Инвестиционное налоговое резидентство МФЦА: обзор изменений
Программа инвестиционного налогового резидентства МФЦА (ITRP) позволяет получить статус налогового резидента Казахстана при 90-дневном пороге присутствия и инвестиционном взносе от $60 000 — вместо стандартных 183 дней по казахстанскому законодательству. На фоне введения нового Налогового кодекса РК в 2026 году и роста ставки НДС до 16% разрыв между налоговой нагрузкой внутри МФЦА и за его периметром стал ещё более ощутимым. В этом материале — актуальный анализ условий ITRP, изменений регуляторной среды и практических последствий для собственника бизнеса.
Рассматриваете МФЦА как платформу для налогового резидентства или структурирования активов? Узнать условия регистрации в МФЦА · info@vetrovkz.com
Что такое ITRP и почему это важно для собственника
ITRP (Investment Tax Residency Programme) — программа МФЦА, дающая физическому лицу статус налогового резидента Казахстана при сокращённом пороге присутствия в стране: 90 дней вместо стандартных 183. Минимальный инвестиционный порог составляет $60 000 (по состоянию на 2026 год).
Для собственника бизнеса это означает возможность сменить налоговое резидентство без фактической привязки к одной стране. Казахстан заключил соглашения об избежании двойного налогообложения (СОИДН) с десятками государств — казахстанский сертификат резидентства открывает доступ к льготным ставкам при трансграничных выплатах.
Программа существует в рамках особого правового режима МФЦА, закреплённого Конституционным законом о МФЦА. Это означает, что её условия защищены от изменений в обычном налоговом законодательстве — в том числе от реформы, проведённой новым Налоговым кодексом РК в 2026 году.
Практическая ценность ITRP выросла именно сейчас: повышение ставки НДС до 16%, введение прогрессивной шкалы ИПН и ограничение режимов СНР сделали налоговую нагрузку за периметром МФЦА заметно тяжелее.
Как изменилась налоговая среда в Казахстане в 2026 году
Новый Налоговый кодекс РК, вступивший в силу в 2026 году, стал наиболее масштабной налоговой реформой за последнее десятилетие. Ставка НДС выросла с 12% до 16% (по состоянию на 2026 год), порог регистрации по НДС снижен с 20 000 до 10 000 МРП — то есть до 43 250 000 тенге.
Для физических лиц введена прогрессивная шкала ИПН: 10% применяется к доходам до 8 500 МРП в год (около 36,76 млн тенге), свыше этого порога — 15% (по состоянию на 2026 год). Список режимов СНР сокращён до трёх, а перечень запрещённых ОКЭД для упрощённой декларации расширен до 185 позиций — юридические и консалтинговые услуги в него включены.
Участников МФЦА эти изменения напрямую не затрагивают: нулевые ставки КПН, НДС и налога на дивиденды зафиксированы до 2066 года. Однако косвенные эффекты есть: при работе с казахстанскими контрагентами — резидентами РК — возникают вопросы НДС на входящие услуги и порядка расчётов.
Каковы условия участия в программе ITRP?
Программа ITRP доступна физическим лицам — нерезидентам Казахстана, которые готовы инвестировать в квалифицированные активы на территории МФЦА и подтвердить 90-дневное присутствие в стране. Инвестиционный порог — $60 000 (по состоянию на 2026 год).
Квалифицированные активы определяются регулятором AFSA: как правило, это ценные бумаги, паи фондов и иные финансовые инструменты, допущенные к обращению на площадках МФЦА. Конкретный актуальный перечень следует уточнять у регулятора — список периодически обновляется.
- Минимальный инвестиционный порог: $60 000 в квалифицированные активы МФЦА
- Минимальный срок присутствия в Казахстане: 90 дней в году
- Подача заявления через инфраструктуру МФЦА с подтверждением инвестиций
- Получение сертификата налогового резидентства Казахстана
Важный нюанс: 90-дневный порог — это фактическое присутствие, а не формальная регистрация. Налоговые органы вправе запросить подтверждающие документы — авиабилеты, записи о пересечении границы, данные о проживании.
