Чек-лист: переход на новый НК РК для ТОО: 10 пунктов проверки

Пункт 1. Проверьте ставку НДС и пересчитайте договоры

С 1 января 2026 года базовая ставка НДС в Казахстане составляет 16% — вместо прежних 12% (по состоянию на 2026 год). Это изменение затрагивает все ТОО, зарегистрированные как плательщики НДС.

• Проверьте все действующие договоры: если цена зафиксирована с указанием ставки 12% или формулировки «в том числе НДС» — необходимо дополнительное соглашение.
• Пересчитайте прайс-листы, коммерческие предложения и шаблоны счетов-фактур.
• Убедитесь, что бухгалтерская система настроена на новую ставку с 1 января 2026 года.
• Для медикаментов и медицинских изделий — применяется ставка 5% в 2026 году (10% с 2027 года).

Особое внимание — долгосрочным договорам, заключённым до 2026 года. По нашему опыту, именно в них чаще всего возникают споры с контрагентами о распределении налоговой нагрузки.

Пункт 2. Проверьте порог НДС и необходимость постановки на учёт

Порог обязательной постановки на учёт по НДС снижен до 10 000 МРП — в 2026 году это 43 250 000 тенге (по состоянию на 2026 год). Прежний порог составлял 20 000 МРП.

• Сравните оборот ТОО за последние 12 месяцев с новым порогом.
• Если оборот превысил 43 250 000 тенге — проверьте дату превышения и своевременность постановки на учёт.
• Нарушение срока постановки влечёт административную ответственность и риск доначисления НДС с момента превышения порога.

Снижение порога означает, что часть ТОО, ранее работавших без НДС, обязана встать на учёт. Проверьте, не попала ли ваша компания в эту категорию.

Пункт 3. Убедитесь в корректности режима налогообложения (СНР или ОУР)

С 2026 года в Казахстане действуют три режима СНР: для самозанятых (4%), упрощённая декларация (4%) и крестьянские хозяйства (0,5%). Срок выбора или смены режима — до 1 марта 2026 года.

• Проверьте, не попал ли вид деятельности ТОО в запретительный список ОКЭД (185+ позиций): юридические, бухгалтерские и ряд профессиональных услуг исключены из упрощёнки.
• Если ТОО применяет упрощённую декларацию — убедитесь, что ОКЭД компании не входит в запретительный список.
• Для ТОО на ОУР: расходы на закупки у плательщиков упрощённой декларации не принимаются на вычет по КПН — пересмотрите цепочку поставщиков.

Ошибочное применение СНР при запрещённом ОКЭД — основание для перевода на ОУР с доначислением налогов за весь период.

Пункт 4. Проверьте настройку e-Tamga и порядок выписки ЭСФ

e-Tamga — система автоматизированного контроля выписки электронных счетов-фактур, введённая в рамках нового Налогового кодекса РК. Расхождения между данными поставщика и покупателя фиксируются в режиме реального времени.

• Убедитесь, что все ЭСФ выписываются в установленные сроки и с корректными реквизитами.
• Проверьте, совпадают ли данные в системе e-Tamga с данными бухгалтерского учёта.
• Технические сбои при выписке ЭСФ не освобождают от ответственности — настройте резервный порядок действий.
• Проведите сверку ЭСФ за первые кварталы 2026 года: расхождения могут стать основанием для камеральной проверки.

По нашему опыту, именно технические ошибки в ЭСФ — наиболее частая причина камеральных запросов КГД в первый год работы с новой системой.

Пункт 5. Обновите учётную политику под новый НК РК

Учётная политика ТОО должна отражать актуальные нормы Налогового кодекса РК 2026 года. Устаревший документ — прямой риск при проверке.

• Внесите изменения в части ставок НДС, порядка применения вычетов и методов амортизации.
• Отразите в учётной политике порядок работы с ЭСФ и системой e-Tamga.
• Зафиксируйте порядок применения СОИДН при выплатах иностранным контрагентам.
• Утвердите обновлённую учётную политику приказом руководителя с указанием даты вступления в силу.

Учётная политика — первый документ, который запрашивает проверяющий. Её отсутствие или несоответствие действующим нормам создаёт негативное впечатление и расширяет зону проверки.

