Новый Налоговый кодекс РК (2026): что изменилось для бизнеса: анализ практики
Новый Налоговый кодекс РК, вступивший в силу в 2026 году, изменил базовые параметры налогообложения в Казахстане: ставка НДС выросла с 12% до 16%, введена прогрессивная шкала ИПН, снижен порог регистрации по НДС, расширен запретительный список для упрощённых режимов. Для бизнеса это означает пересмотр ценообразования, договорных цепочек и налоговой отчётности — причём в сжатые сроки переходного периода.
Если ваша компания ещё не оценила последствия нового Налогового кодекса РК для своей структуры — сейчас подходящий момент. Проверить налоговые риски · info@vetrovkz.com
Почему новый Налоговый кодекс РК — это не просто обновление ставок?
Налоговый кодекс РК 2026 года — системная реформа, а не точечная корректировка. Изменения затрагивают одновременно три уровня: ставки ключевых налогов, архитектуру специальных режимов и инструменты налогового контроля. Такое сочетание создаёт кумулятивный эффект, который сложно оценить, анализируя каждый элемент по отдельности.
Повышение НДС с 12% до 16% (по состоянию на 2026 год) само по себе значимо. Но в связке со снижением порога регистрации по НДС с 20 000 до 10 000 МРП (43 250 000 тенге) это означает, что круг плательщиков НДС существенно расширился. Компании, которые прежде работали ниже порога, теперь обязаны вести учёт входящего и исходящего НДС, выписывать ЭСФ и взаимодействовать с системой e-Tamga.
Параллельно запрет на вычет расходов по операциям с контрагентами на упрощённой декларации меняет экономику цепочек поставок. Компании на общеустановленном режиме (ОУР) теряют налоговую эффективность при работе с поставщиками на СНР — и это вынуждает пересматривать договорные отношения, а не просто корректировать декларации.
Наконец, введение СУНР вместо прежней СУР и интеграция e-Tamga означают, что налоговый контроль перешёл в режим реального времени. Ошибки в отчётности теперь выявляются не по итогам проверки, а в момент совершения операции.
Как изменились ставки НДС и КПН в Казахстане с 2026 года?
Базовая ставка НДС в Казахстане с 1 января 2026 года составляет 16% (по состоянию на 2026 год) — против прежних 12%. Для медикаментов и медицинских изделий установлена пониженная ставка: 5% в 2026 году и 10% с 2027 года. Нулевая ставка для экспортных операций сохранена.
Повышение на 4 процентных пункта означает прямое увеличение налоговой нагрузки для всех плательщиков НДС. Компании, работающие с конечными потребителями (B2C), сталкиваются с выбором: перенести нагрузку на цену и рисковать снижением спроса, или абсорбировать её в марже. В B2B-сегменте входящий НДС принимается к зачёту, однако кассовый разрыв между уплатой и зачётом требует управления ликвидностью.
По КПН базовая ставка сохранена на уровне 20%. Введены дифференцированные ставки: банки и игорный бизнес — 25%, сельскохозяйственные производители — 3%, организации социальной сферы — 5% в 2026 году с повышением до 10% в 2027 году. Принципиальное изменение по КПН — запрет на вычет расходов по операциям с контрагентами на упрощённой декларации, что де-факто повышает эффективную ставку для компаний с такими поставщиками.
Если ваша компания работает с поставщиками на упрощённой декларации — необходимо оценить налоговые последствия до подачи годовой декларации по КПН.
Проверить налоговые рискиЧто изменилось в ИПН: прогрессивная шкала и базовый вычет
С 2026 года в Казахстане действует прогрессивная шкала ИПН: доходы до 8 500 МРП в год (приблизительно 36 762 500 тенге по состоянию на 2026 год) облагаются по ставке 10%, доходы сверх этого порога — по ставке 15%. Ранее применялась единая ставка 10% для всех доходов физических лиц.
Для большинства наёмных работников изменение практически незаметно: порог 8 500 МРП в год соответствует среднемесячному доходу около 3 063 750 тенге. Однако руководители, высокооплачиваемые специалисты и собственники, получающие доходы в виде заработной платы, столкнутся с увеличением удержаний. Работодателям необходимо пересмотреть расчёт заработной платы и налоговых удержаний, а также проверить корректность программного обеспечения для расчёта ИПН.
