СОИДН РФ-РК для релокантов: дивиденды и зарплата: что важно знать
Соглашение об избежании двойного налогообложения между Россией и Казахстаном позволяет релоканту не платить налог дважды — но только при правильном оформлении резидентства и своевременном предоставлении сертификата. По казахстанскому законодательству дивиденды облагаются у источника по сниженной ставке 10%, а зарплата за дистанционную работу, как правило, облагается только в стране фактического проживания.
Планируете перевести бизнес в Казахстан и разобраться с налоговым статусом? Обсудить переезд бизнеса · info@vetrovkz.com
Что такое СОИДН между Россией и Казахстаном и зачем он нужен релоканту?
СОИДН — соглашение об избежании двойного налогообложения — определяет, в какой стране и по какой ставке облагается каждый вид дохода, когда человек живёт в одной стране, а доход получает из другой. Для релоканта, переехавшего в Казахстан, но сохранившего российские источники дохода, это соглашение — основной инструмент налогового планирования.
Без СОИДН один и тот же доход мог бы облагаться дважды: сначала в России как у источника выплаты, затем в Казахстане как у страны резидентства. Соглашение устраняет это через механизм зачёта уплаченного налога или через распределение права налогообложения между странами.
Ключевой практический момент: льготы по СОИДН не применяются автоматически. Для их использования нужно подтвердить налоговое резидентство Казахстана — получить сертификат в КГД МФ РК и предоставить его российскому налоговому агенту до момента выплаты дохода.
Как СОИДН регулирует налогообложение дивидендов?
Дивиденды от российской компании, выплачиваемые казахстанскому резиденту, облагаются налогом у источника в России по сниженной ставке — 10% при соблюдении условий СОИДН (по состоянию на 2026 год). Это ниже стандартной ставки, которая применяется к нерезидентам по внутреннему российскому законодательству.
В Казахстане полученные дивиденды включаются в совокупный годовой доход резидента. Однако налог, уплаченный в России, засчитывается в счёт казахстанского обязательства — при наличии подтверждающих документов от российского налогового агента. Двойного налогообложения не возникает, если документы оформлены правильно.
Для применения ставки 10% необходимо заблаговременно — до выплаты дивидендов — передать российской компании сертификат налогового резидентства Казахстана. Если сертификат не предоставлен, российский агент удержит налог по стандартной ставке. Возврат переплаты возможен, но требует отдельной процедуры и занимает время.
Как облагается зарплата от российского работодателя при переезде в Казахстан?
Если сотрудник стал налоговым резидентом Казахстана и работает дистанционно на российского работодателя, его зарплата по общему правилу СОИДН облагается только в стране резидентства — то есть в Казахстане. Россия утрачивает право на удержание налога, если работа фактически выполняется за пределами России.
На практике российские работодатели нередко продолжают удерживать налог по умолчанию — особенно если сотрудник не уведомил их о смене резидентства. В этом случае нужно письменно уведомить работодателя и передать сертификат налогового резидентства Казахстана. Если налог всё же удержан в России, его можно зачесть при подаче декларации в Казахстане — но потребуется документальное подтверждение удержания.
Важно учитывать: если сотрудник периодически приезжает в Россию для работы в офисе, часть зарплаты может облагаться в России пропорционально дням, проведённым на территории РФ. СОИДН распределяет право налогообложения именно по месту фактического выполнения работы, а не по месту регистрации работодателя.
Когда возникает налоговое резидентство Казахстана и как его подтвердить?
Налоговым резидентом Казахстана признаётся лицо, которое находится на территории страны не менее 183 дней в любом последовательном 12-месячном периоде. Для участников МФЦА порог снижен до 90 дней (по состоянию на 2026 год). Резидентство определяет, где человек обязан декларировать мировой доход.
Подтверждение резидентства — сертификат, который выдаёт КГД МФ РК. Этот документ необходим для применения льготных ставок по СОИДН. Без сертификата российский налоговый агент не обязан применять пониженные ставки и удержит налог по внутренним нормам.
Сертификат оформляется через портал eGov или при личном обращении в территориальный орган КГД. Срок выдачи — как правило, до 10 рабочих дней. Рекомендуется запрашивать сертификат заблаговременно, до даты выплаты дивидендов или иного дохода из России.
