Налоговое резидентство Казахстана: 183 дня или МФЦА: частые вопросы
Налоговое резидентство в Казахстане возникает при пребывании не менее 183 дней в любом 12-месячном периоде — либо при участии в программе ITRP МФЦА с порогом от 90 дней и инвестициями от $60 000. Для иностранного инвестора выбор между этими двумя механизмами определяет объём налоговых обязательств, доступность льгот МФЦА и применимость соглашений об избежании двойного налогообложения.
Планируете переезд бизнеса и нужно определить оптимальный налоговый статус? Обсудить переезд бизнеса · info@vetrovkz.com
Как возникает налоговое резидентство по правилу 183 дней?
Физическое лицо признаётся налоговым резидентом Казахстана, если находится на территории страны не менее 183 календарных дней в любом последовательном 12-месячном периоде. Период не привязан к календарному году — отсчёт ведётся скользящим методом.
Дни въезда и выезда засчитываются как дни пребывания. Краткосрочные выезды за рубеж (лечение, обучение, командировки) при определённых условиях не прерывают подсчёт. Резидент обязан декларировать глобальный доход и уплачивать ИПН по прогрессивной шкале — 10% до порога и 15% выше (по состоянию на 2026 год).
Подтверждение резидентства оформляется через сертификат КГД МФ РК, который необходим для применения пониженных ставок по СОИДН.
Чем отличается резидентство через МФЦА (программа ITRP)?
Программа ITRP (Investment Tax Residence Programme) МФЦА позволяет получить налоговое резидентство Казахстана при пребывании всего 90 дней в году — вместо стандартных 183. Обязательное условие — инвестиции от $60 000 в квалифицированные активы на территории Казахстана (по состоянию на 2026 год).
Участник ITRP получает статус резидента с доступом к сети СОИДН Казахстана, при этом доходы от деятельности через МФЦА облагаются по льготным ставкам: КПН 0%, дивиденды 0% — до 2066 года. Программа администрируется AFSA и требует ежегодного подтверждения соответствия условиям.
Нарушение условий — недостаточное присутствие или вывод инвестиций — влечёт прекращение участия и утрату льгот. Подробнее о структурировании через МФЦА — в материале «Налоговое резидентство Казахстана: 183 дня или МФЦА».
Какие налоговые обязательства возникают у резидента Казахстана?
Налоговый резидент Казахстана обязан декларировать и уплачивать ИПН с мирового дохода — включая доходы из иностранных источников. С 2026 года действует прогрессивная шкала: 10% на доход до 8 500 МРП в год (примерно 36,76 млн тенге) и 15% на сумму превышения (по состоянию на 2026 год).
Базовый налоговый вычет составляет 30 МРП — 129 750 тенге в год. Доходы, полученные в странах, с которыми у Казахстана действует СОИДН, могут быть зачтены для устранения двойного налогообложения. Казахстан имеет более 50 действующих соглашений.
Для нерезидентов налогообложению подлежат только доходы из казахстанских источников — как правило, по фиксированной ставке без прогрессии.
Не уверены, какой налоговый статус оптимален для вашей ситуации — стандартное резидентство или ITRP?
Проверить налоговый статусКак работают СОИДН при двойном резидентстве?
Если физическое лицо одновременно признаётся резидентом двух государств, конфликт разрешается через правила tie-breaker в соответствующем СОИДН. Казахстан применяет стандартную последовательность критериев: постоянное жилище, центр жизненных интересов, обычное место проживания, гражданство.
На практике ключевым критерием часто становится центр жизненных интересов — где находятся семья, основной бизнес, банковские счета, социальные связи. Документальное подтверждение этих факторов критически важно при налоговых спорах.
Если все критерии не позволяют определить резидентство — вопрос решается по взаимному согласию компетентных органов двух государств. Этот процесс может занять от нескольких месяцев до года.
Какие документы нужны для подтверждения резидентства?
Сертификат налогового резидента выдаётся КГД МФ РК на основании заявления через портал eGov или при личном обращении. Срок выдачи — как правило, до 10 рабочих дней. Документ действует один налоговый год.
Для использования за рубежом сертификат требует апостиля (через Минюст РК) и нотариально заверенного перевода. Совокупный срок оформления с апостилем — несколько недель. Для участников ITRP МФЦА подтверждение статуса дополнительно оформляется через AFSA.
Что учесть при планировании смены резидентства?
Смена налогового резидентства — это не только пересечение порога в 183 дня. Необходимо учитывать момент возникновения и прекращения обязательств в обоих государствах, правила exit tax (если применимы в стране выезда), а также порядок декларирования за переходный период.
В Казахстане нет exit tax при утрате резидентства. Однако страна предыдущего резидентства может предъявить требования к налогообложению нереализованного прироста капитала. Проверьте условия СОИДН между Казахстаном и страной выезда заблаговременно.
