Как выбрать СНР для ТОО в Казахстане в 2026 году: что важно знать
В 2026 году выбор СНР для ТОО в Казахстане определяется тремя факторами: видом деятельности по ОКЭД, оборотом и структурой расходов. Новый Налоговый кодекс РК сократил перечень специальных режимов, ввёл запретительный список из более чем 185 ОКЭД для упрощёнки и изменил правила вычетов — это требует осознанного выбора до 1 марта 2026 года.
Получили уведомление КГД или сомневаетесь в правильности выбранного режима? Проверить налоговые риски · info@vetrovkz.com
Какие режимы налогообложения доступны для ТОО в Казахстане в 2026 году?
В 2026 году для ТОО в Казахстане доступны два практически значимых режима: общеустановленный порядок (ОУР) и упрощённая декларация. Новый Налоговый кодекс РК формально сохранил три СНР — самозанятые (4%), упрощённая декларация (4%) и крестьянские фермерские хозяйства (0,5%), — однако для большинства ТОО выбор сводится к паре ОУР против упрощёнки.
ОУР предполагает уплату КПН по ставке 20% с налогооблагаемого дохода (выручка минус вычитаемые расходы) и НДС по ставке 16% при превышении порога регистрации. Упрощённая декларация — это 4% от совокупного дохода без права вычета расходов. Логика выбора проста: чем выше доля расходов в выручке, тем привлекательнее ОУР; чем выше маржа при небольшом обороте — тем интереснее упрощёнка.
Однако с 2026 года эта логика усложнилась. Запретительный список ОКЭД, новый порог НДС и правило о невычитаемости расходов на закупки у плательщиков упрощённой декларации — всё это меняет экономику обоих режимов. Директору важно понимать: выбор режима — это не разовое решение, а управленческое решение с налоговыми и правовыми последствиями.
Что изменилось в правилах применения упрощённой декларации с 2026 года?
С 2026 года упрощённая декларация стала значительно менее доступной: Налоговый кодекс РК ввёл запретительный список из более чем 185 видов деятельности по ОКЭД, для которых этот режим запрещён. Под запрет попали юридические и бухгалтерские услуги, консалтинг, аудит, финансовое посредничество, агентства недвижимости, ряд IT-направлений и другие виды деятельности с высокой добавленной стоимостью.
Второе принципиальное изменение — правило о вычетах. Компании на ОУР с 2026 года не вправе принимать на вычет по КПН расходы на закупки у плательщиков упрощённой декларации. Это меняет логику выбора контрагентов: крупные покупатели на ОУР предпочтут работать с контрагентами на таком же общеустановленном режиме. Для ТОО на упрощёнке это означает сужение клиентской базы в сегменте B2B.
Третье изменение — снижение порога обязательной регистрации по НДС до 10 000 МРП, что составляет 43 250 000 тенге в 2026 году (по состоянию на 2026 год). Ранее порог был вдвое выше. Теперь даже небольшие ТОО на упрощёнке могут оказаться плательщиками НДС, что увеличивает административную нагрузку и фактическую налоговую ставку.
Как определить, подходит ли вашему ТОО упрощённая декларация?
Упрощённая декларация подходит ТОО с высокой маржинальностью, оборотом ниже порога НДС и видом деятельности, не включённым в запретительный список ОКЭД. Проверка начинается именно с ОКЭД: если основной или дополнительный вид деятельности попал в перечень из 185+ позиций, упрощёнка недоступна вне зависимости от оборота.
Далее — экономический расчёт. Если доля документально подтверждённых расходов в выручке превышает 80%, ОУР, как правило, выгоднее: эффективная ставка КПН при таких расходах составит около 4% от выручки, что сопоставимо с упрощёнкой, но с правом вычета НДС. Если маржа высокая (расходы менее 50% выручки), а оборот не превышает порог НДС — упрощёнка экономически привлекательнее.