Если вы получаете доход из России и стали резидентом Казахстана — важно правильно оформить документы до первой выплаты.
Проверить налоговый статусКакие риски возникают при неправильном применении СОИДН?
Основной риск — двойное налогообложение: налог удержан в России по полной ставке, а в Казахстане начислен повторно, потому что зачёт не оформлен. Это происходит, когда релокант не уведомил российского агента о смене резидентства или не получил сертификат вовремя.
Второй риск — штрафные санкции за несвоевременную подачу декларации в Казахстане. Став резидентом, человек обязан декларировать мировой доход, включая российские источники. Незнание этого требования не освобождает от ответственности.
Третий риск — конфликт резидентств. Если человек не снялся с налогового учёта в России и одновременно стал резидентом Казахстана, обе страны могут претендовать на налогообложение одного дохода. СОИДН содержит правила разрешения таких конфликтов — через «тай-брейкер», но процедура требует документального обоснования.
Что делать релоканту: пошаговый алгоритм налогового оформления
Первый шаг — зафиксировать дату въезда в Казахстан и начать отсчёт 183 дней для определения резидентства. Сохраняйте посадочные талоны, штампы в паспорте, договор аренды жилья — всё, что подтверждает фактическое пребывание.
Второй шаг — получить ИИН в Казахстане. С 2024 года ИИН выдаётся только при личном обращении в ЦОН. Без ИИН невозможно открыть банковский счёт, подать декларацию или получить сертификат резидентства.
Третий шаг — после достижения 183 дней запросить сертификат налогового резидентства в КГД МФ РК и передать его российским контрагентам: работодателю, компании-эмитенту дивидендов, брокеру. Это позволит применить льготные ставки СОИДН.
- Уведомить российского работодателя о смене резидентства письменно
- Подать декларацию о мировом доходе в Казахстане по итогам налогового года
- Приложить документы об удержанном в России налоге для зачёта
- При необходимости — обратиться за возвратом переплаты в российскую ФНС
Направление практики
Релокация бизнеса в Казахстан — сопровождение переезда: от регистрации ТОО и получения ИИН до налогового структурирования и выбора между МФЦА и общим режимом.
Частые вопросы
1. Как открыть счёт в банке для нерезидента?
Нерезидент может открыть банковский счёт в Казахстане при наличии паспорта, ИИН и документа, подтверждающего законность пребывания (виза, РВП, миграционная карта). Большинство крупных банков — Halyk, Kaspi, Forte — принимают нерезидентов, но перечень документов и сроки различаются. ИИН с 2024 года выдаётся только при личном визите в ЦОН. Рекомендуется заранее уточнить требования конкретного банка, поскольку некоторые филиалы запрашивают дополнительные документы: справку о доходах, договор аренды жилья или трудовой контракт. Подробнее — в нашем обзоре открытия счетов.
2. Когда человек становится налоговым резидентом Казахстана?
Налоговым резидентом Казахстана признаётся лицо, находящееся на территории страны не менее 183 дней в любом последовательном 12-месячном периоде. Отсчёт ведётся не по календарному году, а по скользящему периоду — это важно для тех, кто переехал в середине года. Для участников МФЦА порог снижен до 90 дней (по состоянию на 2026 год). Резидентство подтверждается сертификатом КГД МФ РК, который необходим для применения льгот по СОИДН.
3. Чем ТОО отличается от МФЦА для релоканта?
ТОО регистрируется по казахстанскому праву, работает на общем или упрощённом налоговом режиме и подчиняется местным судам. Компания в МФЦА действует по английскому праву, освобождена от КПН, НДС и налога на дивиденды до 2066 года, а споры рассматривает AIFC Court. Для релоканта выбор зависит от модели бизнеса: если клиенты — казахстанские компании и нужен НДС-зачёт, подходит ТОО. Если бизнес международный и важна налоговая оптимизация — МФЦА. Регистрация ТОО бесплатна через eGov, регистрация в МФЦА стоит от $300.
4. Нужна ли ЭЦП для иностранца в Казахстане?
ЭЦП (электронная цифровая подпись) необходима для подачи налоговой отчётности, работы с порталом eGov и электронного документооборота. С 28 июня 2025 года ЭЦП выдаётся иностранцам только при личном обращении в ЦОН — удалённое получение невозможно. Для оформления потребуется паспорт, ИИН и документ о законном пребывании. ЭЦП выдаётся бесплатно, срок действия — один год с возможностью продления.
