Налоговые льготы МФЦА до 2066 года: частые вопросы
Участники МФЦА в Казахстане освобождены от корпоративного подоходного налога, НДС и налога на дивиденды — ставки 0% закреплены Конституционным законом о МФЦА и действуют до 1 января 2066 года. Это означает налоговый горизонт в 40 лет для компаний, зарегистрированных сегодня. Ниже — ответы на наиболее частые вопросы релокантов о том, как устроен этот режим и на кого он распространяется.
Планируете зарегистрировать компанию в МФЦА и воспользоваться нулевыми ставками? Узнать условия регистрации в МФЦА · info@vetrovkz.com
Что такое налоговые льготы МФЦА и как они работают?
Налоговые льготы МФЦА — это освобождение участников от КПН (0%), НДС (0%) и налога на дивиденды (0%) по состоянию на 2026 год. Льготы закреплены Конституционным законом о МФЦА, который имеет приоритет над рядом норм казахстанского законодательства в части регулирования деятельности участников.
Механизм прост: компания регистрируется в МФЦА как участник, ведёт деятельность в разрешённых секторах — и не платит перечисленные налоги. Новый Налоговый кодекс РК 2026 года, повысивший ставку НДС до 16% и КПН для банков до 25%, не затронул льготы МФЦА — они продолжают действовать в прежнем объёме. Для релоканта это принципиально: реформа НК РК не обнуляет преимущества выбранной структуры.
Важно понимать, что льготы не универсальны. Они применяются только к деятельности в рамках AIFC Acts — перечня разрешённых видов бизнеса. Если компания выходит за их пределы, стандартный казахстанский налоговый режим применяется в обычном порядке.
Кто может воспользоваться льготами МФЦА?
Льготами МФЦА вправе воспользоваться любая компания, зарегистрированная как участник МФЦА и ведущая деятельность в разрешённых секторах. Перечень включает финансовые услуги, управление активами, технологии и инновации, профессиональные сервисы, образование и медицину.
Среди релокантов наиболее востребованы три формата. Первый — IT-холдинг: материнская компания в МФЦА владеет операционными структурами в других юрисдикциях и получает дивиденды без налога. Второй — управляющая компания: оказывает услуги группе компаний, получает вознаграждение без НДС и КПН. Третий — холдинговая структура для владения активами: акции, доли, интеллектуальная собственность.
Ограничения тоже есть. Торговые компании, занимающиеся импортом и продажей товаров на казахстанском рынке, как правило, не подпадают под льготный режим. Перед регистрацией стоит проверить, попадает ли планируемая деятельность в разрешённый перечень AIFC Acts.
Как зарегистрировать компанию в МФЦА и получить льготы?
Регистрация Private Company в МФЦА занимает 3 рабочих дня через портал digitalresident.kz, государственная пошлина составляет $300 (по состоянию на 2026 год). Это один из самых быстрых способов открыть юридическое лицо в Казахстане.
Однако полностью дистанционная регистрация невозможна. Получение ИИН для нерезидентов требует личного визита в ЦОН с 24 февраля 2024 года; оформление ЭЦП — с 28 июня 2025 года. Планируйте поездку в Казахстан заранее: без ИИН и ЭЦП завершить регистрацию и открыть счёт не получится.
После регистрации компания автоматически получает статус участника МФЦА и право на льготный налоговый режим. Дополнительного заявления на применение льгот не требуется — они действуют по умолчанию для всей деятельности в разрешённых секторах. Для поддержания статуса необходим юридический адрес на территории МФЦА: виртуальный офис доступен от $1 000 в год.
Хотите понять, подходит ли МФЦА для вашей структуры, или лучше выбрать ТОО — разберём конкретную ситуацию.
Узнать условия регистрации в МФЦАЧем МФЦА отличается от ТОО в части налогов?
Ключевое отличие — налоговый режим: участники МФЦА платят 0% КПН, 0% НДС и 0% на дивиденды до 2066 года, тогда как ТОО на общеустановленном режиме уплачивает КПН 20%, НДС 16% (при превышении порога в 10 000 МРП — 43 250 000 тенге) и ИПН с дивидендов по прогрессивной шкале (по состоянию на 2026 год).
Разница в правовой системе не менее существенна. МФЦА работает на основе английского права — контракты, корпоративное управление, разрешение споров регулируются AIFC Acts. ТОО подчиняется казахстанскому законодательству: Гражданскому кодексу РК и Закону о товариществах с ограниченной ответственностью. Для иностранного инвестора английское право часто привычнее и предсказуемее.
Есть и практические различия. Отчётность МФЦА ведётся по МСФО на английском языке. Споры рассматриваются в AIFC Court или IAC — арбитражном центре при МФЦА. Подробное сравнение двух форматов — в нашем обзоре «МФЦА vs ТОО».
