СУНР в Казахстане: новая система управления рисками
СУНР — Система управления налоговыми рисками — заменила СУР с 2026 года и стала основным инструментом КГД МФ РК для отбора налогоплательщиков на проверку. Система присваивает каждой компании категорию риска — низкий, средний или высокий — и определяет интенсивность налогового контроля. Для собственника бизнеса в Казахстане это означает: категория риска по СУНР напрямую влияет на вероятность выездной проверки и размер потенциальных доначислений.
Если ваша компания получила уведомление КГД или вы хотите понять свою категорию риска по СУНР — Проверить налоговые риски · info@vetrovkz.com
Что такое СУНР и почему она пришла на смену СУР?
СУНР — это автоматизированная система, которая в режиме, близком к реальному времени, анализирует налоговое поведение каждого налогоплательщика в Казахстане и присваивает ему категорию риска. Она введена новым Налоговым кодексом РК 2026 года и заменила прежнюю Систему управления рисками (СУР).
Принципиальное отличие от СУР: прежняя система работала преимущественно с данными деклараций и оборотов. СУНР дополнительно анализирует потоки электронных счетов-фактур через e-Tamga, цепочки контрагентов, соответствие налоговой нагрузки среднеотраслевым показателям и данные из внешних источников — банков, таможни, госорганов. Результат — более точный и динамичный профиль риска, который обновляется по мере поступления новых данных.
Для собственника бизнеса это означает: налоговый контроль перестал быть событием раз в несколько лет. СУНР работает непрерывно, и категория риска компании может измениться после каждой поданной декларации или выписанного счёта-фактуры.
Как СУНР присваивает категории риска: что анализирует система?
СУНР присваивает одну из трёх категорий — низкий, средний или высокий риск — на основе многофакторного анализа. Ни один критерий не является решающим сам по себе: система оценивает совокупность показателей.
Ключевые группы критериев:
- Налоговая нагрузка. Если компания платит существенно меньше налогов, чем сопоставимые игроки отрасли по тому же ОКЭД, это сигнал для системы.
- Качество цепочки контрагентов. Наличие поставщиков с высоким риском по СУНР автоматически повышает риск покупателя — даже если сам покупатель действовал добросовестно.
- Данные e-Tamga. Задержки или расхождения между оборотами и выписанными ЭСФ фиксируются немедленно и влияют на категорию.
- История налогового поведения. Наличие недоимок, просрочек, уточнённых деклараций с доначислениями — всё это учитывается в профиле риска.
Собственник не получает автоматического уведомления при смене категории. Отслеживать статус необходимо самостоятельно через личный кабинет налогоплательщика на портале КГД МФ РК.
Чем высокая категория риска грозит компании на практике?
Высокая категория риска по СУНР — это не штраф и не нарушение само по себе, но она запускает цепочку последствий, каждое из которых несёт реальные издержки для бизнеса.
Первое и наиболее значимое последствие — включение в план выездных налоговых проверок КГД. Выездная проверка охватывает, как правило, несколько налоговых периодов и требует от компании значительных ресурсов на подготовку документов и взаимодействие с инспекторами. Второе последствие — камеральный контроль: запросы пояснений, требования о представлении документов, сверка данных ЭСФ. Третье — ускоренное применение обеспечительных мер при выявлении задолженности, включая приостановление расходных операций по счетам.
По нашему опыту, компании с высокой категорией риска в среднем получают уведомления КГД значительно чаще, чем налогоплательщики с низкой категорией. Своевременное выявление оснований для высокой категории и их устранение — наиболее эффективная стратегия снижения налоговых рисков.
Если КГД уже направил уведомление или вы видите высокую категорию риска в личном кабинете — важно действовать до начала проверки.
Подготовить возражения на актКак связаны СУНР и e-Tamga?
СУНР и e-Tamga — два элемента единой цифровой инфраструктуры налогового контроля, которые работают в связке. e-Tamga автоматизирует контроль выписки электронных счетов-фактур, а СУНР использует эти данные как один из ключевых источников для оценки риска.
Механика взаимодействия: каждый ЭСФ, выписанный через e-Tamga, попадает в аналитический контур СУНР. Система сопоставляет объёмы закупок и реализации, проверяет цепочку контрагентов, выявляет расхождения между декларируемыми оборотами и фактическими потоками ЭСФ. Если компания систематически задерживает выписку счетов-фактур или её контрагенты не подтверждают операции — это немедленно отражается на категории риска.
Практический вывод: корректная и своевременная работа с ЭСФ — не просто формальное требование, а прямой фактор, влияющий на налоговый профиль компании в СУНР.
Можно ли снизить категорию риска по СУНР?