Базовый налоговый вычет по ИПН в 2026 году составляет 30 МРП, то есть 129 750 тенге (по состоянию на 2026 год). Вычет применяется ежемесячно при исчислении ИПН у источника выплаты. Помимо базового вычета, сохраняются вычеты на медицину, образование и пенсионные взносы — их применение требует документального подтверждения.
Специальные налоговые режимы в 2026 году: что осталось и что изменилось?
С 2026 года в Казахстане действуют три специальных налоговых режима: для самозанятых (ставка 4%), упрощённая декларация (ставка 4%) и режим для крестьянских и фермерских хозяйств (ставка 0,5%). Прежние режимы на основе патента и розничного налога упразднены или преобразованы.
Ключевое ограничение 2026 года — расширение запретительного списка ОКЭД для упрощённой декларации до 185 и более позиций. В список включены юридические и бухгалтерские услуги, аудит, консалтинг, ряд финансовых и страховых услуг. Субъекты, чей ОКЭД попал в запретительный список, обязаны были перейти на иной режим до 1 марта 2026 года. Несоблюдение этого срока влечёт принудительный перевод на ОУР с возможными доначислениями за период применения запрещённого режима.
Второе принципиальное изменение — запрет на вычет расходов по операциям с контрагентами на упрощённой декларации для компаний на ОУР. Это изменение не затрагивает самих плательщиков упрощёнки, но существенно меняет их привлекательность как поставщиков для крупного бизнеса. По нашему опыту, часть компаний уже пересматривает структуру закупок в пользу контрагентов на ОУР.
Что такое e-Tamga и СУНР: новые инструменты налогового контроля в РК
e-Tamga — система автоматизированного контроля выписки электронных счетов-фактур (ЭСФ), введённая в рамках нового Налогового кодекса РК. Система в режиме реального времени отслеживает соответствие выставленных ЭСФ фактическим операциям налогоплательщика и при выявлении расхождений автоматически формирует уведомление или блокирует дальнейшую выписку счетов-фактур.
Для бизнеса это означает принципиальное изменение логики налогового контроля: ошибки в ЭСФ теперь выявляются не по итогам проверки через год-два, а в момент совершения операции. Задержка с выпиской ЭСФ, несоответствие данных или технические сбои в учётной системе немедленно попадают в поле зрения КГД МФ РК. Компаниям необходимо обеспечить бесперебойную интеграцию своих учётных систем с e-Tamga.
СУНР (система управления налоговыми рисками) заменила с 2026 года прежнюю СУР. СУНР автоматически присваивает налогоплательщикам категорию риска на основе расширенного массива данных: операции по счетам, данные ЭСФ, сведения из e-Tamga, информация от третьих лиц. Высокая категория риска по СУНР повышает вероятность назначения внеплановой проверки КГД МФ РК. Снижение категории риска достигается своевременным устранением расхождений в отчётности и поддержанием актуальности данных в информационных системах.
Если ваша компания получила уведомление от e-Tamga или КГД МФ РК — у вас ограниченное время на ответ.
Подготовить возражения на актПереходные положения нового НК РК: что нужно было сделать до 1 марта 2026 года?
Переходный период нового Налогового кодекса РК установил ряд обязательных действий для налогоплательщиков, срок исполнения большинства из которых — 1 марта 2026 года. Пропуск этих сроков влечёт принудительный перевод на иной режим налогообложения и возможные доначисления.
- Выбор применяемого специального налогового режима (или переход на ОУР) — до 1 марта 2026 года
- Проверка соответствия ОКЭД запретительному списку для упрощённой декларации
- Постановка на учёт по НДС при превышении нового порога 10 000 МРП (43 250 000 тенге)
- Интеграция учётных систем с e-Tamga и обеспечение корректной выписки ЭСФ
- Пересмотр расчёта ИПН с учётом прогрессивной шкалы и нового базового вычета
Компании, которые не успели выполнить переходные требования в срок, сталкиваются с риском доначислений за период применения несоответствующего режима. По нашему опыту, наиболее распространённая ошибка — несвоевременная постановка на учёт по НДС при превышении нового порога. КГД МФ РК выявляет такие случаи через данные e-Tamga и СУНР.