Рекомендуется фиксировать даты пересечения границы, сохранять посадочные талоны и миграционные штампы — эти документы служат доказательной базой при определении дней пребывания. Подробнее о процедурных аспектах переезда — в обзоре «Релокация бизнеса в Казахстан: что изменилось в 2026 году».
Направление практики
Релокация бизнеса в Казахстан — сопровождение переезда: от выбора юрисдикции и налогового статуса до регистрации компании и получения разрешительных документов.
Частые вопросы
1. Какой минимальный уставный капитал для нерезидента при регистрации ТОО в Казахстане?
Для получения РВП бизнес-иммигранта уставный капитал ТОО должен составлять не менее 100 МРП — 432 500 тенге (по состоянию на 2026 год). Это требование распространяется на граждан ЕАЭС и иных иностранцев, планирующих вести бизнес через казахстанское ТОО. Сама регистрация ТОО формально не требует минимального уставного капитала — ограничение связано именно с миграционным статусом. Если нерезидент регистрирует компанию в МФЦА, требования к уставному капиталу определяются правилами AFSA и зависят от типа лицензии. Рекомендуется заранее определить, какой миграционный статус необходим, и исходя из этого формировать уставный капитал.
2. Как перевести сотрудников в Казахстан при релокации бизнеса?
Перевод сотрудников требует оформления трудовых отношений с казахстанским юридическим лицом — ТОО или компанией МФЦА — и получения разрешений на привлечение иностранной рабочей силы (если сотрудники не являются гражданами ЕАЭС). Граждане стран ЕАЭС работают в Казахстане без разрешения на работу, но обязаны оформить регистрацию по месту пребывания. Для прочих иностранцев работодатель получает разрешение в местном управлении занятости. Трудовой договор заключается по казахстанскому Трудовому кодексу. Налоговые обязательства сотрудника зависят от его налогового резидентства — при пребывании более 183 дней он становится резидентом РК.
3. Как получить ИИН в Казахстане для иностранца?
С 2024 года ИИН (индивидуальный идентификационный номер) выдаётся иностранцам только при личном обращении в ЦОН на территории Казахстана. Дистанционное получение через доверенное лицо или онлайн-сервисы больше невозможно. Для оформления потребуется паспорт с нотариально заверенным переводом на казахский или русский язык, а также документ, подтверждающий основание пребывания (виза, регистрация, РВП). Срок выдачи — как правило, в день обращения или в течение нескольких рабочих дней. ИИН необходим для открытия банковского счёта, регистрации компании, подачи налоговой декларации и большинства других юридически значимых действий в Казахстане.
4. Нужно ли РВП для регистрации ТОО в Казахстане?
РВП (разрешение на временное проживание) не является обязательным условием для регистрации ТОО — иностранец может быть учредителем казахстанского ТОО без РВП. Однако для постоянного пребывания в Казахстане и ведения операционной деятельности РВП бизнес-иммигранта необходимо. С мая 2024 года это требование распространяется и на граждан ЕАЭС. Для получения РВП бизнес-иммигранта уставный капитал ТОО должен составлять не менее 100 МРП (по состоянию на 2026 год). Процедура оформления РВП занимает, как правило, до 15 рабочих дней через миграционную службу МВД РК.
5. Что такое виза С5 для бизнеса в Казахстане?
Виза категории С5 — это деловая виза, выдаваемая иностранцам (не гражданам ЕАЭС) для ведения бизнеса, переговоров, участия в конференциях и иной деловой активности на территории Казахстана. Однократная виза С5 выдаётся на срок до 90 дней, многократная — на срок до 2 лет с правом пребывания до 60 дней за каждый въезд. Виза оформляется через консульские учреждения Казахстана за рубежом или через портал viza.gov.kz. Для получения необходимо приглашение от казахстанской организации. Виза С5 не даёт права на трудоустройство — для работы требуется отдельное разрешение или РВП.
6. Считаются ли дни въезда и выезда при подсчёте 183 дней?
Да, дни въезда на территорию Казахстана и дни выезда засчитываются как полные дни пребывания при подсчёте порога в 183 дня. Это означает, что день прилёта и день вылета учитываются в общем подсчёте. Налоговый кодекс РК определяет пребывание по календарным дням, а не по часам. Для фиксации дат рекомендуется сохранять посадочные талоны, миграционные карточки и штампы в паспорте — они служат доказательной базой при проверке КГД. Электронные записи о пересечении границы также хранятся в базе Пограничной службы КНБ РК.
7. Можно ли стать резидентом Казахстана, не находясь 183 дня в стране?
