Чек-лист: подготовка к проверке КГД в Казахстане: контрольный список (вариант 2)
Получить предписание КГД МФ РК и оказаться неготовым — значит отдать инспектору инициативу с первого дня. Этот контрольный список охватывает документы, процедуры и внутренние регламенты, которые собственник должен проверить до начала выездной проверки в Казахстане. Используйте его как рабочий инструмент, а не как формальность.
Получили предписание КГД или ожидаете проверку? Проверить налоговые риски · info@vetrovkz.com
Зачем нужен второй вариант чек-листа?
Первый вариант чек-листа охватывает базовый перечень документов. Этот — углублённый: акцент на процедурных деталях, которые собственники чаще всего упускают и которые становятся основанием для доначислений.
Система управления налоговыми рисками (СУНР, действует с 2026 года) автоматически сопоставляет данные деклараций с массивом ЭСФ и банковскими выписками. Расхождения фиксируются до визита инспектора — к моменту предписания у КГД уже есть гипотеза о нарушении. Подготовка означает: знать эту гипотезу раньше инспектора.
Ниже — структурированный список по блокам. Каждый пункт сопровождён коротким пояснением: что именно проверяется и почему это важно.
Смежный материал: базовый чек-лист подготовки к проверке КГД.
Блок 1. Декларации и налоговые регистры: что проверить?
Декларации за проверяемый период должны быть поданы, приняты системой и не содержать технических ошибок — это первое, что смотрит инспектор.
- Декларации по КПН и НДС за весь проверяемый период. Убедитесь, что все формы приняты, статус в кабинете налогоплательщика — «принято». Отозванные или аннулированные декларации требуют отдельного объяснения.
- Налоговые регистры по вычетам. Каждый вычет по КПН должен быть подтверждён регистром с первичным документом. Регистр без первичного документа — основание для снятия вычета.
- Расчёты авансовых платежей по КПН. Проверьте соответствие фактически уплаченных авансов расчётным суммам. Недоплата авансов — отдельное основание для начисления пени.
- Декларации по ИПН и СН за сотрудников. Сверьте суммы в декларациях с фактическими выплатами по ведомостям. Расхождение — типичный триггер для углублённой проверки фонда оплаты труда.
- Декларации по налогу на имущество и земельному налогу. Если компания владеет недвижимостью или земельными участками — проверьте актуальность сведений об объектах в декларациях.
Блок 2. ЭСФ и НДС: типичные расхождения
Расхождения между суммами НДС в декларациях и данными ЭСФ в системе e-Tamga — наиболее частый повод для назначения проверки в 2026 году.
- Реестр выписанных ЭСФ за проверяемый период. Сверьте итоговые суммы НДС в реестре с данными декларации по НДС. Любое расхождение требует объяснения до визита инспектора.
- Полученные ЭСФ от контрагентов. Проверьте, все ли входящие ЭСФ отражены в зачёте по НДС. Зачёт по ЭСФ, выписанному контрагентом из реестра недобросовестных налогоплательщиков, будет снят.
- Исправленные и дополнительные ЭСФ. Убедитесь, что все исправления проведены корректно и отражены в соответствующих периодах деклараций.
- Ставка НДС. С 2026 года базовая ставка НДС составляет 16% (по состоянию на 2026 год). Если в проверяемом периоде применялась ставка 12% — убедитесь, что переходный период отражён корректно.
Подробный анализ налоговых споров в СМЭС — в материале «Налоговые споры в СМЭС: анализ практики в Казахстане».
Если вы обнаружили расхождения между ЭСФ и декларациями — лучше устранить их до визита инспектора, чем объяснять в акте проверки.
Проверить налоговые рискиБлок 3. Договоры и первичные документы: на что обратить внимание?
Отсутствие или ненадлежащее оформление первичных документов — самостоятельное основание для снятия вычетов, даже если операция реальна.
- Договоры с контрагентами за проверяемый период. Проверьте наличие подписанных оригиналов или надлежащих электронных копий. Договор должен соответствовать фактически исполненной операции.
- Акты выполненных работ / оказанных услуг. Каждый акт должен содержать описание работ, период, стоимость и подписи сторон. Акты с формулировкой «услуги оказаны» без детализации — зона риска.
- Товарно-транспортные накладные (ТТН) и накладные на отпуск товаров. Для товарных операций наличие ТТН обязательно. Отсутствие транспортных документов при заявленных вычетах по товарам — типичное основание для доначислений.
