Как проходит налоговая проверка в Казахстане: частые вопросы
Налоговая проверка в Казахстане — это формализованная процедура контроля со стороны КГД МФ РК, которая может завершиться доначислениями, штрафами или передачей материалов в правоохранительные органы. Собственник бизнеса несёт прямую ответственность за результаты проверки — как административную, так и уголовную при превышении установленных порогов. Ниже — ответы на наиболее частые вопросы о том, как проходит налоговая проверка в Казахстане и что делать на каждом её этапе.
Если ваша компания получила уведомление о проверке или уже работает с инспекторами КГД — время на подготовку ограничено. Проверить налоговые риски · info@vetrovkz.com
Что такое налоговая проверка в Казахстане и кто её проводит?
Налоговую проверку в Казахстане проводит Комитет государственных доходов Министерства финансов РК (КГД МФ РК) и его территориальные подразделения. Это основной орган налогового контроля в стране, уполномоченный проверять правильность исчисления и своевременность уплаты налогов.
Налоговый кодекс РК предусматривает несколько видов проверок. Камеральная проводится дистанционно — на основе деклараций и данных информационных систем. Выездная предполагает физическое присутствие инспекторов на территории компании. Тематическая охватывает отдельные виды налогов или операций. Встречная назначается для проверки контрагентов.
С 2026 года отбор компаний для проверки автоматизирован через систему СУНР — систему управления налоговыми рисками, которая пришла на смену прежней СУР. Компании с высоким уровнем риска попадают в план проверок в приоритетном порядке. Для собственника это означает: аномалии в отчётности становятся видны КГД значительно быстрее, чем раньше.
Подробнее о практике налоговых споров в Казахстане — на странице Налоговые споры.
Как начинается выездная проверка: что должен знать собственник?
Выездная проверка КГД начинается с вручения предписания — документа, в котором указаны период проверки, виды налогов и состав проверяющих. Без предписания инспекторы не вправе требовать доступ к документам или территории.
Собственнику важно немедленно проверить содержание предписания: соответствие периода, перечень налогов, полномочия конкретных инспекторов. Любые действия за рамками предписания — основание для процессуального возражения. Фиксируйте дату вручения: от неё отсчитываются все процессуальные сроки.
Присутствие юриста или уполномоченного представителя с первого дня проверки — не формальность, а практическая необходимость. По нашему опыту, нарушения процедуры, допущенные инспекторами в первые дни, впоследствии становятся весомыми аргументами при обжаловании акта.
Получили предписание на выездную проверку? Первые 48 часов определяют стратегию защиты.
Проверить налоговые рискиЧто проверяет КГД и какие документы запрашивают чаще всего?
При выездной проверке КГД в первую очередь анализирует корректность исчисления НДС и КПН — именно по этим налогам фиксируется большин ство доначислений. Инспекторы запрашивают первичную документацию: договоры, счета-фактуры, акты выполненных работ, банковские выписки, регистры бухгалтерского и налогового учёта.
Особое внимание уделяется электронным счетам-фактурам в системе e-Tamga. С 2026 года автоматизированный контроль выписки ЭСФ позволяет КГД выявлять расхождения между данными поставщика и покупателя практически в режиме реального времени. Несоответствия в цепочке ЭСФ — один из наиболее частых триггеров для углублённой проверки.
Также проверяются операции с контрагентами, включёнными в перечень рисковых налогоплательщиков по СУНР. Если ваш поставщик имеет высокий уровень риска — расходы по сделкам с ним могут быть исключены из вычетов. По нашему опыту, именно «проблемные» контрагенты становятся причиной большинства доначислений по КПН.
Какие сроки установлены для проведения проверки?
Налоговый кодекс РК устанавливает ограниченные сроки для проведения выездной проверки. Для субъектов малого бизнеса срок, как правило, не превышает 30 рабочих дней. Для среднего и крупного бизнеса — до 60 рабочих дней с возможностью продления в установленных законом случаях.
Продление оформляется отдельным решением и должно быть мотивировано. Проверка может быть приостановлена — например, при назначении экспертизы или направлении встречной проверки контрагенту. Период приостановления не включается в общий срок, что на практике может существенно растянуть процедуру.
Собственнику важно вести собственный учёт сроков. Если инспекторы выходят за пределы установленного периода без надлежащего продления — это процессуальное нарушение, которое может быть использовано при обжаловании результатов проверки.
Как завершается проверка и что делать с актом?