5. Можно ли зарегистрировать ТОО удалённо?
Технически регистрация ТОО возможна через портал eGov при наличии ИИН и ЭЦП. Однако с 2024 года и ИИН, и ЭЦП выдаются иностранцам только при личном визите в ЦОН. Поэтому на практике полностью удалённая регистрация для нерезидента невозможна — потребуется хотя бы один визит в Казахстан для получения ИИН и ЭЦП. После этого дальнейшие действия (подача заявления, открытие счёта в некоторых банках) можно выполнить дистанционно.
6. Какую ставку налога на дивиденды применяет Россия при наличии СОИДН?
При наличии действующего СОИДН между Россией и Казахстаном и при предоставлении сертификата резидентства Казахстана ставка налога у источника на дивиденды составляет 10% (по состоянию на 2026 год). Без сертификата российский налоговый агент удержит налог по стандартной внутренней ставке, которая выше. Сертификат необходимо передать до даты выплаты дивидендов — задним числом применить льготу значительно сложнее.
7. Нужно ли подавать декларацию в Казахстане, если налог уже удержан в России?
Да, налоговый резидент Казахстана обязан декларировать мировой доход, включая доходы из российских источников, даже если налог уже удержан в России. Декларация подаётся по итогам налогового года. Налог, удержанный в России, засчитывается при расчёте казахстанского обязательства — для этого к декларации прилагаются подтверждающие документы от российского агента. Без декларации возможны штрафные санкции со стороны КГД МФ РК.
8. Как получить сертификат налогового резидентства Казахстана?
Сертификат выдаётся территориальным органом КГД МФ РК по заявлению налогоплательщика. Подать заявление можно через портал eGov или при личном обращении. Срок выдачи — как правило, до 10 рабочих дней. Для получения потребуется ИИН, подтверждение пребывания на территории Казахстана не менее 183 дней и действующая ЭЦП (при электронной подаче). Сертификат оформляется на конкретный налоговый период.
9. Что такое «тай-брейкер» в СОИДН и когда он применяется?
«Тай-брейкер» — это набор последовательных критериев в СОИДН, которые определяют резидентство, если человек формально признаётся резидентом обеих стран одновременно. Критерии применяются по порядку: постоянное жилище, центр жизненных интересов, место обычного проживания, гражданство. Если ни один критерий не даёт однозначного ответа, вопрос решается по взаимному согласию компетентных органов двух стран. На практике ключевым фактором чаще всего становится центр жизненных интересов — где семья, основной бизнес, социальные связи.
10. Облагается ли доход от аренды российской недвижимости в Казахстане?
По СОИДН доход от недвижимого имущества облагается в стране его нахождения — то есть в России. Однако казахстанский резидент обязан включить этот доход в декларацию и в Казахстане. Налог, уплаченный в России, засчитывается при расчёте казахстанского обязательства. Фактически двойного налогообложения не возникает, но декларирование обязательно — иначе возможны санкции за сокрытие дохода.
11. Какой размер ИПН платит резидент Казахстана с зарплаты?
С 2026 года в Казахстане действует прогрессивная шкала ИПН: 10% — на доход до 8 500 МРП в год (примерно 36,76 млн тенге), 15% — на сумму превышения (по состоянию на 2026 год). Базовый налоговый вычет составляет 30 МРП — 129 750 тенге. Для релоканта, получающего зарплату от российского работодателя, ИПН рассчитывается по казахстанским ставкам, а налог, удержанный в России, засчитывается.
12. Может ли российский работодатель продолжать удерживать НДФЛ после переезда сотрудника?
Если сотрудник уведомил работодателя о смене налогового резидентства и предоставил сертификат, работодатель обязан прекратить удержание НДФЛ с доходов за работу, выполняемую за пределами России. На практике многие работодатели продолжают удерживать налог до получения официального подтверждения. Если налог удержан ошибочно, сотрудник вправе обратиться за возвратом переплаты. Рекомендуется оформить уведомление письменно и сохранить подтверждение получения.
13. Как зачесть налог, уплаченный в России, при подаче декларации в Казахстане?
