Как стать налоговым резидентом Казахстана: 5 ключевых вопросов
Налоговым резидентом Казахстана признаётся физическое лицо, проведшее в стране не менее 183 дней в любом последовательном 12-месячном периоде, либо имеющее центр жизненных интересов в Республике Казахстан. Для топ-менеджера, переезжающего вместе с бизнесом или управляющего казахстанской структурой из-за рубежа, этот статус определяет, где и по какой ставке облагаются все его доходы — включая зарубежные. Ниже — ответы на пять ключевых вопросов о налоговом резидентстве в Казахстане.
Получили уведомление КГД или сомневаетесь в своём налоговом статусе в Казахстане? Проверить налоговые риски · info@vetrovkz.com
Что такое налоговое резидентство Казахстана и зачем оно нужно?
Налоговое резидентство Казахстана определяет, какие доходы физического или юридического лица подлежат налогообложению в стране. Резидент платит налоги со всех доходов — казахстанских и зарубежных. Нерезидент — только с доходов из казахстанских источников.
Для топ-менеджера с международной карьерой статус резидента означает обязанность декларировать зарубежные счета, доли в иностранных компаниях и любые выплаты от нерезидентных структур. Это не только налоговое бремя, но и инструмент: резидентство открывает доступ к сети соглашений об избежании двойного налогообложения (СОИДН), которые Казахстан заключил более чем с 50 государствами.
Статус резидента также необходим для получения сертификата налогового резидентства — документа, который иностранные налоговые органы и банки требуют при применении льготных ставок по СОИДН.
Планируете стать резидентом Казахстана и получаете доход из нескольких юрисдикций? Ошибка в применении СОИДН может привести к двойному налогообложению.
Проверить налоговый статусКаковы критерии признания физического лица налоговым резидентом Казахстана?
Казахстанское налоговое законодательство устанавливает два самостоятельных критерия резидентства — достаточно выполнить один из них.
Первый критерий — количественный: нахождение в Казахстане не менее 183 дней в любом последовательном 12-месячном периоде, заканчивающемся в текущем налоговом году. В расчёт включаются дни въезда и выезда. Краткосрочные командировки за рубеж не прерывают отсчёт.
Второй критерий — качественный: центр жизненных интересов в Казахстане. Налоговый кодекс РК учитывает совокупность признаков: постоянное жильё, место проживания семьи, основной источник дохода, место ведения деятельности. Если большинство этих факторов указывают на Казахстан, лицо может быть признано резидентом даже без выполнения теста 183 дней.
- 183 дня в любом 12-месячном периоде — основной тест
- Центр жизненных интересов — альтернативный тест
- Для участников ITRP МФЦА — сокращённый порог от 90 дней при инвестициях от $60 000
Как налоговое резидентство влияет на ИПН топ-менеджера?
С 2026 года в Казахстане действует прогрессивная шкала индивидуального подоходного налога (ИПН): 10% — с доходов до 8 500 МРП в год (около 36,76 млн тенге), 15% — с суммы превышения (по состоянию на 2026 год).
Резидент уплачивает ИПН со всех доходов — казахстанских и зарубежных. Это включает заработную плату, управленческие вознаграждения, дивиденды от иностранных компаний, доходы от продажи зарубежной недвижимости и ценных бумаг. Нерезидент платит только с доходов из казахстанских источников — как правило, по фиксированной ставке 20%.
Для топ-менеджера, получающего вознаграждение от казахстанской компании и одновременно сохраняющего доли в зарубежных структурах, статус резидента создаёт обязанность декларировать все источники дохода. При этом уплаченные за рубежом налоги могут быть зачтены при наличии действующего СОИДН.
Какую роль играют СОИДН при смене налогового резидентства?
Соглашения об избежании двойного налогообложения (СОИДН) — основной инструмент, который предотвращает уплату налога дважды: в стране источника дохода и в стране резидентства. Казахстан заключил более 50 таких соглашений.
При смене резидентства СОИДН определяет, какое государство имеет приоритетное право на налогообложение конкретного вида дохода. Для дивидендов, процентов и роялти соглашения, как правило, устанавливают пониженные ставки у источника. Для заработной платы ключевым фактором является место фактического выполнения работы.
