e-Tamga в Казахстане: что это и как работает: 5 ключевых вопросов
e-Tamga — это автоматизированная система контроля выписки электронных счетов-фактур (ЭСФ), введённая в Казахстане в рамках нового Налогового кодекса РК 2026 года. Система отслеживает каждую облагаемую НДС операцию в режиме реального времени и немедленно фиксирует нарушения — задержка с выпиской ЭСФ становится видна КГД МФ РК мгновенно, а не по итогам квартальной отчётности.
Получили уведомление КГД или хотите проверить, как e-Tamga затрагивает ваш бизнес? Проверить налоговые риски · info@vetrovkz.com
Что такое e-Tamga и как она работает?
e-Tamga — это автоматизированная система контроля выписки ЭСФ, интегрированная в инфраструктуру КГД МФ РК и работающая в режиме реального времени. Система сопоставляет каждую облагаемую НДС операцию с фактом выставления счёта-фактуры и фиксирует расхождения немедленно.
До введения e-Tamga нарушения в части выписки ЭСФ выявлялись преимущественно при плановых или внеплановых проверках — то есть с задержкой в несколько месяцев или кварталов. Теперь каждое расхождение между поступлением на расчётный счёт и выставленным ЭСФ автоматически попадает в профиль налогоплательщика в системе СУНР.
Практическое следствие для биз неса: если компания получила оплату, но не выставила ЭСФ в установленный срок, система генерирует уведомление автоматически. Это означает, что контроль стал непрерывным, а не эпизодическим.
e-Tamga не заменяет камеральный контроль и проверки — она дополняет их, создавая первичный фильтр. Компании с систематическими расхождениями автоматически получают повышенный уровень риска в СУНР, что увеличивает вероятность углублённой проверки со стороны КГД МФ РК.
Какой порог обязательной регистрации по НДС в Казахстане?
С 2026 года порог обязательной постановки на учёт по НДС снижен до 10 000 МРП, что составляет 43 250 000 тенге (по состоянию на 2026 год). Ранее порог составлял 20 000 МРП — то есть он сократился вдвое.
Снижение порога означает, что значительно больше субъектов малого и среднего бизнеса теперь обязаны встать на учёт по НДС. Если годовой оборот компании или индивидуального предпринимателя превышает 43,25 млн тенге, регистрация обязательна. Несвоевременная постановка на учёт влечёт административную ответственность.
Для бизнеса, который ранее работал ниже порога в 20 000 МРП, это критическое изменение: необходимо пересмотреть учётную политику, настроить выписку ЭСФ и подготовиться к работе в системе e-Tamga. Рекомендуется проверить оборот за последние 12 месяцев и при приближении к порогу — встать на учёт заблаговременно.
Если ваш оборот приближается к порогу НДС — важно подготовиться заранее, а не после уведомления КГД.
Проверить налоговые рискиЧем отличается упрощёнка от общеустановленного режима в 2026 году?
Упрощённая декларация (СНР) предполагает единый налог по ставке 4% от дохода, тогда как общеустановленный режим (ОУР) предусматривает раздельный учёт доходов и расходов с уплатой КПН по ставке 20% от налогооблагаемого дохода (по состоянию на 2026 год).
Ключевое ограничение упрощёнки с 2026 года: расходы на закупки у субъектов СНР не принимаются на вычет по КПН для компаний на ОУР. Это означает, что контрагенты на общеустановленном режиме могут отказаться от работы с поставщиками на упрощёнке — их затраты просто не уменьшат налогооблагаемую базу.
Кроме того, список ОКЭД, запрещённых для упрощёнки, расширен до 185 и более видов деятельности. Срок выбора режима налогообложения — до 1 марта 2026 года. Компаниям, которые не сделали выбор вовремя, как правило, присваивается ОУР по умолчанию.
Какие виды деятельности запрещены для упрощёнки с 2026 года?
С 2026 года перечень ОКЭД, по которым применение упрощённой декларации запрещено, расширен до 185 и более позиций. В запретительный список включены, в частности, юридические услуги, бухгалтерский учёт, аудит, консалтинг и ряд других профессиональных услуг.
Полный перечень запрещённых ОКЭД утверждён Налоговым кодексом РК. Если основной или дополнительный вид деятельности компании попал в список, переход на упрощёнку невозможен — необходимо применять общеустановленный режим или иной доступный СНР.
