Как подготовиться к выездной налоговой проверке КГД: полное руководство (вариант 2)
Выездная налоговая проверка КГД — это не внезапность, а управляемый процесс: у собственника есть конкретные права, сроки и инструменты защиты. В Казахстане компания, которая готовится к проверке заблаговременно, существенно снижает риск доначислений и штрафных санкций. Это руководство даёт пошаговый план действий — от получения предписания до подачи возражений на акт.
Получили предписание КГД или ожидаете проверку? Проверить налоговые риски · info@vetrovkz.com
Шаг 1. Проверьте предписание: основание, период, предмет
Выездная проверка КГД начинается с вручения предписания — и именно здесь собственник получает первую возможность для защиты. Предписание должно содержать чётко обозначенные проверяемый период, перечень налогов и видов обязательных платежей, а также основание для назначения проверки.
Проверьте три ключевых момента. Первый: соответствует ли период проверки срокам исковой давности по казахстанскому налоговому законодательству — как правило, это пять лет. Второй: указан ли конкретный перечень налогов или проверка назначена как комплексная. Третий: есть ли в предписании ссылка на основание — плановая проверка, встречная, тематическая или внеплановая.
Любое процессуальное нарушение при оформлении предписания — неверно указанный период, отсутствие подписи уполномоченного лица, несоответствие предмета проверки — является самостоятельным аргументом для последующего обжалования. Зафиксируйте дату вручения предписания: с этого момента начинают течь все процессуальные сроки.
Немедленно уведомите своего бухгалтера и юриста. Параллельная работа двух специалистов с первого дня — стандарт подготовки, который по нашему опыту существенно влияет на итоговый результат.
Шаг 2. Соберите и систематизируйте документы за проверяемый период
Документальная готовность — главный фактор, определяющий исход выездной проверки КГД в Казахстане. Пробелы в первичной документации являются наиболее распространённым основанием для доначисления КПН и НДС.
Систематизируйте документы по следующим блокам:
- Первичные документы: накладные, акты выполненных работ, счета-фактуры и ЭСФ за весь проверяемый период
- Регистры бухгалтерского и налогового учёта, оборотно-сальдовые ведомости
- Договоры с контрагентами, дополнительные соглашения, переписка, подтверждающая деловую цель
- Банковские выписки и кассовые документы
- Документы, подтверждающие право на вычеты: акты, накладные, сертификаты резидентства иностранных контрагентов
Особое внимание уделите сверке данных ЭСФ в системе e-Tamga: расхождения между вашими данными и данными контрагентов автоматически формируют налоговые риски в системе СУНР. Устраните расхождения до начала проверки — это значительно сужает поле для претензий проверяющих.
Если при инвентаризации документов обнаружились пробелы — лучше устранить их до начала проверки, чем объяснять их в ходе неё.
Проверить налоговые рискиШаг 3. Какие зоны риска проверяет КГД в первую очередь?
КГД при выездной проверке концентрируется на нескольких направлениях, которые статистически дают наибольший объём доначислений в Казахстане. Знание этих зон позволяет собственнику провести целевой внутренний аудит до прихода проверяющих.
Первое направление — вычеты по КПН. Проверяющие анализируют экономическую обоснованность расходов и их документальное подтверждение. Расходы без первичных документов или с документами от контрагентов, применяющих упрощённую декларацию, с 2026 года не принимаются на вычет по КПН для компаний на общеустановленном режиме.
Второе направление — НДС. С 2026 года базовая ставка НДС составляет 16%, а порог регистрации снижен до 10 000 МРП (43 250 000 тенге по состоянию на 2026 год). КГД проверяет правомерность зачёта входящего НДС и обоснованность сумм к возврату. Третье направление — трансграничные выплаты: дивиденды, роялти, вознаграждения нерезидентам. Проверяется наличие сертификатов резидентства и соблюдение условий применения СОИДН.
Шаг 4. Как организовать взаимодействие с проверяющими?
Правильно выстроенное взаимодействие с инспекторами КГД — самостоятельный инструмент защиты, который нередко недооценивают собственники. Хаотичное общение с проверяющими создаёт риски, которых можно избежать организационными мерами.
Назначьте единственного ответственного сотрудника — как правило, главного бухгалтера или финансового директора — который будет общаться с инспекторами. Все остальные сотрудники должны перенаправлять любые вопросы к нему. Это исключает противоречивые объяснения, которые проверяющие могут использовать против компании.
