. Ошибки в структурировании деятельности или смешение потоков внутри и за периметром МФЦА приводят к доначислениям со стороны КГД МФ РК. Ниже — ответы на ключевые вопросы о налоговом режиме МФЦА по состоянию на 2026 год.
Планируете использовать налоговые льготы МФЦА — или уже работаете в его периметре и хотите проверить корректность структуры? Проверить налоговые риски · info@vetrovkz.com
Что такое налоговый режим МФЦА и чем он отличается от общего?
МФЦА (Международный финансовый центр «Астана») — специальная юрисдикция в Казахстане с собственным правовым и налоговым режимом, закреплённым в Конституционном законе о МФЦА. Участники МФЦА освобождены от КПН, НДС и налога на дивиденды до 1 января 2066 года (по состоянию на 2026 год) — это принципиальное отличие от стандартного режима, при котором казахстанские компании платят КПН по ставке 20% и НДС по ставке 16%.
Льготы не универсальны: они распространяются только на доходы от деятельности, разрешённой в МФЦА и осуществляемой через зарегистрированную структуру. Доходы от деятельности за периметром МФЦА облагаются по общим правилам казахстанского налогового законодательства. Именно это разграничение — главный источник ошибок при структурировании.
По состоянию на 2026 год в МФЦА зарегистрировано более 5 170 участников, ежегодно добавляется свыше 1 400 новых компаний. Интерес к режиму растёт — вместе с ним растёт и внимание КГД МФ РК к корректности применения льгот.
Какие конкретно налоги не платят участники МФЦА?
Участники МФЦА освобождены от трёх ключевых налогов: корпоративного подоходного налога (КПН), налога на добавленную стоимость (НДС) и налога на дивиденды при выплате акционерам — всё это до 2066 года (по состоянию на 2026 год). Для сравнения: стандартные ставки в Казахстане — КПН 20%, НДС 16%.
Физические лица, работающие в компаниях-участниках МФЦА, могут пользоваться освобождением от индивидуального подоходного налога (ИПН) на доходы, полученные от таких компаний, при соблюдении условий Конституционного закона о МФЦА. Это делает МФЦА привлекательным не только для корпоративного структурирования, но и для найма квалифицированных специалистов.
Важный нюанс: освобождение от казахстанских налогов не означает освобождения от налогов в стране резидентства акционера или сотрудника. Для полноценного планирования необходимо учитывать соглашения об избежании двойного налогообложения (СОИДН), заключённые Казахстаном.
Если вы получили запрос от КГД МФ РК по операциям компании в МФЦА — это повод проверить корректность применения льгот до начала проверки.
Проверить налоговые рискиКак стать налоговым резидентом Казахстана и зачем это нужно?
Налоговым резидентом Казахстана признаётся физическое лицо, находящееся на территории страны не менее 183 дней в любом 12-месячном периоде. Резидентство определяет, в какой юрисдикции лицо платит налоги с мирового дохода — ошибка в определении статуса может повлечь двойное налогообложение или претензии со стороны КГД МФ РК.
Для участников МФЦА предусмотрен специальный режим инвестиционного налогового резидентства (ITRP): порог снижен до 90 дней при инвестиции от $60 000. Это делает казахстанское резидентство доступным для состоятельных физических лиц, которые не готовы проводить в стране полгода.
Резидентство в Казахстане в сочетании со структурой МФЦА может существенно снизить общую налоговую нагрузку — при условии корректного оформления и соблюдения требований как казахстанского, так и иностранного законодательства. Подробнее о налоговом резидентст ве и СОИДН — в обзоре ключевых вопросов налоговых льгот МФЦА.
Какие ошибки допускают компании при применении льгот МФЦА?
Самая распространённая ошибка — ведение деятельности за периметром МФЦА при формальной регистрации в центре. КГД МФ РК вправе переквалифицировать такие операции и доначислить КПН и НДС по общим ставкам — 20% и 16% соответственно (по состоянию на 2026 год).
Вторая типичная проблема — использование компании МФЦА как «транзитного звена» для вывода прибыли без реальной экономической деятельности. Казахстанское налоговое законодательство содержит нормы о деловой цели сделки: если структура создана исключительно для получения налоговой выгоды, льготы могут быть оспорены.
Третья ошибка — игнорирование требований к substance (реальному присутствию). Компания МФЦА должна иметь офис, сотрудников, управленческие решения, принимаемые на территории центра. Формальная регистрация без substance — основание для претензий. Подробнее о налоговых рисках при структурировании — в обзоре налоговых рисков при реструктуризации.
Кому подходит регистрация в МФЦА с точки зрения налогов?
