Новый Налоговый кодекс РК (2026): что изменилось для бизнеса: правовой разбор
Новый Налоговый кодекс РК, принятый в июле 2025 года и вступивший в силу с 1 января 2026 года, изменил ставки НДС и КПН, сузил доступ к специальным налоговым режимам и ввёл новые инструменты цифрового контроля. Для топ-менеджера это означает пересмотр налоговой модели компании, аудит цепочки поставок и оценку рисков по каждому изменению — до того, как их обнаружит КГД МФ РК.
Если ваша компания ещё не провела налоговый аудит в связи с новым НК РК — риски уже накапливаются. Проверить налоговые риски · info@vetrovkz.com
Контекст: почему новый НК РК — не косметическая правка
Новый Налоговый кодекс РК (Закон №214-VIII от 18.07.2025) — первая системная реформа налогового законодательства Казахстана за более чем десятилетие. Документ вступил в силу с 1 января 2026 года и затронул все ключевые налоги: НДС, КПН, ИПН, а также архитектуру специальных налоговых режимов.
Реформа преследует несколько целей одновременно: расширение налоговой базы, сокращение серого сектора через цифровой контроль и выравнивание условий между субъектами разных режимов. Для бизнеса это означает не просто новые ставки — меняется логика налогового администрирования в целом.
Топ-менеджер, который воспринимает новый НК как «очередное повышение ставок», рискует пропустить структурные изменения: запрет вычетов при работе с «упрощенцами», новый порог НДС, прогрессивный ИПН и систему СУНР, которая автоматически присваивает компании категорию риска.
Как изменился НДС: ставка, порог и новые категории
С 1 января 2026 года базовая ставка НДС в Казахстане повышена с 12% до 16% (по состоянию на 2026 год). Одновременно снижен порог обязательной регистрации: с 20 000 МРП до 10 000 МРП, что составляет 43 250 000 тенге.
Два изменения действуют в связке: больше компаний обязаны встать на учёт по НДС, и каждая из них платит по более высокой ставке. Для бизнеса с оборотом в диапазоне 43–86 млн тенге в год это принципиальный вопрос: ранее такие компании могли работать без НДС, теперь — нет.
Для отдельных категорий товаров предусмотрены пониженные ставки: медикаменты и медицинские изделия облагаются по ставке 5% в 2026 году с повышением до 10% в 2027 году. Нулевая ставка сохранена для экспорта и ряда международных перевозок.
Практическое следствие для топ-менеджера: необходимо пересчитать ценовую модель с учётом новой ставки, проверить договоры с контрагентами на предмет НДС-оговорок и убедиться, что система выписки ЭСФ настроена корректно — с учётом требований e-Tamga.
Если ваша компания приближается к порогу НДС или уже превысила его — важно правильно выстроить учёт с первого дня.
Проверить налоговые рискиКПН в 2026 году: дифференциация по отраслям
Базовая ставка корпоративного подоходного налога сохранена на уровне 20%, однако новый Налоговый кодекс РК ввёл дифференцированные ставки в зависимости от отраслевой принадлежности (по состоянию на 2026 год).
- Банки и организации игорного бизнеса — 25%
- Субъекты агропромышленного комплекса — 3%
- Организации социальной сферы — 5% в 2026 году, 10% с 2027 года
- Участники МФЦА — 0% до 2066 года
- Все прочие — 20%
Для компаний, ведущих несколько видов деятельности, новый НК требует раздельного учёта доходов по каждому направлению. Это административная нагрузка, но одновременно — возможность оптимизировать налоговую базу при корректном структурировании.
Что изменилось в специальных налоговых режимах?
Новый Налоговый кодекс РК сократил количество специальных налоговых режимов до трёх: самозанятые (ставка 4%), упрощённая декларация (ставка 4%) и крестьянские/фермерские хозяйства (ставка 0,5%) — по состоянию на 2026 год.
Ключевое ограничение: перечень видов деятельности, запрещённых для упрощённой декларации, расширен до более чем 185 кодов ОКЭД. В запретительный список вошли юридические, бухгалтерские, аудиторские и консультационные услуги. Компании и ИП по этим видам деятельности обязаны были перейти на общеустановленный режим до 1 марта 2026 года.
