Права налогоплательщика при проверке КГД: 5 ключевых вопросов
При проверке КГД МФ РК налогоплательщик в Казахстане сохраняет полный объём прав: требовать обоснования запросов, привлекать адвоката, подавать возражения на акт и обжаловать доначисления в суде. Собственник, который знает эти права заранее, защищён значительно лучше того, кто узнаёт о них уже в ходе проверки.
Получили уведомление или предписание КГД? У вас ограниченное время на реакцию. Проверить налоговые риски · info@vetrovkz.com
Что такое проверка КГД и кого она затрагивает?
Налоговая проверка КГД МФ РК — это официальная процедура контроля за соблюдением налогового законодательства Казахстана, которая может затронуть любого налогоплательщика: ТОО, АО, ИП или физическое лицо. Проверки бывают выездными (с присутствием инспекторов) и камеральными (дистанционный анализ данных).
Выездная проверка назначается на основании предписания и охватывает конкретный период и перечень налогов. Камеральный контроль проводится непрерывно: система автоматически сопоставляет декларации, электронные счета-фактуры и банковские данные. Расхождение в данных — типичный триггер для перехода от камерального контроля к выездной проверке.
С 2026 года КГД использует СУНР — систему управления налоговыми рисками, которая автоматически присваивает каждому налогоплательщику категорию риска. Компании с высоким профилем риска проверяются приоритетно. Понимание механизма отбора помогает собственнику заблаговременно снизить вероятность проверки.
Подробнее о налоговых спорах и инструментах защиты — в разделе Налоговые споры и в материале Права налогопл ательщика при проверке КГД: разъяснение.
Какие права есть у налогоплательщика до начала проверки?
Ещё до визита инспекторов налогоплательщик вправе потребовать предъявления предписания — документа, без которого выездная проверка незаконна. Предписание должно содержать основание проверки, проверяемый период, перечень налогов и данные проверяющих.
Налогоплательщик вправе не допускать инспекторов на территорию, если предписание не предъявлено или оформлено с нарушениями. Это не препятствование проверке, а реализация законного права. Кроме того, до начала проверки можно привлечь налогового консультанта или адвоката — их присутствие допускается на всех этапах.
Рекомендуем заранее подготовить внутренний регламент действий при проверке: кто встречает инспекторов, кто предоставляет документы, кто фиксирует ход проверки. Такой регламент снижает риск процессуальных ошибок со стороны сотрудников компании.
Как вести себя во время выездной проверки КГД?
Во время проверки налогоплательщик обязан предоставить запрошенные документы, но только в пределах предмета и периода, указанных в предписании. Любые запросы за рамками предписания можно обоснованно отклонить.
Каждый запрос инспектора фиксируйте письменно. Если инспектор требует документы устно — попросите оформить запрос в письменной форме. Это создаёт доказательственную базу на случай спора. Налогоплательщик вправе присутствовать при всех действиях проверяющих и давать пояснения.
Налоговый кодекс РК устанавливает ограниченные сроки для проведения выездной проверки. Если инспекторы превышают установленный срок без продления — это основание для обжалования результатов. Фиксируйте даты начала и окончания проверки.
Если вы получили акт проверки — у вас 30 дней на возражения.
Подготовить возражения на актМожно ли обжаловать акт налоговой проверки в Казахстане?
Да, акт налоговой проверки обжалуется в двух инстанциях: сначала в вышестоящий налоговый орган (административный порядок), затем — в суд. Административное обжалование — обязательный досудебный этап.
Возражения на акт подаются в течение срока, установленного Налоговым кодексом РК. В возражениях необходимо указать конкретные нарушения: неправильное применение норм, ошибки в расчётах, выход за пределы предписания. Каждый довод подкрепляется документами.
Если вышестоящий орган отклонил возражения — налогоплательщик обращается в СМЭС. Судебное обжалование позволяет оспорить как материальные нарушения (неверное доначисление), так и процессуальные (нарушение порядка проверки). Подробнее о судебной защите — в разделе Аналитика.
Какие последствия грозят при бездействии налогоплательщика?
Если налогоплательщик не подаёт возражения и не обжалует акт, доначисленные суммы становятся обязательными к уплате. КГД выставляет уведомление, и с этого момента начисляются пени за каждый день просрочки.
При наличии задолженности КГД вправе применить обеспечительные меры: приостановление расходных операций по банковским счетам, ограничение распоряжения имуществом. Для бизнеса блокировка счетов — это остановка операционной деятельности.
