Как выбрать СНР для ТОО в Казахстане в 2026 году: разъяснение
В 2026 году ТОО в Казахстане вправе выбрать один из двух режимов: упрощённую декларацию (4% от дохода) или общеустановленный режим (КПН 20% от прибыли). Новый Налоговый кодекс РК существенно сузил круг компаний, которые могут применять упрощёнку: запретительный список видов деятельности расширен до 185+ ОКЭД, а срок подачи уведомления — до 1 марта 2026 года. Директор, пропустивший этот срок или не проверивший ОКЭД компании, рискует получить доначисления по итогам проверки КГД.
Получили уведомление КГД или сомневаетесь в правильности выбранного режима? Проверить налоговые риски · info@vetrovkz.com
Какие режимы СНР доступны для ТОО в 2026 году?
В 2026 году для ТОО в Казахстане доступны два специальных налоговых режима: упрощённая декларация и режим для крестьянских и фермерских хозяйств (КФХ). Режим самозанятых предназначен исключительно для физических лиц. Таким образом, практический выбор для большинства ТОО — между упрощённой декларацией и общеустановленным режимом (ОУР).
Упрощённая декларация предполагает уплату налога по ставке 4% от дохода (по состоянию на 2026 год). Налог рассчитывается от валовой выручки без учёта расходов — это принципиальное ограничение режима. ОУР предполагает КПН по ставке 20% от налогооблагаемого дохода, то есть от разницы между доходами и обоснованными расходами.
Выбор между режимами определяется тремя факторами: видом деятельности по ОКЭД, объёмом выручки и структурой затрат компании. Ни один из режимов не является универсально выгодным — решение принимается на основе финансовой модели конкретного ТОО.
Почему срок 1 марта критичен для топ-менеджера?
Срок подачи уведомления о выборе СНР — 1 марта 2026 года — является пресекательным: его пропуск означает автоматическое применение ОУР на весь налоговый год без права перехода на упрощённую декларацию в течение года (по состоянию на 2026 год).
Для директора это означает прямую управленческую ответственность: если финансовая модель компании предполагала упрощёнку, а уведомление не подано, налоговая нагруз ка возрастает кратно. По нашему опыту, компании, не подавшие уведомление вовремя, сталкиваются с необходимостью пересчёта всех налоговых обязательств за год.
Уведомление подаётся через кабинет налогоплательщика на портале КГД МФ РК. Рекомендуется подавать его не позднее середины февраля — чтобы оставить запас на технические сбои портала и возможные отказы.
Какие виды деятельности запрещены для упрощёнки?
Запретительный список для упрощённой декларации в 2026 году включает более 185 кодов ОКЭД (по состоянию на 2026 год). В этот перечень входят юридические, бухгалтерские, аудиторские, консалтинговые услуги, а также ряд видов торговли и производства.
Ключевой риск — несовпадение фактической деятельности и зарегистрированного ОКЭД. Если ТОО ведёт деятельность из запретительного списка, но формально зарегистрировано под другим кодом, КГД вправе переквалифицировать режим и доначислить налоги по ОУР за весь период.
Перед выбором режима необходимо сверить все ОКЭД компании — основной и дополнительные — с актуальным запретительным списком Налогового кодекса РК. Если хотя бы один код попадает в перечень, упрощёнка недоступна.
Не уверены, попадает ли ваш ОКЭД в запретительный список? Ошибка обойдётся в доначисления за весь год.
Проверить налоговые рискиКогда ОУР выгоднее упрощённой декларации?
Общеустановленный режим выгоднее упрощёнки, когда доля подтверждённых расходов в выручке превышает 80%. В этом случае КПН 20% от прибыли оказывается ниже, чем 4% от всей выручки.
Типичные примеры: торговые компании с высокой себестоимостью закупок, производственные ТОО с существенными затратами на сырьё и оплату труда, IT-компании с большим фондом оплаты труда. Для сервисных компаний с низкими расходами упрощёнка, как правило, остаётся выгоднее.
Важное ограничение: с 2026 года расходы на закупки у контрагентов, применяющих упрощённую декларацию, не принимаются на вычет по КПН для компаний на ОУР (по состоянию на 2026 год). Это меняет экономику взаимоотношений между контрагентами на разных режимах.
Как порог НДС влияет на выбор режима?
Порог постановки на учёт по НДС в 2026 году снижен до 10 000 МРП, что составляет 43 250 000 тенге (по состоянию на 2026 год). Ставка НДС повышена до 16%. Эти изменения затрагивают и компании на упрощёнке, и компании на ОУР.