Второе принципиальное изменение касается вычетов по КПН: расходы на закупки у субъектов упрощённой декларации не принимаются к вычету для компаний на общеустановленном режиме. Это создаёт прямой финансовый стимул для крупного бизнеса переориентироваться на поставщиков, работающих на ОУР.
Для топ-менеджера это означает необходимость провести аудит цепочки поставок: определить, какая доля закупок приходится на «упрощенцев», и оценить налоговые последствия сохранения или изменения этих отношений.
Прогрессивный ИПН: кого затрагивает и как считать
С 2026 года в Казахстане действует прогрессивная шкала индивидуального подоходного налога: доходы до 8 500 МРП в год (около 36,76 млн тенге по состоянию на 2026 год) облагаются по ставке 10%, доходы свыше этого порога — по ставке 15%.
Для большинства наёмных работников изменение незначительно — порог достаточно высок. Однако топ-менеджеры с совокупным годовым вознаграждением выше порога, а также физические лица с доходами от аренды, дивидендов и продажи активов должны пересчитать налоговую нагрузку.
Базовый налоговый вычет составляет 30 МРП в год — 129 750 тенге по состоянию на 2026 год. Вычет применяется автоматически при расчёте ИПН у источника выплаты. Для физических лиц с несколькими источниками дохода вычет применяется только по одному из них.
Если ваш совокупный доход превышает пороговое значение — стоит заранее оценить налоговые последствия и структуру выплат.
Проверить налоговые рискиЦифровой контроль: e-Tamga и СУНР — что это значит на практике
Новый Налоговый кодекс РК закрепил два инструмента цифрового налогового администрирования, которые принципиально меняют логику взаимодействия бизнеса с КГД МФ РК (по состоянию на 2026 год).
e-Tamga — система автоматизированного контроля выписки электронных счетов-фактур. В режиме реального времени она сопоставляет данные поставщика и покупателя. Любое расхождение — задержка, ошибка в реквизитах, отсутствие ЭСФ — фиксируется немедленно и передаётся в КГД без камеральной проверки. Это означает, что «забытая» счёт-фактура больше не остаётся незамеченной до следующей проверки.
СУНР (система управления налоговыми рисками) заменила прежний СУР и использует расширенный массив данных: налоговую отчётность, данные e-Tamga, банковские транзакции, сведения из государственных реестров. Высокая категория риска по СУНР означает приоритет при назначении выездных проверок и более частые камеральные запросы.
Практический вывод: бизнес должен выстроить внутренние процессы так, чтобы ЭСФ выписывалась своевременно по каждой операции, а данные в отчётности совпадали с данными контрагентов. Расхождения, которые раньше выявлялись раз в год при проверке, теперь видны в режиме реального времени.
Переходные положения: что нужно было сделать и что ещё можно успеть
Новый Налоговый кодекс РК предусматривал ряд переходных сроков, часть из которых уже истекла к моменту публикации этого материала (по состоянию на 21 июня 2026 года).
Срок выбора специального налогового режима на 2026 год истёк 1 марта 2026 года. Компании и ИП, не подавшие уведомление о выборе режима в срок, автоматически переведены на общеустановленный режим. Если переход произошёл принудительно, необходимо проверить, правильно ли рассчитаны авансовые платежи по КПН за первый квартал.
Пониженная ставка НДС для медикаментов (5%) действует в 2026 году и повысится до 10% с 1 января 2026 года. Для организаций социальной сферы аналогичная динамика: 5% в 2026 году, 10% с 2027 года. Эти изменения необходимо учесть при долгосрочном планировании и ценообразовании.
Для компаний, которые обнаружили несоответствие применяемого режима новым требованиям, важно оперативно проконсультироваться с налоговым юристом: добровольное исправление ошибки, как правило, влечёт меньшие последствия, чем выявление нарушения в ходе проверки КГД.
Практические рекомендации для топ-менеджера
Новый Налоговый кодекс РК требует от топ-менеджера не разовой реакции, а системного пересмотра налоговой модели компании. Ниже — приоритетные направления работы.
- Провести аудит цепочки поставок: выявить долю закупок у «упрощенцев» и оценить налоговые последствия
- Проверить порог НДС: если оборот приближается к 43,25 млн тенге — подготовиться к регистрации заблаговременно
- Настроить процессы выписки ЭСФ с учётом требований e-Tamga: сроки, реквизиты, сопоставление с данными контрагентов
- Пересчитать ИПН для топ-менеджеров и ключевых сотрудников с высоким вознаграждением
- Оценить риск-профиль компании по СУНР: устранить расхождения в отчётности до назначения проверки
Отдельного внимания заслуживает вопрос трансфертного ценообразования: в условиях изменившихся ставок КПН и НДС ранее установленные трансфертные цены могут давать иной налоговый эффект и требуют актуализации.