Какие риски связаны с налоговыми льготами МФЦА?
Главный риск — выход за пределы разрешённых видов деятельности. Если компания МФЦА оказывает услуги или ведёт операции, не предусмотренные AIFC Acts, к этой части дохода применяется стандартный налоговый режим Казахстана. На практике это означает доначисление КПН 20% и НДС 16%.
Второй риск — требования к substance. МФЦА ожидает реальное присутствие: офис, сотрудники, управленческие решения, принимаемые на территории Казахстана. Компания-«пустышка» без реальной деятельности может утратить статус участника. Регулятор AFSA проводит проверки соответствия.
Третий риск — трансграничные выплаты. Дивиденды из МФЦА не облагаются в Казахстане, но могут облагаться в стране получателя. Необходимо проверять СОИДН между Казахстаном и страной налогового резидентства бенефициара. Без такого анализа экономия на казахстанских налогах может быть нивелирована налогами в другой юрисдикции.
Что будет с льготами после 2066 года?
Конституционный закон о МФЦА устанавливает срок действия льгот до 1 января 2066 года. Это 40-летний горизонт, закреплённый на уровне конституционного закона — акта с наивысшей юридической силой после Конституции РК.
Изменение или отмена конституционного закона требует квалифицированного большинства в Парламенте. Это существенно более сложная процедура, чем изменение обычного закона или подзаконного акта. Для инвестора это означает высокую степень правовой определённости — хотя абсолютных гарантий неизменности законодательства не существует ни в одной юрисдикции.
На практике 40-летний горизонт перекрывает жизненный цикл большинства бизнес-структур. Вопрос «что будет после 2066 года» для текущего планирования, как правило, не является определяющим. Опыт показывает, что кумулятивно в МФЦА зарегистрировано более 5 170 участников — рынок оценивает стабильность режима как достаточную.
Направление практики
МФЦА / AIFC — регистрация компаний, структурирование холдингов, налоговое планирование и сопровождение деятельности участников Международного финансового центра «Астана».
Частые вопросы
1. Какие именно налоги не платят участники МФЦА?
Участники МФЦА освобождены от корпоративного подоходного налога (КПН — 0%), налога на добавленную стоимость (НДС — 0%) и налога на дивиденды (0%) по состоянию на 2026 год. Льготы действуют до 1 января 2066 года и закреплены Конституционным законом о МФЦА. Освобождение распространяется только на деятельность в рамках разрешённых секторов AIFC Acts — если компания ведёт операции за пределами этих секторов, к соответствующей части дохода применяется стандартный налоговый режим Казахстана.
2. Распространяются ли льготы МФЦА на зарплаты сотрудников?
Нет, льготы МФЦА не освобождают от индивидуального подоходного налога (ИПН) с заработной платы сотрудников. ИПН удерживается по стандартной прогрессивной шкале: 10% до порога 8 500 МРП в год и 15% сверх этого порога (по состоянию на 2026 год). Социальные отчисления и обязательные пенсионные взносы также уплачиваются в общем порядке. Льготный режим МФЦА касается корпоративных налогов компании, а не налогов на доходы физических лиц.
3. Может ли Казахстан отменить льготы МФЦА досрочно?
Теоретически — да, но практически это крайне затруднительно. Льготы закреплены Конституционным законом о МФЦА — актом с наивысшей юридической силой после Конституции РК. Для его изменения требуется квалифицированное большинство в Парламенте. Кроме того, досрочная отмена подорвала бы доверие более 5 170 зарегистрированных участников и репутацию Казахстана как юрисдикции для международных инвестиций. Абсолютных гарантий неизменности законодательства не существует ни в одной стране, но уровень правовой защиты в данном случае максимально высок.
4. Как работает AIFC Court?
AIFC Court — это независимый суд при МФЦА, рассматривающий споры на основе английского права. Суд компетентен в отношении споров между участниками МФЦА, а также споров с участием органов МФЦА. Процедура Small Claims применяется к искам до $150 000 (по состоянию на 2026 год) — это упрощённый и ускоренный порядок. Судьи AIFC Court — международные специалисты с опытом работы в юрисдикциях общего права. Решения AIFC Court исполняются на территории Казахстана в порядке, установленном Конституционным законом о МФЦА.
5. Чем МФЦА отличается от обычного ТОО?
Три ключевых отличия: налоги, правовая система и язык. МФЦА — 0% КПН, 0% НДС, 0% на дивиденды; ТОО — 20% КПН, 16% НДС, прогрессивный ИПН с дивидендов (по состоянию на 2026 год). МФЦА работает на английском праве (AIFC Acts), ТОО — на казахстанском (Гражданский кодекс РК, Закон о ТОО). Отчётность МФЦА ведётся по МСФО на английском, ТОО — по казахстанским стандартам на казахском или русском. Споры участников МФЦА рассматриваются в AIFC Court, споры ТОО — в казахстанских судах (СМЭС).
