СОИДН РФ-РК для релокантов: дивиденды и зарплата: частые вопросы
СОИДН между Россией и Казахстаном позволяет релоканту избежать двойного налогообложения дивидендов и зарплаты — при условии, что он подтвердил казахстанское налоговое резидентство и своевременно оформил необходимые документы. Ключевой инструмент — сертификат резидентства РК, без которого льготная ставка 10% по дивидендам не применяется.
Планируете перевести бизнес или доходы в Казахстан и не хотите платить налог дважды? Обсудить переезд бизнеса · info@vetrovkz.com
Что такое СОИДН РФ-РК и почему он важен для релоканта в Казахстане?
СОИДН — соглашение об избежании двойного налогообложения между Россией и Казахстаном — определяет, в какой стране облагаются конкретные виды доходов: дивиденды, зарплата, доходы от продажи активов, роялти. Для релоканта это базовый документ, без понимания которого налоговые потери неизбежны.
Соглашение работает по принципу приоритета страны резидентства: если человек стал налоговым резидентом Казахстана, большинство его доходов облагается здесь, а не в России. Россия при этом сохраняет право удержать налог у источника — но по ограниченной ставке. Например, по дивидендам из российской компании ставка не превышает 10% при подтверждённом казахстанском резидентстве.
Практическая проблема: соглашение не применяется автоматически. Чтобы воспользоваться льготой, нужно самостоятельно подтвердить резидентство, уведомить налогового агента и правильно заполнить декларацию в Казахстане. Без этих шагов налог удерживается по стандартным ставкам обеих стран одновременно.
Как определяется налоговое резидентство в Казахстане — и что такое tie-breaker?
Частые вопросы
1. Как СОИДН РФ-РК снижает налог на дивиденды для релоканта в Казахстане?
СОИДН ограничивает ставку налога у источника по дивидендам до 10% вместо стандартной ставки внутреннего законодательства России. Для применения льготной ставки релокант должен подтвердить статус налогового резидента Казахстана — получить сертификат резидентства в органах государственных доходов и предоставить его российскому налоговому агенту до момента выплаты. Без этого документа агент удержит налог по полной ставке, а возврат разницы потребует отдельной процедуры, которая может занять несколько месяцев. Казахстан при этом включает полученные дивиденды в совокупный годовой доход резидента, но предоставляет зачёт налога, уплаченного в России.
2. Какой налог удержат с зарплаты от российского работодателя после переезда в Казахстан?
Если релокант стал налоговым резидентом Казахстана и работает дистанционно на территории РК, его зарплата по общему правилу СОИДН облагается только в Казахстане — по прогрессивной шкале ИПН. Россия теряет право на налогообложение этого дохода, поскольку трудовая деятельность осуществляется за её пределами. Однако российский работодатель может продолжать удерживать НДФЛ, если не уведомлён о смене резидентства сотрудника. Релоканту важно своевременно оформить документы и уведомить работодателя, чтобы избежать двойного удержания и последующих процедур возврата.
3. Что такое сертификат налогового резидентства РК и где его получить?
Сертификат налогового резидентства — официальный документ, подтверждающий, что физическое лицо является налоговым резидентом Республики Казахстан в конкретном налоговом периоде. Выдаётся органами государственных доходов (территориальным подразделением КГД МФ РК) по месту регистрации. Для получения необходимо подать заявление, приложив документы, подтверждающие пребывание в Казахстане не менее 183 дней в течение любого последовательного 12-месячного периода. Срок рассмотрения, как правило, составляет до 10 рабочих дней. Без этого сертификата применение льготных ставок СОИДН невозможно.
4. Когда возникает двойное налогообложение и как его избежать?
