Как стать налоговым резидентом Казахстана: 5 ключевых вопросов

Налоговым резидентом Казахстана признаётся физическое лицо, проведшее в стране не менее 183 дней в любом последовательном 12-месячном периоде, либо имеющее центр жизненных интересов в Республике Казахстан. Для топ-менеджера, переезжающего вместе с бизнесом или управляющего казахстанской структурой из-за рубежа, этот статус определяет, где и по какой ставке облагаются все его доходы — включая зарубежные. Ниже — ответы на пять ключевых вопросов о налоговом резидентстве в Казахстане.

Динара

Частые вопросы

1. Какой порог обязательной регистрации по НДС?

С 2026 года порог обязательной постановки на учёт по НДС в Казахстане составляет 10 000 МРП, то есть 43 250 000 тенге оборота за календарный год (по состоянию на 2026 год). Ранее порог составлял 20 000 МРП — снижение вдвое означает, что значительно больше субъектов бизнеса обязаны регистрироваться плательщиками НДС. Превышение порога без постановки на учёт влечёт административную ответственность и доначисление НДС за весь период превышения. Для нового резидента, открывающего бизнес в Казахстане, важно отслеживать накопленный оборот с первого месяца деятельности и заблаговременно подать заявление о постановке на учёт по НДС в территориальный орган КГД МФ РК.

2. Чем отличается упрощёнка от общеустановленного режима?

Упрощённая декларация (СНР) предполагает уплату единого налога по ставке 4% от дохода без учёта расходов, тогда как общеустановленный режим (ОУР) облагает прибыль — разницу между доходами и вычетами — корпоративным подоходным налогом по ставке 20% (по состоянию на 2026 год). На упрощёнке не нужно вести полноценный бухгалтерский учёт расходов, что снижает административную нагрузку. Однако с 2026 года расходы на закупки у субъектов СНР не принимаются на вычет КПН у покупателей на ОУР — это делает контрагентов на упрощёнке менее привлекательными для крупного бизнеса. Выбор режима зависит от маржинальности, структуры расходов и профиля контрагентов — для высокомаржинального бизнеса с небольшими расходами упрощёнка может быть выгоднее, для капиталоёмкого — ОУР.

3. Какие ОКЭД запрещены для упрощёнки с 2026 года?

С 2026 года перечень видов деятельности, для которых запрещено применение упрощённой декларации, расширен до 185 и более кодов ОКЭД (по состоянию на 2026 год). В запретительный список входят, в частности, юридическая деятельность, бухгалтерский учёт и аудит, консалтинг, операции с недвижимостью, финансовые услуги и ряд других профессиональных направлений. Для релокантов, открывающих в Казахстане IT-компанию, консалтинговую фирму или юридическую практику, это означает необходимость работы на общеустановленном режиме. Проверить конкретный код ОКЭД можно в приложении к Налоговому кодексу РК — перед регистрацией бизнеса рекомендуется уточнить допустимость выбранного режима у налогового консультанта.

4. Как применять СОИДН при выплатах за рубеж?

Соглашение об избежании двойного налогообложения (СОИДН) позволяет снизить или исключить налог у источника при выплатах из Казахстана в пользу резидентов договорных государств. Казахстан заключил СОИДН более чем с 50 странами. Для применения льготной ставки получатель дохода должен предоставить казахстанскому налоговому агенту сертификат налогового резидентства своей страны, апостилированный или легализованный в установленном порядке. Сертификат должен быть выдан за соответствующий налоговый период и представлен до даты выплаты дохода. Если сертификат не представлен вовремя, налоговый агент обязан удержать налог по стандартной ставке Налогового кодекса РК, а переплату можно вернуть позднее через процедуру возврата.

5. Какая ставка НДС в Казахстане с 2026 года?

С 1 января 2026 года базовая ставка НДС в Казахстане составляет 16% — ранее действовала ставка 12% (по состоянию на 2026 год). Для медикаментов и медицинских изделий установлена пониженная ставка 5% в 2026 году с повышением до 10% в 2027 году. Экспорт товаров облагается по нулевой ставке. Повышение НДС на 4 процентных пункта существенно влияет на ценообразование и денежный поток бизнеса — особенно для компаний, работающих с конечными потребителями. Новым резидентам, планирующим бизнес в Казахстане, необходимо учитывать повышенную ставку при финансовом моделировании и расчёте себестоимости.