Хотите понять, подходит ли ITRP под вашу ситуацию и как подтвердить 90-дневный порог?
Узнать условия регистрации в МФЦАНалоговые льготы МФЦА: что сохраняется и до каких пор
Налоговые льготы МФЦА закреплены Конституционным законом о МФЦА и действуют до 1 января 2066 года — это 40-летний горизонт правовой определённости, не имеющий аналогов в казахстанском праве (по состоянию на 2026 год).
Для участников МФЦА установлены нулевые ставки по трём ключевым налогам: корпоративный подоходный налог (КПН), налог на добавленную стоимость (НДС) и налог на дивиденды. Это означает, что рост ставки НДС до 16% по новому НК РК на участников МФЦА не распространяется.
Льготы применяются при соблюдении условий: деятельность в разрешённых сферах, соответствие требованиям AFSA, надлежащее корпоративное управление. Нарушение этих условий может повлечь утрату льготного статуса — это риск, который необходимо учитывать при структурировании.
Для физических лиц — участников ITRP — нулевая ставка применяется к доходам, полученным в рамках деятельности в МФЦА. Доходы из источников за пределами МФЦА облагаются по стандартным правилам казахстанского налогового законодательства с учётом применимых СОИДН.
Как ITRP соотносится со стандартным налоговым резидентством в Казахстане?
Стандартное налоговое резидентство в Казахстане возникает при фактическом присутствии не менее 183 дней в любом 12-месячном периоде — это общее правило Налогового кодекса РК. ITRP снижает этот порог вдвое: до 90 дней, при условии инвестиций от $60 000.
Оба статуса дают право на применение СОИДН. Казахстан заключил соглашения об избежании двойного налогообложения с большинством экономически значимых юрисдикций. Сертификат налогового резидентства Казахстана позволяет применять льготные ставки при выплате дивидендов, процентов и роялти из этих стран.
Принципиальное отличие ITRP — инвестиционное требование и привязка к инфраструктуре МФЦА. Стандартное резидентство определяется исключительно фактом присутствия и не требует инвестиций. Для собственника с мобильным образом жизни ITRP предпочтительнее: меньше дней в стране, предсказуемый налоговый режим.
Регистрация компании в МФЦА: процедура и актуальные параметры
Регистрация Private Company в МФЦА занимает 3 рабочих дня, государственная пошлина составляет $300 (по состоянию на 2026 год). Подача документов осуществляется через портал digitalresident.kz.
Физический офис не является обязательным условием: участники вправе использовать услугу виртуального офиса от $1 000 в год. Это обеспечивает юридический адрес на территории МФЦА без аренды реального помещения.
- Пошлина за регистрацию Private Company: $300
- Срок регистрации: 3 рабочих дня
- Виртуальный офис: от $1 000/год
- ИИН физического лица: только лично в ЦОН (с 24 февраля 2024 года)
- ЭЦП: только лично в ЦОН (с 28 июня 2025 года)
Важное ограничение: с 2024–2025 годов ключевые идентификационные документы — ИИН и ЭЦП — оформляются исключительно при личном визите в ЦОН. Это означает, что полностью дистанционная регистрация для нерезидента невозможна: потребуется хотя бы один визит в Казахстан.
Планируете регистрацию в МФЦА и хотите понять, какие шаги требуют личного присутствия?
Узнать условия регистрации в МФЦАПрактические риски и ограничения программы ITRP
Программа ITRP привлекательна, но содержит ряд практических рисков, которые собственник должен учитывать до принятия решения. Первый — риск утраты резидентства в стране прежней регистрации: смена налогового резидентства может повлечь обязательства по уведомлению и, в ряде случаев, exit tax.
Второй риск — подтверждение 90-дневного присутствия. Казахстанские налоговые органы вправе запросить доказательства фактического нахождения в стране. Формальной регистрации недостаточно — нужны документальные подтверждения: записи о пересечении границы, данные о проживании, деловая активность.
Третий риск — квалификация инвестиций. Не все активы признаются квалифицированными для целей ITRP. Инвестиции в казахстанские ТОО за пределами МФЦА, недвижимость или неторгуемые инструменты могут не засчитываться. Перечень квалифицированных активов следует уточнять у AFSA до вложения средств.