Двойное налогообложение возникает, когда обе страны — Россия и Казахстан — одновременно считают один и тот же доход облагаемым на своей территории. Типичная ситуация: релокант уже стал резидентом РК, но не уведомил российского налогового агента и не оформил сертификат. Россия удерживает налог по внутренней ставке, Казахстан требует уплаты ИПН с мирового дохода — итого два налога с одной суммы. Для предотвращения нужно: получить сертификат резидентства РК, передать его агенту в России, подать декларацию в Казахстане и заявить зачёт иностранного налога. Каждый из этих шагов имеет свои сроки, пропуск которых усложняет процедуру.
5. Как перевести сотрудников в Казахстан?
Перевод сотрудников в Казахстан требует решения нескольких задач одновременно: миграционной, трудовой и налоговой. Для граждан стран ЕАЭС въезд безвизовый, но с 2024 года для работы через казахстанское ТОО необходимо оформить РВП бизнес-иммигранта. Каждому сотруднику нужно получить ИИН лично в ЦОН, открыть банковский счёт и заключить трудовой договор по Трудовому кодексу РК. Налоговое резидентство наступает после 183 дней пребывания — до этого момента сотрудник может оставаться резидентом страны выезда, что создаёт переходный период с особым порядком налогообложения. Рекомендуется составить дорожную карту переезда для каждого сотрудника с учётом индивидуальных сроков.
6. Как получить ИИН в Казахстане для иностранца?
ИИН (индивидуальный идентификационный номер) — обязательный идентификатор для любых налоговых и банковских операций в Казахстане. С 24 февраля 2024 года ИИН выдаётся иностранцам только при личном обращении в ЦОН (центр обслуживания населения) — дистанционное получение через доверенных лиц больше невозможно. При себе необходимо иметь паспорт с нотариально заверенным переводом на казахский или русский язык, а также документ, подтверждающий законность пребывания в стране. Срок выдачи — как правило, в день обращения или на следующий рабочий день. Без ИИН невозможно открыть счёт, зарегистрировать ТОО, подать налоговую декларацию или получить ЭЦП.
7. Нужно ли РВП для регистрации ТОО?
Для самой регистрации ТОО в Казахстане РВП (разрешение на временное проживание) формально не требуется — учредителем может быть иностранец с действующим ИИН. Однако с мая 2024 года для граждан стран ЕАЭС, планирующих вести бизнес на территории РК, обязательно оформление РВП бизнес-иммигранта. Для его получения уставный капитал ТОО должен составлять не менее 100 МРП — 432 500 тенге по состоянию на 2026 год. РВП даёт легальное основание для длительного пребывания, открытия банковских счетов на физлицо и подтверждения налогового резидентства. Без РВП пребывание ограничено сроками безвизового режима, что создаёт риски при налоговом планировании.
8. Что такое виза С5 для бизнеса?
Виза категории С5 — деловая виза для иностранцев из стран, не входящих в ЕАЭС, которые планируют вести бизнес или инвестировать в Казахстане. Однократная виза выдаётся на срок до 90 дней, многократная — на срок до 2 лет с правом пребывания до 60 дней за каждый въезд. Для оформления необходимо приглашение от казахстанской организации и стандартный пакет документов. Виза С5 не заменяет РВП: для постоянного ведения бизнеса, найма сотрудников и подтверждения налогового резидентства потребуется отдельное разрешение на проживание. Виза подходит для начального этапа — разведки рынка, переговоров, регистрации компании.
9. Как открыть счёт в банке для нерезидента?
Открытие банковского счёта в Казахстане для нерезидента возможно при наличии ИИН, паспорта с нотариальным переводом и документа о законном пребывании в стране. Большинство казахстанских банков требуют личное присутствие при открытии первого счёта. Процедура занимает, как правило, от одного до трёх рабочих дней в зависимости от банка и полноты документов. Для юридического лица (ТОО) потребуется дополнительно учредительные документы, решение о назначении директора и печать. Некоторые банки запрашивают подтверждение источника средств в рамках процедур комплаенса — к этому стоит подготовиться заранее.
10. Можно ли применить СОИДН, если релокант ещё не провёл 183 дня в Казахстане?
