Налоговый комплаенс для среднего бизнеса в Казахстане: руководство для бизнеса (вариант 2)
Налоговый комплаенс в Казахстане — это не разовая задача, а постоянный процесс: правильный выбор режима, своевременная отчётность, корректные ЭСФ и готовность к проверке КГД МФ РК. Новый Налоговый кодекс РК 2026 года изменил ставки, пороги и перечни запрещённых режимов — среднему бизнесу необходимо пересмотреть налоговую модель. Это руководство описывает конкретные шаги: от выбора режима до подготовки документов на случай выездной проверки.
Если ваша компания работает в Казахстане и вы не уверены, соответствует ли текущая налоговая модель требованиям НК РК 2026 года — стоит проверить риски до проверки, а не после. Проверить налоговые риски · info@vetrovkz.com
Шаг 1. Определите актуальный налоговый режим
Первый шаг налогового комплаенса — убедиться, что компания применяет режим, который ей разрешён по закону и выгоден по структуре бизнеса. С 2026 года в Казахстане действуют три специальных налоговых режима (СНР): для самозанятых (4%), упрощённая декларация (4%) и крестьянские фермерские хозяйства (0,5%). Все прочие субъекты применяют общеустановленный режим (ОУР).
Ключевое изменение 2026 года — расширение запретительного списка ОКЭД для упрощёнки до 185 и более видов деятельности. Юридические, бухгалтерские, консалтинговые, финансовые и ряд торговых услуг теперь обязаны работать на ОУР. Срок для добровольного перехода — до 1 марта 2026 года. Компании, не успевшие перейти, рискуют получить принудительный перевод с доначислением налогов за период применения запрещённого режима.
Для ОУР ставка КПН составляет 20% с чистой прибыли (по состоянию на 2026 год). Банки и организации игорного бизнеса платят 25%, сельскохозяйственные производители — 3%, организации социальной сферы — 5% в 2026 году с повышением до 10% в 2027 году. Выбор режима фиксируется в налоговом заявлении и влияет на всю структуру отчётности.
- Проверьте свой ОКЭД в запретительном списке НК РК 2026 года
- Сравните налоговую нагрузку на упрощёнке и ОУР с учётом структуры расходов
- Учтите: расходы на закупки у плательщиков упрощёнки не принимаются на вычет КПН для ОУР
Шаг 2. Проверьте обязательства по НДС
С 1 января 2026 года базовая ставка НДС в Казахстане составляет 16% — это существенный рост по сравнению с прежними 12% (по состоянию на 2026 год). Одновременно снижен порог обязательной постановки на учёт: теперь он составляет 10 000 МРП, то есть 43 250 000 тенге в год. Компании, превысившие этот оборот, обязаны встать на учёт по НДС в течение 10 рабочих дней.
Средний бизнес, работающий на ОУР, как правило, уже является плательщиком НДС. Главные риски — несвоевременная выписка электронных счетов-фактур (ЭСФ) и ошибки в реквизитах. Система e-Tamga с 2026 года автоматически контролирует корректность и своевременность выписки ЭСФ: расхождения фиксируются в режиме реального времени и могут стать основанием для камеральной проверки.
Льготная ставка 5% действует в 2026 году для медикаментов и медицинских изделий. Экспорт товаров облагается по нулевой ставке при наличии подтверждающих документов. Если компания осуществляет и облагаемые, и необлагаемые операции, необходимо вести раздельный учёт входящего НДС.
- Сверьте фактический оборот с порогом 43 250 000 тенге (10 000 МРП, 2026 год)
- Проверьте своевременность выписки всех ЭСФ за последние 12 месяцев
- Убедитесь в корректности применяемой ставки для каждой категории товаров и услуг
Если ваша компания превысила порог НДС или вы не уверены в корректности выписанных ЭСФ — проверка займёт меньше времени, чем ответ на требование КГД.
Проверить налоговые рискиШаг 3. Выстройте систему первичной документации
Налоговый комплаенс держится на первичных документах: без них любой расход становится необоснованным вычетом, а любая операция — потенциальным объектом доначисления. Для среднего бизнеса в Казахстане критичны три категории документов: договоры с контрагентами, акты выполненных работ и электронные счета-фактуры.
Договор должен соответствовать фактической операции по предмету, сторонам и срокам. Расхождение между договором и ЭСФ — один из наиболее частых поводов для вопросов со стороны КГД МФ РК. Акты выполненных работ должны содержать конкретное описание услуги, а не общие формулировки вроде «консультационные услуги» без детализации.
Отдельное внимание — контрагентам. Если поставщик является плательщиком упрощёнки, расходы по операциям с ним не принимаются на вычет КПН для компаний на ОУР (норма НК РК 2026 года). Перед заключением договора рекомендуется проверять налоговый статус контрагента через портал КГД МФ РК.