Рекомендуется проверить все зарегистрированные коды ОКЭД вашего ТОО или ИП. Наличие даже одного запрещённого кода в качестве дополнительного вида деятельности может стать основанием для отказа в применении упрощёнки.
Как применять СОИДН при выплатах за рубеж из Казахстана?
Соглашения об избежании двойного налогообложения (СОИДН) позволяют снизить или исключить налог у источника при выплатах нерезидентам — но только при соблюдении установленной процедуры. Казахстанский налоговый агент обязан получить от нерезидента сертификат налогового резидентства до момента выплаты дохода.
Сертификат должен быть апостилирован и переведён на казахский или русский язык. Срок действия — один календарный год. Без надлежащего сертификата налоговый агент обязан удержать налог у источника по полной ставке, предусмотренной Налоговым кодексом РК, без применения льгот СОИДН.
Для получения сертификата налогового резидентства Казахстана необходимо подтвердить пребывание на территории РК не менее 183 дней в любом последовательном 12-месячном периоде. Для участников МФЦА предусмотрен сокращённый порог — 90 дней (по состоянию на 2026 год).
Если вы выплачиваете доход нерезиденту — ошибка в применении СОИДН может обернуться доначислением и штрафом.
Проверить налоговый статусЧто изменилось в системе управления налоговыми рисками?
С 2026 года система управления рисками (СУР) заменена на СУНР — систему управления налоговыми рисками нового поколения. СУНР автоматически присваивает каждому налогоплательщику уровень риска на основании данных из множества источников, включая e-Tamga, банковские выписки и отчётность.
Повышенный уровень риска в СУНР увеличивает вероятность камерального контроля, запроса пояснений и назначения проверки. Компании с низким уровнем риска, напротив, реже подвергаются контрольным мероприятиям. Это стимулирует добросовестное поведение и своевременную выписку ЭСФ.
Для бизнеса важно понимать: e-Tamga и СУНР работают в связке. Систематические расхождения в e-Tamga автоматически повышают профиль риска в СУНР. Подробнее об изменениях налогового законодательства — в обзоре ключевых изменений НК РК 2026.
Направление практики
Налоговые споры — защита интересов бизнеса при проверках КГД, возражения на акты, сопровождение налоговых споров в СМЭС и апелляции.
Частые вопросы
1. Что такое e-Tamga и зачем она нужна?
e-Tamga — это автоматизированная система контроля выписки электронных счетов-фактур (ЭСФ), введённая в Казахстане в рамках нового Налогового кодекса РК 2026 года. Система работает в режиме реального времени: она сопоставляет каждую облагаемую НДС операцию с фактом выставления ЭСФ и немедленно фиксирует расхождения. До появления e-Tamga нарушения выявлялись при плановых проверках — с задержкой в месяцы. Теперь контроль стал непрерывным, что существенно повышает налоговую дисциплину и снижает возможности для занижения оборота.
2. Какой порог обязательной регистрации по НДС в Казахстане в 2026 году?
С 2026 года порог обязательной постановки на учёт по НДС составляет 10 000 МРП, то есть 43 250 000 тенге (по состоянию на 2026 год). Ранее порог был вдвое выше — 20 000 МРП. Снижение означает, что значительно больше субъектов малого и среднего бизнеса обязаны зарегистрироваться плательщиками НДС, настроить выписку ЭСФ и работать в системе e-Tamga. Несвоевременная постановка на учёт влечёт административную ответственность.
3. Чем упрощённая декларация отличается от общеустановленного режима?
Упрощённая декларация (СНР) предполагает единый налог по ставке 4% от дохода, тогда как общеустановленный режим (ОУР) предусматривает КПН по ставке 20% от налогооблагаемого дохода с учётом вычетов (по состоянию на 2026 год). Ключевое ограничение: с 2026 года расходы на закупки у субъектов СНР не принимаются на вычет по КПН для компаний на ОУР. Это может привести к отказу крупных контрагентов от работы с поставщиками на упрощёнке.
4. Какие виды деятельности запрещены для упрощёнки с 2026 года?
Перечень ОКЭД, по которым применение упрощённой декларации запрещено, расширен до 185 и более позиций. В запретительный список включены юридические услуги, бухгалтерский учёт, аудит, консалтинг и ряд других профессиональных услуг. Наличие даже одного запрещённого кода ОКЭД — основного или дополнительного — исключает возможность применения упрощёнки. Срок выбора режима налогообложения — до 1 марта 2026 года.