6. Что такое foundation в МФЦА?
Foundation в МФЦА — это юридическое лицо без участников (акционеров), созданное для управления активами в интересах определённых бенефициаров. Это аналог фонда по английскому праву: учредитель передаёт активы в foundation, назначает совет и определяет правила распределения. Foundation используется для защиты семейного капитала, структурирования наследования и благотворительности. В отличие от траста, foundation — самостоятельное юридическое лицо, которое может владеть имуществом от своего имени. Налоговые льготы МФЦА (0% КПН, 0% на дивиденды) распространяются и на foundation.
7. Можно ли зарегистрироваться в МФЦА онлайн?
Частично. Подача заявления и оплата пошлины ($300) осуществляются через портал digitalresident.kz — это занимает около 3 рабочих дней (по состоянию на 2026 год). Однако для нерезидентов Казахстана полностью дистанционная регистрация невозможна: получение ИИН требует личного визита в ЦОН с 24 февраля 2024 года, оформление ЭЦП — с 28 июня 2025 года. Без ИИН и ЭЦП невозможно завершить регистрацию и открыть банковский счёт. Планируйте как минимум одну поездку в Казахстан.
8. Какие компании работают в МФЦА?
По состоянию на 2026 год в МФЦА зарегистрировано более 5 170 участников. Среди них — финансовые компании, управляющие активами, IT-холдинги, консалтинговые фирмы, образовательные и медицинские организации. Разрешённые секторы определяются AIFC Acts и включают финансовые услуги, управление активами, технологии и инновации, профессиональные сервисы. Торговые компании, занимающиеся импортом и розничной продажей товаров на казахстанском рынке, как правило, не подпадают под режим МФЦА.
9. Нужен ли физический офис для регистрации в МФЦА?
Юридический адрес на территории МФЦА обязателен, но физический офис — нет. Участники могут использовать виртуальный офис стоимостью от $1 000 в год (по состоянию на 2026 год). Виртуальный офис обеспечивает юридический адрес, приём корреспонденции и доступ к переговорным комнатам. Однако для компаний с лицензируемой деятельностью (например, финансовые услуги) регулятор AFSA может потребовать реальное присутствие сотрудников и офиса. Требования к substance зависят от вида деятельности.
10. Как МФЦА влияет на налоговое резидентство физического лица?
Регистрация компании в МФЦА сама по себе не делает учредителя налоговым резидентом Казахстана. Налоговое резидентство физического лица определяется по общим правилам Налогового кодекса РК: пребывание в Казахстане 183 дня и более в любом 12-месячном периоде. Для участников МФЦА действует сокращённый порог — 90 дней при определённых условиях. Статус налогового резидента влияет на обязанность декларировать мировой доход в Казахстане. Перед переездом рекомендуется проверить СОИДН между Казахстаном и страной текущего резидентства.
11. Облагаются ли дивиденды из МФЦА в стране получателя?
В Казахстане дивиденды из МФЦА не облагаются (0%), но в стране налогового резидентства получателя они могут облагаться по местным ставкам. Всё зависит от СОИДН — соглашения об избежании двойного налогообложения между Казахстаном и соответствующей страной. Казахстан заключил СОИДН с более чем 50 государствами. Без анализа конкретного СОИДН невозможно определить итоговую налоговую нагрузку. Экономия на казахстанских налогах может быть полностью нивелирована налогами в юрисдикции получателя.
12. Можно ли перевести существующее ТОО в МФЦА?
Прямой процедуры «перерегистрации» ТОО в компанию МФЦА не существует. На практике используется двухшаговая схема: регистрация новой компании в МФЦА и последующая передача активов, контрактов и сотрудников из ТОО. ТОО при этом может быть ликвидировано или сохранено как операционная структура. Передача активов требует анализа налоговых последствий — в частности, возможного возникновения дохода при отчуждении. Подробный разбор такой ситуации — в нашем кейсе о релокации с МФЦА.
13. Какие ежегодные расходы у компании МФЦА?
Минимальные ежегодные расходы включают: виртуальный офис — от $1 000, ежегодный сбор МФЦА (annual fee) — зависит от категории участника, аудит финансовой отчётности по МСФО — стоимость варьируется от объёма операций. Для компаний с лицензируемой деятельностью добавляются регуляторные сборы AFSA. Бухгалтерское сопровождение на английском языке по МСФО, как правило, дороже, чем стандартный казахстанский учёт для ТОО. Совокупные расходы на содержание зависят от масштаба деятельности и начинаются примерно от $3 000–5 000 в год для небольших компаний.
14. Подходит ли МФЦА для IT-компании?