6. Что такое центр жизненных интересов и как его определяют?

Центр жизненных интересов — это совокупность устойчивых личных и экономических связей физического лица с конкретной страной. Казахстанское законодательство учитывает наличие семьи (супруг, дети), постоянного жилья, основного места работы или ведения бизнеса, местонахождение имущества. Этот критерий применяется как дополнительный — когда правило 183 дней не позволяет однозначно определить резидентство, либо когда лицо является резидентом двух стран одновременно. В рамках СОИДН центр жизненных интересов — второй тест после «постоянного жилища» при разрешении конфликта двойного резидентства. КГД МФ РК вправе оценивать центр жизненных интересов при проверке — поэтому важно документально фиксировать привязку к выбранной юрисдикции.

7. Сколько дней нужно провести в Казахстане для получения резидентства?

Стандартный порог — не менее 183 дней пребывания в Казахстане в любом последовательном 12-месячном периоде (по состоянию на 2026 год). Дни въезда и выезда засчитываются как дни пребывания. Для участников программы ITRP МФЦА порог снижен до 90 дней при условии инвестиции от $60 000. Важно понимать: 12-месячный период не привязан к календарному году — он может начинаться с любой даты. Это означает, что лицо может стать резидентом Казахстана в середине года, если накопит 183 дня за скользящий 12-месячный отрезок. Для подтверждения пребывания используются штампы в паспорте, данные пограничного контроля и регистрация по месту жительства.

8. Облагаются ли мировые доходы резидента Казахстана?

Да, налоговый резидент Казахстана обязан декларировать и уплачивать налоги со всех доходов — как полученных в Казахстане, так и за его пределами. Это принцип «мирового дохода», стандартный для большинства юрисдикций. Зарубежные дивиденды, проценты, роялти, доходы от продажи имущества за рубежом, заработная плата от иностранного работодателя — всё подлежит декларированию. При этом налог, уплаченный в другой стране, может быть зачтён в Казахстане при наличии СОИДН или подтверждающих документов. Прогрессивная шкала ИПН с 2026 года предусматривает ставку 10% для доходов до 8 500 МРП в год и 15% — для превышения (по состоянию на 2026 год).

9. Как избежать двойного налогообложения при смене резидентства?

Двойное налогообложение устраняется через механизмы СОИДН: зачёт налога, уплаченного в другой стране, либо освобождение определённых видов дохода от налогообложения в одной из юрисдикций. При смене резидентства ключевой шаг — получить сертификат налогового резидентства новой страны и уведомить налоговые органы прежней страны о прекращении резидентства. В переходный год (когда лицо может быть резидентом обеих стран) СОИДН предусматривает каскад тестов: постоянное жилище → центр жизненных интересов → обычное местопребывание → гражданство. Если тесты не дают однозначного ответа, компетентные органы двух стран проводят процедуру взаимного согласования. Планировать смену резидентства рекомендуется заблаговременно — как минимум за налоговый период до переезда.

10. Какие документы подтверждают налоговое резидентство Казахстана?

Основной документ — сертификат налогового резидентства, выдаваемый территориальным органом КГД МФ РК по заявлению физического лица. Сертификат подтверждает статус резидента за конкретный налоговый период и используется для применения льгот по СОИДН в других странах. Для получения сертификата необходимо подать заявление через портал eGov или непосредственно в орган КГД с приложением копии паспорта и документов, подтверждающих пребывание в Казахстане. Срок выдачи — как правило, до 10 рабочих дней. Дополнительно статус резидента подтверждается регистрацией по месту жительства, данными пограничного контроля и записями в информационных системах налоговых органов.

11. Что такое всеобщее декларирование и как оно влияет на резидентов?