Налоговый режим МФЦА наиболее эффективен для компаний, оказывающих финансовые, консалтинговые, технологические и управленческие услуги — то есть для бизнеса, который может реально вести деятельность из офиса в Астане. Пошлина за регистрацию Private Company составляет $300, срок — 3 рабочих дня (по состоянию на 2026 год).
Для торговых и производственных компаний, чья деятельность привязана к физическим объектам за пределами МФЦА, льготы применимы ограниченно. Холдинговая структура через МФЦА может быть оправдана для управления группой компаний — но только при наличии реальных управленческих функций и substance.
Состоятельные физические лица используют МФЦА для создания foundation или траста — инструментов защиты активов, доступных по английскому праву МФЦА. Налоговые преимущества таких структур зависят от конкретной конфигурации и требуют индивидуального анализа. Подробнее о практике МФЦА — на странице направления МФЦА / AIFC.
Выбираете между регистрацией ТОО и компанией в МФЦА — и хотите понять, какая структура оптимальна с точки зрения налогов?
Узнать условия регистрации в МФЦАКак взаимодействуют налоговые режимы МФЦА и общего Казахстана?
Компания МФЦА, получающая доходы от деятельности за периметром центра, обязана платить налоги по общим правилам Налогового кодекса РК. Это означает, что одна и та же компания может иметь два потока доходов — льготный и облагаемый — и обязана вести раздельный учёт.
Контрагенты компании МФЦА на территории Казахстана применяют стандартные правила: если казахстанское ТОО покупает услуги у компании МФЦА, оно не получает автоматического освобождения от НДС. Порог обязательной регистрации по НДС в Казахстане — 10 000 МРП, то есть 43 250 000 тенге (по состоянию на 2026 год).
Система e-Tamga — автоматизированный контроль выписки электронных счетов-фактур — распространяется на все операции с казахстанскими контрагентами. Компании МФЦА, работающие с казахстанским рынком, должны учитывать это при выстраивании документооборота. Больше аналитики — в разделе аналитики.
Частые вопросы
1. Как стать налоговым резидентом Казахстана?
Налоговым резидентом Казахстана признаётся физическое лицо, находящееся в стране не менее 183 дней в любом последовательном 12-месячном периоде. Статус определяется автоматически по факту пребывания — специальной заявки подавать не нужно. Для участников МФЦА действует программа инвестиционного налогового резидентства (ITRP): порог снижен до 90 дней при инвестиции от $60 000 (по состоянию на 2026 год). Резидентство влияет на обязанность декларировать мировой доход в Казахстане, поэтому перед сменой статуса важно проанализировать действующие СОИДН между Казахстаном и страной текущего резидентства.
2. Какие налоговые льготы действуют в МФЦА?
Участники МФЦА освобождены от КПН (ставка 0% вместо стандартных 20%), НДС (0% вместо 16%) и налога на дивиденды при выплате акционерам — до 1 января 2066 года (по состоянию на 2026 год). Сотрудники компаний-участников могут быть освобождены от ИПН на доходы, полученные от таких компаний. Льготы распространяются только на деятельность, разрешённую в МФЦА и фактически осуществляемую через зарегистрированную структуру. Доходы от операций за периметром центра облагаются по общим правилам Налогового кодекса РК.
3. Что такое e-Tamga и как она работает?
E-Tamga — система автоматизированного контроля выписки электронных счетов-фактур (ЭСФ) в Казахстане, введённая с 2026 года. Система отслеживает цепочки операций между контрагентами и выявляет расхождения в документообороте. Для компаний МФЦА, работающих с казахстанскими контрагентами, e-Tamga означает необходимость корректного оформления ЭСФ по операциям, выходящим за периметр центра. Нарушения в цепочке ЭСФ могут привести к отказу контрагента в вычете по НДС и, как следствие, к претензиям в адрес поставщика.
4. Какой порог обязательной регистрации по НДС?
С 2026 года порог обязательной постановки на учёт по НДС в Казахстане снижен до 10 000 МРП, что составляет 43 250 000 тенге (по состоянию на 2026 год). Ранее порог составлял 20 000 МРП. Это означает, что значительно больше компаний обязаны регистрироваться в качестве плательщиков НДС. Для компаний МФЦА порог актуален в части операций за периметром центра — льготные операции внутри МФЦА не учитываются при расчёте оборота для целей НДС-регистрации.
5. Чем отличается упрощёнка от общеустановленного режима?
Упрощённая декларация (СНР) предполагает уплату единого налога по ставке 4% от дохода без учёта расходов, тогда как общеустановленный режим (ОУР) предусматривает КПН 20% от прибыли (доходы минус вычеты). С 2026 года расходы на закупки у поставщиков на упрощёнке не принимаются на вычет по КПН для компаний на ОУР. Для участников МФЦА выбор между режимами неактуален: они работают в рамках собственного налогового режима, установленного Конституционным законом о МФЦА, а не Налоговым кодексом РК.
