Реформа СНР в Казахстане: 3 режима вместо 7: анализ практики
Новый Налоговый кодекс РК сократил число специальных налоговых режимов с семи до трёх: самозанятые (4%), упрощённая декларация (4%) и КФХ (0,5%). Для большинства малого и среднего бизнеса в Казахстане это означает либо сохранение привычного режима с новыми ограничениями, либо вынужденный переход на общеустановленный режим налогообложения — с иной нагрузкой и иными рисками. Срок выбора режима — до 1 марта 2026 года.
Ваш ОКЭД попал в запретительный список или вы не уверены, какой режим выбрать до 1 марта? Проверить налоговые риски · info@vetrovkz.com
Контекст: почему Казахстан сократил число режимов СНР
До реформы специальный налоговый режим в Казахстане существовал в семи вариантах, и каждый из них порождал отдельную правоприменительную практику, отдельные споры с КГД МФ РК и отдельные схемы оптимизации. Налоговые органы фиксировали массовое дробление бизнеса: крупные структуры искусственно делились на малые единицы, чтобы удерживаться в льготных режимах.
Новый Налоговый кодекс РК, принятый в 2025 году и вступивший в силу с 2026 года, устранил большинство режимов. Логика законодателя — упростить администрирование, сократить возможности для злоупотреблений и расширить налоговую базу. Оставшиеся три режима охватывают три чётко разграниченные категории: физическое лицо без работников, малый бизнес с ограниченным оборотом и сельскохозяйственный производитель.
Для бизнеса реформа означает не просто смену строки в налоговой декларации. Она меняет экономику операционной модели: ставки, вычеты, НДС-обязательства и риски при работе с контрагентами.
Три режима СНР: кто, что и по какой ставке
После реформы в Казахстане действуют три специальных налоговых режима с чёткими критериями применения (по состоянию на 2026 год).
Первый — режим для самозанятых. Ставка составляет 4% от дохода, работники не допускаются, деятельность ведётся физическим лицом без регистрации ИП в ряде случаев. Это наиболее простой режим с минимальной отчётностью.
Второй — упрощённая декларация. Ставка также 4%, но режим доступен для ИП и ТОО с ограниченным числом работников и оборотом. Ключевое ограничение — запретительный список из более чем 185 кодов ОКЭД: юридические услуги, бухгалтерия, консалтинг, ряд торговых и производственных видов деятельности в него включены.
Третий — режим для крестьянских и фермерских хозяйств (КФХ). Ставка 0,5% от нормативного дохода, режим предназначен исключительно для сельскохозяйственных производителей.
Что такое запретительный список ОКЭД и кого он затрагивает?
Запретительный список ОКЭД — перечень видов деятельности, при наличии которых применение упрощённой декларации запрещено. По состоянию на 2026 год в него включено более 185 кодов ОКЭД.
В список входят, в частности: юридические и нотариальные услуги, бухгалтерский учёт и аудит, управленческое консультирование, деятельность в сфере информационных технологий (ряд кодов), финансовое посредничество, страхование, операции с недвижимостью. Полный перечень закреплён в новом Налоговом кодексе РК.
Практическое последствие: компании и ИП, чей основной ОКЭД попал в список, обязаны перейти на общеустановленный режим. Это влечёт уплату КПН по ставке 20%, обязательную постановку на учёт по НДС при превышении порога 10 000 МРП (43 250 000 тенге в 2026 году), а также полноценный налоговый учёт.
Если ваш ОКЭД входит в запретительный список — переход на ОУР требует подготовки: учётная политика, НДС-регистрация, пересмотр договоров с контрагентами.
Проверить налоговые рискиКак реформа меняет цепочки поставок: вычеты по КПН под угрозой
Одно из наиболее болезненных изменений нового Налогового кодекса РК — запрет на принятие расходов по закупкам у плательщиков упрощённой декларации в качестве вычетов по КПН для компаний на ОУР.
Это означает следующее: если крупная компания на ОУР закупает товары или услуги у поставщика на упрощёнке, она не может уменьшить налогооблагаемую базу по КПН на сумму таких расходов. Фактически стоимость закупки возрастает на 20% (ставка КПН), которые компания не сможет вернуть через вычет.
На практике это создаёт давление на поставщиков: крупные покупатели либо требуют перехода контрагентов на ОУР, либо снижают закупочную цену, компенсируя налоговые потери. Малый бизнес на упрощёнке оказывается в менее конкурентной позиции при работе с корпоративными клиентами.
Переход на ОУР: что нужно сделать до 1 марта 2026 года?
Срок выбора режима налогообложения по новому Налоговому кодексу РК — 1 марта 2026 года. Пропуск срока означает автоматический перевод на общеустановленный режим без возможности вернуться на СНР до следующего налогового периода.
