СОИДН РФ-РК для релокантов: дивиденды и зарплата: разъяснение
Соглашение об избежании двойного налогообложения между Россией и Казахстаном позволяет релоканту платить налог только в одной стране — при условии правильного подтверждения резидентства. По казахстанскому законодательству ставка налога у источника на дивиденды по СОИДН составляет 10%, а зарплата облагается там, где фактически выполняется работа. Без сертификата налогового резидента льготы соглашения не применяются автоматически.
Планируете перевести бизнес в Казахстан и разобраться с налоговым статусом? Обсудить переезд бизнеса · info@vetrovkz.com
Что такое СОИДН РФ-РК и почему он важен для релоканта?
СОИДН — соглашение об избежании двойного налогообложения — определяет, в какой из двух стран облагается конкретный вид дохода, когда человек живёт в одном государстве, а источник дохода находится в другом. Для релоканта, переехавшего из России в Казахстан, это соглашение становится основным инструментом налогового планирования.
Без СОИДН один и тот же доход — например, дивиденды от российской компании — мог бы облагаться налогом дважды: сначала в России как стране источника, затем в Казахстане как стране резидентства получателя. Соглашение устраняет это двойное налогообложение, распределяя права на налогообложение между двумя государствами.
Ключевое условие применения льгот СОИДН — наличие сертификата налогового резидента. Без этого документа налоговый агент в стране источника дохода обязан удержать налог по внутренней ставке, не применяя льготы соглашения.
Как облагаются дивиденды по СОИДН: ставка 10% и условия применения
По действующему соглашению об избежании двойного налогообложения между Россией и Казахстаном ставка налога у источника на дивиденды составляет 10% — это льготная ставка, применяемая вместо более высоких внутренних ставок каждой из стран.
Механизм работает следующим образом: российская компания, выплачивающая дивиденды казахстанскому налоговому резиденту, удерживает не более 10% у источника. Казахстан как страна резидентства получателя засчитывает этот удержанный налог в счёт казахстанских налоговых обязательств. Итоговая налоговая нагрузка не превышает ставку страны резидентства.
Для применения ставки 10% необходимо соблюсти два условия: получатель дивидендов должен быть налоговым резидентом Казахстана, и этот факт должен быть подтверждён сертификатом, выданным КГД МФ РК. Сертификат предъявляется российскому налоговому агенту до момента выплаты.
Где облагается зарплата: правило места работы
По общему правилу СОИДН трудовой доход (зарплата, вознаграждение по трудовому договору) облагается налогом в стране, где фактически выполняется работа. Если релокант физически работает в Казахстане — его зарплата облагается казахстанским ИПН.
Российский работодатель, сохранивший трудовые отношения с релокантом, при наличии сертификата казахстанского резидента не должен удерживать российский НДФЛ с доходов, относящихся к работе в Казахстане. Это прямое следствие применения СОИДН: право налогообложения переходит к стране, где выполняется работа.
На практике важно разграничить периоды: если часть работы выполнялась в России, а часть — в Казахстане, доход пропорционально распределяется между двумя юрисдикциями. Каждый период требует отдельного учёта и документального подтверждения.
Если вы получаете доходы из России, уже находясь в Казахстане, — важно правильно оформить налоговый статус до первой выплаты.
Обсудить переезд бизнесаЧто такое tie-breaker и когда возникает двойное резидентство?
Tie-breaker — правило разрыва ничьей в СОИДН — применяется, когда человек одновременно признаётся налоговым резидентом обеих стран по их внутреннему законодательству. Это распространённая ситуация для релоканта в первый год после переезда.
Соглашение устанавливает последовательность критериев для определения единственной страны резидентства: постоянное жильё, центр жизненных интересов (семья, работа, деловые связи), место обычного проживания, гражданство. Критерии применяются последовательно — следующий используется только если предыдущий не даёт однозначного ответа.
