СОИДН РФ-РК для релокантов: дивиденды и зарплата
Соглашение об избежании двойного налогообложения между Россией и Казахстаном позволяет релоканту, ставшему налоговым резидентом РК, применять пониженную ставку 10% на дивиденды из российских источников и платить налог с зарплаты только в Казахстане — при условии правильного оформления документов. Без сертификата резидентства и понимания механизма tie-breaker оба дохода рискуют попасть под двойное налогообложение.
Планируете перевести бизнес в Казахстан и разобраться с налоговым статусом? Обсудить переезд бизнеса · info@vetrovkz.com
Что такое СОИДН между Россией и Казахстаном и зачем он нужен релоканту?
СОИДН — соглашение об избежании двойного налогообложения — определяет, в какой стране и по какой ставке облагается каждый вид дохода, когда человек живёт в одной стране, а доход получает из другой. Для релоканта, переехавшего в Казахстан, но сохранившего российские источники дохода, это соглашение — основной инструмент налогового планирования.
Без СОИДН один и тот же доход мог бы облагаться дважды: сначала в России как у источника выплаты, затем в Казахстане как у страны резидентства. Соглашение устраняет это через механизм зачёта уплаченного налога или через распределение права налогообложения между странами.
Ключевой практический момент: льготы по СОИДН не применяются автоматически. Для их использования нужно подтвердить налоговое резидентство Казахстана — получить сертификат в КГД МФ РК и предоставить его российскому налоговому агенту до момента выплаты дохода.
Если вы получаете доход из России и стали резидентом Казахстана — важно правильно оформить документы до первой выплаты.
Проверить налоговый статусКак СОИДН регулирует налогообложение дивидендов?
Дивиденды от российской компании, выплачиваемые казахстанскому резиденту, облагаются налогом у источника в России по сниженной ставке — 10% при соблюдении условий СОИДН (по состоянию на 2026 год). Это ниже стандартной ставки, которая применяется к нерезидентам по внутреннему российскому законодательству.
В Казахстане полученные дивиденды включаются в совокупный годовой доход резидента. Однако налог, уплаченный в России, засчитывается в счёт казахстанского обязательства — при наличии подтверждающих документов от российского налогового агента. Двойного налогообложения не возникает, если документы оформлены правильно.
Для применения ставки 10% необходимо заблаговременно — до выплаты дивидендов — передать российской компании сертификат налогового резидентства Казахстана. Если сертификат не предоставлен, российский агент удержит налог по стандартной ставке. Возврат переплаты возможен, но требует отдельной процедуры и занимает время.
Как облагается зарплата от российского работодателя при переезде в Казахстан?
Если сотрудник стал налоговым резидентом Казахстана и работает дистанционно на российского работодателя, его зарплата по общему правилу СОИДН облагается только в стране резидентства — то есть в Казахстане. Россия утрачивает право на удержание налога, если работа фактически выполняется за пределами России.
На практике российские работодатели нередко продолжают удерживать налог по умолчанию — особенно если сотрудник не уведомил их о смене резидентства. В этом случае нужно письменно уведомить работодателя и передать сертификат налогового резидентства Казахстана. Если налог всё же удержан в России, его можно зачесть при подаче декларации в Казахстане — но потребуется документальное подтверждение удержания.
Важно учитывать: если сотрудник периодически приезжает в Россию для работы в офисе, часть зарплаты может облагаться в России пропорционально дням, проведённым на территории РФ. СОИДН распределяет право налогообложения именно по месту фактического выполнения работы, а не по месту регистрации работодателя.
Когда возникает налоговое резидентство Казахстана и как его подтвердить?
Налоговым резидентом Казахстана признаётся лицо, которое находится на территории страны не менее 183 дней в любом последовательном 12-месячном периоде. Для участников МФЦА порог снижен до 90 дней (по состоянию на 2026 год). Резидентство определяет, где человек обязан декларировать мировой доход.
Подтверждение резидентства — сертификат, который выдаёт КГД МФ РК. Этот документ необходим для применения льготных ставок по СОИДН. Без сертификата российский налоговый агент не обязан применять пониженные ставки и удержит налог по внутренним нормам.
Сертификат оформляется через портал eGov или при личном обращении в территориальный орган КГД. Срок выдачи — как правило, до 10 рабочих дней. Рекомендуется запрашивать сертификат заблаговременно, до даты выплаты дивидендов или иного дохода из России.
Какие риски возникают при неправильном применении СОИДН?
