СОИДН РФ-РК для релокантов: дивиденды и зарплата: частые вопросы
СОИДН между Россией и Казахстаном позволяет релоканту избежать двойного налогообложения дивидендов и зарплаты — при условии, что он подтвердил казахстанское налоговое резидентство и своевременно оформил необходимые документы. Ключевой инструмент — сертификат резидентства РК, без которого льготная ставка 10% по дивидендам не применяется.
Планируете перевести бизнес в Казахстан и разобраться с налоговым статусом? Обсудить переезд бизнеса · info@vetrovkz.com
Что такое СОИДН между Россией и Казахстаном и зачем он нужен релоканту?
СОИДН — соглашение об избежании двойного налогообложения — определяет, в какой стране и по какой ставке облагается каждый вид дохода, когда человек живёт в одной стране, а доход получает из другой. Для релоканта, переехавшего в Казахстан, но сохранившего российские источники дохода, это соглашение — основной инструмент налогового планирования.
Без СОИДН один и тот же доход мог бы облагаться дважды: сначала в России как у источника выплаты, затем в Казахстане как у страны резидентства. Соглашение устраняет это через механизм зачёта уплаченного налога или через распределение права налогообложения между странами.
Ключевой практический момент: льготы по СОИДН не применяются автоматически. Для их использования нужно подтвердить налоговое резидентство Казахстана — получить сертификат в КГД МФ РК и предоставить его российскому налоговому агенту до момента выплаты дохода.
Если вы получаете доход из России и стали резидентом Казахстана — важно правильно оформить документы до первой выплаты.
Проверить налоговый статусКак СОИДН регулирует налогообложение дивидендов?
Дивиденды от российской компании, выплачиваемые казахстанскому резиденту, облагаются налогом у источника в России по сниженной ставке — 10% при соблюдении условий СОИДН (по состоянию на 2026 год). Это ниже стандартной ставки, которая применяется к нерезидентам по внутреннему российскому законодательству.
В Казахстане полученные дивиденды включаются в совокупный годовой доход резидента. Однако налог, уплаченный в России, засчитывается в счёт казахстанского обязательства — при наличии подтверждающих документов от российского налогового агента. Двойного налогообложения не возникает, если документы оформлены правильно.
Для применения ставки 10% необходимо заблаговременно — до выплаты дивидендов — передать российской компании сертификат налогового резидентства Казахстана. Если сертификат не предоставлен, российский агент удержит налог по стандартной ставке. Возврат переплаты возможен, но требует отдельной процедуры и занимает время.
Как облагается зарплата от российского работодателя при переезде в Казахстан?
Если сотрудник стал налоговым резидентом Казахстана и работает дистанционно на российского работодателя, его зарплата по общему правилу СОИДН облагается только в стране резидентства — то есть в Казахстане. Россия утрачивает право на удержание налога, если работа фактически выполняется за пределами России.
На практике российские работодатели нередко продолжают удерживать налог по умолчанию — особенно если сотрудник не уведомил их о смене резидентства. В этом случае нужно письменно уведомить работодателя и передать сертификат налогового резидентства Казахстана. Если налог всё же удержан в России, его можно зачесть при подаче декларации в Казахстане — но потребуется документальное подтверждение удержания.
Важно учитывать: если сотрудник периодически приезжает в Россию для работы в офисе, часть зарплаты может облагаться в России пропорционально дням, проведённым на территории РФ. СОИДН распределяет право налогообложения именно по месту фактического выполнения работы, а не по месту регистрации работодателя.
Когда возникает налоговое резидентство Казахстана и как его подтвердить?
Налоговым резидентом Казахстана признаётся лицо, которое находится на территории страны не менее 183 дней в любом последовательном 12-месячном периоде. Для участников МФЦА порог снижен до 90 дней (по состоянию на 2026 год). Резидентство определяет, где человек обязан декларировать мировой доход.
Подтверждение резидентства — сертификат, который выдаёт КГД МФ РК. Этот документ необходим для применения льготных ставок по СОИДН. Без сертификата российский налоговый агент не обязан применять пониженные ставки и удержит налог по внутренним нормам.
Сертификат оформляется через портал eGov или при личном обращении в территориальный орган КГД. Срок выдачи — как правило, до 10 рабочих дней. Рекомендуется запрашивать сертификат заблаговременно, до даты выплаты дивидендов или иного дохода из России.