- Проверьте наличие договоров по всем регулярным операциям
- Убедитесь, что акты содержат конкретное описание услуг
- Проверьте налоговый режим ключевых поставщиков
Шаг 4. Настройте налоговый учёт по ИПН и зарплатным обязательствам
Индивидуальный подоходный налог (ИПН) с 2026 года рассчитывается по прогрессивной шкале: 10% — с доходов до 8 500 МРП в год (примерно 36,76 млн тенге), 15% — с суммы превышения (по состоянию на 2026 год). Для большинства сотрудников среднего бизнеса применяется ставка 10%, однако при выплате крупных премий или бонусов часть дохода может попасть под 15%.
Базовый налоговый вычет составляет 30 МРП в месяц — 129 750 тенге (по состоянию на 2026 год). Он применяется автоматически при наличии заявления работника. Дополнительные вычеты — на медицину, образование, пенсионные взносы — требуют подтверждающих документов и заявления.
Работодатель как налоговый агент несёт ответственность за корректное удержание и перечисление ИПН, ОПВ, ОППВ и СО. Ошибки в расчёте зарплатных налогов — одна из наиболее распространённых причин доначислений при проверке. Рекомендуется ежеквартально сверять расчёты с данными отчётности по форме 200.
- Проверьте применение базового вычета 30 МРП по всем сотрудникам
- Убедитесь в корректности расчёта ИПН при выплате крупных премий
- Сверьте данные формы 200 с фактическими выплатами за последний квартал
Шаг 5. Проверьте обязательства при выплатах нерезидентам
Выплаты иностранным контрагентам — дивиденды, роялти, вознаграждения за услуги — облагаются налогом у источника по казахстанскому законодательству. Ставка зависит от вида дохода и наличия действующего соглашения об избежании двойного налогообложения (СОИДН) между Казахстаном и страной получателя.
Для применения льготной ставки по СОИДН необходимо получить от иностранного контрагента сертификат налогового резидентства, заверенный компетентным органом его страны. Документ должен быть актуальным на дату выплаты. Без сертификата компания обязана удержать налог по стандартной ставке Налогового кодекса РК — и впоследствии вернуть переплату будет сложнее, чем удержать правильно с самого начала.
Отдельный блок — трансфертное ценообразование. Если компания входит в группу с иностранными аффилированными лицами, сделки внутри группы подлежат контролю на предмет соответствия рыночным ценам. КГД МФ РК вправе корректировать налоговую базу по результатам такого контроля.
- Запросите сертификаты резидентства у всех иностранных контрагентов до выплаты
- Проверьте наличие действующего СОИДН со страной получателя
- Оцените, подпадают ли внутригрупповые сделки под контроль трансфертного ценообразования
Если ваша компания выплачивает роялти, дивиденды или вознаграждения иностранным партнёрам — проверьте, правильно ли применяется СОИДН и удерживается ли налог у источника.
Проверить налоговые рискиШаг 6. Подготовьтесь к проверке КГД заранее
Готовность к проверке КГД МФ РК — не реакция на уведомление, а постоянное состояние налогового комплаенса. Выездная проверка охватывает, как правило, три предшествующих налоговых периода. Это означает, что документы за последние три года должны быть в порядке в любой момент.
Система управления налоговыми рисками СУНР, действующая с 2026 года вместо прежней СУР, автоматически присваивает компаниям категории риска на основе данных отчётности, ЭСФ и информации о контрагентах. Высокая категория риска увеличивает вероятность выездной проверки. Снизить категорию можно за счёт своевременной сдачи отчётности, корректных ЭСФ и отсутствия задолженности.
При получении уведомления о выездной проверке у компании есть ограниченное время до начала проверочных действий. В этот период важно: проверить комплектность первичных документов, сверить данные отчётности с регистрами бухгалтерского учёта, убедиться в наличии всех ЭСФ и проверить статус контрагентов. Привлечение налогового юриста на этом этапе существенно снижает риск доначислений.
- Проведите внутренний аудит документации за последние три года
- Проверьте категорию риска компании в системе СУНР
- При получении уведомления о проверке — немедленно привлеките специалиста
Направление практики
Налоговые споры — сопровождение налоговых проверок, подготовка возражений на акты КГД МФ РК, представление интересов в апелляции и суде, налоговое структурирование и комплаенс для среднего и крупного бизнеса в Казахстане.
Частые вопросы
1. Чем отличается упрощёнка от общеустановленного режима?
Упрощённая декларация предполагает единую ставку 4% с оборота без разделения на доходы и расходы — налог платится с выручки, а не с прибыли. Общеустановленный режим (ОУР) предусматривает КПН 20% с чистой прибыли, но позволяет принимать расходы на вычет. С 2026 года расходы на закупки у плательщиков упрощёнки не принимаются на вычет по КПН для компаний на ОУР, что существенно меняет экономику взаимодействия между режимами. Выбор режима зависит от структуры затрат, оборота и вида деятельности.
2. Какие ОКЭД запрещены для упрощёнки с 2026 года?