Основной риск — двойное налогообложение: налог удержан в России по полной ставке, а в Казахстане начислен повторно, потому что зачёт не оформлен. Это происходит, когда релокант не уведомил российского агента о смене резидентства или не получил сертификат вовремя.
Второй риск — штрафные санкции за несвоевременную подачу декларации в Казахстане. Став резидентом, человек обязан декларировать мировой доход, включая российские источники. Незнание этого требования не освобождает от ответственности.
Третий риск — конфликт резидентств. Если человек не снялся с налогового учёта в России и одновременно стал резидентом Казахстана, обе страны могут претендовать на налогообложение одного дохода. СОИДН содержит правила разрешения таких конфликтов — через «тай-брейкер», но процедура требует документального обоснования.
Что делать релоканту: пошаговый алгоритм налогового оформления
Первый шаг — зафиксировать дату въезда в Казахстан и начать отсчёт 183 дней для определения резидентства. Сохраняйте посадочные талоны, штампы в паспорте, договор аренды жилья — всё, что подтверждает фактическое пребывание.
Второй шаг — получить ИИН в Казахстане. С 2024 года ИИН выдаётся только при личном обращении в ЦОН. Без ИИН невозможно открыть банковский счёт, подать декларацию или получить сертификат резидентства.
Третий шаг — после достижения 183 дней запросить сертификат налогового резидентства в КГД МФ РК и передать его российским контрагентам: работодателю, компании-эмитенту дивидендов, брокеру. Это позволит применить льготные ставки СОИДН.
- Уведомить российского работодателя о смене резидентства письменно
- Подать декларацию о мировом доходе в Казахстане по итогам налогового года
- Приложить документы об удержанном в России налоге для зачёта
- При необходимости — обратиться за возвратом переплаты в российскую ФНС
Частые вопросы
1. Как СОИДН между Россией и Казахстаном влияет на налогообложение дивидендов для релоканта?
Соглашение об избежании двойного налогообложения между Россией и Казахстаном устанавливает пониженную ставку налога у источника на дивиденды — 10% при соблюдении условий по доле участия (по состоянию на 2026 год). Это означает, что если релокант стал налоговым резидентом Казахстана и получает дивиденды от российской компании, он вправе применить пониженную ставку вместо стандартной. Для этого необходимо представить сертификат налогового резидентства Казахстана в адрес российского налогового агента до выплаты дохода. Без сертификата налоговый агент в России удержит налог по стандартной ставке, и вернуть переплату будет значительно сложнее.
2. Что такое tie-breaker rule и зачем он нужен релоканту?
Tie-breaker rule — это механизм СОИДН для разрешения ситуации, когда физическое лицо одновременно признаётся налоговым резидентом двух государств. Такая ситуация типична для релокантов первого года: человек провёл более 183 дней в Казахстане, но Россия продолжает считать его своим резидентом по иным основаниям. Соглашение устанавливает последовательность критериев: постоянное жильё, центр жизненных интересов, место обычного проживания, гражданство. Если ни один критерий не даёт однозначного ответа, вопрос решается по взаимному согласию компетентных органов двух стран. Для релоканта важно документально подтвердить каждый критерий в пользу Казахстана: договор аренды или купли-продажи жилья, перевод семьи, открытие счетов, регистрация бизнеса.
3. Какая ставка налога на дивиденды применяется по СОИДН РФ-РК?
По СОИДН между Россией и Казахстаном ставка налога у источника на дивиденды составляет 10% при условии, что получатель владеет не менее чем определённой долей в уставном капитале компании-плательщика (по состоянию на 2026 год). В остальных случаях применяется ставка 15%. Эти ставки действуют на уровне удержания в стране источника дохода. В Казахстане дивиденды, полученные физическим лицом — налоговым резидентом РК, облагаются по ставке ИПН, установленной Налоговым кодексом РК. При этом налог, уплаченный в России, может быть зачтён в счёт казахстанского налога в порядке, предусмотренном СОИДН, — но только при наличии подтверждающих документов.
4. Где облагается налогом зарплата релоканта, работающего удалённо на российского работодателя?
Зарплата релоканта, ставшего налоговым резидентом Казахстана и работающего удалённо на российского работодателя, по общему правилу СОИДН облагается налогом в стране резидентства работника — то есть в Казахстане (по состоянию на 2026 год). Россия вправе облагать такой доход только если работа фактически выполняется на территории России. Если сотрудник физически находится в Казахстане и выполняет работу здесь, доход подлежит налогообложению в РК. Однако российский работодатель может продолжать удерживать налог по российскому законодательству, если не получит подтверждение статуса нерезидента. Поэтому важно своевременно уведомить работодателя и представить сертификат резидентства.