Да, IT-сектор — один из наиболее востребованных в МФЦА. Технологические компании, разработчики ПО, SaaS-платформы и IT-холдинги подпадают под разрешённые виды деятельности. Нулевые ставки КПН и НДС особенно выгодны для компаний с высокой маржинальностью и экспортной выручкой. Пример структурирования IT-холдинга через МФЦА — в нашем кейсе о регистрации IT-холдинга за 12 рабочих дней. Ключевое условие — деятельность должна соответствовать перечню AIFC Acts.
15. Что такое ITRP МФЦА и кому он подходит?
ITRP (Investment Tax Residency Programme) — программа инвестиционного налогового резидентства МФЦА. Она позволяет получить статус налогового резидента Казахстана при инвестициях от $60 000 (по состоянию на 2026 год). Программа ориентирована на состоятельных лиц (HNWI), которые хотят оптимизировать налоговую нагрузку через казахстанское резидентство. Участник ITRP получает доступ к сети СОИДН Казахстана и льготному режиму МФЦА. Программа не заменяет визу или вид на жительство — это исключительно налоговый инструмент.
16. Как AFSA контролирует участников МФЦА?
AFSA (Astana Financial Services Authority) — регулятор МФЦА, осуществляющий надзор за участниками. AFSA проверяет соблюдение AIFC Acts, требований к substance (реальному присутствию), финансовой отчётности и антиотмывочного законодательства. Для лицензируемых видов деятельности (финансовые услуги, управление активами) контроль более строгий: регулярная отчётность, требования к капиталу, проверки на месте. Нарушение правил может повлечь штрафы, приостановление или отзыв лицензии, а в крайнем случае — исключение из реестра участников МФЦА.
17. Можно ли использовать МФЦА для владения недвижимостью в Казахстане?
Компания МФЦА может владеть недвижимостью, однако доход от сдачи в аренду или продажи недвижимости на территории Казахстана (за пределами МФЦА) может облагаться по стандартным ставкам казахстанского налогового законодательства. Льготы МФЦА распространяются на деятельность в разрешённых секторах AIFC Acts, а операции с недвижимостью, как правило, не входят в этот перечень. Перед использованием структуры МФЦА для владения недвижимостью необходим детальный налоговый анализ конкретной ситуации.
18. Как открыть банковский счёт для компании МФЦА?
Банковский счёт открывается в казахстанских банках или банках-участниках МФЦА после завершения регистрации компании. Для открытия счёта потребуются: сертификат о регистрации, учредительные документы, ИИН и ЭЦП директора, документы о бенефициарном владении. Процедура KYC (Know Your Customer) в казахстанских банках занимает, как правило, от 5 до 15 рабочих дней. Для нерезидентов процесс может быть дольше из-за дополнительных проверок. Личное присутствие директора при открытии счёта в большинстве банков обязательно.
19. Затронула ли налоговая реформа 2026 года льготы МФЦА?
Нет. Новый Налоговый кодекс РК 2026 года повысил ставку НДС с 12% до 16%, снизил порог обязательной регистрации по НДС до 10 000 МРП и ввёл прогрессивную шкалу ИПН — но ни одно из этих изменений не затронуло участников МФЦА. Льготы МФЦА закреплены Конституционным законом, который имеет приоритет над Налоговым кодексом. Для компаний, выбирающих между ТОО и МФЦА, реформа 2026 года сделала разницу в налоговой нагрузке ещё более существенной.
20. Сколько времени занимает полный запуск компании в МФЦА?
От подачи заявления до первой операции — в среднем 3–6 недель. Регистрация компании через digitalresident.kz занимает 3 рабочих дня, но к этому добавляются: получение ИИН (1–3 рабочих дня при личном визите), оформление ЭЦП (1–2 рабочих дня), открытие банковского счёта (5–15 рабочих дней), аренда виртуального или физического офиса. Для нерезидентов ключевой фактор — планирование поездки в Казахстан, без которой невозможно получить ИИН и ЭЦП. При заблаговременной подготовке документов весь процесс укладывается в один визит.
Выводы
Налоговые льготы МФЦА — КПН 0%, НДС 0%, дивиденды 0% до 2066 года — остаются одним из наиболее привлекательных налоговых режимов в Казахстане, особенно после реформы НК РК 2026 года. Льготы закреплены на уровне конституционного закона, что обеспечивает высокую степень правовой определённости.
Однако льготы не универсальны: они работают только в рамках разрешённых секторов AIFC Acts, требуют реального substance и не освобождают от налогов на зарплаты сотрудников. Трансграничные выплаты необходимо анализировать с учётом СОИДН. Перед регистрацией важно убедиться, что планируемая деятельность подпадает под льготный режим, а итоговая налоговая нагрузка с учётом всех юрисдикций действительно снижается.
Актуально на: 1 сентября 2026 г.