Пункт 6. Проверьте ставки КПН и порядок применения вычетов

Ставка КПН для большинства ТОО в Казахстане остаётся на уровне 20% (по состоянию на 2026 год). Для банков и организаций игорного бизнеса — 25%, для сельскохозяйственных производителей — 3%.

• Проверьте, применяется ли пониженная ставка КПН обоснованно: наличие подтверждающих документов обязательно.
• Убедитесь, что вычеты по КПН подтверждены первичными документами и ЭСФ.
• Расходы на закупки у плательщиков упрощённой декларации — не принимаются на вычет. Проверьте реестр поставщиков.

Необоснованное применение пониженной ставки или вычетов без подтверждающих документов — наиболее распространённое основание для доначислений по КПН.

Пункт 7. Проверьте применение СОИДН при выплатах за рубеж

Для применения льготной ставки по соглашению об избежании двойного налогообложения (СОИДН) казахстанское ТОО обязано получить от иностранного контрагента актуальный сертификат налогового резидентства.

• Убедитесь, что сертификаты резидентства всех иностранных контрагентов актуальны на дату выплаты.
• Документы должны быть апостилированы или легализованы в установленном порядке.
• Без подтверждения — налоговый агент обязан удержать налог у источника по стандартной ставке Налогового кодекса РК.
• Проверьте, правильно ли отражены выплаты нерезидентам в налоговой отчётности.

Ошибки в применении СОИДН — одна из наиболее частых причин доначислений при проверках КГД. Особое внимание — выплатам роялти, дивидендов и вознаграждений.

Пункт 8. Оцените риски по СУНР — новой системе управления налоговыми рисками

СУНР (система управления налоговыми рисками) заменяет прежнюю систему СУР с 2026 года. Высокий уровень риска по СУНР увеличивает вероятность назначения выездной проверки.

• Проверьте, какой уровень риска присвоен вашей компании в личном кабинете налогоплательщика.
• СУНР учитывает историю корректировок деклараций, структуру контрагентов и поведенческие паттерны.
• Своевременно устраняйте отклонения, которые влияют на рейтинг: расхождения в ЭСФ, несвоевременная сдача отчётности.

Подробнее о том, как работает новая система и как снизить уровень риска, — в материале СУНР в Казахстане: новая система управления рисками.

Пункт 9. Проверьте прогрессивную шкалу ИПН и базовый вычет

С 2026 года в Казахстане действует прогрессивная шкала ИПН: 10% — для доходов до 8 500 МРП в год (около 36,76 млн тенге), 15% — для доходов выше этого порога (по состоянию на 2026 год).

• Убедитесь, что расчёт ИПН для сотрудников с высокими доходами учитывает прогрессивную шкалу.
• Базовый налоговый вычет составляет 30 МРП = 129 750 тенге в год — проверьте его применение в расчётах.
• Пересмотрите расчёт заработной платы топ-менеджмента: недоудержание ИПН — ответственность налогового агента.

Переход на прогрессивную шкалу требует обновления расчётных алгоритмов в бухгалтерской системе. Ошибки в расчёте ИПН выявляются при камеральном контроле автоматически.

Пункт 10. Проверьте сроки сдачи отчётности и уплаты налогов

Новый Налоговый кодекс РК уточняет сроки представления ряда форм налоговой отчётности. Нарушение сроков — основание для административной ответственности и начисления пени.

• Составьте актуальный налоговый календарь на 2026 год с учётом всех изменений.
• Проверьте сроки уплаты авансовых платежей по КПН: порядок расчёта изменился.
• Убедитесь, что декларации по НДС подаются в установленные сроки с учётом новой ставки.
• Назначьте ответственного за мониторинг изменений в налоговом законодательстве и своевременное об новление деклараций.

Налоговый календарь — базовый инструмент контроля. Рекомендуем сверить его с актуальными требованиями Налогового кодекса РК в редакции 2026 года.

Выводы

Переход на новый Налоговый кодекс РК затрагивает все ключевые налоги ТОО: НДС, КПН, ИПН, специальные налоговые режимы. Каждый из десяти пунктов чек-листа — это зона потенциального доначисления при проверке КГД.

Системная проверка по всем пунктам до конца первого отчётного периода 2026 года снижает риск ошибок и административной ответственности. Если хотя бы один пункт вызывает сомнения — это повод для налоговой экспертизы.

Актуально на: 10 августа 2026 г.