По итогам проверки КГД составляет акт, в котором фиксируются выявленные нарушения и суммы доначислений. Акт вручается налогоплательщику, после чего начинается отсчёт срока для подачи возражений — 30 рабочих дней с даты вручения.
Возражения на акт проверки — ключевой этап защиты. Грамотно составленные возражения позволяют снять часть доначислений ещё до обращения в суд. По нашему опыту, в среднем от 30 до 60 процентов доначислений удаётся оспорить на досудебной стадии при наличии аргументированной правовой позиции.
Если возражения отклонены — налогоплательщик вправе обжаловать уведомление о результатах проверки в вышестоящий налоговый орган, а затем в специализированный межрайонный экономический суд (СМЭС). Досудебный порядок обжалования обязателен — без него суд не примет заявление.
Получили акт проверки — у вас 30 дней на возражения. Каждый день без стратегии увеличивает сумму доначислений.
Подготовить возражения на актКогда налоговая проверка переходит в уголовное дело?
Налоговая проверка может стать основанием для возбуждения уголовного дела, если сумма уклонения превышает установленные пороги. По Уголовному кодексу РК крупным размером уклонения для организации признаётся сумма свыше 50 000 МРП — это 216 250 000 тенге (по состоянию на 2026 год). Особо крупный размер — свыше 75 000 МРП, то есть 324 375 000 тенге.
Материалы проверки КГД передаёт в правоохранительные органы при наличии признаков умышленного уклонения. С 2025 года функции противодействия экономическим преступлениям распределены между Службой по противодействию коррупции КНБ РК и Агентством финансового мониторинга (АФМ).
Для собственника и руководителя это означает личную уголовную ответственность. Именно поэтому привлечение юриста на стадии проверки — не перестраховка, а способ предотвратить эскалацию. Подробнее о рисках — в материале о последствиях налоговой задолженности для бизнеса.
Частые вопросы
1. Какая ставка НДС в Казахстане с 2026 года?
С 1 января 2026 года базовая ставка НДС в Казахстане составляет 16 процентов (по состоянию на 2026 год). Ранее ставка была 12 процентов. Для медикаментов установлена пониженная ставка — 5 процентов в 2026 году с повышением до 10 процентов в 2027 году. Одновременно снижен порог обязательной постановки на учёт по НДС: теперь он составляет 10 000 МРП, то есть 43 250 000 тенге. Повышение ставки затрагивает все компании на общеустановленном режиме налогообложения и требует пересмотра ценовой политики и договорных условий.
2. Как подготовиться к выездной проверке КГД?
Подготовка начинается с внутреннего аудита первичной документации и сверки данных бухгалтерского и налогового учёта. Убедитесь, что все электронные счета-фактуры корректно отражены в системе e-Tamga, а расхождения между данными поставщиков и покупателей устранены. Проверьте статус контрагентов в системе СУНР — сделки с рисковыми поставщиками могут привести к исключению расходов из вычетов. Назначьте ответственного за взаимодействие с инспекторами и обеспечьте присутствие юриста с первого дня проверки.
3. Можно ли обжаловать акт налоговой проверки?
Да, акт налоговой проверки можно обжаловать. Налогоплательщик вправе подать возражения в течение 30 рабочих дней с даты вручения акта. Возражения рассматриваются вышестоящим налоговым органом. Если решение по возражениям не устраивает — следующий шаг — обращение в СМЭС. Досудебный порядок обязателен: без подачи возражений суд не примет заявление. По нашему опыту, грамотно составленные возражения позволяют снять значительную часть доначислений ещё до суда.
4. Как стать налоговым резидентом Казахстана?
Физическое лицо признаётся налоговым резидентом Казахстана при нахождении на территории страны не менее 183 дней в любом последовательном двенадцатимесячном периоде. Для участников МФЦА установлен сокращённый порог — 90 дней. Налоговое резидентство определяет, в какой юрисдикции и по каким ставкам уплачиваются налоги с мирового дохода. При наличии двойного резидентства применяются правила соглашений об избежании двойного налогообложения (СОИДН), заключённых Казахстаном.
5. Какие налоговые льготы действуют в МФЦА?
Участники Международного финансового центра «Астана» освобождены от КПН, НДС и налога на дивиденды до 1 января 2066 года (по состоянию на 2026 год). Льготы распространяются на деятельность, осуществляемую в рамках МФЦА. Регистрация Private Company занимает в среднем 3 рабочих дня, пошлина составляет 300 долларов США. Для иностранных инвесторов МФЦА предоставляет также программу инвестиционного налогового резидентства (ITRP) с порогом от 60 000 долларов.