Для релоканта, переехавшего в Казахстан, ключевым аргументом обычно становится центр жизненных интересов: если семья, основная работа и бытовые связи уже в Казахстане — tie-breaker, как правило, решается в пользу казахстанского резидентства. Однако каждый случай требует индивидуальной оценки.
Как получить сертификат налогового резидента Казахстана?
Сертификат налогового резидентства — документ, выдаваемый КГД МФ РК, который подтверждает статус резидента для целей применения СОИДН. Без этого сертификата налоговый агент в России обязан удержать налог по полной внутренней ставке.
Заявление подаётся через портал eGov.kz или в территориальный орган КГД. К заявлению прилагаются документы, подтверждающие нахождение в Казахстане не менее 183 дней в любом последовательном 12-месячном периоде. Срок рассмотрения — как правило, до 10 рабочих дней.
Сертификат выдаётся на конкретный календарный год. Его необходимо обновлять ежегодно и предъявлять каждому налоговому агенту, выплачивающему доход из-за рубежа. Рекомендуется запрашивать сертификат заблаговременно — до даты очередной выплаты дивидендов или зарплаты.
Какие ошибки допускают релоканты при применении СОИДН?
Самая частая ошибка — неоформление сертификата резидентства до момента выплаты дохода. В этом случае российский налоговый агент удерживает налог по внутренней ставке, а возврат переплаты превращается в длительную процедуру.
Вторая типичная проблема — неправильное определение момента смены резидентства. Человек может считать себя казахстанским резидентом с даты переезда, тогда как налоговое резидентство возникает только после 183 дней пребывания. В переходный период доходы могут облагаться в обеих странах без права на зачёт.
Третья ошибка — игнорирование обязанности декларирования мирового дохода. Казахстанский налоговый резидент обязан декларировать все доходы, включая полученные за рубежом. Неподача декларации или неуказание иностранных доходов влечёт налоговые санкции по казахстанскому законодательству.
Частые вопросы
1. Нужно ли РВП для регистрации ТОО?
Для граждан ЕАЭС разрешение на временное проживание (РВП) бизнес-иммигранта обязательно с мая 2024 года, если иностранец выступает учредителем ТОО. Уставный капитал при этом должен составлять не менее 100 МРП — по состоянию на 2026 год это 432 500 тенге. РВП оформляется через миграционную службу МВД РК, срок рассмотрения — как правило, до 10 рабочих дней. Без действующего РВП регистрация ТОО с иностранным учредителем невозможна.
2. Что такое виза С5 для бизнеса?
Виза С5 — деловая виза для иностранцев из стран, не входящих в ЕАЭС, которая выдаётся для ведения бизнеса в Казахстане. Однократная виза действует до 90 дней, многократная — до 2 лет. Виза оформляется через консульские учреждения Казахстана за рубежом или через приглашающую сторону в РК. Для граждан России виза С5 не требуется — достаточно РВП бизнес-иммигранта.
3. Как открыть счёт в банке для нерезидента?
Нерезидент может открыть банковский счёт в Казахстане при личном визите в отделение банка с паспортом, ИИН и документом, подтверждающим законность пребывания (РВП, виза, миграционная карта). С 2024 года ИИН выдаётся только лично в ЦОН — получить его дистанционно невозможно. Некоторые банки дополнительно запрашивают подтверждение адреса проживания в Казахстане. Процедура открытия счёта занимает, как правило, от 1 до 5 рабочих дней.
4. Когда человек становится налоговым резидентом?
Налоговым резидентом Казахстана признаётся физическое лицо, находящееся в стране не менее 183 дней в любом последовательном 12-месячном периоде. Отсчёт ведётся не по календарному году, а по скользящему периоду. Для участников МФЦА действует сокращённый порог — 90 дней. Статус резидента определяет обязанность декларировать мировой доход и право на применение льгот по СОИДН.
5. Чем ТОО отличается от МФЦА для релоканта?