Практические рекомендации: как адаптировать бизнес к новому НК РК в 2026 году?
Адаптация к новому Налоговому кодексу РК требует последовательных действий по нескольким направлениям — от пересмотра договорной базы до технической интеграции с государственными информационными системами.
Первое направление — аудит применяемого налогового режима. Необходимо проверить, не попал ли ОКЭД компании или ИП в запретительный список для упрощённой декларации, и оценить целесообразность добровольного перехода на ОУР с учётом новых правил вычета расходов. Второе направление — пересмотр цепочек поставок: работа с контрагентами на упрощённой декларации теперь несёт налоговые потери для компаний на ОУР, что требует либо переговоров о смене режима поставщиком, либо поиска альтернатив.
Третье направление — техническая готовность к e-Tamga. Учётные системы должны обеспечивать своевременную и корректную выписку ЭСФ без расхождений с фактическими операциями. Четвёртое направление — пересмотр расчёта ИПН для сотрудников с доходами выше порога прогрессивной шкалы и проверка корректности применения базового вычета. Наконец, компаниям, превысившим новый порог НДС, необходимо встать на учёт и выстроить процессы учёта входящего и исходящего НДС.
Направление практики
Налоговые споры — сопровождение налоговых проверок КГД МФ РК, подготовка возражений на акт проверки, представление интересов в апелляционных комиссиях и судах по налоговым спорам в Казахстане.
Частые вопросы
1. Что такое e-Tamga и как она работает?
e-Tamga — система автоматизированного контроля выписки электронных счетов-фактур (ЭСФ), введённая в рамках нового Налогового кодекса РК (2026 год). Система в режиме реального времени отслеживает соответствие выставленных ЭСФ фактическим операциям налогоплательщика. При выявлении расхождений e-Tamga автоматически формирует уведомление и может заблокировать возможность дальнейшей выписки счетов-фактур до устранения нарушения. Для бизнеса это означает, что любые задержки с выпиской ЭСФ или несоответствия в данных немедленно попадают в поле зрения КГД МФ РК — без ожидания плановой проверки.
2. Какой порог обязательной регистрации по НДС?
С 2026 года порог обязательной постановки на учёт по НДС в Казахстане снижен до 10 000 МРП, что составляет 43 250 000 тенге (по состоянию на 2026 год). Ранее порог составлял 20 000 МРП. Это означает, что значительно большее число субъектов малого и среднего бизнеса обязаны встать на учёт по НДС и применять ставку 16%. Превышение порога определяется по обороту за любые 12 последовательных месяцев. Добровольная постановка на учёт по НДС по-прежнему возможна при обороте ниже порога.
3. Чем отличается упрощёнка от общеустановленного режима?
Упрощённая декларация (упрощёнка) — специальный налоговый режим (СНР) для субъектов малого бизнеса в Казахстане, при котором налог уплачивается по ставке 4% от дохода без разделения на КПН и ИПН. Общеустановленный режим (ОУР) предполагает уплату КПН по ставке 20% от налогооблагаемого дохода (доходы минус вычитаемые расходы). Ключевое отличие с 2026 года: расходы на закупки у плательщиков упрощёнки не принимаются на вычет по КПН для компаний на ОУР. Это существенно меняет экономику работы с контрагентами на СНР и требует пересмотра цепочек поставок.
4. Какие ОКЭД запрещены для упрощёнки с 2026 года?
С 2026 года запретительный список видов деятельности для применения упрощённой декларации расширен до 185 и более кодов ОКЭД. В список включены, в частности, юридические и бухгалтерские услуги, аудит, консалтинг, ряд финансовых и страховых услуг. Полный перечень закреплён в Налоговом кодексе РК (2026 год). Компании и ИП, чей ОКЭД попал в запретительный список, обязаны были перейти на иной режим налогообложения до 1 марта 2026 года. Несоблюдение этого требования влечёт принудительный перевод на общеустановленный режим с возможными доначислениями.
5. Как изменилась ставка НДС в Казахстане с 2026 года?