До достижения порога в 183 дня пребывания релокант формально не является налоговым резидентом Казахстана и не может получить сертификат резидентства. В этот переходный период СОИДН применяется исходя из резидентства страны выезда — то есть Россия сохраняет право облагать мировой доход. Казахстан при этом может облагать только доходы из казахстанских источников. Переходный период — наиболее рискованный с точки зрения двойного налогообложения, поскольку обе страны могут претендовать на отдельные виды доходов. Рекомендуется заранее спланировать дату переезда так, чтобы 183 дня набрались в рамках одного календарного года.
11. Как задекларировать дивиденды из России в казахстанской налоговой декларации?
Налоговый резидент Казахстана обязан включить дивиденды из российских источников в декларацию по ИПН (форма 240.00). Дивиденды указываются как доход из иностранных источников с приложением документов, подтверждающих сумму дохода и удержанный в России налог. Для зачёта российского налога необходимо приложить справку от налогового агента или иной документ, подтверждающий факт и размер удержания. Зачёт предоставляется в пределах суммы казахстанского ИПН, приходящейся на этот доход — переплата не возвращается. Декларация подаётся до 31 марта года, следующего за отчётным, через Кабинет налогоплательщика или в бумажном виде.
12. Какая ставка ИПН применяется к дивидендам в Казахстане?
Дивиденды, полученные налоговым резидентом Казахстана, включаются в совокупный годовой доход и облагаются по прогрессивной шкале ИПН: 10% при доходе до 8 500 МРП в год и 15% — при превышении этого порога (по состоянию на 2026 год). При этом Россия по СОИДН удерживает до 10% у источника. Казахстан засчитывает удержанный в России налог, поэтому фактическая доплата в РК может быть минимальной или нулевой — в зависимости от общей суммы дохода. Важно корректно рассчитать зачёт: он предоставляется не автоматически, а на основании подтверждающих документов, приложенных к декларации.
13. Что происходит с налогами, если релокант работает удалённо из Казахстана на российскую компанию?
Если трудовая деятельность фактически осуществляется на территории Казахстана, доход от неё по правилам СОИДН облагается в Казахстане как стране выполнения работы. Россия теряет право на налогообложение этой зарплаты при условии, что работник не присутствует в РФ более 183 дней в году. Однако российский работодатель может не знать о переезде сотрудника и продолжать удерживать НДФЛ. Для корректного применения СОИДН релоканту необходимо уведомить работодателя, предоставить сертификат резидентства РК и при необходимости перезаключить трудовой договор с учётом дистанционного формата работы.
14. Нужно ли уведомлять российскую налоговую о смене резидентства?
Российское законодательство не предусматривает обязанности физического лица уведомлять налоговые органы РФ о смене налогового резидентства. Однако статус нерезидента влияет на ставки налогообложения доходов из российских источников и на обязанности налоговых агентов. Если релокант перестал быть резидентом РФ, российский работодатель должен пересчитать НДФЛ по ставке для нерезидентов — но только если располагает информацией о смене статуса. На практике рекомендуется письменно уведомить работодателя и брокера (при наличии инвестиционных счетов) о факте переезда, чтобы избежать некорректного удержания и последующих споров.
15. Как работает зачёт иностранного налога в Казахстане?
Казахстанское налоговое законодательство позволяет резиденту зачесть налог, уплаченный в другой стране, в счёт обязательств по ИПН в Казахстане. Зачёт предоставляется в пределах суммы казахстанского налога, приходящейся на соответствующий иностранный доход — то есть переплата за рубежом не компенсируется. Для получения зачёта необходимо приложить к декларации документы, подтверждающие факт и сумму удержания: справку от налогового агента, платёжное поручение или выписку. Документы на иностранном языке требуют нотариального перевода. Зачёт заявляется в декларации за тот налоговый период, в котором получен доход.
16. Может ли релокант зарегистрировать ТОО в Казахстане и платить дивиденды самому себе?
