Реформа СНР в Казахстане: 3 режима вместо 7: правовой разбор (вариант 2)
С 2026 года в Казахстане действуют три специальных налоговых режима вместо прежних семи: самозанятые (4%), упрощённая декларация (4%) и КФХ (0,5%). Для финансового директора реформа означает не просто смену режима — она меняет логику налогового планирования, базу поставщиков и риски при проверке КГД. Разбираем, что изменилось по существу и какие решения требуют пересмотра прямо сейчас.
Если ваша компания работает с поставщиками на упрощёнке или меняет налоговый режим — проверьте риски до следующей отчётной даты. Проверить налоговые риски · info@vetrovkz.com
Что изменилось: контекст реформы СНР в Казахстане
Реформа специальных налоговых режимов — часть нового Налогового кодекса РК, вступившего в силу с 2026 года. Прежняя система из семи режимов признана избыточной: патент, розничный налог, фиксированный вычет и ряд других режимов упразднены. Вместо них — три режима с чёткими критериями допуска и жёстким запретительным списком по ОКЭД.
Для финансового директора контекст важен: реформа не изолирована. Она сопровождается повышением ставки НДС с 12% до 16%, снижением порога обязательной регистрации по НДС с 20 000 до 10 000 МРП (43 250 000 тенге по состоянию на 2026 год) и введением системы e-Tamga. Совокупный эффект — существенное ужесточение налогового администрирования для МСБ.
Срок выбора режима — до 1 марта 2026 года. Субъекты, не подавшие уведомление, автоматически переведены на общеустановленный режим (ОУР) с КПН 20% и полным объёмом отчётности. Это уже произошло — и последствия для части бизнеса оказались неожиданными.
Какие три режима СНР остались и кто вправе их применять?
После реформы в Казахстане действуют три специальных налоговых режима: режим для самозанятых (ставка 4%), упрощённая декларация (ставка 4%) и режим для крестьянских и фермерских хозяйств — КФХ (ставка 0,5%) — по состоянию на 2026 год.
Режим самозанятых предназначен для физических лиц без наёмных работников, ведущих деятельность самостоятельно. Упрощённая декларация — для индивидуальных предпринимателей и ТОО с ограниченным оборотом и численностью персонала. КФХ — исключительно для сельскохозяйственных производителей с соответствующими ОКЭД.
Ключевое ограничение — запретительный список из более чем 185 ОКЭД, закрытых для упрощёнки. В список включены юридические и бухгалтерские услуги, консалтинг, финансовое посредничество, ряд торговых и производственных видов деятельности. Финансовому директору необходимо проверить ОКЭД каждого юридического лица группы — не только основной, но и дополнительные.
Почему расходы на закупки у субъектов упрощёнки больше не принимаются на вычет?
С 2026 года расходы на приобретение товаров и услуг у субъектов упрощённой декларации не принимаются на вычет при исчислении КПН для компаний на ОУР — это одно из наиболее болезненных изменений для финансовых директоров крупных и средних предприятий.
Логика законодателя: субъекты упрощёнки платят 4% с оборота и не выписывают ЭСФ в полном объёме, что создаёт асимметрию в цепочке НДС и КПН. Запрет вычета — способ нивелировать налоговое преимущество, которое получал покупатель, работая с «упрощенщиком».
Практическое следствие: если ваши поставщики или подрядчики работают на упрощёнке, стоимость их услуг для вашей компании фактически возрастает на ставку КПН (20%), поскольку вычет по этим расходам недоступен. Для компаний с большой долей таких поставщиков это прямое увеличение налоговой нагрузки без изменения договорных цен.
- Проведите аудит базы поставщиков: выявите тех, кто работает на упрощёнке.
- Оцените долю невычитаемых расходов в структуре затрат.
- Рассмотрите переориентацию на поставщиков, работающих на ОУР.
- Пересмотрите договорные условия с ключевыми контрагентами на упрощёнке.
Если ваша компания закупает услуги у субъектов упрощёнки — проверьте, как это влияет на вычеты по КПН в текущем периоде.
Проверить налоговые рискиКак работает e-Tamga и что она означает для финансового директора?
e-Tamga — система автоматизированного контроля выписки ЭСФ, введённая новым Налоговым кодексом РК 2026 года. Система в режиме реального времени сопоставляет выставленные счета-фактуры с задекларированными оборотами и сигнализирует о расхождениях.
Для финансового директора это означает смену парадигмы контроля: КГД МФ РК теперь видит несоответствия автоматически, без выездной проверки. Расхождение между фактическими операциями и выписанными ЭСФ — достаточное основание для камеральной проверки или запроса пояснений.
Практически e-Tamga усиливает требования к дисциплине документооборота. Несвоевременная выписка ЭСФ, ошибки в реквизитах, расхождения между накладными и счетами-фактурами — всё это теперь фиксируется системой. Финансовому директору стоит провести внутренний аудит процессов выписки ЭСФ и убедиться, что учётная система интегрирована с порталом ИС ЭСФ без задержек.