Всеобщее декларирование — поэтапно внедряемая в Казахстане система, обязывающая физических лиц ежегодно представлять декларацию об активах и обязательствах. Для налоговых резидентов это означает обязанность раскрывать все активы: недвижимость, транспорт, банковские счета (включая зарубежные), доли участия в юридических лицах, ценные бумаги и иное имущество. Казахстан участвует в международном автоматическом обмене налоговой информацией (CRS/AEOI), поэтому данные о зарубежных счетах резидентов поступают в КГД из иностранных банков. Расхождение между задекларированными активами и данными автообмена создаёт основания для налоговой проверки. Новым резидентам рекомендуется провести инвентаризацию активов до подачи первой декларации.

12. Как налоговое резидентство влияет на владение бизнесом в Казахстане?

Статус налогового резидента Казахстана не является обязательным условием для владения долей в ТОО или акциями казахстанского АО — нерезиденты также вправе быть учредителями. Однако резидентство влияет на налогообложение дивидендов: для резидентов ставка ИПН на дивиденды определяется Налоговым кодексом РК, для нерезидентов — ставкой у источника (которая может быть снижена по СОИДН). Резидентство также определяет порядок налогообложения при продаже доли: прирост стоимости для резидента облагается ИПН по прогрессивной шкале, для нерезидента — налогом у источника. При структурировании бизнеса через МФЦА налоговое резидентство приобретает дополнительное значение в контексте льгот AIFC Acts.

13. Можно ли быть налоговым резидентом Казахстана и другой страны одновременно?

Формально — да: внутреннее законодательство двух стран может одновременно признавать одно и то же лицо своим налоговым резидентом. Это создаёт конфликт двойного резидентства, который разрешается через СОИДН. Соглашение применяет последовательные тесты: постоянное жилище, центр жизненных интересов, обычное местопребывание, гражданство. Если все тесты не дают однозначного результата, вопрос решается через процедуру взаимного согласования между компетентными органами двух государств. До разрешения конфликта лицо рискует быть обязанным декларировать мировой доход в обеих юрисдикциях. Поэтому при переезде в Казахстан критически важно документально зафиксировать разрыв налоговых связей с прежней страной.

14. Какой базовый налоговый вычет доступен резидентам Казахстана?

С 2026 года налоговые резиденты Казахстана вправе применять базовый налоговый вычет в размере 30 МРП, что составляет 129 750 тенге в год (по состоянию на 2026 год). Этот вычет уменьшает налогооблагаемый доход физического лица и применяется автоматически при расчёте ИПН работодателем. Помимо базового вычета, Налоговый кодекс РК предусматривает вычеты на медицинские расходы, пенсионные взносы, расходы на образование и ряд других категорий. Для нерезидентов базовый вычет не применяется — их доходы из казахстанских источников облагаются налогом у источника без вычетов. Это одно из практических преимуществ получения статуса резидента для лиц с постоянным доходом в Казахстане.

15. Как программа ITRP МФЦА влияет на налоговое резидентство?

Программа ITRP (Investment Tax Residency Programme) МФЦА позволяет получить статус налогового резидента Казахстана при пребывании от 90 дней вместо стандартных 183 — при условии инвестиции от $60 000 (по состоянию на 2026 год). Участник ITRP получает доступ к налоговым льготам МФЦА: КПН 0%, НДС 0%, дивиденды 0% — до 2066 года. Однако льготы распространяются только на квалифицированную деятельность в рамках AIFC Acts. Программа ориентирована на состоятельных физических лиц и инвесторов, которым важно сочетание налоговой эффективности с легальным резидентством. Подача заявки осуществляется через портал digitalresident.kz, решение принимается AFSA в индивидуальном порядке.

16. Может ли КГД оспорить налоговое резидентство физического лица?

Да, КГД МФ РК вправе провести проверку и установить, что физическое лицо фактически является налоговым резидентом Казахстана — даже если оно формально зарегистрировано в другой стране. Основания для переквалификации: пребывание свыше 183 дней, наличие центра жизненных интересов в Казахстане (семья, имущество, бизнес). При выявлении незадекларированных доходов налоговый орган вправе доначислить ИПН, пени и применить административные санкции. Риск особенно высок для топ-менеджеров, которые фактически управляют бизнесом из Казахстана, но сохраняют формальное резидентство в другой юрисдикции. Для защиты позиции необходимо документировать фактическое пребывание и хранить доказательства центра жизненных интересов в другой стране.