Какие риски возникают при неправильном применении СОИДН?
Основной риск — двойное налогообложение: налог удержан в России по полной ставке, а в Казахстане начислен повторно, потому что зачёт не оформлен. Это происходит, когда релокант не уведомил российского агента о смене резидентства или не получил сертификат вовремя.
Второй риск — штрафные санкции за несвоевременную подачу декларации в Казахстане. Став резидентом, человек обязан декларировать мировой доход, включая российские источники. Незнание этого требования не освобождает от ответственности.
Третий риск — конфликт резидентств. Если человек не снялся с налогового учёта в России и одновременно стал резидентом Казахстана, обе страны могут претендовать на налогообложение одного дохода. СОИДН содержит правила разрешения таких конфликтов — через «тай-брейкер», но процедура требует документального обоснования.
Что делать релоканту: пошаговый алгоритм налогового оформления
Первый шаг — зафиксировать дату въезда в Казахстан и начать отсчёт 183 дней для определения резидентства. Сохраняйте посадочные талоны, штампы в паспорте, договор аренды жилья — всё, что подтверждает фактическое пребывание.
Второй шаг — получить ИИН в Казахстане. С 2024 года ИИН выдаётся только при личном обращении в ЦОН. Без ИИН невозможно открыть банковский счёт, подать декларацию или получить сертификат резидентства.
Третий шаг — после достижения 183 дней запросить сертификат налогового резидентства в КГД МФ РК и передать его российским контрагентам: работодателю, компании-эмитенту дивидендов, брокеру. Это позволит применить льготные ставки СОИДН.
- Уведомить российского работодателя о смене резидентства письменно
- Подать декларацию о мировом доходе в Казахстане по итогам налогового года
- Приложить документы об удержанном в России налоге для зачёта
- При необходимости — обратиться за возвратом переплаты в российскую ФНС
Частые вопросы
1. Что такое СОИДН между Россией и Казахстаном и зачем он нужен релоканту?
СОИДН — соглашение об избежании двойного налогообложения между Россией и Казахстаном. Оно определяет, в какой стране облагаются доходы: дивиденды, зарплата, роялти, доходы от продажи имущества. Для релоканта это ключевой документ: без понимания его правил человек рискует заплатить налог дважды — и в России, и в Казахстане. Соглашение устанавливает приоритет страны резидентства и ограничивает ставки налога у источника. Например, дивиденды из российской компании облагаются в России по ставке не выше 10%, если получатель — резидент Казахстана. Чтобы применить льготу, нужно подтвердить казахстанское налоговое резидентство — получить сертификат резидентства в органах государственных доходов РК.
2. Как определяется налоговое резидентство в Казахстане для целей СОИДН?
Налоговым резидентом Казахстана признаётся физическое лицо, которое находится в стране не менее 183 дней в любом последовательном 12-месячном периоде. Для участников МФЦА предусмотрен сокращённый порог — 90 дней. Помимо срока пребывания, учитывается центр жизненных интересов: место постоянного жилья, семья, основная деятельность. Если человек формально провёл 183 дня в Казахстане, но сохранил постоянное жильё и семью в России, налоговые органы обеих стран могут претендовать на его резидентство. В этом случае применяется tie-breaker rule — последовательность критериев из СОИДН для определения единственной страны резидентства.
3. Что такое tie-breaker rule и когда она применяется?
Tie-breaker rule — механизм СОИДН для разрешения конфликта двойного резидентства. Он применяется, когда обе страны одновременно считают физическое лицо своим налоговым резидентом. Критерии применяются последовательно: первый — наличие постоянного жилья; второй — центр жизненных интересов (личные и экономические связи); третий — обычное место пребывания; четвёртый — гражданство. Если ни один критерий не даёт однозначного ответа, вопрос решается по взаимному соглашению компетентных органов двух стран. Для релоканта практический вывод: чем раньше он разрывает связи с Россией — закрывает счета, переводит семью, меняет адрес регистрации — тем проще пройти tie-breaker в пользу Казахстана.
4. По какой ставке облагаются дивиденды из российской компании у казахстанского резидента?
По СОИДН РФ-РК ставка налога у источника на дивиденды не превышает 10% — при условии, что получатель является резидентом Казахстана и может подтвердить это сертификатом резидентства. Без подтверждения российская сторона применяет стандартную ставку внутреннего законодательства. В Казахстане полученные дивиденды из иностранных источников включаются в совокупный годовой доход и облагаются ИПН, однако уплаченный в России налог засчитывается в счёт казахстанского обязательства — при наличии подтверждающих документов. Итоговая нагрузка зависит от конкретной структуры: доля участия, статус компании, наличие постоянного представительства.