6. Можно ли совмещать деятельность в МФЦА и за его периметром?
Да, компания МФЦА вправе вести деятельность как внутри, так и за периметром центра. Однако доходы от деятельности за периметром облагаются по общим правилам Налогового кодекса РК — КПН 20%, НДС 16% (по состоянию на 2026 год). Компания обязана вести раздельный учёт доходов и расходов по льготной и облагаемой деятельности. Отсутствие раздельного учёта — основание для доначисления налогов на весь объём доходов по общим ставкам.
7. Какие требования к substance предъявляются к компаниям МФЦА?
Компания МФЦА должна иметь реальное присутствие: зарегистрированный офис (физический или виртуальный — от $1 000 в год), сотрудников или директоров, принимающих управленческие решения на территории центра. Формальная регистрация без substance создаёт риск переквалификации операций и утраты налоговых льгот. КГД МФ РК и AFSA проверяют реальность деятельности — наличие договоров, переписки, протоколов решений, фактического управления из Астаны.
8. Распространяются ли льготы МФЦА на физических лиц?
Физические лица — сотрудники компаний-участников МФЦА — могут быть освобождены от ИПН на доходы, полученные от таких компаний, при соблюдении условий Конституционного закона о МФЦА. Это касается заработной платы и иных выплат от работодателя-участника МФЦА. Доходы из других источников (аренда, дивиденды от компаний вне МФЦА, фриланс) облагаются по общим правилам. Программа ITRP позволяет получить инвестиционное налоговое резидентство при инвестиции от $60 000 и пребывании от 90 дней.
9. Как КГД МФ РК проверяет компании МФЦА?
КГД МФ РК проверяет операции компаний МФЦА с казахстанскими контрагентами в рамках стандартных налоговых проверок — камеральных и выездных. Основные направления: корректность разграничения льготных и облагаемых доходов, реальность деятельности внутри периметра, обоснованность трансфертных цен при сделках с аффилированными лицами. Система СУНР (заменившая СУР с 2026 года) автоматически оценивает налоговые риски контрагентов, включая компании МФЦА.
10. Какие виды деятельности разрешены в МФЦА?
МФЦА допускает регистрацию компаний в сферах финансовых услуг, управления активами, страхования, финтеха, консалтинга, юридических услуг, бухгалтерского учёта и аудита, IT и технологий. Перечень разрешённых видов деятельности определяется AIFC Acts и правилами AFSA. Производственная и торговая деятельность с физическими товарами, как правило, не подпадает под режим МФЦА. Перед регистрацией необходимо убедиться, что планируемая деятельность входит в перечень — иначе льготы не будут применяться.
11. Сколько стоит регистрация компании в МФЦА?
Регистрация Private Company в МФЦА обходится в $300 (государственная пошлина), срок — 3 рабочих дня через портал digitalresident.kz (по состоянию на 2026 год). Виртуальный офис — от $1 000 в год. Дополнительные расходы зависят от типа лицензии: финансовые услуги требуют лицензии AFSA с отдельной пошлиной и минимальным капиталом. Для нефинансовых компаний (консалтинг, IT, холдинг) лицензия AFSA, как правило, не требуется.
12. Действуют ли СОИДН для компаний МФЦА?
Да, компании МФЦА являются казахстанскими налоговыми резидентами и вправе применять соглашения об избежании двойного налогообложения (СОИДН), заключённые Республикой Казахстан. Казахстан имеет действующие СОИДН с более чем 50 странами. Это позволяет снижать налог у источника при трансграничных выплатах — дивидендов, роялти, процентов. Однако применение СОИДН требует подтверждения налогового резидентства и соблюдения процедур, установленных Налоговым кодексом РК.
13. Может ли компания МФЦА работать с казахстанскими клиентами?
Да, компания МФЦА вправе оказывать услуги казахстанским клиентам. Однако если услуги оказываются за периметром МФЦА (например, консалтинг на территории клиента в Алматы), доходы от таких операций могут быть квалифицированы как облагаемые по общим ставкам. Ключевой критерий — место фактического оказания услуги и место принятия управленческих решений. Для минимизации рисков рекомендуется документально фиксировать, что услуги оказываются из офиса МФЦА в Астане.
14. Что такое ITRP и кому он подходит?
ITRP (Investment Tax Residence Programme) — программа инвестиционного налогового резидентства МФЦА для состоятельных физических лиц. Условия: инвестиция от $60 000 в одобренные активы и пребывание в Казахстане от 90 дней в году (по состоянию на 2026 год). Программа подходит предпринимателям и инвесторам, которые хотят получить казахстанское налоговое резидентство без необходимости проводить в стране 183 дня. ITRP даёт доступ к льготному режиму МФЦА для личных доходов от участия в компаниях центра.