ТОО — стандартная казахстанская форма юридического лица, работающая по законодательству РК с налогообложением по Налоговому кодексу. Компания МФЦА (Private Company) работает по английскому праву с нулевыми ставками КПН, НДС и налога на дивиденды до 2066 года. Однако МФЦА подходит не для всех видов деятельности — есть ограничения по работе с казахстанскими контрагентами на внутреннем рынке. Выбор зависит от модели бизнеса, целевых рынков и структуры доходов.
6. Какая ставка НДФЛ в России для нерезидента?
Российский НДФЛ для нерезидентов по общему правилу составляет 30% — это значительно выше ставки для резидентов. Именно поэтому своевременное оформление сертификата казахстанского резидентства и применение СОИДН критически важно: без соглашения российский работодатель обязан удержать 30% вместо льготных ставок. Для дивидендов ставка у источника для нерезидентов — 15% без СОИДН и 10% с применением соглашения.
7. Можно ли зачесть налог, уплаченный в России, в Казахстане?
Да, казахстанское законодательство предусматривает зачёт иностранного налога. Налог, удержанный в России с дохода казахстанского резидента, засчитывается при расчёте казахстанского ИПН — но не более суммы, которая причиталась бы по казахстанским ставкам. Для зачёта необходимо приложить к декларации документ, подтверждающий удержание налога в России. Если российский налог превышает казахстанский — разница не возвращается.
8. Обязан ли релокант подавать декларацию в Казахстане?
Казахстанский налоговый резидент, получающий доходы из-за рубежа, обязан подать декларацию по ИПН. В декларации указываются все виды мирового дохода: зарплата, дивиденды, роялти, доход от продажи имущества. Срок подачи — до 31 марта года, следующего за отчётным. Неподача декларации или занижение доходов влечёт штрафные санкции по Налоговому кодексу РК.
9. Какой ИПН платит резидент Казахстана с дивидендов?
С 2026 года в Казахстане действует прогрессивная шкала ИПН: 10% при годовом доходе до 8 500 МРП (примерно 36,76 млн тенге по состоянию на 2026 год) и 15% — с суммы превышения. Дивиденды включаются в совокупный годовой доход. При этом налог, удержанный в России по ставке 10% (по СОИДН), засчитывается в счёт казахстанского ИПН. Фактическая доплата зависит от общего размера дохода.
10. Что будет, если не оформить сертификат резидентства?
Без сертификата налогового резидентства Казахстана российский налоговый агент не вправе применять льготные ставки СОИДН. Дивиденды будут обложены по ставке 15%, зарплата — по ставке 30% для нерезидентов. Вернуть переплату возможно, но процедура требует подачи заявления в российскую налоговую инспекцию и занимает, как правило, от 3 до 6 месяцев. Проще оформить сертификат заранее.
11. Распространяется ли СОИДН на доход от продажи недвижимости?
Да, СОИДН регулирует и этот вид дохода. По общему правилу доход от продажи недвижимости облагается в стране, где расположен объект. Если релокант продаёт квартиру в России — доход облагается российским налогом. Казахстан как страна резидентства также вправе включить этот доход в налоговую базу, но обязан зачесть российский налог. Итоговая нагрузка не должна превышать казахстанскую ставку.
12. Как СОИДН применяется к доходам фрилансера?
Доходы от независимых личных услуг (фриланс, консалтинг) по СОИДН облагаются в стране резидентства исполнителя — то есть в Казахстане, если фрилансер является казахстанским резидентом. Российский заказчик в этом случае не обязан удерживать НДФЛ при наличии сертификата резидентства. Фрилансер самостоятельно декларирует доход и уплачивает ИПН в Казахстане. Важно правильно квалифицировать договор — трудовой и гражданско-правовой облагаются по разным правилам.
13. Нужно ли уведомлять российскую налоговую о смене резидентства?