Применение СОИДН требует получения сертификата налогового резидентства. В Казахстане его выдаёт КГД МФ РК. Без этого документа иностранный налоговый агент удержит налог по полной внутренней ставке своей страны.
Подробнее о подготовке к взаимодействию с КГД — в материале «Как подготовиться к выездной налоговой проверке КГД».
Как оформить налоговое резидентство: порядок действий?
Налоговое резидентство Казахстана возникает автоматически при выполнении критериев — специальной регистрации не требуется. Однако для подтверждения статуса необходимо получить сертификат налогового резидентства.
Порядок действий включает несколько этапов. Сначала необходимо получить ИИН — индивидуальный идентификационный номер. С 2024 года ИИН выдаётся только при личном визите в ЦОН. Затем — встать на регистрационный учёт по месту жительства и подать заявление в территориальный орган КГД МФ РК на выдачу сертификата.
Сертификат выдаётся, как правило, в течение 10 рабочих дней. Документ подтверждает статус резидента за конкретный налоговый период и предъявляется иностранным контрагентам, банкам и налоговым органам других государств.
- Получить ИИН — лично в ЦОН
- Зарегистрироваться по месту жительства
- Подать заявление в КГД на сертификат резидентства
- Подать первую декларацию по ИПН как резидент
Какие риски возникают при неправильном определении резидентства?
Ошибка в определении налогового статуса влечёт конкретные финансовые последствия: доначисление налога, пеня и штрафные санкции. КГД МФ РК вправе переквалифицировать статус лица по результатам проверки.
Наиболее частая ситуация — «двойное резидентство», когда лицо одновременно признаётся резидентом двух государств по внутреннему законодательству каждого из них. В этом случае конфликт разрешается через СОИДН по каскаду тестов: постоянное жильё → центр жизненных интересов → обычное место пребывания → гражданство.
Для топ-менеджера, который часто перемещается между странами, критически важно фиксировать дни пребывания документально. Миграционные записи, посадочные талоны, данные из системы «Беркут» — всё это может быть запрошено при проверке.
Дополнительный материал по теме: «Налоговое резидентство Казахстана: что важно знать».
Особенности резидентства для участников МФЦА
Международный финансовый центр «Астана» (МФЦА) предлагает отдельный режим налогового резидентства — ITRP (Investment Tax Residency Programme). Порог пребывания снижен до 90 дней при инвестициях от $60 000 (по состоянию на 2026 год).
Участники МФЦА пользуются налоговыми льготами: КПН 0%, НДС 0%, дивиденды 0% — до 2066 года. Однако эти льготы распространяются на доходы от деятельности в рамках МФЦА. Личные доходы физического лица — заработная плата, дивиденды от структур вне МФЦА — облагаются по общим правилам Налогового кодекса РК.
Регистрация Private Company в МФЦА занимает от 3 рабочих дней, пошлина — $300 (по состоянию на 2026 год). Подробнее о возможностях МФЦА — на странице практики МФЦА / AIFC.
Частые вопросы
1. Сколько дней нужно провести в Казахстане, чтобы стать налоговым резидентом?
Стандартный порог — 183 дня в любом последовательном 12-месячном периоде, заканчивающемся в текущем налоговом году. Дни считаются суммарно: не обязательно находиться в стране непрерывно. Для участников МФЦА действует сокращённый порог — 90 дней при соответствии дополнительным условиям программы ITRP. Важно понимать, что сам по себе факт пребывания — лишь один из критериев. Казахстанский Налоговый кодекс также учитывает центр жизненных интересов: место нахождения семьи, имущества, источников дохода. Если топ-менеджер формально провёл в Казахстане менее 183 дней, но его семья и основные активы здесь — налоговый орган вправе признать его резидентом по совокупности обстоятельств (по состоянию на 2026 год).
2. Что такое центр жизненных интересов и как он влияет на налоговое резидентство в Казахстане?