- Платёжные поручения и банковские выписки. Сверьте суммы оплат с суммами в договорах и ЭСФ. Оплата наличными сверх установленных лимитов — отдельный риск.
- Документы по операциям с нерезидентами. Трансграничные выплаты требуют документов для подтверждения применения СОИДН: сертификат резидентства контрагента, договор, подтверждение фактического получателя дохода.
Блок 4. Учётная политика и внутренние регламенты
Учётная политика — документ, которым компания обосновывает применяемые методы учёта. Её отсутствие или несоответствие фактической практике создаёт уязвимости при проверке.
- Актуальная учётная политика на проверяемый период. Убедитесь, что учётная политика утверждена приказом руководителя, охватывает проверяемый период и соответствует фактически применяемым методам учёта.
- Приказы об учётной политике при изменениях. Если в проверяемом периоде методы учёта менялись — должны быть приказы о внесении изменений с указанием даты вступления в силу.
- Регламент документооборота. Наличие внутреннего регламента подтверждает системность учёта и снижает риск претензий к «хаотичному» документообороту.
- Приказы о материально ответственных лицах. Для операций с товарно-материальными ценностями — наличие приказов о назначении МОЛ и договоров о полной материальной ответственности.
Блок 5. Трудовые документы и фонд оплаты труда
Расхождения между фактическими выплатами сотрудникам и данными деклараций по ИПН — один из наиболее частых объектов проверки КГД.
- Трудовые договоры с сотрудниками. Проверьте наличие подписанных договоров со всеми работниками, включая совместителей и дистанционных сотрудников. Трудовой кодекс РК требует письменной формы.
- Расчётные ведомости по заработной плате. Сверьте суммы начисленной и выплаченной зарплаты с данными деклараций по ИПН и ОПВ за каждый месяц проверяемого периода.
- Документы по гражданско-правовым договорам (ГПД). Если привлекались физлица по ГПД — убедитесь в наличии договоров, актов и корректном отражении выплат в декларациях.
- Документы по командировочным расходам. Командировочные расходы, принятые на вычет, должны быть подтверждены приказами, авансовыми отчётами и первичными документами.
Если вашу компанию проверяет КГД — у вас есть право на юридическое сопровождение с первого дня проверки.
Проверить налоговые рискиБлок 6. Процедурные права налогоплательщика: что нужно знать собственнику?
Знание процедурных прав позволяет собственнику контролировать ход проверки, а не только реагировать на её результаты.
- Проверьте предписание. Предписание должно содержать: наименование органа, вид проверки, проверяемый период, перечень вопросов. Выход за рамки предписания — нарушение процедуры.
- Зафиксируйте дату начала проверки. Срок выездной проверки ограничен Налоговым кодексом РК. Отслеживайте дату начала и плановую дату окончания.
- Ведите журнал запросов инспектора. Каждый запрос документов фиксируйте письменно с датой получения и датой предоставления ответа. Это защищает от обвинений в воспрепятствовании проверке.
- Привлеките юриста до подписания акта. Акт проверки подписывается налогоплательщиком. Подписание с возражениями — ваше право. Подписание без возражений существенно сужает возможности дальнейшего обжалования.
- Срок подачи возражений — 30 рабочих дней. После получения акта у вас есть 30 рабочих дней на подачу возражений в орган, проводивший проверку. Пропуск срока — критическая ошибка.
О процедуре восстановления платёжеспособности при налоговой задолженности — в материале «Восстановление платёжеспособности в Казахстане».
Направление практики
Налоговые споры — сопровождение налоговых проверок КГД, подготовка возражений на акт, представление интересов в апелляционной комиссии и суде.
Частые вопросы
1. Можно ли обжаловать акт налоговой проверки?
Да, акт налоговой проверки КГД в Казахстане можно обжаловать. Первый этап — подача возражений в орган, проводивший проверку, в течение 30 рабочих дней с даты вручения акта. Если возражения не удовлетворены, следующий шаг — апелляционная жалоба в вышестоящий орган КГД МФ РК. Параллельно или после административного обжалования собственник вправе обратиться в суд. Важно: пропуск срока подачи возражений существенно сужает процессуальные возможности, поэтому реагировать нужно сразу после получения акта.
2. Как стать нал оговым резидентом Казахстана?