Компаниям, которые переходят на ОУР добровольно или вынужденно, необходимо:
- Подать уведомление о выборе режима через кабинет налогоплательщика или ЦОН
- Разработать или обновить учётную политику для целей налогообложения
- Оценить необходимость постановки на учёт по НДС (порог — 43 250 000 тенге в 2026 году)
- Пересмотреть договоры с контрагентами с учётом новых правил вычетов
- Настроить выписку ЭСФ в соответствии с требованиями системы e-Tamga
Компании, которые сохраняют упрощённую декларацию, также обязаны подтвердить соответствие критериям — по обороту, численности и ОКЭД — и подать соответствующее уведомление.
Если вы не уверены, нужно ли вашей компании менять режим, — проверьте ОКЭД и оборот до истечения срока.
Проверить налоговые рискиСУНР и e-Tamga: как изменится налоговый контроль после реформы
Параллельно с реформой СНР в Казахстане с 2026 года введены два инструмента усиленного налогового контроля — СУНР и e-Tamga.
СУНР (система управления налоговыми рисками) заменяет прежнюю СУР. Система автоматически анализирует данные налогоплательщика — обороты, контрагентов, соотношение доходов и расходов — и присваивает профиль риска. Высокий профиль означает приоритетное включение в план выездных проверок КГД МФ РК. Критерии присвоения профиля не раскрываются полностью, однако по сложившейся практике к факторам риска относятся: резкие колебания оборота, работа с контрагентами из зон риска, несоответствие ЭСФ декларациям.
e-Tamga — система автоматизированного контроля выписки ЭСФ. Она в режиме реального времени сопоставляет выписанные счета-фактуры с задекларированными оборотами. Расхождения автоматически формируют уведомления, которые налогоплательщик обязан пояснить. Для бизнеса это означает, что ошибки в ЭСФ — даже технические — выявляются быстро и могут стать основанием для камеральной проверки.
Практические риски: что чаще всего идёт не так при переходе
По опыту сопровождения налоговых вопросов в Казахстане, наиболее распространённые ошибки при переходе между режимами связаны с несколькими типичными ситуациями.
Первая — неверная оценка ОКЭД. Компания продолжает применять упрощённую декларацию, не проверив, попал ли её основной вид деятельности в запретительный список. КГД МФ РК выявляет это при камеральной проверке и доначисляет налоги за весь период неправомерного применения режима.
Вторая — пропуск срока уведомления. Компания намеревалась сохранить упрощёнку, но не подала уведомление до 1 марта 2026 года. Автоматический перевод на ОУР означает немедленную обязанность вести полный учёт и, при превышении порога, регистрироваться плательщиком НДС.
Третья — игнорирование правил вычетов. Компания на ОУР продолжает закупать у поставщиков на упрощёнке, не пересмотрев договоры. По итогам года налоговая нагрузка оказывается выше расчётной, а возражения на акт проверки — слабыми.
Рекомендации: как выстроить налоговый комплаенс в новых условиях
Реформа СНР в Казахстане требует от бизнеса не разовых действий, а системной перестройки налогового комплаенса. Ниже — практические ориентиры.
Первое — аудит ОКЭД и режима. Проверьте, соответствует ли ваш зарегистрированный ОКЭД фактической деятельности и не попал ли он в запретительный список. Несоответствие ОКЭД и реальной деятельности само по себе является фактором риска по СУНР.
Второе — пересмотр цепочки контрагентов. Если вы на ОУР — оцените, какая доля ваших поставщиков применяет упрощённую декларацию. Рассчитайте налоговые потери от невозможности принять их расходы на вычет. Это может изменить переговорную позицию при перезаключении договоров.
Третье — настройка ЭСФ и учёта под e-Tamga. Регулярная сверка данных ЭСФ с бухгалтерским учётом и декларациями снижает риск автоматических уведомлений от e-Tamga и последующих камеральных проверок.
Направление практики
Налоговые споры — сопровождение налоговых проверок КГД МФ РК, подготовка возражений на акт проверки, обжалование доначислений в административном и судебном порядке, налоговое структурирование.
Частые вопросы
1. Сколько режимов СНР осталось в Казахстане после реформы 2026 года?
После реформы по новому Налоговому кодексу РК в Казахстане осталось три режима специального налогового режима: для самозанятых (ставка 4%), упрощённая декларация (ставка 4%) и режим для крестьянских и фермерских хозяйств (ставка 0,5%). Прежние режимы — патент, розничный налог, фиксированный вычет и ряд других — упразднены. Срок выбора нового режима установлен до 1 марта 2026 года (по состоянию на 2026 год).
2. Кто может применять упрощённую декларацию после реформы СНР в Казахстане?
Упрощённую декларацию вправе применять индивидуальные предприниматели и товарищества с ограниченной ответственностью, соответствующие критериям по численности работников, обороту и видам деятельности. Ключевое ограничение — запретительный список из более чем 185 кодов ОКЭД, включающий юридические, бухгалтерские, консультационные и ряд других услуг. Компании из запретного списка обязаны перейти на общеустановленный режим налогообложения. Уточнить применимость конкретного ОКЭД следует до 1 марта 2026 года (по состоянию на 2026 год).
3. Что происходит с расходами на закупки у плательщиков упрощённой декларации?
