СОИДН РФ-РК для релокантов: дивиденды и зарплата
Соглашение об избежании двойного налогообложения между Россией и Казахстаном позволяет релоканту, ставшему налоговым резидентом РК, применять пониженную ставку 10% на дивиденды из российских источников и платить налог с зарплаты только в Казахстане — при условии правильного оформления документов. Без сертификата резидентства и понимания механизма tie-breaker оба дохода рискуют попасть под двойное налогообложение.
Планируете перевести бизнес в Казахстан и разобраться с налоговым статусом? Обсудить переезд бизнеса · info@vetrovkz.com
Что такое СОИДН РФ-РК и кого он защищает?
СОИДН между Россией и Казахстаном — это международный договор, устраняющий ситуацию, когда один и тот же доход облагается налогом дважды: в стране источника и в стране резидентства получателя. Для релоканта, переехавшего из России в Казахстан, это соглашение становится ключевым инструментом налогового планирования.
Соглашение распространяется на физических и юридических лиц, являющихся резидентами одного или обоих государств. Оно охватывает основные виды доходов: дивиденды, проценты, роялти, доходы от трудовой деятельности, доходы от предпринимательской деятельности. Каждый вид д
СОИДН РФ-РК — это международный договор, который устраняет двойное налогообложение одного и того же дохода в обеих странах. Соглашение устанавливает правила распределения налоговых прав между Россией и Казахстаном для различных видов доходов: дивидендов, зарплаты, процентов, роялти, доходов от предпринимательской деятельности. Для релоканта, переехавшего из РФ в РК, это соглашение определяет, в какой стране и по какой ставке облагается каждый вид дохода. Без применения СОИДН один и тот же доход может быть обложен налогом дважды — и в России, и в Казахстане. СОИДН РФ-РК предусматривает пониженную ставку 10% на дивиденды, выплачиваемые российской компанией казахстанскому резиденту. Без применения соглашения Россия удержит налог по своей внутренней ставке для нерезидентов, которая существенно выше. Для получения льготной ставки необходимо представить российскому налоговому агенту сертификат налогового резидентства Казахстана, выданный КГД МФ РК. Сертификат подтверждает право на применение пониженной ставки и должен быть представлен до момента выплаты дивидендов. Налог с зарплаты, как правило, уплачивается в стране, где физически выполняется работа. Если релокант работает на территории Казахстана — даже на российского работодателя — доход от трудовой деятельности облагается в Казахстане. При этом Россия сохраняет право на налогообложение, если работник остаётся её налоговым резидентом. СОИДН предусматривает механизм зачёта: налог, уплаченный в одной стране, засчитывается при расчёте обязательств в другой. Ключевой фактор — определение налогового резидентства по правилу 183 дней. Сертификат налогового резидентства РК выдаётся территориальным органом КГД МФ РК по месту регистрации налогоплательщика. Для получения необходимо подать заявление, приложив документы, подтверждающие пребывание в Казахстане не менее 183 дней в любом последовательном 12-месячном периоде. Срок рассмотрения заявления — как правило, до 10 рабочих дней. Сертификат оформляется на конкретный налоговый период и предъявляется иностранному налоговому агенту для применения пониженных ставок по СОИДН. Tie-breaker — это механизм СОИДН для разрешения ситуации, когда физическое лицо признаётся налоговым резидентом одновременно обеих стран. Критерии применяются последовательно: постоянное жилище, центр жизненных интересов, обычное место проживания, гражданство. Если по первому критерию определить резидентство невозможно — переходят к следующему. Для релоканта, который сохраняет квартиру в России, но живёт и работает в Казахстане, ключевым становится критерий центра жизненных интересов: где семья, основной бизнес, социальные связи. Налоговым резидентом Казахстана физическое лицо становится при пребывании в стране не менее 183 дней в любом последовательном 12-месячном периоде. Для участников МФЦА действует сокращённый порог — 90 дней (по состоянию на 2026 год). Дни въезда и выезда засчитываются как дни пребывания. Резидентство определяется не по календарному году, а по скользящему 12-месячному окну. Это означает, что релокант может стать резидентом РК в середине года, что создаёт переходный период с двойным статусом. Регистрация ТОО в Казахстане возможна через портал eGov.kz или ЦОН, однако для иностранного учредителя процедура требует личного присутствия на этапе получения ИИН и ЭЦП. С 2024 года ИИН выдаётся иностранцам только лично в ЦОН, а с июня 