С 2026 года Налоговый кодекс РК расширил запретительный список до 185 и более видов деятельности по ОКЭД, для которых применение упрощённой декларации недоступно. В список вошли юридические и бухгалтерские услуги, консалтинг, финансовые операции, ряд торговых и производственных видов деятельности. Если ваш ОКЭД попал в запретительный список, необходимо перейти на ОУР до 1 марта 2026 года — иначе налоговый орган переведёт компанию принудительно с возможными доначислениями.
3. Как применять СОИДН при выплатах за рубеж?
Соглашение об избежании двойного налогообложения (СОИДН) позволяет снизить или обнулить ставку налога у источника при выплатах нерезидентам — дивидендах, роялти, вознаграждениях. Для применения льготной ставки необходимо получить от иностранного контрагента сертификат налогового резидентства, заверенный компетентным органом страны-партнёра. Документ должен быть актуальным на дату выплаты. Без сертификата казахстанская компания обязана удержать налог по стандартной ставке, установленной Налоговым кодексом РК.
4. Какая ставка НДС в Казахстане с 2026 года?
С 1 января 2026 года базовая ставка НДС в Казахстане составляет 16% (по состоянию на 2026 год) — ранее действовала ставка 12%. Порог обязательной постановки на учёт по НДС снижен до 10 000 МРП, что в 2026 году составляет 43 250 000 тенге. Для медикаментов и медицинских изделий предусмотрена льготная ставка 5% в 2026 году с повышением до 10% в 2027 году. Компании, превысившие порог, обязаны встать на учёт по НДС в течение 10 рабочих дней.
5. Как подготовиться к выездной проверке КГД?
Подготовка к выездной проверке КГД МФ РК включает несколько ключевых шагов: проверку полноты первичной документации за проверяемый период, сверку данных налоговой отчётности с бухгалтерскими регистрами, анализ контрагентов на предмет их налогового статуса и наличия ЭСФ. Важно убедиться, что все электронные счета-фактуры выписаны корректно и своевременно, а договоры соответствуют фактическим операциям. При получении уведомления о проверке рекомендуется незамедлительно привлечь налогового юриста — у вас есть ограниченное время до начала проверочных действий.
6. Что такое система СУНР и как она влияет на бизнес?
СУНР (система управления налоговыми рисками) — автоматизированный инструмент КГД МФ РК, который с 2026 года заменил прежнюю систему СУР. СУНР анализирует данные налоговой отчётности, ЭСФ, сведения о контрагентах и присваивает компании категорию риска: низкую, среднюю или высокую. Высокая категория увеличивает вероятность выездной или камеральной проверки. Для снижения категории риска важны: своевременная сдача отчётности, отсутствие налоговой задолженности, корректные ЭСФ и работа с добросовестными контрагентами.
7. Нужно ли вставать на учёт по НДС при работе только с юрлицами?
Обязанность встать на учёт по НДС в Казахстане не зависит от того, кто является покупателем — физическое или юридическое лицо. Критерий один: превышение порога оборота в 10 000 МРП (43 250 000 тенге в 2026 году) за любые 12 последовательных месяцев. При превышении порога компания обязана подать заявление о постановке на учёт в течение 10 рабочих дней. Добровольная постановка на учёт по НДС возможна и до достижения порога — это может быть выгодно для вычета входящего НДС при крупных закупках.
8. Какие последствия грозят за несвоевременную сдачу налоговой отчётности?
Несвоевременная сдача налоговой отчётности в Казахстане влечёт административную ответственность в виде штрафа, размер которого зависит от категории налогоплательщика и количества нарушений. Помимо штрафа, систематические задержки повышают категорию риска компании в системе СУНР, что увеличивает вероятность назначения проверки КГД МФ РК. При непредставлении декларации по КПН или НДС в установленный срок налоговый орган вправе приостановить расходные операции по банковским счетам компании. Восстановление операций возможно только после сдачи отчётности и уплаты штрафа.
9. Как правильно оформить расходы на вычет по КПН?
Для принятия расходов на вычет по КПН в Казахстане необходимо соблюдение трёх условий: расходы должны быть связаны с предпринимательской деятельностью, подтверждены первичными документами и отражены в бухгалтерском учёте. Важно учитывать, что с 2026 года расходы на закупки у контрагентов, применяющих упрощённую декларацию, не принимаются на вычет для компаний на общеустановленном режиме. Каждый расходный документ должен содержать обязательные реквизиты: наименование, дату, сумму, подписи сторон. Отсутствие хотя бы одного реквизита даёт КГД основание для снятия расхода с вычета при проверке.
10. Когда стоит привлекать налогового юриста, а не только бухгалтера?
Налоговый юрист необходим в ситуациях, выходящих за рамки стандартного учёта: при получении уведомления о проверке КГД, акта доначисления, при структурировании трансграничных выплат с применением СОИДН, при выборе между налоговыми режимами и при корпоративной реструктуризации. Бухгалтер обеспечивает корректный учёт и своевременную отчётность, но не оценивает правовые риски и не представляет интересы компании в налоговом споре. Привлечение юриста на этапе планирования обходится значительно дешевле, чем защита после доначисления — у компании есть только 30 дней на подачу возражений на акт проверки.