Да, через программу ITRP МФЦА минимальный порог присутствия составляет 90 дней в году при условии инвестиций от $60 000 в квалифицированные активы на территории Казахстана (по состоянию на 2026 год). Это единственный легальный механизм получения налогового резидентства с пониженным порогом присутствия. Программа администрируется AFSA и требует ежегодного подтверждения соответствия условиям. Кроме того, Налоговый кодекс РК предусматривает признание резидентом по критерию центра жизненных интересов — но на практике этот критерий применяется в совокупности с фактом пребывания и редко используется как самостоятельное основание.
8. Какие инвестиции квалифицируются для программы ITRP МФЦА?
Квалифицированные инвестиции для ITRP включают вложения в недвижимость на территории Казахстана, ценные бумаги казахстанских эмитентов, депозиты в казахстанских банках и доли в казахстанских компаниях. Минимальный порог — $60 000 (по состоянию на 2026 год). Конкретный перечень допустимых активов и условия их удержания определяются правилами AFSA и могут уточняться. Инвестиции должны поддерживаться на протяжении всего периода участия в программе — вывод средств ниже порога влечёт прекращение статуса. Рекомендуется согласовать структуру инвестиций с AFSA до подачи заявки.
9. Как Казахстан устраняет двойное налогообложение?
Казахстан устраняет двойное налогообложение через сеть из более чем 50 действующих СОИДН (соглашений об избежании двойного налогообложения) с различными странами. Механизм работает через зачёт: налог, уплаченный в стране-источнике дохода, зачитывается при расчёте ИПН в Казахстане — но не более суммы казахстанского налога на этот доход. Для применения льготных ставок по СОИДН необходим сертификат налогового резидента, выданный КГД МФ РК. Без сертификата иностранный налоговый агент применит стандартную ставку своей юрисдикции. Перечень стран-партнёров по СОИДН публикуется на сайте КГД.
10. Облагаются ли доходы от деятельности в МФЦА казахстанскими налогами?
Участники МФЦА освобождены от КПН (0%), НДС (0%) и налога на дивиденды (0%) до 2066 года — это закреплено Конституционным законом о МФЦА. Льготы распространяются на доходы от деятельности, осуществляемой в рамках МФЦА. Однако сотрудники компаний МФЦА уплачивают ИПН с заработной платы по стандартным ставкам казахстанского Налогового кодекса. Кроме того, если компания МФЦА получает доходы из источников за пределами юрисдикции центра, налогообложение таких доходов определяется общими правилами. Льготный режим не распространяется автоматически на все операции — важна квалификация дохода.
11. Сколько времени занимает получение сертификата налогового резидента?
Сертификат налогового резидента выдаётся КГД МФ РК, как правило, в течение 10 рабочих дней с момента подачи заявления. Заявление подаётся через портал eGov или при личном обращении в территориальный орган КГД. Для использования сертификата за рубежом потребуется апостиль через Минюст РК и нотариально заверенный перевод — это добавляет ещё несколько рабочих дней. Совокупный срок оформления полного пакета (сертификат + апостиль + перевод) может составить от двух до четырёх недель. Рекомендуется начинать процедуру заблаговременно, особенно если документ нужен к конкретной дате.
12. Что происходит при утрате статуса налогового резидента Казахстана?
При утрате резидентства физическое лицо переходит в категорию нерезидента и уплачивает ИПН только с доходов из казахстанских источников — как правило, по фиксированной ставке. Обязательства по декларированию глобального дохода прекращаются. Однако утрата резидентства может повлечь налоговые последствия в стране нового резидентства — в зависимости от её законодательства и действующих СОИДН. Для участников ITRP МФЦА нарушение условий программы влечёт прекращение участия и утрату связанных льгот. Смену резидентства рекомендуется планировать с юридическим сопровождением — ошибки в переходный период могут привести к двойному налогообложению.
13. Как открыть банковский счёт нерезиденту в Казахстане?
Нерезидент может открыть счёт в казахстанском банке при наличии ИИН, паспорта с нотариально заверенным переводом и документа, подтверждающего основание пребывания (виза, РВП, регистрация). С 2024 года ИИН выдаётся только лично в ЦОН — дистанционное получение невозможно. Процедура открытия счёта занимает от одного до нескольких рабочих дней в зависимости от банка и полноты документов. Некоторые банки запрашивают дополнительные документы в рамках процедур KYC/AML. Для компаний МФЦА открытие счёта возможно в банках-партнёрах центра по упрощённой процедуре.
14. Распространяется ли прогрессивная шкала ИПН на нерезидентов?
Нет, прогрессивная шкала ИПН (10% и 15%) применяется только к налоговым резидентам Казахстана. Нерезиденты уплачивают ИПН с доходов из казахстанских источников по фиксированным ставкам, установленным Налоговым кодексом РК, — как правило, без применения прогрессии и без права на базовый налоговый вычет. Ставки для нерезидентов могут быть снижены на основании действующего СОИДН между Казахстаном и страной резидентства физического лица. Для применения пониженной ставки нерезидент должен предоставить налоговому агенту сертификат резидентства своей страны.