Важно учитывать и перспективу: если ваши основные клиенты — компании на ОУР, они могут отказаться от сотрудничества из-за невычитаемости расходов на закупки у плательщиков упрощёнки. Этот фактор нередко перевешивает чисто налоговую экономию.
Сомневаетесь, какой режим выгоднее для вашего ТОО с учётом новых правил 2026 года?
Проверить налоговые рискиКакие последствия ждут ТОО при неправильном выборе режима?
Неправильный выбор СНР влечёт доначисление налогов, пени и штрафы по результатам камеральной или выездной проверки КГД МФ РК. Если ТОО применяло упрощённую декларацию при наличии запрещённого ОКЭД, налоговый орган вправе пересчитать обязательства по ОУР за весь период нарушения.
На практике это означает доначисление КПН по ставке 20% и НДС по ставке 16% (по состоянию на 2026 год) с момента начала применения неправомерного режима. К основной сумме добавляются пени за каждый день просрочки. Кроме того, директор ТОО несёт персональную ответственность за достоверность налоговой отчётности.
Срок для выбора или смены СНР — до 1 марта 2026 года. После этой даты изменить режим в текущем налоговом периоде, как правило, невозможно. Поэтому решение нужно принимать заблаговременно, опираясь на актуальный перечень ОКЭД и финансовую модель ТОО.
Что учитывать при переходе с упрощёнки на ОУР?
Переход на ОУР требует подготовки учётной системы, пересмотра договорной базы и, в большинстве случаев, регистрации в качестве плательщика НДС. Первое, что нужно сделать, — обеспечить документальное подтверждение всех расходов: на ОУР вычитаются только расходы с надлежащими первичными документами и электронными счетами-фактурами.
Второй шаг — оценить необходимость регистрации по НДС. Если оборот ТОО приближается к порогу 43 250 000 тенге (10 000 МРП по состоянию на 2026 год), регистрация обязательна. Добровольная регистрация может быть выгодна и при меньшем обороте — если контрагенты на ОУР ожидают получения счетов-фактур с НДС.
Третий аспект — система автоматизированного контроля e-Tamga и новая система управления налоговыми рисками СУНР, заменившая СУР с 2026 года. Переход на ОУР повышает требования к налоговому комплаенсу: электронные счета-фактуры, своевременная отчётность, корректное отражение операций. Подробнее о корпоративных аспектах реструктуризации — в материале об изменениях в Законе о ТОО.
Как новый порог НДС влияет на выбор СНР?
Снижение порога обязательной регистрации по НДС до 10 000 МРП (43 250 000 тенге по состоянию на 2026 год) — один из ключевых факторов при выборе режима. Ранее порог составлял 20 000 МРП, и многие ТОО на упрощёнке работали без НДС. Теперь значительная часть таких компаний обязана встать на учёт по НДС.
Для ТОО на упрощёнке это создаёт двойную нагрузку: 4% с дохода плюс администрирование НДС по ставке 16%. При этом на упрощёнке нет механизма зачёта входящего НДС против исходящего — весь НДС, уплаченный поставщикам, становится невозвратным расходом. На ОУР, напротив, входящий НДС принимается к зачёту.
Практический вывод: если оборот ТОО превышает или приближается к порогу НДС, упрощённая декларация в большинстве случаев экономически невыгодна. Переход на ОУР позволяет использовать механизм зачёта НДС и вычитать расходы по КПН. Детальный анализ трансграничных аспектов налогообложения — в нашем материале о трансфертном ценообразовании в Казахстане.
Направление практики
Налоговые споры — защита интересов бизнеса при проверках КГД, обжалование актов, сопровождение налогового планирования и выбора режима налогообложения.
Частые вопросы
1. Какие ОКЭД запрещены для упрощёнки с 2026 года?
С 2026 года запретительный список включает более 185 видов деятельности по ОКЭД, для которых применение упрощённой декларации запрещено. В перечень вошли юридические и бухгалтерские услуги, аудит, консалтинг, финансовое посредничество, операции с недвижимостью, ряд IT-направлений, рекламная деятельность и другие виды с высокой добавленной стоимостью. Полный перечень утверждён в приложении к Налоговому кодексу РК. Если хотя бы один из зарегистрированных ОКЭД вашего ТОО попал в список — упрощёнка недоступна, даже если основная деятельность ведётся по другому коду.