5. Как получить сертификат налогового резидентства Казахстана?
Сертификат налогового резидентства Казахстана выдаётся органами КГД МФ РК по заявлению налогоплательщика. Для его получения необходимо подтвердить факт пребывания в Казахстане не менее 183 дней в течение любого последовательного 12-месячного периода, заканчивающегося в текущем налоговом году (по состоянию на 2026 год). Подтверждающие документы: отметки о въезде/выезде в паспорте, договор аренды жилья, документы о регистрации по месту жительства. Сертификат выдаётся в электронном виде через портал КГД и при необходимости апостилируется для использования за рубежом. Срок рассмотрения заявления — как правило, до 15 рабочих дней. Сертификат действует на конкретный налоговый год.
6. Нужно ли подавать налоговую декларацию в Казахстане, если доход получен из России?
Да, налоговый резидент Казахстана обязан декларировать доходы из всех источников, включая иностранные, в соответствии с Налоговым кодексом РК (по состоянию на 2026 год). Это означает, что дивиденды и зарплата, полученные от российских источников, должны быть отражены в декларации по ИПН в Казахстане. Налог, уплаченный в России у источника, может быть зачтён в счёт казахстанского ИПН — при наличии документов, подтверждающих факт уплаты и сумму удержанного налога. Без зачёта возникает риск двойного налогообложения, от которого СОИДН и призвано защищать. Декларацию необходимо подать в установленные сроки — как правило, до 31 марта года, следующего за отчётным.
7. Что происходит, если релокант не успел набрать 183 дня в Казахстане в первый год?
Если в первый год после переезда релокант не провёл в Казахстане 183 дня, он не приобретает статус налогового резидента РК за этот год. В таком случае он остаётся налоговым резидентом России и обязан исполнять налоговые обязательства по российскому законодательству в полном объёме. Казахстан вправе облагать налогом только доходы, полученные из казахстанских источников, — как нерезидент. Это создаёт риск двойного налогообложения на переходный период. Для минимизации рисков рекомендуется заблаговременно планировать даты въезда и выезда, вести учёт дней пребывания и при необходимости скорректировать маршруты поездок. Важно также учитывать, что 12-месячный период для подсчёта 183 дней не обязательно совпадает с календарным годом.
8. Можно ли зарегистрировать ТОО в Казахстане удалённо?
Регистрация ТОО через портал eGov возможна для граждан Казахстана и лиц с действующей ЭЦП. Для иностранного гражданина — нерезидента полностью удалённая регистрация на практике затруднена: с 24 февраля 2024 года ИИН выдаётся только лично в ЦОН, а с 28 июня 2025 года ЭЦП также оформляется только при личном присутствии (по состоянию на 2026 год). Без ИИН и ЭЦП нерезидент не может самостоятельно подписать электронные документы для регистрации. Альтернатива — регистрация через казахстанского представителя по нотариально удостоверенной доверенности, однако ряд действий всё равно потребует личного присутствия учредителя. Рекомендуется планировать визит в Казахстан заблаговременно.
9. Какой минимальный уставный капитал требуется нерезиденту для регистрации ТОО?
Для регистрации ТОО в Казахстане минимальный уставный капитал по общему правилу составляет 100 МРП — в 2026 году это 432 500 тенге (по состоянию на 2026 год). Это требование распространяется в том числе на нерезидентов, регистрирующих ТОО в статусе бизнес-иммигранта из стран ЕАЭС. Уставный капитал должен быть оплачен в установленные сроки после регистрации. Для субъектов малого бизнеса предусмотрены упрощённые требования. Если учредитель планирует получить РВП бизнес-иммигранта, наличие зарегистрированного ТОО с оплаченным уставным капиталом является одним из обязательных условий. Конкретные требования зависят от гражданства учредителя и выбранной организационно-правовой формы.
10. Как перевести сотрудников из России в Казахстан?
Перевод сотрудников из России в Казахстан предполагает несколько правовых сценариев: трудоустройство в казахстанское юридическое лицо, дистанционная работа на российского работодателя с фактическим нахождением в Казахстане, либо оформление через ИП или ТОО в РК. Для граждан России как членов ЕАЭС действует упрощённый порядок трудоустройства в Казахстане — разрешение на привлечение иностранной рабочей силы не требуется. Трудовой договор заключается по нормам Трудового кодекса РК. Сотрудник обязан встать на миграционный учёт в установленные сроки. Налоговые последствия зависят от статуса резидентства каждого сотрудника и источника выплаты дохода. Рекомендуется проработать схему до переезда, чтобы избежать двойного налогообложения.