Направление практики
Налоговые споры — сопровождение налоговых проверок КГД МФ РК, подготовка возражений на акт, представление интересов в административном и судебном порядке, консультирование по новому Налоговому кодексу РК.
Частые вопросы
1. Какие налоговые льготы действуют в МФЦА?
Участники МФЦА освобождены от корпоративного подоходного налога, НДС и налога на дивиденды до 1 января 2066 года (по состоянию на 2026 год). Льготы распространяются на финансовые услуги, управление активами, страхование и ряд других видов деятельности, прямо предусмотренных Конституционным законом о МФЦА. Компании, зарегистрированные в МФЦА, работают по английскому праву и не подпадают под общий режим Налогового кодекса РК — при условии, что деятельность ведётся в рамках разрешённых направлений. Для подтверждения статуса участника МФЦА необходимо соответствовать требованиям AFSA и ежегодно подтверждать соответствие. Если компания ведёт деятельность за пределами МФЦА или нарушает условия участия, льготы могут быть утрачены.
2. Что такое e-Tamga и как она работает?
e-Tamga — система автоматизированного контроля выписки электронных счетов-фактур (ЭСФ), введённая в рамках нового Налогового кодекса РК (по состоянию на 2026 год). Система в режиме реального времени сопоставляет данные поставщика и покупателя: если ЭСФ не выписана или выписана с нарушением, система фиксирует расхождение и передаёт сигнал в КГД МФ РК. Для бизнеса это означает, что любая задержка или ошибка при выписке ЭСФ становится видна налоговому органу немедленно — без камеральной проверки. Практическое следствие: компании обязаны выстроить внутренние процессы так, чтобы ЭСФ выписывалась в установленные сроки по каждой операции. Ошибки в реквизитах, задержки или «забытые» счета-фактуры теперь несут прямой риск доначислений и штрафов.
3. Какой порог обязательной регистрации по НДС?
С 2026 года порог обязательной постановки на учёт по НДС в Казахстане снижен до 10 000 МРП, что составляет 43 250 000 тенге (по состоянию на 2026 год). Ранее порог составлял 20 000 МРП. Снижение порога означает, что значительно большее число компаний и индивидуальных предпринимателей обязаны зарегистрироваться как плательщики НДС. При этом ставка НДС одновременно повышена с 12% до 16%. Для бизнеса это двойная нагрузка: больше субъектов попадают под НДС-администрирование, и каждый из них платит по более высокой ставке. Добровольная регистрация по НДС по-прежнему возможна до достижения порога — это может быть выгодно при работе с крупными контрагентами-плательщиками НДС.
4. Чем отличается упрощёнка от общеустановленного режима?
Упрощённая декларация (упрощёнка) — специальный налоговый режим (СНР) для малого бизнеса в Казахстане со ставкой 4% от дохода без разделения на расходы. Общеустановленный режим (ОУР) предполагает уплату КПН по ставке 20% от налогооблагаемого дохода (доходы минус расходы) и НДС при превышении порога. С 2026 года принципиальное отличие усилилось: расходы на закупки у субъектов СНР (упрощёнки) не принимаются на вычет по КПН для компаний на ОУР. Это означает, что крупный бизнес на ОУР теряет налоговый вычет при работе с поставщиками-«упрощенцами». Кроме того, перечень видов деятельности, запрещённых для упрощёнки, расширен до 185+ ОКЭД — юридические и бухгалтерские услуги в этот список включены.
5. Как изменилась ставка КПН в 2026 году?
Базовая ставка корпоративного подоходного налога (КПН) в Казахстане в 2026 году сохранена на уровне 20% для большинства компаний (по состоянию на 2026 год). Вместе с тем новый Налоговый кодекс РК ввёл дифференцированные ставки: банки и организации игорного бизнеса платят КПН по ставке 25%, субъекты агропромышленного комплекса — 3%, организации социальной сферы — 5% в 2026 году с повышением до 10% в 2027 году. Для топ-менеджера важно понимать, что отраслевая принадлежность компании напрямую влияет на налоговую нагрузку. Если компания ведёт несколько видов деятельности, применяется раздельный учёт доходов по каждому направлению.