С 1 января 2026 года базовая ставка НДС в Казахстане повышена с 12% до 16% (по состоянию на 2026 год). Для медикаментов и медицинских изделий установлена пониженная ставка 5% в 2026 году с повышением до 10% в 2027 году. Повышение ставки затрагивает всех плательщиков НДС и требует пересмотра ценообразования, договорных условий и финансовых моделей. Компании, работающие с конечными потребителями, несут риск снижения спроса при перекладывании налоговой нагрузки на цену.
6. Что изменилось в КПН для казахстанских компаний?
Базовая ставка КПН в Казахстане с 2026 года сохранена на уровне 20%. Вместе с тем введены дифференцированные ставки: банки и организации игорного бизнеса уплачивают КПН по ставке 25%, сельскохозяйственные производители — 3%, организации социальной сферы — 5% в 2026 году с повышением до 10% в 2027 году. Принципиальное изменение — запрет на вычет расходов по операциям с контрагентами на упрощённой декларации. Это вынуждает компании на ОУР пересматривать структуру закупок и договорные отношения с поставщиками.
7. Что такое СУНР и чем он отличается от СУР?
СУНР (система управления налоговыми рисками) — обновлённый инструмент КГД МФ РК, заменивший с 2026 года прежнюю систему управления рисками (СУР). СУНР автоматически присваивает налогоплательщикам категорию риска на основе анализа большего массива данных: операции по счетам, данные ЭСФ, сведения из e-Tamga, информация от третьих лиц. Высокая категория риска по СУНР повышает вероятность назначения внеплановой проверки. Для снижения категории риска необходимо своевременно устранять расхождения в отчётности и поддерживать актуальность данных в информационных системах КГД.
8. Изменились ли ставки ИПН в 2026 году?
С 2026 года в Казахстане введена прогрессивная шкала ИПН. Доходы до 8 500 МРП в год (приблизительно 36,76 млн тенге по состоянию на 2026 год) облагаются по ставке 10%. Доходы сверх этого порога — по ставке 15%. Ранее применялась единая ставка 10%. Для большинства наёмных работников изменение не затронет налоговую нагрузку, однако высокооплачиваемые сотрудники и руководители с доходами выше порога столкнутся с увеличением удержаний. Работодателям необходимо пересмотреть расчёт заработной платы и налоговых удержаний.
9. Каков базовый налоговый вычет по ИПН в 2026 году?
Базовый налоговый вычет по ИПН в Казахстане в 2026 году составляет 30 МРП, то есть 129 750 тенге (по состоянию на 2026 год). Вычет применяется ежемесячно при исчислении ИПН у источника выплаты. Работодатель обязан применять вычет автоматически при наличии у работника права на него. Помимо базового вычета, сохраняются иные вычеты — на медицину, образование, пенсионные взносы. Совокупность вычетов позволяет снизить налогооблагаемую базу, однако их применение требует документального подтверждения.
10. Что изменилось для самозанятых в 2026 году?
Режим для самозанятых в Казахстане сохранён в 2026 году со ставкой 4% от дохода. Вместе с тем перечень видов деятельности, доступных для самозанятых, скорректирован в связи с расширением запретительного списка ОКЭД. Самозанятые, чья деятельность попала в запретительный список, обязаны перейти на иной режим. Кроме того, с 2026 года данные о доходах самозанятых интегрированы в систему e-Tamga, что повышает прозрачность их операций для КГД МФ РК. Рекомендуется проверить актуальность применяемого режима и соответствие ОКЭД.
Смежные направления
Выводы
Новый Налоговый кодекс РК 2026 года создаёт три ключевых вызова для бизнеса в Казахстане. Первый — рост налоговой нагрузки через повышение НДС до 16% и снижение порога регистрации: компании, прежде работавшие ниже порога, теперь несут полный цикл НДС-администрирования. Второй — изменение экономики цепочек поставок: запрет на вычет расходов по операциям с контрагентами на упрощённой декларации требует пересмотра договорных отношений. Третий — переход налогового контроля в режим реального времени через e-Tamga и СУНР: ошибки в отчётности выявляются немедленно, а не по итогам проверки.
Компании, которые провели аудит применяемого режима, пересмотрели цепочки поставок и обеспечили техническую интеграцию с e-Tamga, находятся в существенно более устойчивом положении, чем те, кто ограничился формальным выполнением переходных требований. Актуально на: 15 августа 2026.