2025 года аналогичное правило действует для ЭЦП. После получения этих реквизитов дальнейшие регистрационные действия можно совершать дистанционно. Регистрация ТОО для субъектов МСБ занимает, как правило, 1 рабочий день и является бесплатной. Для получения РВП бизнес-иммигранта минимальный уставный капитал ТОО должен составлять не менее 100 МРП, что равно 432 500 тенге (по состоянию на 2026 год). Для граждан стран ЕАЭС это требование обязательно с мая 2024 года. Если нерезидент регистрирует ТОО без цели получения РВП — формального минимума уставного капитала казахстанское законодательство не устанавливает. Однако на практике банки и контрагенты обращают внимание на размер уставного капитала при оценке надёжности компании. Перевод сотрудников из российской компании в казахстанскую предполагает увольнение из российского юрлица и заключение нового трудового договора с казахстанским работодателем по нормам Трудового кодекса РК. Каждому сотруднику-иностранцу необходимо получить ИИН, открыть банковский счёт в Казахстане, а для граждан ЕАЭС — оформить регистрацию по месту пребывания. Работодатель обязан уведомить органы внутренних дел о привлечении иностранных работников. Налоги с зарплаты удерживаются и перечисляются казахстанским работодателем по ставкам, установленным Налоговым кодексом РК. ИИН (индивидуальный идентификационный номер) иностранец получает лично в ЦОН на территории Казахстана. С февраля 2024 года дистанционное получение ИИН для иностранцев отменено. Для оформления потребуется паспорт с нотариально заверенным переводом на казахский или русский язык. Срок выдачи — как правило, в день обращения или на следующий рабочий день. ИИН необходим для любых юридически значимых действий: регистрации ТОО, открытия банковского счёта, подачи налоговой отчётности, получения ЭЦП. Для самой регистрации ТОО разрешение на временное проживание формально не требуется — достаточно ИИН и ЭЦП. Однако для граждан ЕАЭС, планирующих вести бизнес в Казахстане на постоянной основе, РВП бизнес-иммигранта стало обязательным с мая 2024 года. РВП даёт легальное основание для длительного пребывания и ведения деятельности. Для его получения уставный капитал ТОО должен составлять не менее 100 МРП — 432 500 тенге (по состоянию на 2026 год). Без РВП пребывание ограничено сроками безвизового режима. Без применения СОИДН дивиденды из российского источника будут обложены налогом по внутренней ставке России для нерезидентов. Затем тот же доход может быть включён в налоговую базу в Казахстане как доход резидента из иностранных источников. В результате совокупная налоговая нагрузка существенно возрастает. Для устранения двойного налогообложения необходимо заблаговременно представить российскому налоговому агенту сертификат резидентства РК и заявить зачёт уплаченного за рубежом налога в казахстанской декларации. Центр жизненных интересов определяется совокупностью факторов: место проживания семьи, расположение основного бизнеса или работы, наличие недвижимости, банковских счетов, социальных связей. Для документального подтверждения рекомендуется собрать договор аренды или свидетельство о собственности на жильё в РК, справки из школ и медучреждений, трудовой договор с казахстанским работодателем, выписки из казахстанских банков. Чем больше связей задокументировано в Казахстане — тем убедительнее позиция при возможном споре с налоговыми органами. Компании, зарегистрированные в МФЦА, являются казахстанскими юридическими лицами и подпадают под действие СОИДН, заключённых Казахстаном, включая соглашение с Россией. МФЦА предоставляет собственный налоговый режим: нулевые ставки КПН и НДС для участников до 2066 года (по состоянию на 2026 год). Дивиденды, выплачиваемые участником МФЦА нерезиденту, облагаются по ставке, установленной СОИДН с соответствующей страной резидентства получателя. Для применения льготной ставки получатель должен представить сертификат резидентства. Релокант, ставший налоговым резидентом Казахстана, уплачивает ИПН по прогрессивной шкале: 10% на доход до 8 500 МРП в год (примерно 36,76 млн тенге) и 15% на сумму превышения (по состоянию на 2026 год). Работодатель удерживает налог ежемесячно при выплате зарплаты. Дополнительно из зарплаты удерживаются обязательные пенсионные взносы и социальные отчисления. Базовый налоговый вычет составляет 30 МРП — 129 750 тенге в год (по состоянию на 2026 год). Если релокант ещё не стал резидентом — ставка ИПН фиксированная, без прогрессии. В переходный период — как правило, да. Пока релокант сохраняет статус налогового резидента России (менее 183 дней за рубежом), он обязан декларировать