2. Как применять СОИДН при выплатах за рубеж?
Соглашения об избежании двойного налогообложения (СОИДН) позволяют снизить или исключить налог у источника при выплатах нерезидентам. Для применения СОИДН казахстанское ТОО обязано получить от контрагента сертификат налогового резидентства страны-партнёра, апостилированный или легализованный в установленном порядке. Сертификат должен быть представлен до даты выплаты. Без надлежащего сертификата КГД МФ РК вправе доначислить налог по внутренней ставке Казахстана. Казахстан имеет действующие СОИДН с более чем 50 государствами.
3. Какая ставка НДС в Казахстане с 2026 года?
С 1 января 2026 года базовая ставка НДС в Казахстане составляет 16% (по состоянию на 2026 год). Ранее ставка составляла 12%. Для медикаментов установлена пониженная ставка 5% в 2026 году с повышением до 10% в 2027 году. Экспорт товаров облагается по нулевой ставке. Повышение НДС существенно влияет на выбор СНР: для ТОО на упрощёнке входящий НДС не подлежит зачёту, что увеличивает фактическую налоговую нагрузку.
4. Как подготовиться к выездной проверке КГД?
Подготовка к выездной проверке КГД МФ РК начинается с аудита первичной документации и сверки данных налоговой отчётности с бухгалтерским учётом. Убедитесь, что все счета-фактуры выписаны через систему электронных счетов-фактур, первичные документы подписаны и хранятся в установленном порядке. Проверьте корректность применения вычетов по КПН и зачётов по НДС. Налоговый кодекс РК устанавливает ограниченные сроки для проведения выездной проверки — контролируйте их соблюдение. Рекомендуется привлечь налогового консультанта до начала проверки, а не после получения акта.
5. Можно ли обжаловать акт налоговой проверки?
Да, акт налоговой проверки можно обжаловать в досудебном и судебном порядке. Досудебное обжалование — подача возражений в вышестоящий налоговый орган в течение 30 рабочих дней с даты вручения уведомления о результатах проверки. Если досудебный порядок не дал результата, налогоплательщик вправе обратиться в СМЭС. По казахстанскому законодательству досудебный порядок обжалования является обязательным — без него суд не примет заявление. На практике значительная часть доначислений снимается уже на стадии возражений при грамотной аргументации.
6. Какой срок для выбора или смены СНР в 2026 году?
Срок для выбора или смены специального налогового режима — до 1 марта 2026 года. После этой даты изменить режим в текущем налоговом периоде, как правило, невозможно. Заявление подаётся в территориальный орган КГД МФ РК по месту регистрации ТОО. Если ТОО не подало заявление о выборе СНР, оно автоматически считается плательщиком на общеустановленном режиме. Рекомендуется принять решение заблаговременно, проведя расчёт налоговой нагрузки по обоим режимам.
7. Чем отличается КПН на ОУР от налога на упрощёнке?
На ОУР корпоративный подоходный налог (КПН) составляет 20% от налогооблагаемого дохода, то есть от разницы между выручкой и документально подтверждёнными вычитаемыми расходами. На упрощённой декларации налог составляет 4% от совокупного дохода (выручки) без права вычета расходов. Если расходы ТОО превышают 80% выручки, эффективная ставка КПН на ОУР может оказаться ниже 4%. Если маржа высокая и расходы минимальны — упрощёнка даёт меньшую налоговую нагрузку.
8. Что такое СУНР и как она влияет на ТОО?
СУНР — система управления налоговыми рисками, заменившая прежнюю систему управления рисками (СУР) с 2026 года. СУНР автоматически оценивает налоговые риски каждого налогоплательщика на основе данных отчётности, электронных счетов-фактур и информации из других государственных баз. Высокий уровень риска по СУНР может стать основанием для назначения камеральной или выездной проверки КГД. Для ТОО это означает повышенные требования к качеству учёта и своевременности отчётности.