Да, категория риска по СУНР не является постоянной — она пересчитывается по мере поступления новых данных, и компания может целенаправленно работать над её снижением. Однако процедура не предполагает подачи заявления или жалобы: система реагирует на фактическое изменение налогового поведения.
Основные направления работы:
- Аудит контрагентов. Проверка поставщиков на предмет их категории риска по СУНР. Замена контрагентов с высоким риском снижает «заражение» по цепочке.
- Устранение расхождений. Сверка данных деклараций с ЭСФ, погашение недоимок, подача корректных уточнённых деклараций.
- Приведение налоговой нагрузки к отраслевым ориентирам. Если нагрузка объективно ниже среднеотраслевой — подготовка экономического обоснования для камерального контроля.
По нашему опыту, при системной работе категория риска может измениться в течение одного-двух налоговых периодов. Ключевое условие — последовательность: разовые действия система не учитывает как устойчивый тренд.
Что делать, если компания не согласна с присвоенной категорией?
Налоговый кодекс РК не предусматривает формальной процедуры обжалования категории риска по СУНР — в отличие от обжалования акта проверки или уведомления о доначислении. Категория риска — это внутренний аналитический инструмент КГД, а не индивидуальный правовой акт.
Тем не менее у налогоплательщика есть практические инструменты. Во-первых, можно направить обращение в территориальный орган КГД МФ РК с просьбой разъяснить основания присвоения категории. Во-вторых, если высокая категория привела к назначению проверки — обжаловать можно уже конкретные действия: акт проверки, уведомление о доначислении, обеспечительные меры. Административный процедурно-процессуальный кодекс РК (АППК) позволяет оспорить действия госоргана в СМАС.
Стратегически более эффективный путь — не оспаривать категорию, а устранить факторы, которые к ней привели. Это даёт результат быстрее, чем любое обращение.
Направление практики
Налоговые споры — защита интересов бизнеса при проверках КГД, обжалование актов и уведомлений, сопровождение камерального контроля и работа с СУНР.
Частые вопросы
1. Что такое СУНР и чем она отличается от СУР?
СУНР — это автоматизированная система управления налоговыми рисками, введённая новым Налоговым кодексом РК 2026 года на замену прежней СУР. Главное отличие — СУНР анализирует данные в режиме, близком к реальному времени, используя информацию из e-Tamga, банков, таможни и других госорганов. Прежняя СУР работала преимущественно с данными деклараций и обновлялась реже. СУНР формирует более точный и динамичный профиль риска каждого налогоплательщика, что позволяет КГД МФ РК оперативнее реагировать на отклонения в налоговом поведении компаний.
2. Какие категории риска присваивает СУНР?
СУНР присваивает три категории: низкий, средний и высокий риск. Низкий риск означает минимальную вероятность налогового контроля. Средний — компания находится в зоне внимания, возможен камеральный контроль и запросы пояснений. Высокий риск — наиболее серьёзная категория, которая может привести к включению в план выездных проверок КГД, усиленному камеральному контролю и ускоренному применению обеспечительных мер. Категория не является постоянной и пересчитывается по мере поступления новых данных.
3. Какой порог обязательной регистрации по НДС?
С 2026 года порог обязательной постановки на учёт по НДС в Казахстане составляет 10 000 МРП, то есть 43 250 000 тенге оборота за календарный год (по состоянию на 2026 год). Ранее порог составлял 20 000 МРП. Снижение порога означает, что значительно больше компаний малого и среднего бизнеса обязаны регистрироваться плательщиками НДС. Превышение порога без постановки на учёт — основание для доначислений и санкций со стороны КГД МФ РК. СУНР отслеживает приближение к порогу автоматически.
4. Чем отличается упрощёнка от общеустановленного режима?
Упрощённая декларация (упрощёнка) предполагает уплату единого налога по ставке 4% от дохода без учёта расходов — это проще в администрировании, но не позволяет принимать затраты на вычет. Общеустановленный режим (ОУР) предусматривает уплату КПН по ставке 20% от налогооблагаемого дохода с учётом вычетов. Важный нюанс 2026 года: расходы на закупки у поставщиков на упрощёнке не принимаются на вычет по КПН для компаний на ОУР. Это делает контрагентов на упрощёнке менее привлекательными для крупных покупателей и влияет на оценку СУНР.
5. Какие ОКЭД запрещены для упрощёнки с 2026 года?
С 2026 года запретительный список для применения упрощённой декларации включает более 185 видов деятельности по ОКЭД (по состоянию на 2026 год). В список входят, в частности, юридическая деятельность, бухгалтерский учёт, аудит, консалтинг, архитектурные и инженерные услуги, а также ряд других профессиональных направлений. Компании, работающие по запрещённым ОКЭД, обязаны перейти на общеустановленный режим. Срок выбора специального налогового режима — до 1 марта 2026 года. Нарушение влечёт автоматический перевод на ОУР и возможные доначисления.