11. Как получить ИИН в Казахстане иностранному гражданину?
С 24 февраля 2024 года иностранные граждане получают ИИН только лично в Центре обслуживания населения (ЦОН) на территории Казахстана (по состоянию на 2026 год). Удалённое или заочное получение ИИН для нерезидентов не предусмотрено. Для обращения в ЦОН необходимы: действующий паспорт, документ, подтверждающий законное основание нахождения в Казахстане (виза, отметка о въезде для граждан ЕАЭС). ИИН присваивается в день обращения. Без ИИН невозможно открыть банковский счёт, зарегистрировать ТОО, получить ЭЦП и выполнить большинство юридически значимых действий в Казахстане. Планируйте получение ИИН как первый шаг при переезде.
12. Нужно ли РВП для регистрации ТОО нерезидентом?
Само по себе РВП не является обязательным условием для регистрации ТОО в Казахстане — иностранный гражданин вправе выступить учредителем ТОО при наличии ИИН и законного основания нахождения в стране. Однако для граждан ЕАЭС, планирующих постоянно проживать и вести бизнес в Казахстане, РВП бизнес-иммигранта стало обязательным с 28 мая 2024 года (по состоянию на 2026 год). Для его получения необходимо зарегистрировать ТОО с уставным капиталом не менее 100 МРП (432 500 тенге в 2026 году) и подтвердить ведение деятельности. Таким образом, ТОО и РВП взаимосвязаны: ТОО нужно для РВП, а РВП — для легального долгосрочного пребывания в статусе бизнес-иммигранта.
13. Облагаются ли дивиденды от казахстанского ТОО налогом в России?
Если получатель дивидендов от казахстанского ТОО является налоговым резидентом России, Россия вправе облагать этот доход налогом как мировой доход резидента. СОИДН между Россией и Казахстаном допускает налогообложение дивидендов в стране источника (Казахстан) по ставке 10% или 15%, а страна резидентства (Россия) обязана зачесть уплаченный в Казахстане налог. Если же получатель стал налоговым резидентом Казахстана и утратил российское резидентство, Россия не вправе облагать его мировой доход. Ключевой вопрос — статус резидентства на момент получения дохода. Именно поэтому документальное подтверждение смены резидентства критически важно для релоканта, получающего дивиденды из обеих стран.
14. Что такое центр жизненных интересов и как его подтвердить?
Центр жизненных интересов — один из критериев tie-breaker rule в СОИДН, применяемый когда физическое лицо имеет постоянное жильё в обеих странах. Он определяется как место, с которым у человека наиболее тесные личные и экономические связи: семья, работа, имущество, социальные связи, деловая активность. Для подтверждения центра жизненных интересов в Казахстане рекомендуется собрать следующие документы: договор аренды или купли-продажи жилья в РК, документы о переводе семьи (супруг/дети), договоры с казахстанскими банками и работодателями или контрагентами, членство в казахстанских организациях, медицинские и образовательные документы. Чем больше связей задокументировано в Казахстане — тем убедительнее позиция при возможном споре с налоговыми органами двух стран.
15. Можно ли применить СОИДН, если компания зарегистрирована в МФЦА?
Компании, зарегистрированные в МФЦА, являются казахстанскими юридическими лицами и в целом подпадают под действие СОИДН, заключённых Казахстаном, включая соглашение с Россией. Однако МФЦА предоставляет собственный налоговый режим: нулевые ставки КПН и НДС для участников до 2066 года (по состоянию на 2026 год). Дивиденды, выплачиваемые участником МФЦА физическому лицу — нерезиденту, облагаются по ставке, установленной СОИДН с соответствующей страной резидентства получателя. Для применения льготной ставки по СОИДН получатель должен представить сертификат резидентства. Структурирование через МФЦА может быть эффективным инструментом налогового планирования для релокантов, однако требует детального анализа конкретной ситуации.
Выводы
СОИДН между Россией и Казахстаном — рабочий инструмент, который защищает релоканта от двойного налогообложения, но только при правильном оформлении. Дивиденды облагаются у источника по сниженной ставке 10%, зарплата за дистанционную работу — в стране фактического проживания. Ключевое условие — своевременное получение сертификата резидентства и уведомление российских контрагентов.
Актуально на: 1 сентября 2026 года.
Если ситуация требует внимания — мы поможем разобраться.
Смежные направления
Направление практики
Релокация бизнеса в Казахстан — перевод бизнеса в Казахстан: ИИН, РВП, выбор формы, налоговое резидентство.