Бездействие также создаёт прецедент: при следующей проверке КГД учтёт, что компания не оспаривала предыдущие доначисления. Это может повлиять на категорию риска в СУНР и увеличить вероятность повторных проверок. Своевременная защита — не расход, а инвестиция в стабильность бизнеса.
Как снизить риск налоговой проверки в Казахстане?
Основной инструмент — налоговый комплаенс: своевременная подача деклараций, корректная выписка электронных счетов-фактур через e-Tamga, соответствие расходов и доходов. СУНР анализирует эти параметры автоматически.
С 2026 года порог постановки на учёт по НДС снижен до 10 000 МРП — 43 250 000 тенге (по состоянию на 2026 год). Компании, которые приближаются к порогу, должны заранее подготовить учётную систему. Ошибки при переходе на НДС — частый триггер камерального контроля.
Регулярный внутренний аудит и привлечение внешнего налогового консультанта позволяют выявить расхождения до того, как их обнаружит КГД. По нашему опыту, компании с выстроенным комплаенсом в среднем на 60–70% реже попадают под выездные проверки. Подробнее о налоговом вычете и новых правилах — в материале Налоговый вычет 30 МРП в Казахстане с 2026 года.
Частые вопросы
1. Какие ОКЭД запрещены для упрощёнки с 2026 года?
С 2026 года в Казахстане действует запретительный список из более чем 185 видов деятельности (ОКЭД), для которых применение упрощённой декларации невозможно. В список входят юридические услуги, бухгалтерский учёт, аудит, консалтинг, финансовое посредничество и ряд других профессиональных услуг. Полный перечень утверждён Налоговым кодексом РК. Если ваш ОКЭД попал в запретительный список, необходимо до 1 марта 2026 года перейти на общеустановленный режим налогообложения. Проверьте свой ОКЭД заблаговременно — штрафы за применение неположенного режима начисляются с первого дня нарушения.
2. Как применять СОИДН при выплатах за рубеж?
Соглашения об избежании двойного налогообложения (СОИДН) позволяют снизить или исключить налог у источника при выплатах нерезидентам из Казахстана. Для применения СОИДН необходимо получить от нерезидента сертификат налогового резидентства, апостилированный или легализованный. Документ предоставляется до момента выплаты. Если сертификат не получен вовремя, налоговый агент обязан удержать налог по полной ставке, а нерезидент вправе впоследствии подать заявление на возврат. Ошибки в применении СОИДН — одна из частых причин доначислений при проверке КГД.
3. Какая ставка НДС в Казахстане с 2026 года?
С 1 января 2026 года базовая ставка НДС в Казахстане составляет 16% (по состоянию на 2026 год). Ранее действовала ставка 12%. Для медикаментов установлена льготная ставка 5% в 2026 году с повышением до 10% в 2027 году. Порог постановки на учёт по НДС снижен до 10 000 МРП — 43 250 000 тенге. Компании, ранее не являвшиеся плательщиками НДС, должны проверить, не превышает ли их оборот новый порог, и при необходимости встать на учёт.
4. Как подготовиться к выездной проверке КГД?
Подготовка начинается задолго до получения предписания. Убедитесь, что первичная документация за проверяемый период систематизирована и доступна. Проведите внутренний аудит: сверьте данные деклараций с бухгалтерским учётом, проверьте корректность электронных счетов-фактур. Назначьте ответственного сотрудника для взаимодействия с инспекторами и подготовьте внутренний регламент действий при проверке. Привлечение налогового консультанта до начала проверки — не расход, а мера защиты, которая, как правило, окупается многократно.
5. Можно ли обжаловать акт налоговой проверки?
Да, акт налоговой проверки в Казахстане обжалуется в обязательном досудебном порядке — через подачу возражений в вышестоящий налоговый орган. Если административное обжалование не привело к результату, налогоплательщик вправе обратиться в СМЭС. Возражения должны содержать конкретные доводы: ошибки в расчётах, неправильное применение норм, процессуальные нарушения. Каждый довод подкрепляется документами. Пропуск срока подачи возражений ослабляет позицию, но не лишает права на судебную защиту.
6. Сколько длится выездная налоговая проверка в Казахстане?
Налоговый кодекс РК устанавливает ограниченные сроки для проведения выездной проверки. Конкретная продолжительность зависит от категории налогоплательщика и сложности проверки. Срок может быть продлён по решению руководителя налогового органа, но только при наличии оснований, предусмотренных законодательством. Если инспекторы превышают установленный срок без надлежащего продления — это процессуальное нарушение, которое может стать основанием для обжалования результатов проверки.
7. Обязан ли налогоплательщик предоставлять все запрошенные документы?