Центр жизненных интересов — это совокупность факторов, указывающих на наиболее тесную связь физического лица с конкретной страной. Казахстанское налоговое законодательство учитывает: место постоянного проживания и регистрации, местонахождение семьи (супруг, дети), место основной трудовой или предпринимательской деятельности, место нахождения основного имущества и источников дохода. Этот критерий особенно важен при конкурирующих претензиях двух государств на налогообложение одного лица. Если Казахстан и другая страна одновременно считают человека своим резидентом, применяется соответствующее соглашение об избежании двойного налогообложения (СОИДН). Порядок разрешения конфликта резидентства в СОИДН, как правило, предусматривает последовательную проверку именно критериев центра жизненных интересов (по состоянию на 2026 год).
3. Как получить сертификат налогового резидента Казахстана?
Сертификат налогового резидента (Certificate of Residence) выдаётся КГД МФ РК по заявлению физического или юридического лица. Для физического лица потребуется подтвердить факт пребывания в Казахстане не менее 183 дней в соответствующем периоде — отметками в паспорте, договором аренды жилья, справками с места работы. Заявление подаётся через личный кабинет налогоплательщика на портале КГД или через ЦОН. Срок рассмотрения — как правило, до 15 рабочих дней. Сертификат необходим для применения льгот по СОИДН при получении доходов из иностранных источников, а также для подтверждения статуса перед иностранными налоговыми органами. Документ выдаётся на конкретный налоговый год и при необходимости обновляется ежегодно (по состоянию на 2026 год).
4. Какие налоги платит налоговый резидент Казахстана с зарубежных доходов?
Налоговый резидент Казахстана обязан декларировать и уплачивать ИПН со всех доходов — как из казахстанских, так и из зарубежных источников. С 2026 года действует прогрессивная шкала ИПН: 10% для доходов до 8 500 МРП в год (примерно 36,76 млн тенге) и 15% для доходов сверх этого порога (по состоянию на 2026 год). Налог, уплаченный за рубежом, может быть зачтён в счёт казахстанского ИПН — при наличии действующего СОИДН между Казахстаном и соответствующей страной и при соблюдении процедуры зачёта. Для зачёта необходимо представить документ, подтверждающий уплату налога за рубежом, заверенный иностранным налоговым органом. Без СОИДН двойное налогообложение устраняется только в части, предусмотренной внутренним законодательством Казахстана.
5. Что меняется в налоговом статусе директора при переезде компании в Казахстан?
При переезде компании в Казахстан директор, фактически осуществляющий управление из Казахстана, рискует приобрести статус налогового резидента — независимо от гражданства и формального места регистрации. Казахстанское законодательство связывает резидентство физического лица с фактическим пребыванием и центром жизненных интересов, а не с гражданством. Это означает, что директор, проводящий в Казахстане более 183 дней, обязан встать на налоговый учёт, получить ИИН и подавать декларацию по ИПН. Параллельно возникает вопрос о постоянном учреждении компании в Казахстане: если орган управления фактически находится здесь, налоговые органы могут признать казахстанское постоянное учреждение и обложить КПН прибыль, относимую к нему. Эти риски требуют предварительного структурирования до переезда (по состоянию на 2026 год).
6. Какой порог обязательной регистрации по НДС в Казахстане?
С 2026 года порог обязательной постановки на учёт по НДС в Казахстане снижен до 10 000 МРП, что составляет 43 250 000 тенге в год (по состоянию на 2026 год). Ранее порог составлял 20 000 МРП. Снижение порога означает, что значительно большее число субъектов малого и среднего бизнеса обязаны зарегистрироваться как плательщики НДС. Регистрация обязательна, если оборот превысил порог в течение любого последовательного 12-месячного периода. Добровольная регистрация возможна и до достижения порога — это может быть выгодно при работе с крупными корпоративными клиентами, которые принимают НДС к зачёту. Несвоевременная регистрация влечёт административную ответственность и доначисление НДС за весь период превышения порога.
7. Чем отличается упрощённая декларация от общеустановленного режима налогообложения в Казахстане?