Переведите все коммуникации в письменный формат. Запросы документов и ответы на них — только в письменной форме с регистрацией входящей и исходящей корреспонденции. Устные объяснения без протокола не давайте: любое устное высказывание может быть интерпретировано не в вашу пользу. Если инспектор просит пояснения — попросите оформить запрос письменно и дайте письменный ответ в разумный срок.
Привлеките налогового юриста к сопровождению проверки с первого дня. По нашему опыту, присутствие юриста при общении с проверяющими дисциплинирует процесс и снижает вероятность выхода проверки за рамки предписания.
Шаг 5. Подготовьте возражения на акт проверки: сроки и стратегия
Возражения на акт налоговой проверки — первый и ключевой рубеж защиты собственника в Казахстане. На их подачу у вас 30 рабочих дней с даты вручения акта: этот срок установлен Налоговым кодексом РК и не подлежит восстановлению при пропуске.
Возражения должны быть содержательными и документально подкреплёнными. Каждый довод проверяющих, с которым вы не согласны, требует отдельного обоснования: ссылки на нормы Налогового кодекса РК, первичные документы, данные учёта. Голословное несогласие без документального подтверждения не работает.
Важно понимать: доводы, не заявленные на стадии возражений, суды при последующем обжаловании нередко оценивают критически. Это означает, что возражения на акт фактически формируют правовую позицию компании на все последующие стадии — апелляцию в КГД и судебное обжалование в СМАС в порядке Административного процедурно-процессуального кодекса РК.
Получили акт проверки — у вас 30 рабочих дней на возражения. Это ключевой срок, который нельзя пропустить.
Подготовить возражения на актНаправление практики
Налоговые споры — сопровождение выездных проверок КГД, подготовка возражений на акт, обжалование уведомлений в апелляционном и судебном порядке, консультирование по новому Налоговому кодексу РК 2026 года.
Частые вопросы
1. Какие ОКЭД запрещены для упрощёнки с 2026 года?
С 2026 года Налоговый кодекс РК существенно расширил перечень видов деятельности, которые не вправе применять специальный налоговый режим упрощённой декларации. В запретительный список включено более 185 кодов ОКЭД. Под ограничение подпадают, в частности, юридические и бухгалтерские услуги, консультационная деятельность, аудит, финансовое посредничество, страхование, деятельность в сфере недвижимости (агентская), а также ряд видов оптовой торговли. Если ваш основной ОКЭД входит в запретительный список, вы обязаны были перейти на общеустановленный режим (ОУР) до 1 марта 2026 года. Применение упрощёнки при запрещённом ОК ЭД является основанием для доначисления налогов и штрафных санкций (по состоянию на 2026 год).
2. Как применять СОИДН при выплатах за рубеж?
Соглашения об избежании двойного налогообложения (СОИДН) позволяют применить пониженную ставку налога у источника при выплатах нерезидентам — дивидендов, роялти, процентов, вознаграждений за услуги. Для применения льготной ставки казахстанская компания-плательщик обязана получить от нерезидента сертификат налогового резидентства страны-партнёра, апостилированный или легализованный в установленном порядке. Сертификат должен быть получен до даты выплаты дохода. Без надлежащего сертификата КГД при проверке доначислит налог по полной ставке Налогового кодекса РК, а также пеню за весь период. Казахстан имеет действующие СОИДН более чем с 50 государствами — перечень и условия каждого соглашения различаются.
3. Какая ставка НДС в Казахстане с 2026 года?
С 1 января 2026 года базовая ставка НДС в Казахстане составляет 16% (по состоянию на 2026 год). Ранее действовала ставка 12%. Одновременно снижен порог обязательной постановки на учёт по НДС: теперь он составляет 10 000 МРП, то есть примерно 43 250 000 тенге оборота за календарный год (по состоянию на 2026 год). Для лекарственных средств и медицинских изделий введена пониженная ставка 5% в 2026 году с повышением до 10% в 2027 году. Повышение ставки НДС — один из ключевых факторов, которые КГД проверяет при выездных проверках: правильность применения новой ставки в переходный период.
4. Как подготовиться к выездной проверке КГД?
Подготовка к выездной проверке КГД начинается задолго до получения предписания. Первый шаг — провести внутренний аудит налоговой отчётности за проверяемые периоды, сверить данные деклараций с первичными документами и бухгалтерским учётом. Второй — привести в порядок документальное подтверждение всех вычетов, особенно крупных расходов и операций с взаимосвязанными лицами. Третий — назначить ответственного за взаимодействие с инспекторами и перевести все коммуникации в письменный формат. Четвёртый — привлечь налогового юриста для сопровождения проверки с первого дня. По нашему опыту, компании, которые начинают подготовку за 2–3 месяца до ожидаемой проверки, получают доначисления в среднем на 40–60% меньше.