Наконец, косвенные налоговые последствия: при работе с казахстанскими контрагентами — резидентами РК — возникают вопросы НДС и порядка расчётов, которые требуют отдельного структурирования.
Кому подходит ITRP: практические сценарии
ITRP наиболее эффективен для нескольких категорий собственников. Первая — состоятельные частные лица с мобильным образом жизни, которые не привязаны к одной стране и хотят оптимизировать налоговую нагрузку без длительного пребывания в Казахстане.
Вторая категория — предприниматели, структурирующие холдинг через МФЦА. Нулевые ставки КПН и налога на дивиденды делают МФЦА привлекательной юрисдикцией для верхнего уровня холдинговой структуры. ITRP позволяет собственнику лично пользоваться теми же налоговыми преимуществами, что и его компания.
Третья категория — иностранные инвесторы, входящие на рынки Центральной Азии через Казахстан. Казахстанское налоговое резидентство открывает доступ к сети СОИДН и снижает налоговую нагрузку при трансграничных выплатах.
ITRP менее подходит тем, кто не готов инвестировать $60 000 в квалифицированные активы или не может обеспечить 90-дневное присутствие в Казахстане. В таких случаях стоит рассмотреть стандартное резидентство или регистрацию ТОО без участия в программе.
Направление практики
МФЦА / AIFC — регистрация компаний в МФЦА, участие в программе ITRP, структурирование холдингов, AIFC Court и арбитраж IAC, налоговое планирование в рамках особого правового режима МФЦА.
Частые вопросы
1. Можно ли зарегистрироваться в МФЦА онлайн?
Регистрацию компании в МФЦА можно начать через портал digitalresident.kz, однако ряд процедур — в частности, получение ИИН физическим лицом и оформление ЭЦП — требует личного визита в ЦОН. С 28 июня 2025 года ЭЦП выдаётся исключительно лично. Само юридическое лицо в МФЦА регистрируется дистанционно: пошлина составляет $300, срок — 3 рабочих дня (по состоянию на 2026 год). Для участников программы ITRP личное присутствие в Казахстане обязательно для подтверждения 90-дневного порога резидентства.
2. Какие компании работают в МФЦА?
По состоянию на конец 2025 года в МФЦА зарегистрировано более 5 170 участников. Это финтех-компании, управляющие активами, холдинговые структуры, венчурные фонды, семейные офисы, а также компании из сферы профессиональных услуг — юридические, консалтинговые, бухгалтерские. Значительную долю составляют структуры иностранных инвесторов, использующих МФЦА как платформу для входа на рынки Центральной Азии. Ограничения по ОКЭД, введённые новым Налоговым кодексом РК для упрощённой системы налогообложения, на участников МФЦА не распространяются.
3. Нужен ли физический офис в МФЦА?
Физический офис в МФЦА не является обязательным условием для регистрации компании или участия в программе ITRP. Участники вправе использовать услугу виртуального офиса — от $1 000 в год (по состоянию на 2026 год). Это позволяет иметь юридический адрес на территории МФЦА без аренды реального помещения. Вместе с тем для подтверждения налогового резидентства в рамках ITRP требуется фактическое присутствие в Казахстане не менее 90 дней в году — наличие физического офиса при этом не обязательно, но может служить дополнительным подтверждением.
4. До какого года действуют налоговые льготы МФЦА?
Налоговые льготы МФЦА — нулевые ставки КПН, НДС и налога на дивиденды — закреплены Конституционным законом о МФЦА до 1 января 2066 года (по состоянию на 2026 год). Это 40-летний горизонт налоговой определённости, что принципиально отличает МФЦА от стандартных казахстанских налоговых режимов. Льготы распространяются на участников МФЦА при соблюдении условий: деятельность в разрешённых сферах, соответствие требованиям AFSA и регуляторным стандартам МФЦА.
5. Что такое ITRP в МФЦА и кому он подходит?