5. Как применять СОИДН при выплатах нерезидентам из Казахстана?
Для применения льготной ставки по СОИДН казахстанский налоговый агент обязан получить от нерезидента апостилированный сертификат налогового резидентства до момента выплаты дохода. Сертификат должен быть переведён на казахский или русский язык, срок его действия — один календарный год. Без надлежащего сертификата налоговый агент обязан удержать налог у источника по полной ставке Налогового кодекса РК, без применения льгот СОИДН.
6. Какая ставка НДС действует в Казахстане в 2026 году?
С 1 января 2026 года базовая ставка НДС в Казахстане составляет 16% (по состоянию на 2026 год). Ранее ставка составляла 12%. Для медикаментов установлена пониженная ставка — 5% в 2026 году с повышением до 10% в 2027 году. Повышение ставки НДС увеличивает налоговую нагрузку на бизнес и делает корректную выписку ЭСФ через e-Tamga ещё более критичной — ошибки при повышенной ставке обходятся дороже.
7. Что такое СУНР и как она связана с e-Tamga?
СУНР — система управления налоговыми рисками, заменившая прежнюю СУР с 2026 года. СУНР автоматически присваивает каждому налогоплательщику уровень риска на основании данных из множества источников, включая e-Tamga, банковские выписки и налоговую отчётность. Систематические расхождения в e-Tamga автоматически повышают профиль риска в СУНР, что увеличивает вероятность камерального контроля, запроса пояснений и назначения проверки.
8. Что будет, если не выставить ЭСФ вовремя?
Задержка с выпиской ЭСФ фиксируется системой e-Tamga автоматически и немедленно попадает в профиль налогоплательщика в СУНР. Систематические нарушения повышают уровень риска и могут стать основанием для камерального контроля или назначения проверки КГД МФ РК. Кроме того, невыставленный ЭСФ лишает контрагента возможности принять НДС к зачёту, что создаёт коммерческие риски — партнёр может отказаться от сотрудничества.
9. Влияет ли e-Tamga на работу с иностранными контрагентами?
e-Tamga контролирует выписку ЭСФ по операциям внутри Казахстана. При экспортных операциях действуют отдельные механизмы: нулевая ставка НДС подтверждается через ЭСФ и таможенные декларации, а при выплатах нерезидентам налоговый агент обязан удержать налог у источника. Однако e-Tamga косвенно затрагивает трансграничные операции: расхождение между задекларированным экспортным оборотом и данными ЭСФ может стать сигналом для СУНР и инициировать запрос пояснений от КГД.
10. Как e-Tamga влияет на субъектов упрощёнки?
Субъекты на упрощённой декларации (СНР), которые не являются плательщиками НДС, формально не обязаны выставлять ЭСФ по каждой операции. Однако при превышении порога в 10 000 МРП (43 250 000 тенге по состоянию на 2026 год) они обязаны встать на учёт по НДС и начать работу в системе e-Tamga. Кроме того, контрагенты на ОУР не смогут принять расходы на закупки у субъектов СНР к вычету по КПН, что снижает привлекательность упрощёнки для B2B-сегмента.
11. Какой размер МРП в 2026 году и почему это важно для налогов?
МРП в 2026 году составляет 4 325 тенге (по состоянию на 2026 год). Месячный расчётный показатель используется для расчёта порогов, штрафов и ставок по всему Налоговому кодексу РК. Например, порог обязательной регистрации по НДС — 10 000 МРП (43 250 000 тенге), базовый налоговый вычет по ИПН — 30 МРП (129 750 тенге). Изменение МРП автоматически пересчитывает все привязанные к нему пороги и суммы.
12. Как работает прогрессивная шкала ИПН с 2026 года?
С 2026 года в Казахстане действует прогрессивная шкала индивидуального подоходного налога: доход до 8 500 МРП в год (приблизительно 36,76 млн тенге по состоянию на 2026 год) облагается по ставке 10%, доход свыше этого порога — по ставке 15%. Базовый налоговый вычет составляет 30 МРП (129 750 тенге). Прогрессивная шкала затрагивает прежде всего высокооплачиваемых сотрудников и топ-менеджеров.
13. Нужно ли регистрироваться по НДС участникам МФЦА?