6. Как применять СОИДН при выплатах за рубеж?
Соглашения об избежании двойного налогообложения (СОИДН) позволяют применить пониженную ставку или освобождение от налога у источника при выплатах нерезидентам — дивидендов, роялти, процентов, вознаграждений за услуги. Для применения СОИДН необходимо получить от нерезидента сертификат налогового резидентства, апостилированный или легализованный, до даты выплаты. Казахстан имеет действующие СОИДН с более чем 50 странами. СУНР учитывает корректность применения СОИДН: если компания систематически применяет пониженные ставки без надлежащего документального подтверждения, это повышает категорию риска.
7. Какая ставка НДС в Казахстане с 2026 года?
С 1 января 2026 года базовая ставка НДС в Казахстане составляет 16% (по состоянию на 2026 год). Ранее ставка составляла 12%. Для медикаментов установлена пониженная ставка 5% в 2026 году с повышением до 10% в 2027 году. Повышение ставки НДС увеличивает налоговую нагрузку на бизнес и одновременно повышает значимость корректного администрирования НДС. Ошибки в исчислении и уплате НДС — один из наиболее частых факторов, влияющих на повышение категории риска по СУНР.
8. Как узнать свою категорию риска по СУНР?
Категорию риска можно проверить в личном кабинете налогоплательщика на портале КГД МФ РК. Автоматических уведомлений о смене категории система не направляет — отслеживать статус необходимо самостоятельно. Рекомендуется проверять категорию не реже одного раза в квартал, а также после подачи каждой декларации и при существенных изменениях в структуре контрагентов. Если категория изменилась на более высокую — это сигнал к немедленному анализу причин и принятию корректирующих мер до начала камерального контроля.
9. Влияет ли категория риска контрагента на мою компанию?
Да, категория риска контрагентов напрямую влияет на профиль вашей компании в СУНР. Если ваш поставщик имеет высокую категорию риска, система автоматически учитывает это при оценке вашего налогового поведения — даже если ваша компания действовала полностью добросовестно. Механизм «заражения по цепочке» — одна из ключевых особенностей СУНР. Практическая рекомендация: регулярно проверяйте статус ключевых контрагентов и при необходимости пересматривайте договорные отношения с поставщиками из зоны высокого риска.
10. Можно ли обжаловать категорию риска по СУНР?
Формальной процедуры обжалования категории риска Налоговый кодекс РК не предусматривает — категория является внутренним аналитическим инструментом КГД, а не индивидуальным правовым актом. Однако если высокая категория привела к конкретным действиям — назначению проверки, доначислению, обеспечительным мерам — эти действия можно обжаловать в вышестоящий орган КГД или в СМАС в порядке, установленном АППК. Более эффективный путь — устранить факторы, повлиявшие на категорию, что приведёт к её автоматическому пересчёту.
11. Как часто СУНР пересчитывает категорию риска?
СУНР работает в режиме, близком к реальному времени, и категория риска обновляется по мере поступления новых данных — после подачи деклараций, выписки ЭСФ через e-Tamga, получения информации от банков и таможенных органов. Это принципиальное отличие от прежней СУР, которая обновляла данные с существенной задержкой. На практике это означает, что категория может измениться в любой момент налогового периода. Компаниям рекомендуется мониторить статус регулярно, особенно после крупных сделок или смены ключевых контрагентов.
12. Что такое e-Tamga и как она связана с СУНР?
e-Tamga — это автоматизированная система контроля выписки электронных счетов-фактур (ЭСФ), введённая в рамках нового Налогового кодекса РК 2026 года. Данные e-Tamga являются одним из ключевых источников информации для СУНР. Система сопоставляет объёмы реализации по ЭСФ с данными деклараций, выявляет расхождения и задержки в выписке счетов-фактур. Некорректная или несвоевременная работа с ЭСФ — один из наиболее частых факторов повышения категории риска по СУНР.
13. Какие последствия высокой категории риска для малого бизнеса?
Для малого бизнеса высокая категория риска по СУНР несёт те же последствия, что и для крупных компаний: включение в план выездных проверок, усиленный камеральный контроль, запросы пояснений и документов. Однако для малого бизнеса эти последствия ощутимее — ресурсов на подготовку к проверке и взаимодействие с инспекторами значительно меньше. Дополнительный риск: с 2026 года расходы на закупки у поставщиков на упрощёнке не принимаются на вычет КПН у покупателей на ОУР, что может привести к потере клиентов.