9. Обязательна ли регистрация по НДС для ТОО на упрощёнке?
Регистрация по НДС обязательна для любого ТОО — независимо от режима налогообложения — если оборот за календарный год превысил 10 000 МРП (43 250 000 тенге по состоянию на 2026 год). Это касается и ТОО на упрощённой декларации. При этом на упрощёнке входящий НДС не принимается к зачёту, что делает НДС-регистрацию дополнительной финансовой нагрузкой. Добровольная регистрация по НДС возможна и при меньшем обороте, но для ТОО на упрощёнке она, как правило, нецелесообразна.
10. Могут ли контрагенты отказаться работать с ТОО на упрощёнке?
Да, и это одно из ключевых последствий реформы 2026 года. Компании на ОУР с 2026 года не вправе принимать на вычет по КПН расходы на закупки у плательщиков упрощённой декларации. Это означает, что для покупателя на ОУР работа с поставщиком на упрощёнке становится экономически невыгодной — он теряет налоговый вычет. На практике крупные и средние компании пересматривают базу поставщиков и отдают предпочтение контрагентам на ОУР. Для ТОО на упрощёнке это может привести к потере клиентов в сегменте B2B.
11. Какие расходы вычитаются по КПН на общеустановленном режиме?
На ОУР вычитаются расходы, непосредственно связанные с получением дохода и подтверждённые первичными документами: заработная плата, аренда, закупка товаров и материалов, коммунальные услуги, транспортные расходы, амортизация основных средств, расходы на рекламу и другие обоснованные затраты. Ключевое условие — наличие надлежащих первичных документов и электронных счетов-фактур. С 2026 года расходы на закупки у плательщиков упрощённой декларации не принимаются на вычет. Необоснованные или документально не подтверждённые расходы КГД исключает при проверке.
12. Что такое e-Tamga и как она влияет на налоговый учёт?
e-Tamga — автоматизированная система контроля выписки электронных счетов-фактур, внедрённая в рамках нового Налогового кодекса РК. Система отслеживает соответствие данных в счетах-фактурах, налоговой отчётности и банковских операциях. При выявлении расхождений e-Tamga формирует уведомление для КГД, что может стать основанием для камеральной проверки. Для ТОО на любом режиме это означает необходимость своевременной и корректной выписки электронных счетов-фактур по каждой операции.
13. Можно ли совмещать упрощёнку и ОУР в одном ТОО?
Нет, совмещение режимов налогообложения в рамках одного ТОО не допускается. Налоговый кодекс РК предусматривает выбор одного режима для всей деятельности юридического лица. Если ТОО ведёт несколько видов деятельности, режим применяется ко всем из них. При наличии хотя бы одного ОКЭД из запретительного списка упрощёнка недоступна для всего ТОО. Единственный вариант разделения режимов — создание отдельных юридических лиц под разные виды деятельности, что требует тщательного структурирования.
14. Какой базовый налоговый вычет по ИПН действует в 2026 году?
Базовый налоговый вычет по индивидуальному подоходному налогу (ИПН) в 2026 году составляет 30 МРП, то есть 129 750 тенге в месяц (по состоянию на 2026 год). Этот вычет применяется к доходам физических лиц — работников ТОО. Для работодателя на ОУР корректное применение вычета влияет на расчёт ИПН, удерживаемого у источника выплаты. С 2026 года действует прогрессивная шкала ИПН: 10% при годовом доходе до 8 500 МРП и 15% — при превышении этого порога.
15. Как рассчитать, какой режим выгоднее для конкретного ТОО?