6. Что изменилось в налогообложении физических лиц (ИПН)?
С 2026 года в Казахстане введена прогрессивная шкала индивидуального подоходного налога (ИПН): доходы до 8 500 МРП в год (примерно 36,76 млн тенге по состоянию на 2026 год) облагаются по ставке 10%, доходы свыше этого порога — по ставке 15%. Ранее действовала единая ставка 10%. Для большинства наёмных работников изменение незначительно — порог достаточно высок. Однако топ-менеджеры с высокими вознаграждениями, а также физические лица с доходами от аренды, дивидендов и продажи активов должны пересчитать налоговую нагрузку. Базовый налоговый вычет составляет 30 МРП в год (129 750 тенге по состоянию на 2026 год).
7. Что такое СУНР и чем он отличается от СУР?
СУНР (система управления налоговыми рисками) — новый инструмент налогового администрирования, заменивший СУР (систему управления рисками) с 2026 года в Казахстане. Принципиальное отличие: СУНР использует более широкий массив данных — не только налоговую отчётность, но и данные e-Tamga, банковские транзакции, сведения из государственных реестров. Присвоение высокой категории риска по СУНР означает повышенное внимание КГД МФ РК: более частые камеральные проверки, запросы пояснений, приоритет при назначении выездных проверок. Для бизнеса это означает необходимость мониторинга собственного риск-профиля и своевременного устранения расхождений в отчётности.
8. Какие виды деятельности исключены из упрощённого режима?
С 2026 года перечень видов деятельности, запрещённых для применения упрощённой декларации в Казахстане, расширен до более чем 185 кодов ОКЭД (по состоянию на 2026 год). В запретительный список включены юридические услуги, бухгалтерские и аудиторские услуги, консультирование по вопросам управления, ряд финансовых и страховых видов деятельности. Компании и ИП, которые ранее применяли упрощёнку по этим видам деятельности, обязаны были перейти на общеустановленный режим до 1 марта 2026 года. Несвоевременный переход влечёт риск доначислений и штрафных санкций. Если ваша компания ведёт несколько видов деятельности, необходимо проверить каждый ОКЭД отдельно.
9. Как изменились правила вычета расходов по КПН?
Одно из ключевых изменений нового Налогового кодекса РК — запрет на принятие к вычету расходов на закупки у субъектов упрощённой декларации (СНР) для компаний на общеустановленном режиме (по состоянию на 2026 год). Практически это означает: если ваша компания на ОУР закупает товары или услуги у поставщика-«упрощенца», эти расходы не уменьшают налогооблагаемую базу по КПН. Для бизнеса с разветвлённой цепочкой поставок это существенное изменение: необходимо провести аудит контрагентов и оценить, какая доля закупок приходится на субъектов СНР. В ряде случаев экономически выгоднее переориентироваться на поставщиков, работающих на ОУР.
10. Нужно ли пересматривать трансфертное ценообразование в связи с новым НК?
Новый Налоговый кодекс РК сохраняет и уточняет правила контроля трансфертного ценообразования для взаимосвязанных сторон и сделок с нерезидентами (по состоянию на 2026 год). Принципиальных изменений в методологии нет, однако расширены полномочия КГД МФ РК в части запроса документации и применения методов определения рыночной цены. В условиях повышения ставки НДС до 16% и изменения ставок КПН по отраслям трансфертные цены, установленные ранее, могут давать иной налоговый эффект. Рекомендуется провести актуализацию политики трансфертного ценообразования с учётом новых ставок и обновлённых пороговых значений.
Смежные направления
Выводы
Новый Налоговый кодекс РК — это не точечная корректировка ставок, а системное изменение налоговой среды в Казахстане. Повышение НДС до 16%, снижение порога регистрации вдвое, запрет вычетов при работе с «упрощенцами», прогрессивный ИПН и цифровой контроль через e-Tamga и СУНР — каждый из этих элементов требует отдельного анализа применительно к конкретной бизнес-модели. Топ-менеджер, который провёл этот анализ заблаговременно, снижает риск доначислений и штрафов. Тот, кто отложил — рискует обнаружить проблему в момент проверки КГД МФ РК, когда пространство для манёвра существенно сужается.
Актуально на: 21 июня 2026.