Если выручка ТОО приближается к порогу — компания обязана встать на учёт по НДС независимо от выбранного СНР. На упрощёнке НДС уплачивается дополнительно к 4% налога с дохода. На ОУР НДС входит в общую систему учёта и может быть зачтён через входящий НДС от поставщиков.
Для компаний с выручкой вблизи порога переход на ОУР может оказаться рациональнее: система зачёта входящего НДС снижает реальную налоговую нагрузку. Решение требует расчёта на конкретных цифрах компании.
Какие риски несёт неправильный выбор СНР?
Основной риск — доначисление налогов за весь налоговый период с пенями и штрафами. КГД МФ РК при камеральной или выездной проверке вправе переквалифицировать режим, если установит несоответствие условиям применения упрощёнки.
Типичные основания для переквалификации: деятельность по запрещённому ОКЭД, превышение порога выручки, наличие структурных подразделений в разных регионах при отсутствии раздельного учёта. Каждое из этих оснований влечёт пересчёт обязательств по ОУР.
Дополнительный риск связан с системой сопоставительного контроля ЭСФ (e-Tamga), которая с 2026 года автоматически выявляет расхождения между выписанными и полученными счетами-фактурами. Несоответствия становятся основанием для углублённой проверки.
Направление практики
Налоговые споры — защита интересов бизнеса при проверках КГД, обжалование актов, сопровождение выбора налогового режима и структурирование налоговой позиции ТОО в Казахстане.
Частые вопросы
1. Какие ОКЭД запрещены для упрощёнки с 2026 года?
Запретительный список включает более 185 кодов ОКЭД, в том числе юридические, бухгалтерские, аудиторские, консалтинговые услуги, ряд видов оптовой и розничной торговли, финансовое посредничество и некоторые виды производства (по состоянию на 2026 год). Полный перечень содержится в Налоговом кодексе РК. Перед выбором режима необходимо сверить все зарегистрированные ОКЭД компании — основной и дополнительные — с актуальным списком. Если хотя бы один код попадает в перечень, применение упрощённой декларации невозможно, и ТОО обязано работать на общеустановленном режиме.
2. Как применять СОИДН при выплатах за рубеж?
Соглашения об избежании двойного налогообложения (СОИДН) позволяют снизить или исключить удержание налога у источника при выплатах нерезидентам из Казахстана. Для применения пониженной ставки необходимо получить от контрагента сертификат налогового резидентства страны-партнёра, апостилированный или легализованный в установленном порядке. Сертификат должен быть представлен до даты выплаты. Казахстан имеет действующие СОИДН с более чем 50 странами — конкретные ставки зависят от вида дохода и страны получателя.
3. Какая ставка НДС в Казахстане с 2026 года?
С 1 января 2026 года базовая ставка НДС в Казахстане составляет 16% (по состоянию на 2026 год). Ранее действовала ставка 12%. Для медикаментов установлена пониженная ставка 5% в 2026 году с повышением до 10% в 2027 году. Порог постановки на учёт по НДС снижен до 10 000 МРП, что составляет 43 250 000 тенге. Это означает, что значительно больше компаний обязаны регистрироваться плательщиками НДС по сравнению с предыдущими годами.
4. Как подготовиться к выездной проверке КГД?
Подготовка к выездной проверке КГД МФ РК начинается с аудита первичной документации: все договоры, акты, счета-фактуры и платёжные документы должны быть систематизированы и доступны. Необходимо проверить корректность выписки ЭСФ через систему e-Tamga и устранить расхождения. Рекомендуется провести внутренний налоговый аудит до начала проверки — это позволяет выявить и исправить ошибки заблаговременно. Налоговый кодекс РК устанавливает ограниченные сроки для проведения выездной проверки, и знание этих сроков помогает контролировать действия проверяющих.
5. Можно ли обжаловать акт налоговой проверки?
Да, акт налоговой проверки можно обжаловать. Казахстанское законодательство предусматривает обязательный досудебный порядок: сначала подаётся жалоба в вышестоящий налоговый орган, затем — в уполномоченный орган (Министерство финансов РК). Срок подачи возражений на акт проверки — 30 дней с момента вручения. Если досудебное обжалование не привело к результату, налогоплательщик вправе обратиться в СМЭС. По нашему опыту, грамотно составленные возражения на стадии досудебного обжалования позволяют снять значительную часть доначислений.