Расчёт строится на сравнении эффективной налоговой нагрузки по двум сценариям. Для упрощёнки: 4% от выручки плюс НДС (если оборот выше порога) без зачёта входящего НДС. Для ОУР: 20% от прибыли (выручка минус вычитаемые расходы) плюс НДС 16% с правом зачёта входящего НДС. Точка безразличия — доля расходов около 80% от выручки. Помимо налоговой арифметики, учитывайте потерю клиентов на ОУР, административные расходы на ведение полного учёта и риски при проверках КГД.
16. Что будет, если ТОО не выбрало режим до 1 марта 2026 года?
Если ТОО не подало заявление о выборе специального налогового режима до установленного срока, оно автоматически считается плательщиком на общеустановленном режиме (ОУР). Это означает обязанность вести полный бухгалтерский и налоговый учёт, уплачивать КПН по ставке 20% и, при превышении порога оборота, регистрироваться по НДС. Для ТОО, которое фактически вело деятельность в расчёте на упрощёнку, переход на ОУР без подготовки может привести к ошибкам в отчётности и последующим доначислениям.
17. Распространяется ли запретительный список ОКЭД на дополнительные виды деятельности?
Да, запретительный список распространяется на все зарегистрированные виды деятельности ТОО — как основные, так и дополнительные. Если хотя бы один из ОКЭД, указанных в учредительных документах или в реестре, входит в запретительный перечень, применение упрощённой декларации запрещено для всего ТОО. На практике рекомендуется провести ревизию всех зарегистрированных ОКЭД и при необходимости исключить неиспользуемые коды, попавшие в список, до подачи заявления о выборе режима.
18. Как новый НК РК влияет на ТОО в сфере IT?
Ряд IT-направлений включён в запретительный список ОКЭД для упрощённой декларации. Это касается, в частности, разработки программного обеспечения, консультирования в области IT и обработки данных. ТОО в сфере IT, ранее работавшие на упрощёнке, обязаны перейти на ОУР. Альтернативный вариант — регистрация в МФЦА, где участники освобождены от КПН и НДС до 2066 года (по состоянию на 2026 год). Выбор между ОУР и МФЦА зависит от структуры клиентской базы, географии операций и готовности работать в юрисдикции английского права.
19. Нужен ли бухгалтер для ТОО на упрощённой декларации?
Формально Налоговый кодекс РК не обязывает ТОО на упрощёнке нанимать штатного бухгалтера. Однако на практике ведение учёта необходимо: выписка электронных счетов-фактур, расчёт социальных отчислений за работников, подача декларации по упрощёнке (форма 910), а при регистрации по НДС — ещё и декларация по НДС. С внедрением e-Tamga и СУНР требования к корректности данных возросли. Ошибки в отчётности выявляются автоматически и могут привести к проверке. Как минимум, рекомендуется привлечение бухгалтера на аутсорсинге.
20. Куда обратиться за помощью в выборе СНР для ТОО?
Выбор СНР — это решение на стыке налогового права, бухгалтерского учёта и бизнес-стратегии. Рекомендуется обратиться к налоговому консультанту или юристу, специализирующемуся на казахстанском налоговом праве. Специалист проведёт расчёт налоговой нагрузки по обоим режимам, проверит ОКЭД на соответствие запретительному списку и оценит риски при работе с контрагентами. В БЕРІК мы сопровождаем выбор режима от анализа до подачи заявления в КГД — с учётом всех изменений нового Налогового кодекса РК 2026 года.
Выводы
Выбор СНР для ТОО в Казахстане в 2026 году — это не формальность, а управленческое решение с долгосрочными налоговыми последствиями. Новый Налоговый кодекс РК сузил доступ к упрощённой декларации через запретительный список ОКЭД, изменил экономику обоих режимов через повышение НДС до 16% и снижение порога регистрации, а также создал механизм давления на плательщиков упрощёнки через невычитаемость расходов для их контрагентов на ОУР.
Решение нужно принять до 1 марта 2026 года на основе трёх факторов: допустимость ОКЭД, соотношение расходов и выручки, структура клиентской базы. При сомнениях — расчёт налоговой нагрузки по обоим сценариям и консультация с налоговым юристом.
Актуально на: 9 августа 2026.