5. Как облагается зарплата от российского работодателя, если сотрудник переехал в Казахстан?
Зарплата облагается в стране, где фактически выполняется работа. Если сотрудник работает удалённо из Казахстана, доход считается полученным в Казахстане и облагается казахстанским ИПН. Российский работодатель при этом формально обязан удерживать НДФЛ по правилам российского законодательства — до тех пор, пока сотрудник не утратил российское налоговое резидентство. Это создаёт риск двойного налогообложения на переходном периоде. СОИДН позволяет устранить двойное обложение через механизм зачёта: налог, уплаченный в одной стране, засчитывается против обязательства в другой. Для корректного применения необходимы: сертификат резидентства Казахстана, документы о фактическом месте работы и уведомление работодателя.
6. Что такое сертификат резидентства и как его получить в Казахстане?
Сертификат резидентства — официальный документ, подтверждающий статус налогового резидента Казахстана. Он выдаётся органами государственных доходов РК по заявлению физического лица. Для получения необходимо подтвердить факт пребывания в Казахстане не менее 183 дней в соответствующем налоговом периоде: предоставить данные о въезде-выезде, договор аренды или свидетельство о праве собственности на жильё, ИИН. Сертификат выдаётся за каждый налоговый год отдельно. Именно этот документ предъявляется иностранному налоговому агенту — например, российской компании — для применения пониженной ставки по СОИДН. Без сертификата льготная ставка не применяется.
7. Нужно ли подавать налоговую декларацию в Казахстане, если доход получен из России?
Да, налоговый резидент Казахстана обязан декларировать все доходы из иностранных источников, включая доходы из России: дивиденды, зарплату, доходы от продажи активов. Декларация подаётся по итогам налогового года. Иностранные доходы включаются в совокупный годовой доход, из которого исчисляется ИПН по прогрессивной шкале: 10% до порога 8 500 МРП в год (около 36,76 млн тенге по состоянию на 2026 год), 15% — сверх этого порога. Налог, уплаченный за рубежом, засчитывается при наличии подтверждающих документов. Непредставление декларации влечёт административную ответственность по казахстанскому законодательству.
8. Как перевести сотрудников в Казахстан?
Перевод сотрудников в Казахстан предполагает несколько шагов. Первый — определить правовую форму: трудоустройство в казахстанское юрлицо (ТОО или компания МФЦА) либо сохранение трудового договора с иностранным работодателем при фактической работе из Казахстана. Второй — оформить разрешительные документы: ИИН, РВП для граждан ЕАЭС (обязателен с 28 мая 2024 года при ведении бизнеса), вид на жительство или визу С5 для остальных. Третий — решить вопрос налогового резидентства: после 183 дней пребывания сотрудник становится резидентом Казахстана и обязан декларировать все доходы. Трудовые отношения регулируются Трудовым кодексом РК, если работа выполняется на территории Казахстана.
9. Как получить ИИН в Казахстане для иностранца?
ИИН (индивидуальный идентификационный номер) выдаётся иностранным гражданам только лично в ЦОН (Центр обслуживания населения) — с 24 февраля 2024 года дистанционное получение недоступно. Для обращения необходим документ, удостоверяющий личность: паспорт. Присутствие обязательно. ЭЦП (электронная цифровая подпись) также выдаётся только лично в ЦОН — с 28 июня 2025 года. ИИН необходим для открытия банковского счёта, регистрации ТОО, подачи налоговой декларации, оформления трудового договора. Срок выдачи — как правило, в день обращения. Планируйте визит заранее: запись в ЦОН может быть занята на несколько дней вперёд.
10. Нужно ли РВП для регистрации ТОО в Казахстане?
Для граждан ЕАЭС (в том числе граждан России) РВП (разрешение на временное проживание) обязательно при ведении предпринимательской деятельности в Казахстане — это требование действует с 28 мая 2024 года. Для регистрации ТОО как учредитель-физическое лицо достаточно ИИН и паспорта; однако для фактического ведения деятельности и открытия счёта банки, как правило, запрашивают подтверждение законного пребывания. Уставный капитал для получения РВП бизнес-иммигранта должен составлять не менее 100 МРП — по состоянию на 2026 год это 432 500 тенге. Для граждан стран вне ЕАЭС предусмотрена виза С5 или иные разрешительные документы.