Да, иностранный гражданин вправе учредить ТОО в Казахстане и быть его единственным участником. Регистрация ТОО для субъектов МСБ занимает, как правило, один рабочий день через eGov или ЦОН. Дивиденды, выплаченные казахстанским ТОО своему участнику-резиденту РК, облагаются ИПН в Казахстане. Если участник — нерезидент, применяется ставка налога у источника по внутреннему законодательству или по СОИДН (если применимо). Важно учитывать, что дивиденды выплачиваются из чистой прибыли после уплаты КПН, поэтому совокупная налоговая нагрузка складывается из КПН на уровне компании и ИПН на уровне физлица.
17. Что такое tie-breaker и когда он применяется?
Tie-breaker — механизм разрешения конфликта двойного резидентства, предусмотренный СОИДН. Он применяется, когда оба государства — Россия и Казахстан — одновременно считают физическое лицо своим налоговым резидентом. Критерии разрешения применяются последовательно: постоянное жилище, центр жизненных интересов, обычное место проживания, гражданство. Если ни один критерий не даёт однозначного ответа, вопрос решается по взаимному согласию компетентных органов двух стран. На практике для релоканта, переехавшего в Казахстан с семьёй и арендовавшего жильё, tie-breaker обычно разрешается в пользу Казахстана.
18. Облагаются ли в Казахстане доходы от продажи доли в российском ТОО/ООО?
Доходы от продажи доли участия в иностранной компании включаются в совокупный годовой доход налогового резидента Казахстана и облагаются ИПН. СОИДН между Россией и Казахстаном предусматривает, что доходы от отчуждения имущества, как правило, облагаются в стране резидентства продавца — то есть в Казахстане. Однако если более 50% стоимости доли прямо или косвенно связано с недвижимым имуществом в России, Россия сохраняет право на налогообложение. Конкретный порядок зависит от структуры активов компании, поэтому перед сделкой рекомендуется провести налоговый анализ с учётом обоих юрисдикций.
19. Какие сроки подачи декларации по ИПН в Казахстане для резидента с иностранным доходом?
Налоговый резидент Казахстана, получающий доходы из иностранных источников, обязан подать декларацию по форме 240.00 до 31 марта года, следующего за отчётным. Уплата ИПН — до 10 апреля того же года. Пропуск срока влечёт административную ответственность: штраф и пеню за каждый день просрочки. Декларация подаётся через Кабинет налогоплательщика (cabinet.salyk.kz) при наличии ЭЦП или в бумажном виде в территориальном органе государственных доходов. Для получения ЭЦП с июня 2025 года требуется личное обращение в ЦОН — дистанционная выдача прекращена.
20. Что будет, если не подтвердить резидентство и не применить СОИДН?
Если резидентство не подтверждено и СОИДН не применён, налоговый агент в России удержит налог по стандартной ставке внутреннего законодательства. Одновременно Казахстан как страна резидентства потребует уплаты ИПН с того же дохода — без зачёта иностранного налога, поскольку подтверждающие документы отсутствуют. Итог: двойное налогообложение в полном объёме. Кроме того, непредставление декларации в Казахстане влечёт административную ответственность. Ретроспективно исправить ситуацию сложнее: часть сроков для зачёта и возврата налога ограничена. Своевременное оформление документов — сертификат резидентства, декларация, уведомление агента — исключает большинство рисков.
Переехали в Казахстан и получаете доход из России — разберёмся с налогами.
Выводы
СОИДН между Россией и Казахстаном — действующий инструмент, который позволяет релоканту избежать двойного налогообложения дивидендов и зарплаты. Но он не работает автоматически: нужен сертификат резидентства, уведомление налогового агента и корректная декларация в Казахстане. Переходный период до набора 183 дней — зона повышенного риска, требующая отдельного планирования.
Актуально на: 24 ноября 2026.
Направление практики
Релокация бизнеса в Казахстан — сопровождение переезда: от регистрации ТОО и получения ИИН до налогового структурирования и РВП.