Упрощённая декларация (упрощёнка) — специальный налоговый режим для малого бизнеса с единой ставкой 4% от дохода без разделения на расходы и прибыль. Общеустановленный режим (ОУР) предполагает уплату КПН по ставке 20% с чистой прибыли (доходы минус вычитаемые расходы) и ИПН для ИП. Ключевое практическое различие с 2026 года: расходы на закупки у субъектов упрощёнки не принимаются на вычет КПН для компаний на ОУР. Это существенно меняет экономику работы с поставщиками на упрощёнке. Кроме того, с 2026 года введён запретительный список из 185+ ОКЭД, при которых применение упрощёнки недопустимо — в частности, юридические и бухгалтерские услуги в этот список включены (по состоянию на 2026 год).
8. Какие ОКЭД запрещены для упрощённой декларации с 2026 года?
С 2026 года Налоговый кодекс РК установил перечень из более чем 185 видов деятельности по ОКЭД, при осуществлении которых применение упрощённой декларации недопустимо. В запретительный список вошли, в частности, юридические услуги, бухгалтерские и аудиторские услуги, консультирование по вопросам управления, ряд финансовых и страховых видов деятельности. Полный перечень закреплён в Налоговом кодексе РК (по состоянию на 2026 год). Субъекты, осуществляющие запрещённые виды деятельности и применявшие упрощёнку, обязаны были перейти на иной режим до 1 марта 2026 года. Несоблюдение этого требования влечёт принудительный перевод на ОУР и доначисление налогов за период применения недопустимого режима. Рекомендуется проверить ОКЭД компании до начала деятельности или при смене видов деятельности.
9. Как применять СОИДН при выплатах за рубеж из Казахстана?
Для применения льготной ставки или освобождения по СОИДН при выплате дохода нерезиденту казахстанский налоговый агент обязан до момента выплаты получить от получателя дохода сертификат налогового резидента страны, с которой у Казахстана заключено СОИДН. Сертификат должен быть апостилирован или легализован (если иное не предусмотрено СОИДН) и переведён на казахстанский или русский язык. Если сертификат не представлен до выплаты — налоговый агент обязан удержать налог у источника по стандартной ставке, предусмотренной Налоговым кодексом РК. Последующий возврат удержанного налога возможен, но требует отдельной процедуры и занимает значительное время. КГД МФ РК при проверках уделяет особое внимание своевременности получения сертификатов и правильности применения ставок по СОИДН (по состоянию на 2026 год).
10. Какая ставка НДС в Казахстане с 2026 года?
С 1 января 2026 года базовая ставка НДС в Казахстане составляет 16% (по состоянию на 2026 год). Ранее действовавшая ставка составляла 12%. Для отдельных категорий товаров предусмотрены пониженные ставки: медикаменты и медицинские изделия облагаются по ставке 5% в 2026 году с повышением до 10% в 2027 году. Нулевая ставка сохраняется для экспорта товаров и ряда международных услуг. Повышение ставки НДС непосредственно затрагивает ценообразование, финансовую модель и договорную базу компаний: контракты, заключённые до изменения ставки, могут потребовать пересмотра условий об НДС. Компаниям, работающим с иностранными контрагентами, также необходимо проверить, как изменение ставки влияет на расчёты по действующим соглашениям.
11. Обязан ли налоговый резидент Казахстана подавать декларацию об активах и обязательствах?
Казахстанское законодательство поэтапно вводит всеобщее декларирование для физических лиц. Налоговые резиденты Казахстана обязаны представлять декларацию об активах и обязательствах, отражающую имущество, банковские счета, доли в компаниях и иные активы как в Казахстане, так и за рубежом. Декларация подаётся в КГД МФ РК через личный кабинет налогоплательщика. Для топ-менеджеров, ставших резидентами в связи с переездом, особенно важно корректно отразить зарубежные активы: счета в иностранных банках, доли в иностранных компаниях, недвижимость. Непредставление декларации или недостоверные сведения влекут административную ответственность. Рекомендуется проконсультироваться с налоговым юристом до подачи первой декларации — особенно при наличии сложной структуры активов (по состоянию на 2026 год).
12. Что такое постоянное учреждение и почему оно важно для иностранной компании в Казахстане?