6. Какой порог выручки для упрощённой декларации в 2026 году?
Порог выручки для применения упрощённой декларации устанавливается Налоговым кодексом РК и выражается в МРП. При МРП 4 325 тенге в 2026 году (по состоянию на 2026 год) конкретный лимит зависит от количества работников и вида деятельности. Превышение порога в течение налогового периода влечёт обязанность перейти на ОУР. Компаниям с растущей выручкой рекомендуется отслеживать приближение к пороговому значению ежеквартально, чтобы избежать принудительной переквалификации режима.
7. Можно ли совмещать упрощёнку и ОУР в одном ТОО?
Нет, совмещение упрощённой декларации и общеустановленного режима в рамках одного ТОО не допускается. Компания выбирает один режим на весь налоговый период. Если часть деятельности попадает в запретительный список ОКЭД, а часть — нет, ТОО обязано применять ОУР ко всей деятельности. Разделение видов деятельности между разными юридическими лицами возможно, но требует экономического обоснования — иначе КГД может расценить это как схему дробления бизнеса.
8. Что такое e-Tamga и как она влияет на ТОО?
e-Tamga — это автоматизированная система контроля выписки электронных счетов-фактур (ЭСФ), внедрённая КГД МФ РК. Система в автоматическом режиме сопоставляет данные выписанных и полученных ЭСФ между контрагентами и выявляет расхождения. Для ТОО это означает, что любые несоответствия — невыписанные ЭСФ, расхождения в суммах, операции с контрагентами из группы риска — становятся видимыми для налогового органа в режиме реального времени и могут стать основанием для проверки.
9. Что такое СУНР и чем он отличается от СУР?
СУНР (система управления налоговыми рисками) заменяет прежнюю систему управления рисками (СУР) с 2026 года (по состоянию на 2026 год). СУНР присваивает налогоплательщикам категорию риска на основе автоматизированного анализа данных: объёма операций, истории проверок, расхождений в ЭСФ и других параметров. Высокая категория риска повышает вероятность назначения камеральной или выездной проверки. Компаниям рекомендуется отслеживать свою категорию в кабинете налогоплательщика и устранять факторы, повышающие риск.
10. Как перейти с упрощёнки на ОУР в середине года?
Добровольный переход с упрощённой декларации на ОУР в середине налогового года, как правило, не предусмотрен — смена режима происходит с 1 января следующего года. Исключение — принудительный переход при нарушении условий применения упрощёнки: превышение порога выручки, ведение запрещённой деятельности или иные основания, установленные Налоговым кодексом РК. В этом случае ТОО обязано пересчитать обязательства по ОУР с начала периода, в котором допущено нарушение.
11. Принимаются ли расходы на закупки у контрагентов на упрощёнке?
С 2026 года расходы на закупки у контрагентов, применяющих упрощённую декларацию, не принимаются на вычет по КПН для компаний на общеустановленном режиме (по состоянию на 2026 год). Это существенное изменение, которое влияет на выбор поставщиков и структуру закупок. Компании на ОУР вынуждены пересматривать контрагентскую базу, отдавая предпочтение поставщикам на ОУР или плательщикам НДС. Для ТОО на упрощёнке это означает потенциальную потерю клиентов из числа крупных компаний.
12. Какой базовый налоговый вычет по ИПН действует в 2026 году?
Базовый налоговый вычет по индивидуальному подоходному налогу в 2026 году составляет 30 МРП, то есть 129 750 тенге в месяц (по состоянию на 2026 год). Этот вычет применяется к доходам работников ТОО при расчёте ИПН у источника выплаты. Вычет уменьшает налогооблагаемый доход работника, что снижает сумму удерживаемого ИПН. Для работодателя важно корректно применять вычет в расчётах — ошибки выявляются при камеральном контроле и влекут доначисления.
13. Как дробление бизнеса между несколькими ТОО оценивается КГД?
КГД МФ РК рассматривает дробление бизнеса как схему уклонения от налогов, если разделение на несколько ТОО не имеет самостоятельного экономического обоснования и направлено исключительно на сохранение права применять упрощённую декларацию. Признаки схемы: общие учредители, единый офис, общие работники, перекрёстные операции между компаниями. При выявлении таких признаков КГД вправе консолидировать доходы всех связанных ТОО и доначислить налоги по ОУР с пенями и штрафами.
14. Нужно ли ТОО на упрощёнке вести бухгалтерский учёт?