6. Сколько длится выездная налоговая проверка?
Сроки выездной проверки зависят от категории налогоплательщика. Для субъектов малого бизнеса проверка, как правило, не превышает 30 рабочих дней. Для среднего и крупного бизнеса — до 60 рабочих дней. Проверка может быть продлена или приостановлена по основаниям, предусмотренным Налоговым кодексом РК: назначение экспертизы, встречная проверка контрагента, запрос информации из-за рубежа. Период приостановления не входит в общий срок, что на практике может растянуть процедуру на несколько месяцев.
7. Что такое СУНР и как она влияет на проверки?
СУНР — система управления налоговыми рисками, которая с 2026 года заменила прежнюю СУР. Система автоматически анализирует данные налоговой отчётности, электронных счетов-фактур и банковских операций, присваивая каждому налогоплательщику уровень риска. Компании с высоким уровнем риска попадают в приоритетный план проверок КГД. Контрагенты с высоким риском по СУНР создают проблемы и для их партнёров — расходы по сделкам с такими поставщиками могут быть исключены из вычетов при проверке.
8. Какие налоги проверяют чаще всего?
Наибольшее количество доначислений приходится на НДС и КПН — именно эти налоги проверяются в первую очередь. По НДС инспекторы анализируют обоснованность зачёта, корректность электронных счетов-фактур и реальность хозяйственных операций. По КПН — правомерность отнесения расходов на вычеты, трансфертное ценообразование и операции с взаимосвязанными сторонами. Также проверяются ИПН у источника выплаты, социальный налог и обязательные пенсионные взносы.
9. Может ли КГД проверить период старше пяти лет?
По общему правилу Налоговый кодекс РК устанавливает срок исковой давности по налоговым обязательствам — пять лет. Это означает, что КГД вправе проверять налоговые периоды в пределах пяти лет, предшествующих году назначения проверки. Выход за пределы этого срока допускается в исключительных случаях, прямо предусмотренных законодательством. Если в предписании указан период, выходящий за пятилетний срок, — это основание для возражения.
10. Обязан ли налогоплательщик предоставлять оригиналы документов?
Налогоплательщик обязан предоставить документы, указанные в требовании инспектора, но вправе передавать копии, заверенные подписью и печатью. Оригиналы предоставляются для обозрения, но не изымаются — за исключением случаев, прямо предусмотренных законом. Если инспектор требует изъятие оригиналов без законного основания — зафиксируйте это письменно. Такое нарушение процедуры может стать аргументом при обжаловании результатов проверки.
11. Что делать, если инспектор нарушает процедуру проверки?
Любое нарушение процедуры необходимо фиксировать документально: письменные замечания, фото- и видеофиксация, отметки в журнале проверок. Процессуальные нарушения — выход за рамки предписания, превышение сроков, запрос документов вне предмета проверки — являются основанием для обжалования акта. Жалобу на действия инспектора можно подать в вышестоящий налоговый орган или в прокуратуру. По нашему опыту, систематическая фиксация нарушений существенно укрепляет позицию при судебном обжаловании.
12. Какой размер госпошлины при обжаловании в СМЭС?
Госпошлина при подаче иска в специализированный межрайонный экономический суд зависит от статуса заявителя. Для юридических лиц она составляет 3 процента от оспариваемой суммы, но не более 20 000 МРП — то есть не более 86 500 000 тенге (по состоянию на 2026 год). Для физических лиц — 1 процент, но не более 10 000 МРП. При обжаловании ненормативных актов госоргана (уведомления КГД) размер пошлины может отличаться — уточняйте у юриста перед подачей.
13. Чем камеральная проверка отличается от выездной?
Камеральная проверка проводится дистанционно — на основании деклараций, данных информационных систем и электронных счетов-фактур. Инспекторы не выезжают на территорию компании. Выездная проверка предполагает физическое присутствие инспекторов, доступ к документам и помещениям. Камеральная проверка может проводиться без уведомления налогоплательщика. Если по её результатам выявлены расхождения — КГД направляет уведомление с требованием пояснений или корректировки декларации.
14. Может ли КГД заблокировать банковские счета во время проверки?
КГД вправе приостановить расходные операции по банковским счетам налогоплательщика в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом РК: непредставление декларации, неуплата налоговой задолженности по уведомлению, неисполнение требования о погашении задолженности. Блокировка счетов — обеспечительная мера, а не санкция. Она может быть снята после устранения основания: подачи декларации, уплаты задолженности или предоставления обеспечения. Обжалование блокировки возможно в вышестоящий орган или в суд.