мировой доход в РФ. Одновременно, став резидентом Казахстана, он обязан декларировать мировой доход в РК. СОИДН позволяет избежать двойного налогообложения через механизм зачёта: налог, уплаченный в одной стране, засчитывается в другой. Для корректного зачёта необходимо получить справку об уплаченных налогах в стране источника дохода и приложить её к декларации. СОИДН РФ-РК охватывает доходы от предпринимательской деятельности. Прибыль предприятия облагается только в стране резидентства, если предприниматель не ведёт деятельность в другой стране через постоянное учреждение. Для релоканта, закрывшего ИП в России и открывшего ИП в Казахстане, доходы от казахстанской деятельности облагаются только в РК. Если российское ИП сохранено — доходы от него облагаются в России, а в Казахстане включаются в мировой доход с правом на зачёт уплаченного в РФ налога. Для открытия банковского счёта иностранцу необходимы паспорт, ИИН и документ, подтверждающий легальное пребывание в Казахстане (миграционная карта, РВП или виза). Большинство казахстанских банков открывают счета нерезидентам при личном визите в отделение. Процедура занимает, как правило, от одного до трёх рабочих дней. Некоторые банки требуют нотариально заверенный перевод паспорта. Счёт необходим для получения зарплаты, уплаты налогов, ведения бизнеса через ТОО и получения дивидендов. Если релокант стал налоговым резидентом Казахстана, а российский работодатель продолжает удерживать НДФЛ — необходимо уведомить работодателя о смене резидентства и представить сертификат налогового резидентства РК. Работодатель обязан пересчитать ставку удержания. Если излишне удержанный налог не возвращён работодателем — релокант вправе подать заявление о возврате в российский налоговый орган. Одновременно уплаченный в России налог можно заявить к зачёту в казахстанской декларации на основании СОИДН. МФЦА предоставляет нулевые ставки КПН и НДС для участников до 2066 года, что делает его привлекательным для определённых видов деятельности (по состоянию на 2026 год). Однако структурирование через МФЦА целесообразно не для всех бизнесов: регистрация предполагает пошлину $300, ежегодные сборы, ведение отчётности на английском языке и соблюдение AIFC Acts. Для релоканта с российскими источниками дохода ключевой вопрос — как МФЦА-структура взаимодействует с СОИДН и внутренним налоговым законодательством обеих стран. Решение требует индивидуального анализа с учётом конкретных потоков доходов.Частые вопросы
1. Что такое СОИДН между Россией и Казахстаном?
2. Какая ставка налога на дивиденды из России для резидента Казахстана?
3. Где платить налог с зарплаты после переезда в Казахстан?
4. Как получить сертификат налогового резидентства Казахстана?
5. Что такое правило tie-breaker и когда оно применяется?
6. Когда релокант становится налоговым резидентом Казахстана?
7. Можно ли зарегистрировать ТОО удалённо?
8. Какой минимальный уставный капитал для нерезидента?
9. Как перевести сотрудников в Казахстан?
10. Как получить ИИН в Казахстане для иностранца?
11. Нужно ли РВП для регистрации ТОО?
12. Что произойдёт, если не применить СОИДН к дивидендам?
13. Как подтвердить центр жизненных интересов в Казахстане?
14. Можно ли применить СОИДН, если компания зарегистрирована в МФЦА?
15. Какой налог платит релокант с зарплаты в Казахстане?
16. Нужно ли подавать декларацию в обеих странах?
17. Распространяется ли СОИДН на доходы ИП?
18. Как открыть банковский счёт в Казахстане для нерезидента?
19. Что делать, если российский работодатель продолжает удерживать НДФЛ?
20. Стоит ли структурировать бизнес через МФЦА для оптимизации налогов?
Переходный период между двумя юрисдикциями — момент, когда ошибки в налоговом планировании обходятся дороже всего.
Проверить налоговый статусНаправление практики
Релокация бизнеса в Казахстан — сопровождение переезда бизнеса: регистрация, налоговое резидентство, трудовые отношения, банковские счета.
Выводы
СОИДН РФ-РК — рабочий инструмент для релоканта, но только при правильном применении. Пониженная ставка 10% на дивиденды из России, зачёт налога с зарплаты, определение резидентства через tie-breaker — всё это требует своевременного оформления документов: сертификата резидентства, уведомления работодателя, корректного заполнения деклараций в обеих странах.
Переходный период — наиболее уязвимый этап. Пока не определено окончательное резидентство, риск двойного налогообложения максимален. Документируйте связи с Казахстаном, контролируйте количество дней пребывания и не откладывайте получение сертификата резидентства.
Актуально на: 1 сентября 2026 года.