Мораторий на проверки МСБ в Казахстане: сроки и условия: новые правила
Казахстанские субъекты малого и среднего бизнеса получили временную защиту от плановых проверок: мораторий ограничивает право контролирующих органов, включая КГД МФ РК, инициировать плановые налоговые и иные проверки в отношении МСБ. Однако мораторий не является абсолютным — он содержит перечень исключений, при которых проверка остаётся законной. Собственнику важно понимать, на кого распространяется защита, до какой даты она действует и при каких обстоятельствах инспектор вправе прийти вне зависимости от моратория.
Получили уведомление о проверке в период моратория? Проверить налоговые риски · info@vetrovkz.com
Что произошло: мораторий на проверки МСБ в Казахстане
Правительство Казахстана продлило мораторий на плановые проверки субъектов малого и среднего предпринимательства. Мера распространяется на проверки со стороны КГД МФ РК, санитарных, экологических и иных контролирующих органов.
Мораторий действует в отношении субъектов МСБ — а это, по данным БНС РК, более 2,2 миллиона субъектов по состоянию на 2025 год. Ограничение касается именно плановых проверок: внеплановые мероприятия, инициированные по конкретным основаниям, остаются допустимыми.
Для собственника бизнеса это означает временное снижение административной нагрузки — но не полную неприкосновенность. Понимание границ моратория критически важно для правильного реагирования на действия инспекторов.
Кого затрагивает мораторий и какие проверки остаются?
Мораторий распространяется на субъектов малого и среднего предпринимательства, определённых в соответствии с действующим законодательством Казахстана о предпринимательстве. Крупный бизнес под защиту моратория не подпадает.
Исключения из моратория включают несколько категорий. Внеплановые проверки по обращениям граждан, по поручениям прокуратуры, а также проверки в связи с уголовным производством проводятся в обычном порядке. Камеральный контроль — анализ отчётности без выезда — также не ограничен мораторием.
Встречные проверки, когда вашу компанию проверяют как контрагента проверяемого лица, тоже допустимы. КГД МФ РК вправе направить уведомление о камеральном контроле и запросить пояснения по расхождениям в отчётности вне зависимости от моратория.
Что делать собственнику бизнеса?
Мораторий — не повод игнорировать налоговый комплаенс. Камеральный контроль КГД продолжает работать, а система e-Tamga автоматически выявляет расхождения в электронных счетах-фактурах.
Рекомендуется проверить корректность отчётности за текущий и предшествующие периоды. С учётом нового Налогового кодекса РК, вступившего в силу в 2026 году, ряд субъектов МСБ обязан был перейти на общеустановленный режим до 1 марта 2026 года — в частности, те, чей ОКЭД попал в запретительный список из более чем 185 видов деятельности.
Если вы получили уведомление о проверке — проверьте основание. Плановая проверка в период моратория может быть обжалована через АППК. Внеплановая — требует анализа законности оснований и соблюдения процедуры назначения.
Новый НК РК изменил ставки, пороги и режимы — убедитесь, что ваш бизнес соответствует требованиям 2026 года.
Проверить налоговые рискиКак мораторий связан с новым Налоговым кодексом РК?
Новый Налоговый кодекс РК, действующий с 2026 года, существенно изменил налоговую среду для МСБ. Базовая ставка НДС выросла до 16%, порог постановки на учёт снижен до 10 000 МРП — 43 250 000 тенге (по состоянию на 2026 год).
Мораторий на проверки действует параллельно с этими изменениями, но не отменяет обязанности по соблюдению новых требований. Компании, не перешедшие на корректный налоговый режим в установленный срок, рискуют получить доначисления по результатам камерального контроля — даже без выездной проверки.
Система СУНР, заменившая СУР с 2026 года, автоматически присваивает категорию риска каждому налогоплательщику. Высокая категория риска может стать основанием для внеплановой проверки после окончания моратория.
Частые вопросы
1. Какие ОКЭД запрещены для упрощёнки с 2026 года?
С 2026 года Налоговый кодекс РК запрещает применять упрощённую декларацию по более чем 185 видам деятельности согласно классификатору ОКЭД. В запретительный список вошли юридические и бухгалтерские услуги, консалтинг, аудит, а также ряд финансовых и посреднических видов деятельности. Если ваш ОКЭД попал в список, вы обязаны были перейти на общеустановленный режим налогообложения до 1 марта 2026 года. Несоблюдение этого требования влечёт принудительный перевод на ОУР и доначисление налогов за период применения запрещённого режима. Проверить свой ОКЭД можно через портал КГД МФ РК или обратившись к налоговому консультанту.
2. Как применять СОИДН при выплатах за рубеж?
Соглашения об избежании двойного налогообложения позволяют казахстанским компаниям применять пониженные ставки удерживаемого налога при выплатах нерезидентам — дивидендов, роялти, процентов и вознаграждений. Для применения льготной ставки получатель дохода обязан предоставить документ, подтверждающий налоговое резидентство в стране-партнёре по СОИДН, до момента выплаты. Если документ получен после выплаты, казахстанская сторона вправе подать заявление на возврат излишне удержанного налога. КГД МФ РК вправе отказать в применении СОИДН, если сочтёт, что структура сделки направлена на злоупотребление соглашением. Рекомендуется заблаговременно проверять актуальность сертификата резидентства и соответствие структуры выплат условиям конкретного СОИДН.
3. Какая ставка НДС в Казахстане с 2026 года?
С 1 января 2026 года базовая ставка НДС в Казахстане составляет 16% (по состоянию на 2026 год) — вместо прежних 12%. Изменение введено новым Налоговым кодексом РК. Для медикаментов и медицинских изделий установлена льготная ставка 5% на 2026 год с повышением до 10% с 2027 года. Порог обязательной постановки на учёт по НДС снижен до 10 000 МРП, что составляет 43 250 000 тенге (по состоянию на 2026 год). Компаниям, чей оборот приближается к этому порогу, следует заблаговременно оценить необходимость регистрации в качестве плательщика НДС и пересмотреть ценообразование с учётом новой ставки.
Выводы
Мораторий на проверки МСБ в Казахстане снижает административное давление, но не освобождает от обязанности соблюдать налоговое законодательство. Камеральный контроль, система СУНР и автоматизированный мониторинг e-Tamga продолжают работать. Собственнику бизнеса важно убедиться, что налоговый режим, отчётность и ОКЭД соответствуют требованиям нового Налогового кодекса