5. Можно ли обжаловать акт налоговой проверки?
Да, акт налоговой проверки можно и нужно обжаловать, если вы не согласны с выводами инспекторов. Первый этап — подача возражений на акт в течение 30 рабочих дней с даты его вручения. Второй этап — обжалование уведомления о результатах проверки в вышестоящий орган КГД МФ РК. Третий этап — судебное обжалование в специализированном межрайонном административном суде (СМАС) в порядке, предусмотренном Административным процедурно-процессуальным кодексом РК. Важно: доводы, не заявленные на стадии возражений, суды нередко оценивают критически, поэтому качественная проработка возражений — фундамент всей последующей защиты.
6. Сколько длится выездная налоговая проверка в Казахстане?
Налоговый кодекс РК устанавливает ограниченные сроки для проведения выездной проверки. Как правило, стандартная проверка длится до 30 рабочих дней. Однако этот срок может быть продлён по основаниям, предусмотренным законодательством, — например, при необходимости проведения встречных проверок контрагентов, запроса документов из-за рубежа или при значительном объёме проверяемой документации. На практике крупные проверки с учётом приостановлений и продлений могут занимать от 2 до 6 месяцев. Срок проверки фиксируется в предписании, и любое его продление должно быть оформлено отдельным документом.
7. Какие документы чаще всего запрашивает КГД при проверке?
КГД при выездной проверке запрашивает прежде всего первичные документы, подтверждающие расходы, принятые на вычет: договоры, акты выполненных работ, счета-фактуры, электронные счета-фактуры (ЭСФ), товарно-транспортные накладные, платёжные документы. Особое внимание уделяется документам по сделкам с взаимосвязанными лицами, операциям с нерезидентами, крупным разовым расходам и операциям, по которым применялись льготы или пониженные ставки. Также запрашиваются регистры бухгалтерского и налогового учёта, учётная политика, штатное расписание и трудовые договоры — если проверяется правильность исчисления ИПН и социальных платежей.
8. Что делать, если КГД доначислил налоги по результатам проверки?
При получении уведомления о доначислении налогов у компании есть несколько вариантов действий. Первый — согласиться и уплатить доначисленные суммы, включая пеню. Второй — обжаловать уведомление в вышестоящий орган КГД МФ РК в досудебном порядке. Третий — обратиться в СМАС с заявлением об оспаривании в порядке АППК. Досудебный порядок обжалования является обязательным: без него суд не примет заявление. Срок подачи жалобы в вышестоящий орган — 30 рабочих дней с даты вручения уведомления. По нашему опыту, грамотно подготовленные возражения и жалобы позволяют снизить или полностью отменить доначисления в значительной части случаев.
9. Нужен ли юрист при выездной проверке КГД?
Законодательство Казахстана не обязывает привлекать юриста к сопровождению налоговой проверки, однако на практике это существенно влияет на результат. Налоговый юрист контролирует соблюдение процедуры проверки, следит за тем, чтобы инспекторы не выходили за рамки предписания, помогает правильно оформить ответы на запросы и предотвращает ситуации, когда сотрудники компании дают неосторожные устные пояснения. Особенно важно участие юриста на стадии подготовки возражений на акт — именно этот документ формирует правовую позицию на все последующие стадии обжалования.
10. Какие последствия грозят за непредоставление документов проверяющим?
Непредоставление документов по требованию КГД в ходе выездной проверки влечёт административную ответственность. Кроме того, отсутствие документального подтверждения расходов даёт инспекторам основание снять соответствующие вычеты и доначислить КПН и НДС. На практике это означает, что компания теряет право на вычет не потому, что расход был фиктивным, а потому, что не смогла его подтвердить. Именно поэтому подготовка документов — первый и важнейший этап подготовки к проверке. Все первичные документы за проверяемые периоды должны быть систематизированы и доступны до начала проверки.
Выводы
Выездная налоговая проверка КГД — управляемый процесс, если к нему подготовиться заранее. Три ключевых вывода: во-первых, внутренний аудит за 2–3 месяца до проверки позволяет выявить и устранить уязвимости до прихода инспекторов. Во-вторых, письменный формат всех коммуникаций и единый ответственный сотрудник исключают противоречия, которые проверяющие используют для доначислений. В-третьих, возражения на акт проверки — ключевой рубеж защиты: доводы, не заявленные на этой стадии, суды оценивают критически.
Актуально на: 4 августа 2026 г.