Для зачёта необходимо приложить к казахстанской декларации документы, подтверждающие факт и сумму удержания налога в России: справку от налогового агента, платёжные документы или выписку из российской налоговой. Зачёт производится в пределах суммы казахстанского налога на тот же доход — переплата не возвращается, но и доплачивать не придётся, если российская ставка не ниже казахстанской.
14. Распространяется ли СОИДН на доходы от продажи долей в российских компаниях?
СОИДН содержит отдельные положения о доходах от отчуждения имущества, включая доли в компаниях. По общему правилу, доход от продажи доли в компании облагается в стране резидентства продавца — то есть в Казахстане, если продавец стал казахстанским резидентом. Однако если более 50% стоимости активов компании составляет недвижимость, расположенная в России, право налогообложения может сохраниться за Россией. Каждая ситуация требует индивидуального анализа.
15. Что будет, если не уведомить российского работодателя о смене резидентства?
Если сотрудник не уведомит работодателя, тот продолжит удерживать налог по российским правилам. В результате возникнет переплата в России и одновременно обязанность задекларировать доход в Казахстане. Зачесть российский налог можно, но процедура потребует дополнительных документов и времени. Кроме того, несвоевременное уведомление может создать вопросы при налоговой проверке в обеих юрисдикциях.
16. Какие документы нужны для применения льготной ставки по СОИДН?
Минимальный пакет: сертификат налогового резидентства Казахстана, выданный КГД МФ РК на соответствующий период; заявление на применение льготной ставки (форма зависит от российского агента); копия паспорта. Некоторые российские компании и брокеры запрашивают нотариально заверенный перевод сертификата на русский язык. Документы необходимо предоставить до даты выплаты дохода — иначе агент применит стандартную ставку.
17. Можно ли вернуть переплату налога из России, если сертификат предоставлен с опозданием?
Да, возврат переплаты возможен. Для этого необходимо подать заявление в российскую налоговую инспекцию с приложением сертификата резидентства Казахстана и документов, подтверждающих удержание налога по повышенной ставке. Процедура занимает, как правило, от нескольких месяцев. Срок давности для обращения за возвратом ограничен — рекомендуется не затягивать с подачей заявления.
18. Как СОИДН применяется к доходам фрилансера, работающего на российских заказчиков?
Доходы фрилансера — казахстанского резидента от оказания услуг российским заказчикам, как правило, облагаются только в Казахстане, если услуги оказываются дистанционно и фрилансер не имеет постоянного представительства в России. Российский заказчик в этом случае не обязан удерживать налог у источника. Фрилансер декларирует доход в Казахстане и уплачивает ИПН по казахстанским ставкам. Важно документально подтвердить, что работа выполнялась с территории Казахстана.
19. Влияет ли наличие РВП на налоговый статус в Казахстане?
РВП (разрешение на временное проживание) само по себе не определяет налоговое резидентство — оно определяется фактическим пребыванием на территории Казахстана не менее 183 дней. Однако РВП является одним из документов, подтверждающих законность пребывания, и может использоваться как косвенное доказательство при определении резидентства. Для граждан ЕАЭС РВП бизнес-иммигранта обязательно с мая 2024 года при уставном капитале не менее 100 МРП — 432 500 тенге (по состоянию на 2026 год).
20. Куда обращаться, если возник спор о применении СОИДН?
Если налоговые органы двух стран по-разному трактуют положения СОИДН, налогоплательщик вправе инициировать процедуру взаимного согласования — обратиться в компетентный орган своей страны резидентства (в Казахстане — КГД МФ РК). Компетентные органы двух стран обязаны попытаться разрешить спор путём переговоров. На практике такие процедуры занимают значительное время. До их завершения рекомендуется сохранять все документы, подтверждающие налоговый статус и уплаченные суммы.
Выводы
СОИДН между Россией и Казахстаном — рабочий инструмент, который защищает релоканта от двойного налогообложения, но только при правильном оформлении. Дивиденды облагаются у источника по сниженной ставке 10%, зарплата за дистанционную работу — в стране фактического проживания. Ключевое условие — своевременное получение сертификата резидентства и уведомление российских контрагентов.
Ошибки в документах или пропущенные сроки приводят к переплате, штрафам и длительным процедурам возврата. Налоговое планирование при релокации — не разовое действие, а процесс, который требует внимания на каждом этапе: от фиксации даты въезда до подачи годовой декларации.
Актуально на: 10 ноября 2026.