15. Нужно ли декларировать зарубежные счета резиденту Казахстана?
Да, налоговый резидент Казахстана обязан декларировать доходы от зарубежных счетов в рамках ежегодной декларации по ИПН. Казахстан участвует в системе автоматического обмена финансовой информацией (CRS) — данные о счетах казахстанских резидентов в иностранных банках передаются в КГД МФ РК. Недекларирование зарубежных доходов может повлечь доначисление налога, пени и штрафные санкции. Обязанность декларирования распространяется на проценты, дивиденды, прирост капитала и иные доходы, полученные за рубежом. Рекомендуется вести учёт всех иностранных финансовых активов с момента приобретения резидентства.
16. Чем отличается регистрация в МФЦА от регистрации ТОО?
Компания МФЦА (Private Company) регистрируется по английскому праву через портал digitalresident.kz, пошлина составляет $300, срок — 3 рабочих дня (по состоянию на 2026 год). ТОО регистрируется по казахстанскому праву через eGov или ЦОН, бесплатно, за 1 рабочий день. Ключевое различие — правовой режим: МФЦА даёт налоговые льготы (КПН 0%, НДС 0% до 2066 года), доступ к AIFC Court и арбитражу IAC, но ограничивает деятельность рамками разрешённых видов. ТОО работает по казахстанскому законодательству без ограничений по видам деятельности, но без налоговых льгот МФЦА. Выбор зависит от характера бизнеса, целевых рынков и налоговой стратегии.
17. Как КГД проверяет фактическое пребывание в Казахстане?
КГД МФ РК использует данные Пограничной службы КНБ РК о пересечении государственной границы — записи о въезде и выезде хранятся в электронной базе. Дополнительно могут запрашиваться авиабилеты, посадочные талоны, данные о регистрации по месту пребывания, банковские транзакции на территории Казахстана. В рамках камеральной проверки КГД вправе направить запрос налогоплательщику о подтверждении дней пребывания. Расхождение между заявленным резидентством и фактическим присутствием может повлечь отказ в выдаче сертификата или пересмотр налогового статуса.
18. Можно ли получить ЭЦП в Казахстане иностранцу?
Да, иностранец может получить ЭЦП (электронную цифровую подпись) в Казахстане, но с июня 2025 года — только при личном обращении в ЦОН. Дистанционное получение ЭЦП для иностранцев больше невозможно. Для оформления необходимы ИИН, паспорт с нотариально заверенным переводом и документ, подтверждающий пребывание. ЭЦП требуется для работы на портале eGov, подачи налоговых деклараций, подписания электронных документов и регистрации юридических лиц. Срок действия ЭЦП — один год с возможностью продления.
19. Какой налоговый режим выбрать при релокации малого бизнеса?
Выбор налогового режима зависит от вида деятельности, оборота и организационной формы. С 2026 года для ТОО на общеустановленном режиме ставка КПН — 20%, НДС — 16% при обороте свыше 10 000 МРП (43 250 000 тенге по состоянию на 2026 год). Упрощённая декларация (ставка 4% с оборота) доступна при обороте до установленного порога, но перечень запрещённых видов деятельности расширен до 185+ ОКЭД — в том числе юридические и бухгалтерские услуги. Срок выбора СНР — до 1 марта текущего года. Для компаний МФЦА действует отдельный льготный режим. Рекомендуется провести налоговое моделирование до регистрации.
20. Как долго действуют налоговые льготы МФЦА?
Налоговые льготы МФЦА — КПН 0%, НДС 0%, налог на дивиденды 0% — действуют до 1 января 2066 года. Это закреплено Конституционным законом о МФЦА, который имеет приоритет над обычным законодательством и не может быть изменён без специальной процедуры. Льготы распространяются на участников центра, зарегистрированных в реестре AFSA и осуществляющих деятельность в рамках разрешённых видов. Прекращение регистрации в МФЦА или нарушение условий участия влечёт утрату льгот. По состоянию на 2025 год в МФЦА зарегистрировано более 5 170 участников.
Смежные направления
Выводы
Налоговое резидентство Казахстана определяет объём налоговых обязательств, доступ к СОИДН и возможность использования льгот МФЦА. Стандартный порог — 183 дня пребывания; альтернатива через ITRP МФЦА — 90 дней при инвестициях от $60 000. Выбор между двумя механизмами зависит от структуры доходов, страны предыдущего резидентства и долгосрочных планов.
Ошибки при смене резидентства — неверный подсчёт дней, отсутствие сертификата, несогласованность с СОИДН — могут привести к двойному налогообложению или утрате льгот. Планируйте переход заблаговременно и с юридическим сопровождением.
Актуально на: 17 ноября 2026.