Что изменилось в НДС: ставка 16% и новый порог регистрации
С 1 января 2026 года базовая ставка НДС в Казахстане составляет 16% — вместо прежних 12% (по состоянию на 2026 год). Одновременно порог обязательной постановки на учёт по НДС снижен с 20 000 до 10 000 МРП, что при МРП 4 325 тенге составляет 43 250 000 тенге в год.
Двойной эффект для МСБ: больше субъектов обязаны платить НДС, и платить его нужно по более высокой ставке. Для финансового директора компании, работающей с поставщиками МСБ, это означает необходимость пересмотреть ценообразование и договорную базу — часть поставщиков, ранее работавших без НДС, теперь обязана его выставлять.
Льготная ставка для медикаментов и медицинских изделий: 5% в 2026 году, 10% с 2027 года. Для компаний в фармацевтическом секторе это отдельный расчёт налоговой нагрузки с учётом переходного периода.
Если ваша компания пересекла порог 43 250 000 тенге оборота — проверьте, когда возникает обязанность постановки на учёт по НДС.
Проверить налоговые рискиСУНР вместо СУР: как изменилась система оценки налоговых рисков?
С 2026 года система управления рисками (СУР) заменена системой управления налоговыми рисками (СУНР). СУНР присваивает налогоплательщикам категории риска на основе расширенного набора критериев и напрямую влияет на вероятность назначения проверки.
Ключевые критерии СУНР: соответствие оборотов выписанным ЭСФ (данные e-Tamga), своевременность уплаты налогов, история налоговых проверок и нарушений, соответствие заявленного ОКЭД фактической деятельности. Высокая категория риска означает повышенную вероятность камеральной или выездной проверки КГД МФ РК.
Для финансового директора СУНР — это управляемый показатель. Дисциплина в выписке ЭСФ, своевременность платежей и корректность отчётности напрямую снижают категорию риска. Напротив, систематические ошибки в документообороте или задержки платежей накапливаются в профиле налогоплательщика и увеличивают вероятность проверки.
Практические рекомендации: что сделать финансовому директору прямо сейчас
Реформа СНР уже в силе — большинство переходных сроков истекло. Для финансового директора актуальны не вопросы «что изменится», а конкретные действия по минимизации налоговых рисков в текущем периоде.
- Проверьте ОКЭД всех юридических лиц группы на соответствие запретительному списку для упрощёнки.
- Проведите аудит базы поставщиков: выявите субъектов упрощёнки и оцените долю невычитаемых расходов.
- Пересчитайте налоговую нагрузку с учётом НДС 16% и нового порога регистрации.
- Проверьте интеграцию учётной системы с ИС ЭСФ — задержки в выписке счетов-фактур фиксирует e-Tamga.
- Оцените категорию риска по СУНР и устраните факторы, повышающие её.
Если компания автоматически переведена на ОУР из-за пропуска срока уведомления — это не безвыходная ситуация, но требует отдельного анализа: возможности перехода, последствий для текущих договоров и отчётности. По нашему опыту, такие ситуации решаемы, но требуют оперативных действий.
Направление практики
Налоговые споры — сопровождение налоговых проверок КГД МФ РК, подготовка возражений на акт проверки, обжалование решений в апелляционной комиссии и суде, налоговая экспертиза при структурировании бизнеса.
Частые вопросы
1. Как стать налоговым резидентом Казахстана?
Налоговым резидентом Казахстана физическое лицо становится при нахождении на территории страны не менее 183 дней в любом последовательном 12-месячном периоде. Для участников МФЦА предусмотрен сокращённый порог — 90 дней при соответствии условиям инвестиционного налогового резидентства. Юридическое лицо признаётся резидентом, если зарегистрировано в Казахстане или управляется из Казахстана. Статус резидента определяет, по каким ставкам и в каком объёме лицо уплачивает налоги в РК, а также влияет на применение соглашений об избежании двойного налогообложения (СОИДН).
2. Какие налоговые льготы действуют в МФЦА?
Участники МФЦА пользуются нулевыми ставками по корпоративному подоходному налогу (КПН), налогу на добавленную стоимость (НДС) и налогу на дивиденды — по состоянию на 2026 год эти льготы действуют до 1 января 2066 года. Льготы распространяются на финансовые услуги, управление активами, страхование и ряд других видов деятельности, прямо предусмотренных Конституционным законом о МФЦА. Для применения льгот компания должна быть зарегистрирована в МФЦА и вести деятельность в рамках разрешённых AIFC Acts направлений. Выход за пределы разрешённых видов деятельности лишает компанию налогового иммунитета.
3. Что такое e-Tamga и как она работает?
e-Tamga — система автоматизированного контроля выписки электронных счетов-фактур (ЭСФ), введённая в рамках нового Налогового кодекса РК 2026 года. Система в режиме реального времени отслеживает соответствие выставленных ЭСФ заявленным оборотам налогоплательщика и сигнализирует о расхождениях. Для финансового директора это означает, что любое несоответствие между фактическими операциями и выписанными счетами-фактурами фиксируется автоматически и может стать основанием для камеральной проверки. Практически e-Tamga усиливает требования к дисциплине выписки ЭСФ и делает ошибки в документообороте более рискованными, чем прежде.