ITRP (Investment Tax Residency Programme) — программа инвестиционного налогового резидентства МФЦА, позволяющая физическому лицу получить статус налогового резидента Казахстана при сокращённом пороге присутствия — 90 дней вместо стандартных 183. Минимальный инвестиционный порог составляет $60 000 (по состоянию на 2026 год). Программа ориентирована на состоятельных частных лиц, предпринимателей и инвесторов, которые хотят оптимизировать налоговую нагрузку, сохранив мобильность. Подходит тем, кто не готов проводить в Казахстане более полугода, но заинтересован в казахстанском налоговом резидентстве.
6. Каков минимальный инвестиционный порог для ITRP?
Минимальный инвестиционный порог для участия в программе ITRP МФЦА составляет $60 000 (по состоянию на 2026 год). Инвестиции должны быть направлены в квалифицированные активы на территории МФЦА или в инструменты, признанные регулятором AFSA. Конкретный перечень допустимых инструментов и порядок подтверждения инвестиций определяются правилами AFSA. Рекомендуется заблаговременно проверить актуальный список квалифицированных активов — он может обновляться.
7. Как ITRP соотносится со стандартным налоговым резидентством в Казахстане?
Стандартное налоговое резидентство в Казахстане возникает при фактическом присутствии не менее 183 дней в любом 12-месячном периоде. ITRP снижает этот порог до 90 дней для участников программы. Оба статуса дают право на применение СОИДН (соглашений об избежании двойного налогообложения), которые Казахстан заключил с десятками государств. Ключевое отличие ITRP — инвестиционное требование ($60 000) и привязка к инфраструктуре МФЦА, тогда как стандартное резидентство определяется исключительно фактом присутствия.
8. Влияет ли новый Налоговый кодекс РК 2026 года на участников МФЦА?
Новый Налоговый кодекс РК, вступивший в силу в 2026 году, существенно изменил налоговую среду для казахстанских компаний: ставка НДС выросла до 16%, введена прогрессивная шкала ИПН, ограничен список режимов СНР. Участники МФЦА от этих изменений защищены: Конституционный закон о МФЦА сохраняет нулевые ставки КПН, НДС и налога на дивиденды до 2066 года. Однако изменения в НК РК могут косвенно затрагивать участников МФЦА при работе с казахстанскими контрагентами — в части НДС на входящие услуги и расчётов с резидентами РК.
9. Можно ли использовать МФЦА для холдинговой структуры?
МФЦА — одна из наиболее распространённых юрисдикций для создания холдинговых структур в Центральной Азии. Нулевые ставки КПН и налога на дивиденды, применение английского права, доступность инструментов Foundations и Trusts делают МФЦА привлекательной платформой для структурирования активов. Холдинговая компания в МФЦА может владеть долями в казахстанских ТОО и АО, получать дивиденды без удержания налога у источника (при соблюдении условий) и использовать инфраструктуру AIFC Court для разрешения споров.
10. Что такое AFSA и какую роль она играет для участников МФЦА?
AFSA (Astana Financial Services Authority) — регулятор финансовых услуг МФЦА. Она выдаёт лицензии участникам, устанавливает требования к капиталу, комплаенсу и раскрытию информации, а также определяет перечень квалифицированных инструментов для программы ITRP. Для нефинансовых компаний (холдинги, торговые структуры) регуляторные требования AFSA менее обременительны, чем для финансовых посредников. Вместе с тем любой участник МФЦА обязан соблюдать базовые стандарты AFSA в части AML/CFT и корпоративного управления.
Смежные направления
Выводы
Программа ITRP МФЦА сохраняет привлекательность в 2026 году: 90-дневный порог присутствия, инвестиционный взнос от $60 000 и нулевые налоговые ставки до 2066 года — это конкурентное предложение для мобильного собственника. Введение нового Налогового кодекса РК с повышенными ставками НДС и ИПН лишь увеличило разрыв между налоговой нагрузкой внутри МФЦА и за его периметром. Вместе с тем программа требует тщательной подготовки: подтверждение присутствия, выбор квалифицированных активов и управление последствиями смены резидентства — задачи, решаемые только в связке с юридическим и налоговым сопровождением.
Актуально на: 27 октября 2026.