Да, ТОО на упрощённой декларации обязано вести бухгалтерский учёт в соответствии с законодательством Казахстана о бухгалтерском учёте и финансовой отчётности. Упрощённый налоговый режим не освобождает от обязанности вести учёт — он лишь упрощает порядок расчёта и уплаты налогов. ТОО субъектов малого бизнеса вправе применять упрощённые стандарты финансовой отчётности, но первичные документы, регистры учёта и отчётность должны быть в наличии и доступны при проверке.
15. Как влияет прогрессивная шкала ИПН на фонд оплаты труда ТОО?
С 2026 года в Казахстане действует прогрессивная шкала ИПН: 10% при годовом доходе до 8 500 МРП (примерно 36,76 млн тенге) и 15% — при превышении этого порога (по состоянию на 2026 год). Для ТОО это означает увеличение налоговой нагрузки на высокооплачиваемых сотрудников. Работодатель как налоговый агент обязан корректно рассчитывать и удерживать ИПН по прогрессивной шкале. Ошибки в расчётах выявляются при камеральном контроле и влекут доначисления и пени.
16. Какие преимущества даёт регистрация ТОО в МФЦА вместо обычного режима?
Компания, зарегистрированная в МФЦА как Private Company, освобождена от КПН, НДС и налога на дивиденды до 2066 года (по состоянию на 2026 год). Однако МФЦА подходит не для любого бизнеса: деятельность должна соответствовать разрешённым видам, а компания — соблюдать требования AFSA. Регистрация занимает в среднем 3 рабочих дня, пошлина составляет $300. Подробнее о выборе между ТОО и МФЦА — в материале о сравнении налоговых режимов.
17. Что произойдёт, если ТОО не подаст уведомление о выборе СНР до 1 марта?
Если ТОО не подаст уведомление о выборе специального налогового режима до 1 марта 2026 года, компания автоматически применяет общеустановленный режим на весь налоговый год. Переход на упрощённую декларацию в течение года невозможен — только с 1 января следующего года при условии подачи нового уведомления в установленный срок. Для компаний, которым упрощёнка экономически выгоднее, пропуск срока означает существенное увеличение налоговой нагрузки на весь год.
18. Как изменения в Законе о ТОО влияют на налоговый режим?
Изменения в Законе о товариществах с ограниченной ответственностью затрагивают корпоративное управление, порядок принятия решений и ответственность участников. Хотя налоговый режим регулируется Налоговым кодексом РК, корпоративные изменения косвенно влияют на налоговую позицию: например, порядок распределения дивидендов, реорганизация ТОО или смена участников могут повлечь налоговые последствия. Рекомендуется оценивать корпоративные решения с учётом их налогового эффекта.
19. Какой режим выбрать для ТОО в сфере IT-услуг?
Выбор режима для IT-компании зависит от структуры расходов и вида деятельности по ОКЭД. Если ОКЭД компании не входит в запретительный список и доля расходов в выручке ниже 80%, упрощённая декларация (4% от дохода) может быть выгоднее. Однако IT-компании с высоким фондом оплаты труда и значительными расходами на инфраструктуру нередко выигрывают на ОУР. Альтернативный вариант — регистрация в МФЦА с нулевыми ставками КПН и НДС, если деятельность соответствует требованиям AFSA.
20. Когда можно сменить СНР для действующего ТОО?
Смена специального налогового режима для действующего ТОО возможна только с 1 января следующего года при условии подачи уведомления до 1 марта. Для вновь созданных ТОО действует отдельный порядок: уведомление подаётся в течение установленного срока с момента государственной регистрации. В течение текущего налогового года добровольная смена режима не допускается — исключение составляют случаи принудительного перевода на ОУР при нарушении условий применения упрощёнки.
Выводы
Выбор СНР для ТОО в Казахстане в 2026 году — решение, которое определяет налоговую нагрузку на весь год. Ключевые ориентиры: проверить ОКЭД на соответствие запретительному списку (185+ кодов), рассчитать реальную налоговую нагрузку при упрощёнке (4% от выручки) и при ОУР (20% от прибыли), учесть новый порог НДС (10 000 МРП) и ограничение на вычет расходов при закупках у контрагентов на упрощёнке.
Пресекательный срок — 1 марта 2026 года. Его пропуск означает автоматическое применение ОУР без права перехода в течение года. Решение о режиме следует принимать на основе финансовой модели компании, а не по умолчанию.
Актуально на: 22 июня 2026 года.