17. Нужно ли уведомлять КГД о зарубежных счетах при получении статуса резидента?

Налоговый резидент Казахстана обязан отражать зарубежные банковские счета и финансовые активы в декларации об активах и обязательствах в рамках всеобщего декларирования. Отдельного уведомления об открытии зарубежного счёта казахстанское законодательство в настоящее время не предусматривает — достаточно корректного отражения в ежегодной декларации. Казахстан участвует в международном автоматическом обмене налоговой информацией (CRS/AEOI), поэтому сведения о счетах резидентов Казахстана в иностранных банках могут поступать в КГД автоматически. Расхождение между данными декларации и информацией автообмена создаёт основания для проверки и доначислений. Новым резидентам рекомендуется провести аудит зарубежных счетов до подачи первой декларации (по состоянию на 2026 год).

18. Как прогрессивная шкала ИПН влияет на доходы резидентов?

С 2026 года в Казахстане действует прогрессивная шкала индивидуального подоходного налога: 10% для доходов до 8 500 МРП в год (приблизительно 36,76 млн тенге) и 15% для суммы, превышающей этот порог (по состоянию на 2026 год). Ранее ставка ИПН была единой — 10%. Для высокооплачиваемых топ-менеджеров и собственников бизнеса повышенная ставка означает увеличение налоговой нагрузки на доходы свыше порога. При планировании компенсационного пакета и структуры выплат необходимо учитывать новую шкалу. Прогрессивная ставка применяется к совокупному годовому доходу резидента — включая зарубежные источники, что делает налоговое планирование при смене резидентства особенно важным.

19. Какие сроки для выбора специального налогового режима в 2026 году?

Срок выбора специального налогового режима (СНР) на 2026 год — до 1 марта 2026 года (по состоянию на 2026 год). С 2026 года в Казахстане осталось три режима СНР: для самозанятых (ставка 4%), упрощённая декларация (ставка 4%) и режим для крестьянских и фермерских хозяйств (ставка 0,5%). Если предприниматель не подал уведомление о выборе СНР до установленного срока, он автоматически переходит на общеустановленный режим налогообложения. Для новых резидентов, регистрирующих бизнес в Казахстане, выбор режима — одно из первых решений, которое напрямую влияет на налоговую нагрузку и административные обязанности на весь год.

20. Нужен ли ИИН для получения статуса налогового резидента?

Индивидуальный идентификационный номер (ИИН) — обязательный идентификатор для любого физического лица, вступающего в налоговые правоотношения в Казахстане. Без ИИН невозможно подать налоговую декларацию, открыть банковский счёт, зарегистрировать бизнес или получить сертификат налогового резидентства. С 24 февраля 2024 года ИИН выдаётся только при личном обращении в ЦОН — дистанционное получение через доверенное лицо больше не допускается. Для иностранных граждан процедура получения ИИН требует предъявления паспорта с нотариально заверенным переводом. Планируя переезд в Казахстан, рекомендуется получить ИИН в первый визит — это ускорит все последующие регистрационные процедуры.

Выводы

Налоговое резидентство Казахстана определяет, где и по какой ставке облагаются все доходы физического лица — включая зарубежные. Стандартный порог в 183 дня, прогрессивная шкала ИПН с 2026 года и обязательства по всеобщему декларированию требуют осознанного подхода к планированию переезда. Программа ITRP МФЦА создаёт альтернативный путь для инвесторов, но её применение ограничено квалифицированной деятельностью в рамках AIFC Acts.

Актуально на: 4 июля 2026 г.

Если вопрос налогового резидентства требует анализа — мы поможем разобраться.

Согласие на обработку персональных данных Отправить

Право-300 · Best Lawyers · 1000+ дел с 2009 года

Смежные направления

Релокация бизнеса

Если вместе с налоговым резидентством вы переносите бизнес в Казахстан — от ИИН и РВП до регистрации ТОО и открытия счетов.

МФЦА / AIFC

Если программа ITRP или регистрация Private Company в МФЦА — часть вашей стратегии налогового резидентства.