Расходы на закупки товаров и услуг у плательщиков упрощённой декларации не принимаются на вычет по корпоративному подоходному налогу для компаний на общеустановленном режиме. Это одно из ключевых изменений нового Налогового кодекса РК, которое влияет на цепочки поставок: крупные покупатели вынуждены пересматривать контрагентов или закладывать налоговые потери в ценообразование. Практически это означает, что работа с поставщиками на упрощёнке становится дороже для ОУР-компаний (по состоянию на 2026 год).
4. Каков срок выбора нового режима СНР в Казахстане?
Срок выбора нового специального налогового режима по новому Налоговому кодексу РК установлен до 1 марта 2026 года. Если налогоплательщик не подал уведомление о выборе режима в установленный срок, он автоматически переводится на общеустановленный режим налогообложения. Это влечёт обязанность вести полный налоговый учёт, уплачивать КПН по ставке 20% и, при превышении порога, регистрироваться плательщиком НДС (по состоянию на 2026 год).
5. Какая ставка НДС в Казахстане с 2026 года?
С 1 января 2026 года базовая ставка НДС в Казахстане составляет 16% (по состоянию на 2026 год). Прежняя ставка составляла 12%. Для медикаментов и медицинских изделий установлена льготная ставка 5% в 2026 году с повышением до 10% в 2027 году. Порог обязательной постановки на учёт по НДС снижен до 10 000 МРП, что в 2026 году составляет 43 250 000 тенге. Повышение ставки непосредственно затрагивает компании на ОУР и меняет экономику сделок с нерезидентами.
6. Что такое СУНР и чем он отличается от СУР?
СУНР — система управления налоговыми рисками, которая с 2026 года заменяет прежнюю систему управления рисками (СУР) в Казахстане. СУНР автоматически анализирует данные налогоплательщиков и присваивает им категорию риска, влияющую на частоту и глубину налоговых проверок. Компании с высоким профилем риска по СУНР попадают в план выездных проверок КГД МФ РК приоритетно. Понимание критериев СУНР позволяет выстраивать налоговый комплаенс так, чтобы минимизировать вероятность проверки (по состоянию на 2026 год).
7. Что такое e-Tamga и как она влияет на бизнес?
e-Tamga — система автоматизированного контроля выписки электронных счетов-фактур (ЭСФ), введённая в рамках нового Налогового кодекса РК. Система в режиме реального времени отслеживает соответствие выписанных ЭСФ задекларированным оборотам и автоматически формирует уведомления о расхождениях. Для бизнеса это означает, что ошибки в ЭСФ выявляются быстрее, а риск доначислений по итогам камеральной проверки возрастает. Регулярная сверка данных ЭСФ с бухгалтерским учётом становится обязательной практикой (по состоянию на 2026 год).
8. Может ли самозанятый в Казахстане нанимать работников?
Режим для самозанятых в Казахстане предполагает ведение деятельности без привлечения наёмных работников. Самозанятый работает исключительно на себя, ставка налога составляет 4% от дохода. Если деятельность предполагает привлечение сотрудников, необходимо регистрировать индивидуальное предпринимательство и выбирать иной режим — упрощённую декларацию или ОУР в зависимости от вида деятельности и оборота. Нарушение этого условия влечёт доначисление налогов и штрафные санкции (по состоянию на 2026 год).
9. Как применять СОИДН при выплатах за рубеж из Казахстана?
Применение соглашений об избежании двойного налогообложения (СОИДН) при выплатах нерезидентам из Казахстана требует соблюдения нескольких условий. Получатель дохода должен быть фактическим владельцем дохода и налоговым резидентом страны-партнёра по СОИДН. Для подтверждения резидентства необходим апостилированный сертификат, выданный компетентным органом иностранного государства. Налоговый агент обязан удержать налог у источника по ставке СОИДН или применить освобождение — и отразить это в налоговой отчётности. КГД МФ РК вправе оспорить применение льготы, если фактический получатель дохода не установлен (по состоянию на 2026 год).
10. Можно ли обжаловать акт налоговой проверки в Казахстане?
Акт налоговой проверки КГД МФ РК можно обжаловать в административном или судебном порядке. Административное обжалование подаётся в вышестоящий орган в течение 30 рабочих дней с даты вручения уведомления о начисленных суммах. Судебное обжалование возможно через СМЭС после прохождения обязательного досудебного порядка — срок ожидания ответа составляет 30 дней. Качество возражений на акт проверки во многом определяет исход как административного, так и судебного обжалования (по состоянию на 2026 год).
Смежные направления
Выводы
Реформа СНР в Казахстане — не техническое изменение, а структурный сдвиг в налоговой системе. Три оставшихся режима имеют чёткие границы применения, и выход за эти границы — по ОКЭД, обороту или численности — автоматически переводит бизнес на ОУР с иной нагрузкой. Запрет на вычет расходов по закупкам у плательщиков упрощённой декларации меняет экономику цепочек поставок и требует пересмотра договорной базы. Новые инструменты контроля — СУНР и e-Tamga — делают налоговый комплаенс более требовательным: ошибки в ЭСФ и несоответствие профилю риска выявляются быстрее, чем прежде.
Актуально на: 12 июня 2026.