Постоянное учреждение (ПУ) — это фиксированное место деятельности, через которое иностранная компания осуществляет предпринимательскую деятельность в Казахстане. Признание ПУ означает, что прибыль, относимая к этому учреждению, подлежит обложению КПН в Казахстане по ставке 20% (по состоянию на 2026 год). ПУ может возникнуть не только при наличии офиса, но и при регулярной деятельности зависимого агента, при строительстве объекта сверх установленного срока, при оказании услуг через сотрудников, находящихся в Казахстане более определённого периода. Для топ-менеджеров, управляющих иностранной компанией из Казахстана, риск признания ПУ особенно актуален: фактическое место управления может быть квалифицировано как ПУ. Этот риск необходимо оценить до начала работы из Казахстана.
13. Как налоговое резидентство Казахстана соотносится с резидентством МФЦА?
Налоговое резидентство Казахстана и статус участника МФЦА — разные правовые категории, хотя они могут пересекаться. Компания, зарегистрированная в МФЦА, является казахстанским юридическим лицом, однако пользуется налоговыми льготами: КПН 0%, НДС 0%, дивиденды 0% — до 1 января 2066 года (по состоянию на 2026 год). Физическое лицо — участник программы ITRP МФЦА может получить статус налогового резидента Казахстана при пребывании от 90 дней (вместо стандартных 183) при инвестиции от $60 000. Это создаёт возможность для оптимизации налоговой нагрузки при структурировании через МФЦА. Вместе с тем льготы МФЦА распространяются только на квалифицированную деятельность в рамках AIFC Acts — их применение требует тщательного юридического анализа конкретной структуры.
14. Может ли КГД оспорить налоговое резидентство физического лица?
Да, КГД МФ РК вправе провести проверку и установить, что физическое лицо фактически является налоговым резидентом Казахстана — даже если оно формально зарегистрировано в другой стране. Основания: пребывание в Казахстане свыше 183 дней, наличие центра жизненных интересов (семья, имущество, бизнес) в Казахстане. При выявлении незадекларированных доходов налоговый орган вправе доначислить ИПН, пени и применить административные санкции. Риск особенно высок для топ-менеджеров, которые фактически управляют бизнесом из Казахстана, но сохраняют формальное резидентство в другой юрисдикции. Для защиты позиции необходимо документировать фактическое пребывание, хранить доказательства центра жизненных интересов в другой стране и при необходимости инициировать процедуру взаимного согласования по СОИДН (по состоянию на 2026 год).
15. Нужно ли уведомлять КГД о зарубежных счетах при получении статуса резидента Казахстана?
Налоговый резидент Казахстана обязан отражать зарубежные банковские счета и финансовые активы в декларации об активах и обязательствах. Казахстанское законодательство в рамках всеобщего декларирования требует раскрытия счетов в иностранных банках, остатков на них и доходов, полученных через эти счета. Отдельного уведомления об открытии зарубежного счёта (по аналогии с некоторыми другими юрисдикциями) казахстанское законодательство в настоящее время не предусматривает — достаточно корректного отражения в декларации. Казахстан участвует в международном автоматическом обмене налоговой информацией (CRS/AEOI), что означает: сведения о счетах резидентов Казахстана в иностранных банках могут поступать в КГД в автоматическом режиме. Недекларирование зарубежных активов при наличии такого обмена создаёт существенный налоговый риск (по состоянию на 2026 год).
Выводы
Налоговое резидентство Казахстана определяется по двум критериям: 183 дня пребывания или центр жизненных интересов. Для участников МФЦА действует сокращённый порог — 90 дней при инвестициях от $60 000. Статус резидента означает обязанность декларировать и уплачивать ИПН со всех доходов — казахстанских и зарубежных, включая прогрессивную шкалу 10/15% с 2026 года.
Актуально на: 4 июля 2026 года.
Если вопрос налогового резидентства требует внимания — мы поможем разобраться.
Смежные направления
Направление практики
Налоговые споры — сопровождение налоговых проверок КГД, возражения на акт, споры по доначислениям и СОИДН.