15. Как новый НК РК 2026 года изменил порядок проверок?
Новый Налоговый кодекс РК, вступивший в силу в 2026 году, усилил автоматизацию налогового контроля. Система СУНР заменила прежнюю СУР и расширила перечень анализируемых данных. Снижен порог обязательной постановки на учёт по НДС до 10 000 МРП. Введена система e-Tamga для автоматического контроля электронных счетов-фактур. Расходы на закупки у поставщиков на упрощённой декларации больше не принимаются на вычет по КПН для компаний на общеустановленном режиме. Всё это увеличивает вероятность выявления расхождений и, как следствие, назначения проверки.
16. Какие последствия грозят за непредставление документов инспектору?
Непредставление документов по требованию инспектора в установленный срок влечёт административную ответственность. Кроме того, КГД вправе определить налоговые обязательства расчётным путём — на основании имеющихся данных и информации о сопоставимых налогоплательщиках. Расчётный метод, как правило, приводит к значительно большим доначислениям, чем фактические данные. Поэтому своевременное предоставление документов — в интересах самого налогоплательщика, даже если документация содержит спорные позиции.
17. Когда налоговая проверка может перерасти в уголовное дело?
Материалы проверки передаются в правоохранительные органы при выявлении признаков умышленного уклонения от уплаты налогов. По Уголовному кодексу РК крупным размером для организации признаётся сумма свыше 50 000 МРП — 216 250 000 тенге (по состоянию на 2026 год). Особо крупный размер — свыше 75 000 МРП, то есть 324 375 000 тенге. Уголовная ответственность распространяется на руководителя и главного бухгалтера лично. Привлечение адвоката на стадии проверки позволяет минимизировать риск эскалации.
18. Можно ли привлечь юриста к участию в проверке?
Да, налогоплательщик вправе привлечь юриста или иного уполномоченного представителя на любом этапе проверки. Представитель действует на основании доверенности и вправе присутствовать при всех действиях инспекторов, давать пояснения, подписывать документы и заявлять возражения. По нашему опыту, присутствие юриста с первого дня проверки дисциплинирует инспекторов и снижает количество процессуальных нарушений. Это также позволяет формировать доказательственную базу для возможного обжалования.
19. Как реформа СНР влияет на налоговые проверки малого бизнеса?
С 2026 года в Казахстане действуют три специальных налоговых режима вместо прежних семи: режим самозанятых, упрощённая декларация и режим для крестьянских и фермерских хозяйств. Перечень видов деятельности, допущенных к упрощённой декларации, существенно сокращён — более 185 кодов ОКЭД исключены. Компании, которые не перешли на подходящий режим до 1 марта 2026 года, автоматически переведены на общеустановленный порядок. Это увеличивает налоговую нагрузку и, соответственно, внимание КГД. Подробнее — в обзоре реформы СНР.
20. Куда обращаться, если результаты проверки несправедливы?
Первый шаг — подача возражений на акт проверки в вышестоящий налоговый орган в течение 30 рабочих дней. Если возражения отклонены — обжалование уведомления о результатах проверки в СМЭС. Досудебный порядок обязателен. Также возможна жалоба на действия инспекторов в прокуратуру — при наличии процессуальных нарушений. На каждом этапе важно сохранять все документы: копии актов, возражений, ответов КГД, переписку. Эти материалы составляют доказательственную базу для судебного разбирательства.
Выводы
Налоговая проверка в Казахстане — процедура с чёткими правилами, сроками и механизмами защиты. Новый Налоговый кодекс РК 2026 года усилил автоматизацию контроля через СУНР и e-Tamga, повысил ставку НДС до 16 процентов и снизил порог постановки на учёт. Для бизнеса это означает: ошибки в отчётности выявляются быстрее, а последствия — от доначислений до уголовного преследования — наступают жёстче.
Ключевые точки защиты — подготовка до проверки, фиксация нарушений процедуры, грамотные возражения на акт и своевременное обращение в суд. Каждый из этих этапов требует юридической экспертизы, а не только бухгалтерской.
Актуально на: 2 июля 2026.
Если ситуация требует внимания — мы поможем разобраться.
Смежные направления
Направление практики
Налоговые споры — защита бизнеса при проверках КГД, возражения на акты, обжалование доначислений в досудебном и судебном порядке.