15. Какие риски несёт директор компании МФЦА?
Директор компании МФЦА несёт ответственность за корректность налоговой отчётности и соблюдение требований AIFC Acts. При выявлении нарушений — например, ведения деятельности за периметром без уплаты налогов — директор может быть привлечён к субсидиарной ответственности. В случае преднамеренного уклонения от уплаты налогов в крупном размере (свыше 50 000 МРП, то есть 216 250 000 тенге по состоянию на 2026 год) возможна уголовная ответственность. Подробнее — в материале о субсидиарной ответственности директоров.
16. Можно ли перевести действующее ТОО в МФЦА?
Прямой «перевод» ТОО в МФЦА законодательством не предусмотрен — это разные юрисдикции с разными правовыми системами. На практике используется схема: регистрация новой компании в МФЦА, передача ей активов и контрактов, последующая ликвидация ТОО. Такая реструктуризация требует тщательного налогового планирования: передача активов может повлечь налоговые последствия (КПН, НДС) на стороне ТОО. Альтернатива — создание холдинговой структуры, где компания МФЦА становится управляющей, а ТОО продолжает операционную деятельность.
17. Как МФЦА регулируется — AFSA или КГД?
МФЦА регулируется двумя органами с разными функциями. AFSA (Astana Financial Services Authority) — регулятор финансовых услуг в МФЦА: выдаёт лицензии, контролирует соблюдение AIFC Acts, применяет дисциплинарные меры. КГД МФ РК — налоговый орган Казахстана: проверяет корректность уплаты налогов по операциям за периметром МФЦА и взаимодействие с казахстанскими контрагентами. Компания МФЦА подотчётна обоим органам — каждому в своей сфере компетенции.
18. Какие споры рассматривает суд МФЦА?
AIFC Court рассматривает коммерческие споры с участием компаний-участников МФЦА, а также споры, в которых стороны договорились о юрисдикции суда МФЦА. Для требований до $150 000 действует упрощённая процедура Small Claims (по состоянию на 2026 год). Арбитражные споры рассматриваются в IAC (International Arbitration Centre) при МФЦА по правилам AIFC Rules или UNCITRAL. Судопроизводство ведётся на английском языке по нормам английского общего права — это принципиальное отличие от казахстанских судов общей юрисдикции.
19. Нужно ли компании МФЦА сдавать налоговую отчётность в Казахстане?
Компания МФЦА, ведущая исключительно льготную деятельность внутри периметра, освобождена от подачи стандартной налоговой отчётности по Налоговому кодексу РК. Однако если компания имеет операции за периметром или сотрудников-резидентов Казахстана, она обязана сдавать соответствующие формы отчётности в КГД МФ РК. Кроме того, компания обязана соблюдать требования AFSA по финансовой отчётности — сроки и формы определяются AIFC Acts. Несвоевременная подача отчётности в AFSA может повлечь штрафные санкции вплоть до отзыва регистрации.
20. До какого года действуют налоговые льготы МФЦА?
Налоговые льготы МФЦА — освобождение от КПН, НДС и налога на дивиденды — действуют до 1 января 2066 года. Это закреплено в Конституционном законе о МФЦА, который имеет приоритет над обычными законами Казахстана (по состоянию на 2026 год). Конституционный закон может быть изменён только квалифицированным большинством Парламента, что обеспечивает высокую степень правовой определённости. Тем не менее инвесторам рекомендуется учитывать, что условия применения льгот (требования к substance, перечень разрешённых видов деятельности) могут корректироваться правилами AFSA.
Выводы
Налоговый режим МФЦА — один из наиболее привлекательных в Центральной Азии: освобождение от КПН, НДС и налога на дивиденды до 2066 года создаёт реальные преимущества для бизнеса в сфере финансов, консалтинга и технологий. Однако льготы работают только при соблюдении трёх условий: деятельность ведётся внутри периметра МФЦА, компания имеет реальное присутствие (substance), а раздельный учёт доходов организован корректно.
Ошибки в структурировании — формальная регистрация без substance, ведение деятельности за периметром, отсутствие раздельного учёта — приводят к доначислениям по общим ставкам и потенциальной ответственности директора. Перед регистрацией в МФЦА или реструктуризацией через центр необходим детальный налоговый анализ конкретной ситуации.
Актуально на: 27 июля 2026.
Если вы рассматриваете МФЦА для структурирования бизнеса — мы поможем оценить налоговые последствия.
Смежные направления
Направление практики
Налоговые споры — защита интересов бизнеса при проверках КГД МФ РК, возражения на акты, досудебное и судебное обжалование доначислений.