Казахстанское законодательство не обязывает уведомлять иностранные налоговые органы. Однако по российским правилам работодатель обязан пересчитать НДФЛ при изменении статуса работника с резидента на нерезидента. Релоканту рекомендуется уведомить российского работодателя о смене налогового резидентства и предоставить казахстанский сертификат — это позволит корректно применить СОИДН и избежать переплаты.
14. Можно ли применять СОИДН к доходам ИП в России?
СОИДН применяется к физическим лицам и их доходам. Если релокант сохраняет статус ИП в России, доходы от предпринимательской деятельности облагаются по правилам страны, где находится постоянная база (офис, помещение). Если постоянной базы в России нет — доход облагается только в Казахстане. На практике рекомендуется закрыть российское ИП и зарегистрировать бизнес в Казахстане — это упрощает налоговый учёт и снижает риски.
15. Какие документы нужны для применения льготной ставки на дивиденды?
Для применения ставки 10% по СОИДН необходимы: сертификат налогового резидентства Казахстана, выданный КГД МФ РК; заявление на применение льготной ставки (подаётся российскому налоговому агенту); подтверждение фактического права на доход. Документы предоставляются до даты выплаты дивидендов. Если сертификат получен после выплаты — возможен возврат переплаты через российскую налоговую, но процедура значительно сложнее.
16. Как считаются 183 дня для определения резидентства?
Казахстанское законодательство считает 183 дня в любом последовательном 12-месячном периоде, а не строго в календарном году. Дни въезда и выезда включаются в подсчёт. Краткосрочные выезды за рубеж (командировки, отпуск) не прерывают подсчёт, если центр жизненных интересов остаётся в Казахстане. Для подтверждения используются штампы в паспорте, авиабилеты, данные миграционного учёта.
17. Облагаются ли роялти по СОИДН?
Да, СОИДН устанавливает предельную ставку налога у источника на роялти — как правило, 10%. Роялти включают платежи за использование авторских прав, патентов, товарных знаков, ноу-хау. Если релокант получает роялти из России, российский плательщик удерживает налог по ставке СОИДН, а Казахстан засчитывает удержанное. Для применения льготной ставки также необходим сертификат резидентства.
18. Что делать, если работодатель в России отказывается применять СОИДН?
Российский работодатель обязан применять СОИДН при наличии надлежащего сертификата резидентства. Если работодатель отказывается — рекомендуется направить письменное требование со ссылкой на соглашение и приложить сертификат. В случае удержания налога по полной ставке релокант вправе обратиться в российскую налоговую инспекцию за возвратом переплаты. Параллельно стоит проконсультироваться с юристом для оценки вариантов.
19. Влияет ли гражданство на применение СОИДН?
Нет, СОИДН применяется на основании налогового резидентства, а не гражданства. Гражданин России, ставший налоговым резидентом Казахстана, имеет полное право на льготы соглашения. Гражданство учитывается только как один из критериев tie-breaker при двойном резидентстве — и только если предыдущие критерии (жильё, центр интересов, обычное проживание) не дали однозначного ответа.
20. Когда стоит обратиться к юристу по вопросам СОИДН?
Консультация юриста рекомендуется до первой выплаты дохода после переезда — это позволяет заранее оформить сертификат и структурировать налоговые обязательства. Особенно важна помощь при наличии нескольких источников дохода в разных странах, при продаже имущества в России, при двойном резидентстве в переходный период. Ошибки в применении СОИДН приводят к переплате налогов и длительным процедурам возврата.
Выводы
СОИДН между Россией и Казахстаном — основной инструмент налогового планирования для релоканта. Дивиденды облагаются по ставке 10% у источника, зарплата — в стране фактического выполнения работы. Ключевое условие — своевременное получение сертификата налогового резидентства Казахстана через КГД МФ РК.
Ошибки в определении резидентства и несвоевременное оформление документов приводят к двойному налогообложению и сложным процедурам возврата. Каждая ситуация требует индивидуальной оценки — особенно в первый год после переезда, когда статус резидентства ещё не определён окончательно.
Актуально на: 17 ноября 2026 г.