11. Что такое виза С5 для бизнеса в Казахстане?
Виза С5 — деловая виза Казахстана для иностранных граждан, не входящих в ЕАЭС. Она позволяет въехать в страну для ведения деловой деятельности: переговоров, регистрации компании, открытия счёта. Однократная виза С5 выдаётся на срок до 90 дней, многократная — до 2 лет. Виза не является разрешением на работу по найму: для трудоустройства в казахстанскую компанию требуется отдельное разрешение. Для релокантов из стран ЕАЭС виза не нужна — они въезжают по внутреннему паспорту. Виза С5 актуальна для граждан стран, с которыми у Казахстана нет безвизового режима или соглашений о взаимном признании документов.
12. Как открыть счёт в банке для нерезидента в Казахстане?
Открытие банковского счёта для нерезидента в Казахстане возможно, однако требования банков различаются. Как правило, необходимы: паспорт, ИИН, документ о законном пребывании (РВП, виза, отметка о въезде). Некоторые банки запрашивают подтверждение источника средств и адрес проживания в Казахстане. Для юридических лиц дополнительно нужны учредительные документы ТОО и решение о назначении директора. По нашему опыту, процедура занимает от 1 до 5 рабочих дней в зависимости от банка и полноты документов. Рекомендуется заранее уточнить требования конкретного банка: перечень документов может меняться.
13. Что происходит с налогами в переходный период — когда человек ещё не стал резидентом Казахстана?
В переходный период — до достижения 183 дней пребывания в Казахстане — физическое лицо остаётся налоговым резидентом России и платит налоги там. Казахстан в этот период облагает только доходы, полученные из казахстанских источников, по ставкам для нерезидентов. Это создаёт временный разрыв: человек уже работает в Казахстане, но ещё не является его резидентом. Риск двойного налогообложения в этот период наиболее высок. Для минимизации рисков важно: фиксировать даты въезда-выезда, сохранять документы о месте пребывания, своевременно уведомлять работодателя об изменении статуса. После получения казахстанского резидентства применяется механизм зачёта налогов по СОИДН.
14. Можно ли применить СОИДН к доходам от продажи доли в российской компании?
Да, СОИДН РФ-РК распространяется на доходы от отчуждения имущества, включая доли в компаниях. По общему правилу соглашения, доходы от продажи доли в компании облагаются в стране резидентства продавца — то есть в Казахстане, если продавец является казахстанским резидентом. Исключение: если компания владеет преимущественно недвижимостью, расположенной в России, право налогообложения может оставаться за Россией. Для корректного применения СОИДН необходимо: подтвердить казахстанское резидентство на дату сделки, получить сертификат резидентства и предъявить его российской стороне до выплаты дохода. Структура сделки влияет на налоговые последствия — рекомендуется анализировать каждый случай отдельно.
15. Что будет, если не подтвердить резидентство и не применить СОИДН?
Если резидентство не подтверждено и СОИДН не применён, налоговый агент (российская компания) удержит налог по стандартной ставке внутреннего законодательства. Одновременно Казахстан как страна резидентства потребует уплаты ИПН с того же дохода без зачёта иностранного налога — поскольку документы о его уплате отсутствуют или не оформлены надлежащим образом. Итог: двойное налогообложение в полном объёме. Кроме того, непредставление декларации в Казахстане влечёт административную ответственность. Ретроспективно исправить ситуацию сложнее: часть сроков для зачёта и возврата налога ограничена. Своевременное оформление документов — сертификат резидентства, декларация, уведомление агента — исключает большинство рисков.
Выводы
СОИДН между Россией и Казахстаном — рабочий инструмент, который защищает релоканта от двойного налогообложения, но только при правильном оформлении. Дивиденды облагаются у источника по сниженной ставке 10%, зарплата за дистанционную работу — в стране фактического проживания. Ключевое условие — своевременное получение сертификата резидентства и уведомление российских контрагентов.
Актуально на: 14 июля 2026 года.
Если ситуация требует внимания — мы поможем разобраться.
Смежные направления
Направление практики
Релокация бизнеса в Казахстан — перевод бизнеса в Казахстан: ИИН, РВП, выбор формы, налоговое резидентство.