14. Как снизить категорию риска по СУНР?
Снижение категории риска требует системной работы по нескольким направлениям. Первое — аудит контрагентов и замена поставщиков с высоким риском. Второе — устранение расхождений между данными деклараций и ЭСФ, погашение недоимок. Третье — приведение налоговой нагрузки к среднеотраслевым показателям или подготовка экономического обоснования для камерального контроля. По нашему опыту, при последовательной работе категория может измениться в течение одного-двух налоговых периодов. Разовые действия система не учитывает как устойчивый тренд.
15. Учитывает ли СУНР данные банков и таможни?
Да, СУНР использует данные из множества внешних источников, включая банки второго уровня и таможенные органы. Банковские данные позволяют сопоставить обороты по счетам с декларируемыми доходами. Таможенные данные — проверить соответствие импортных и экспортных операций заявленным в декларациях объёмам. Расхождения между банковскими оборотами и налоговой отчётностью — один из сильных сигналов для повышения категории риска. Интеграция с внешними источниками — ключевое отличие СУНР от прежней СУР.
16. Что такое налоговая нагрузка и как СУНР её оценивает?
Налоговая нагрузка — это отношение суммы уплаченных налогов к совокупному доходу компании. СУНР сравнивает этот показатель со среднеотраслевым значением по соответствующему ОКЭД. Если налоговая нагрузка компании существенно ниже среднего по отрасли, система расценивает это как потенциальный признак занижения налоговой базы. При этом объективно низкая нагрузка — например, в период инвестиционной фазы или при наличии убытков прошлых лет — не является нарушением, но требует готовности обосновать отклонение при камеральном контроле.
17. Распространяется ли СУНР на индивидуальных предпринимателей?
Да, СУНР охватывает всех налогоплательщиков Казахстана, включая индивидуальных предпринимателей. Для ИП на упрощённой декларации система анализирует соответствие оборотов порогу НДС (10 000 МРП = 43 250 000 тенге по состоянию на 2026 год), корректность применения специального налогового режима, соответствие ОКЭД разрешённому списку и качество цепочки контрагентов. ИП, приближающиеся к порогу НДС без постановки на учёт, автоматически попадают в зону повышенного внимания СУНР.
18. Как СУНР влияет на выбор специального налогового режима?
СУНР не определяет выбор режима напрямую, но создаёт дополнительные стимулы для осознанного решения. С 2026 года осталось три специальных режима: для самозанятых (4%), упрощённая декларация (4%) и для крестьянских фермерских хозяйств (0,5%). Запретительный список включает более 185 ОКЭД. Компании на упрощёнке становятся менее привлекательными контрагентами для покупателей на ОУР, поскольку расходы на такие закупки не принимаются на вычет КПН. Срок выбора режима — до 1 марта 2026 года.
19. Какие документы запрашивает КГД при камеральном контроле по СУНР?
При камеральном контроле, инициированном на основании данных СУНР, КГД МФ РК, как правило, запрашивает пояснения по расхождениям между декларациями и данными ЭСФ, первичные документы по сделкам с контрагентами из зоны высокого риска, подтверждение применения СОИДН при выплатах нерезидентам, а также экономическое обоснование при отклонении налоговой нагрузки от среднеотраслевой. Срок представления документов устанавливается в уведомлении. Непредставление или неполное представление документов может повлечь доначисление и повышение категории риска.
20. Стоит ли привлекать юриста для работы с СУНР?
Привлечение юриста целесообразно в нескольких ситуациях: компания получила высокую категорию риска и не понимает причин; КГД направил уведомление о камеральном контроле или назначил выездную проверку; необходимо подготовить возражения на акт проверки; компания планирует реструктуризацию и хочет оценить налоговые последствия с учётом СУНР. Юрист поможет выявить факторы риска, подготовить документальное обоснование и выстроить стратегию взаимодействия с КГД МФ РК. Самостоятельная работа с СУНР возможна при низкой категории риска и стандартных операциях.
Выводы
СУНР — это не просто техническое обновление прежней СУР, а качественно новый уровень налогового контроля в Казахстане. Система работает непрерывно, использует данные из множества источников и формирует динамический профиль риска каждого налогоплательщика. Для бизнеса это означает необходимость постоянного мониторинга своей категории, системной работы с контрагентами и корректного администрирования ЭСФ через e-Tamga.
Высокая категория риска — не приговор, но сигнал к действию. Чем раньше выявлены и устранены факторы риска, тем ниже вероятность выездной проверки и доначислений. Ключевой принцип — последовательность: СУНР оценивает устойчивые тренды, а не разовые действия.
Актуально на: 4 июня 2026.