4. Какой порог обязательной регистрации по НДС?
С 2026 года порог обязательной постановки на учёт по НДС в Казахстане снижен до 10 000 МРП, что при МРП 4 325 тенге составляет 43 250 000 тенге в год (по состоянию на 2026 год). Ранее порог составлял 20 000 МРП. Снижение порога означает, что значительная часть субъектов МСБ, ранее работавших без НДС, теперь обязана встать на учёт и применять ставку 16%. Для финансового директора это прямое изменение налоговой нагрузки: необходимо пересмотреть ценообразование, договорную базу и систему выписки ЭСФ.
5. Какие три режима СНР остались в Казахстане с 2026 года?
С 2026 года в Казахстане действуют три специальных налоговых режима: режим для самозанятых со ставкой 4%, упрощённая декларация со ставкой 4% и режим для крестьянских и фермерских хозяйств (КФХ) со ставкой 0,5% (по состоянию на 2026 год). Прежние семь режимов — патент, розничный налог, фиксированный вычет и другие — упразднены. Субъекты, применявшие упразднённые режимы, обязаны были перейти на один из трёх оставшихся или на общеустановленный режим (ОУР) до 1 марта 2026 года.
6. Кто не может применять упрощённую декларацию после реформы?
После реформы СНР применять упрощённую декларацию запрещено субъектам, чей ОКЭД входит в запретительный список из более чем 185 видов деятельности. В список включены юридические и бухгалтерские услуги, консалтинг, финансовое посредничество, ряд торговых и производственных видов деятельности. Кроме того, упрощёнку не вправе применять компании с оборотом выше установленного лимита и организации с долей участия юридических лиц выше допустимого порога. Финансовому директору необходимо проверить ОКЭД компании по актуальному запретительному списку до подачи уведомления о выборе режима.
7. Принимаются ли расходы на закупки у субъектов упрощёнки на вычет по КПН?
Нет. С 2026 года расходы на приобретение товаров и услуг у субъектов, применяющих упрощённую декларацию, не принимаются на вычет при исчислении корпоративного подоходного налога для компаний на общеустановленном режиме (ОУР). Это принципиальное изменение, которое напрямую влияет на налоговую нагрузку покупателя. Если ваши поставщики или подрядчики работают на упрощёнке, стоимость их услуг фактически увеличивается на ставку КПН (20%), поскольку вычет по этим расходам недоступен. Финансовому директору следует пересмотреть базу поставщиков и при необходимости переориентироваться на контрагентов, работающих на ОУР.
8. До какой даты нужно было выбрать режим СНР в 2026 году?
Срок подачи уведомления о выборе специального налогового режима в 2026 году — до 1 марта 2026 года. Субъекты, не подавшие уведомление в срок, автоматически переводятся на общеустановленный режим налогообложения (ОУР). Переход на ОУР означает применение КПН по ставке 20%, обязательную выписку ЭСФ и полный объём налоговой отчётности. Для малого бизнеса, привыкшего к упрощённому документообороту, это существенное увеличение административной нагрузки.
9. Что изменилось в ставке НДС с 2026 года?
С 1 января 2026 года базовая ставка НДС в Казахстане составляет 16% — вместо прежних 12% (по состоянию на 2026 год). Для медикаментов и медицинских изделий предусмотрена льготная ставка: 5% в 2026 году и 10% с 2027 года. Повышение ставки НДС в сочетании со снижением порога обязательной регистрации создаёт двойной эффект для МСБ: больше субъектов обязаны платить НДС, и платить его нужно по более высокой ставке. Финансовому директору необходимо пересчитать налоговую нагрузку и скорректировать финансовые модели.
10. Что такое СУНР и чем он отличается от СУР?
СУНР (система управления налоговыми рисками) — обновлённый инструмент налогового контроля, заменивший прежнюю СУР (систему управления рисками) с 2026 года. СУНР присваивает налогоплательщикам категории риска на основе расширенного набора критериев: соответствие оборотов выписанным ЭСФ, своевременность уплаты налогов, история проверок, данные e-Tamga. Высокая категория риска по СУНР означает повышенную вероятность назначения налоговой проверки. Для финансового директора это сигнал: дисциплина в документообороте и своевременность платежей напрямую влияют на вероятность проверки.
Смежные направления
Выводы
Реформа СНР в Казахстане — не техническое упрощение, а системное ужесточение налогового администрирования для МСБ. Три оставшихся режима имеют жёсткие критерии допуска, запрет вычета расходов на закупки у субъектов упрощёнки меняет экономику цепочек поставок, а e-Tamga и СУНР делают налоговый контроль непрерывным. Финансовому директору необходимо провести аудит базы поставщиков, пересчитать налоговую нагрузку с учётом НДС 16% и нового порога регистрации, а также убедиться в дисциплине документооборота — это напрямую влияет на категорию риска по СУНР.
Актуально на: 18 июня 2026.