Налоговым резидентом Казахстана признаётся физическое лицо, которое находится в стране не менее 183 календарных дней в любом последовательном 12-месячном периоде. Для участников МФЦА действует сокращённый порог — 90 дней. Резидентство определяет обязанность уплачивать налоги с мирового дохода в Казахстане. Статус подтверждается справкой от органов КГД МФ РК. При наличии двойного резидентства применяются правила СОИДН — соглашений об избежании двойного налогообложения, заключённых Казахстаном с более чем 50 странами.
3. Какие налоговые льготы действуют в МФЦА?
Участники Международного финансового центра «Астана» освобождены от КПН, НДС и налога на дивиденды до 1 января 2066 года (по состоянию на 2026 год). Льготы распространяются на компании, зарегистрированные в МФЦА и осуществляющие деятельность в рамках разрешённых видов. Регистрация Private Company занимает от 3 рабочих дней, пошлина составляет $300. Важно: льготы не распространяются автоматически на все операции — необходимо соблюдать требования AFSA к содержанию деятельности и отчётности.
4. Сколько длится выездная налоговая проверка в Казахстане?
Срок выездной налоговой проверки ограничен Налоговым кодексом РК и зависит от категории налогоплательщика и вида проверки. Как правило, проверка субъектов малого бизнеса занимает меньше времени, чем проверка крупных налогоплательщиков. Срок может быть продлён по решению руководителя органа КГД, но только при наличии оснований, предусмотренных законодательством. Собственнику важно фиксировать дату начала проверки и контролировать соблюдение сроков — выход за установленные пределы является процедурным нарушением.
5. Какие документы КГД запрашивает в первую очередь при проверке?
В первую очередь инспекторы КГД запрашивают учредительные документы, налоговые декларации за проверяемый период, книги покупок и продаж, счета-фактуры и банковские выписки. Далее, как правило, следуют запросы по договорам с контрагентами, актам выполненных работ и документам по заработной плате. Объём запрашиваемых документов определяется предписанием — инспектор не вправе требовать документы за пределами указанного в нём периода и перечня вопросов. Рекомендуется подготовить полный комплект заранее, не дожидаясь первого запроса.
6. Что делать, если инспектор КГД выходит за рамки предписания?
Если инспектор запрашивает документы или проверяет вопросы, не указанные в предписании, налогоплательщик вправе отказать в предоставлении таких документов. Выход за рамки предписания — процедурное нарушение, которое может стать основанием для признания результатов проверки недействительными. Зафиксируйте факт нарушения письменно: составьте служебную записку с указанием даты, содержания запроса и реквизитов предписания. Привлечение юриста на этом этапе позволяет выстроить процессуальную позицию для дальнейшего обжалования.
7. Нужно ли присутствие юриста при налоговой проверке?
Законодательство Казахстана не обязывает привлекать юриста к налоговой проверке, однако на практике его участие существенно снижает риски. Юрист контролирует соблюдение процедуры, фиксирует нарушения со стороны инспектора и помогает корректно отвечать на запросы. Особенно важно участие юриста на этапе подписания акта проверки — именно в этот момент формируется правовая позиция для возможного обжалования. По нашему опыту, компании, привлекающие юриста с первого дня проверки, в среднем на 40–60% реже получают доначисления по спорным позициям.
8. Какой порог для постановки на учёт по НДС в Казахстане?
С 1 января 2026 года порог обязательной постановки на учёт по НДС в Казахстане составляет 10 000 МРП, то есть 43 250 000 тенге оборота за календарный год (по состоянию на 2026 год). Ранее порог составлял 20 000 МРП — снижение вдвое затронуло значительное число субъектов малого и среднего бизнеса. Базовая ставка НДС с 2026 года — 16%. При подготовке к проверке КГД убедитесь, что момент постановки на учёт соответствует фактическому обороту — расхождения являются частым основанием для доначислений.
Выводы
Подготовка к проверке КГД — это не разовое мероприятие, а системная работа с документами, которая начинается задолго до получения предписания. Собственнику важно обеспечить три вещи: полноту первичной документации, соответствие данных между декларациями и учётными регистрами, а также знание процедурных прав налогоплательщика.
Ключевые точки контроля — НДС-документация, расходы на вычет по КПН, расчёты с персоналом по ИПН и корректность применения специальных налоговых режимов. Привлечение юриста до начала проверки, а не после получения акта, существенно повышает шансы на благоприятный исход.
Актуально на: 31 августа 2026 г.