Участники МФЦА освобождены от НДС до 1 января 2066 года в рамках налогового режима Международного финансового центра «Астана». Это означает, что обязанность по постановке на учёт по НДС и работе в системе e-Tamga на них не распространяется — при условии, что деятельность ведётся в рамках МФЦА. Однако если участник МФЦА осуществляет операции за пределами юрисдикции центра, к таким операциям применяются общие правила Налогового кодекса РК.
14. Как подготовить бизнес к работе с e-Tamga?
Подготовка включает несколько шагов: проверить, превышает ли оборот порог в 10 000 МРП; при необходимости — встать на учёт по НДС; настроить автоматическую выписку ЭСФ в учётной системе; обучить сотрудников работе с электронными счетами-фактурами. Рекомендуется также провести сверку между банковскими поступлениями и выставленными ЭСФ за последние месяцы — именно такие расхождения e-Tamga выявляет в первую очередь. Подробный алгоритм — в чек-листе перехода на новый НК РК.
15. Какие режимы налогообложения остались для МСБ в 2026 году?
С 2026 года для малого и среднего бизнеса в Казахстане доступны три специальных налоговых режима: режим самозанятых (ставка 4%), упрощённая декларация (ставка 4%) и режим для крестьянских (фермерских) хозяйств (ставка 0,5%). Выбор режима необходимо было сделать до 1 марта 2026 года. При этом перечень ОКЭД, запрещённых для упрощёнки, существенно расширен — более 185 видов деятельности.
16. Что такое сертификат налогового резидентства и как его получить?
Сертификат налогового резидентства — документ, подтверждающий, что лицо является налоговым резидентом Казахстана. Он необходим для применения льгот по СОИДН при получении доходов из иностранных источников. Для получения сертификата нужно подтвердить пребывание на территории РК не менее 183 дней в любом последовательном 12-месячном периоде; для участников МФЦА порог сокращён до 90 дней. Сертификат действует один календарный год и при необходимости обновляется ежегодно.
17. Как e-Tamga влияет на камеральный контроль?
e-Tamga автоматизирует первичный этап камерального контроля: система выявляет расхождения между операциями и выставленными ЭСФ без участия инспектора. Если расхождение обнаружено, налогоплательщик получает уведомление с требованием представить пояснения или устранить нарушение. При систематических расхождениях СУНР повышает уровень риска, что может привести к назначению углублённого камерального контроля или выездной проверки КГД МФ РК.
18. Можно ли оспорить уведомление, сформированное на основе данных e-Tamga?
Да, уведомление КГД МФ РК можно оспорить в установленном порядке. Налогоплательщик вправе представить пояснения и подтверждающие документы в ответ на уведомление. Если разногласия не урегулированы, действует досудебный порядок обжалования — жалоба в вышестоящий налоговый орган. При неудовлетворительном результате спор может быть передан в СМЭС. Срок ожидания ответа на досудебную жалобу — 30 дней (по состоянию на 2026 год).
19. Как связаны e-Tamga и уставный капитал ТОО?
Прямой связи между e-Tamga и размером уставного капитала нет — система контролирует выписку ЭСФ, а не корпоративную структуру. Однако при регистрации нового ТОО важно учитывать налоговые последствия: если планируемый оборот превысит порог в 10 000 МРП, компания обязана встать на учёт по НДС и работать в системе e-Tamga с первых операций. Подробнее о требованиях к уставному капиталу — в материале об уставном капитале ТОО.
20. Где получить консультацию по e-Tamga и налоговым рискам в Казахстане?
Консультацию по вопросам работы e-Tamga, постановки на учёт по НДС, выбора режима налогообложения и применения СОИДН можно получить у практикующих юристов, специализирующихся на налоговом праве Казахстана. Важно обращаться к специалистам, которые работают с актуальной редакцией Налогового кодекса РК 2026 года и знакомы с практикой КГД МФ РК. Юридическая фирма БЕРІК сопровождает бизнес по всем вопросам налогового комплаенса — от подготовки возражений на акт проверки до представления интересов в СМЭС.
Смежные направления
Выводы
e-Tamga превращает контроль за выпиской ЭСФ из эпизодического в непрерывный — каждое расхождение фиксируется автоматически и влияет на профиль риска в СУНР. Снижение порога НДС до 10 000 МРП вовлекает в систему значительно больше субъектов МСБ. Подготовка к работе с e-Tamga — это не формальность, а необходимость: сверка оборотов, настройка ЭСФ и выбор режима налогообложения должны быть завершены до начала активных операций.
Актуально на: 5 июня 2026.