Налогоплательщик обязан предоставить документы только в пределах предмета и периода, указанных в предписании на проверку. Запросы, выходящие за рамки предписания, можно обоснованно отклонить. Каждый запрос рекомендуется фиксировать письменно. Если инспектор требует документы устно — попросите оформить запрос в письменной форме. Это создаёт доказательственную базу и дисциплинирует проверяющих.
8. Может ли адвокат присутствовать при налоговой проверке?
Да, налогоплательщик вправе привлечь адвоката или налогового консультанта на любом этапе проверки — от момента предъявления предписания до подписания акта. Присутствие представителя не является препятствованием проверке. Адвокат контролирует соблюдение процедуры, фиксирует нарушения и помогает корректно формулировать пояснения. По нашему опыту, участие юриста с первого дня проверки существенно снижает риск необоснованных доначислений.
9. Что делать, если КГД заблокировал расчётный счёт?
Приостановление расходных операций по банковским счетам — обеспечительная мера, которую КГД применяет при наличии налоговой задолженности. Для снятия блокировки необходимо либо погасить задолженность, либо обжаловать основание блокировки. Обжалование возможно в административном порядке (жалоба в вышестоящий орган) или через суд. Обеспечительные меры рассматриваются судом в сжатые сроки. Если блокировка парализует бизнес — обращайтесь к юристу незамедлительно.
10. Чем камеральный контроль отличается от выездной проверки?
Камеральный контроль проводится дистанционно: КГД анализирует данные деклараций, электронных счетов-фактур и банковских операций без выезда на территорию налогоплательщика. Выездная проверка предполагает физическое присутствие инспекторов и назначается по предписанию. Камеральный контроль ведётся непрерывно и автоматизированно. Расхождения, выявленные при камеральном контроле, могут стать основанием для назначения выездной проверки. Оба вида контроля порождают одинаковые правовые последствия — доначисления и пени.
11. Как работает система СУНР и влияет ли она на проверки?
СУНР — система управления налоговыми рисками, заменившая СУР с 2026 года. Система автоматически присваивает каждому налогоплательщику категорию риска на основе анализа деклараций, оборотов, контрагентов и других параметров. Компании с высоким профилем риска проверяются приоритетно. Налогоплательщик не уведомляется о присвоенной категории напрямую, но может косвенно оценить свой статус по частоте камеральных уведомлений. Выстроенный налоговый комплаенс — основной способ снизить категорию риска в СУНР.
12. Какой срок давности по налоговым проверкам в Казахстане?
Налоговый кодекс РК устанавливает исковую давность по налоговым обязательствам. По общему правилу, проверка охватывает период, не превышающий срока исковой давности. Это означает, что КГД не вправе проверять периоды, по которым срок давности истёк. Однако существуют исключения — например, при выявлении признаков уклонения от уплаты налогов сроки могут быть расширены. Контролируйте, чтобы предписание не выходило за пределы допустимого периода.
13. Можно ли отказать инспектору в доступе на территорию?
Да, если инспектор не предъявил предписание на проверку или предписание оформлено с нарушениями, налогоплательщик вправе не допускать проверяющих на территорию. Это законное право, а не препятствование. Однако если предписание оформлено корректно — отказ в допуске квалифицируется как воспрепятствование проверке и влечёт административную ответственность. Перед принятием решения убедитесь, что предписание содержит все обязательные реквизиты: основание, период, перечень налогов, данные проверяющих.
14. Что такое e-Tamga и как она связана с налоговым контролем?
e-Tamga — автоматизированная система контроля выписки электронных счетов-фактур (ЭСФ), действующая в Казахстане с 2026 года. Система отслеживает соответствие выписанных и полученных ЭСФ, выявляет расхождения и формирует сигналы для камерального контроля КГД. Ошибки в ЭСФ — пропуск выписки, несоответствие сумм, задержка — автоматически повышают профиль риска в СУНР. Корректная и своевременная работа с ЭСФ — базовый элемент налогового комплаенса.
15. Какие расходы не принимаются на вычет КПН при закупках у упрощенцев?
С 2026 года расходы на закупки у контрагентов, применяющих упрощённую декларацию, не принимаются на вычет по КПН для компаний на общеустановленном режиме (по состоянию на 2026 год). Это означает, что работа с поставщиками на упрощёнке увеличивает налоговую нагрузку покупателя. Рекомендуем провести аудит контрагентов и оценить, какая доля закупок приходится на упрощенцев. В ряде случаев целесообразно пересмотреть условия договоров или сменить поставщика.
16. Как пени начисляются после акта проверки?
Пени начисляются с момента выставления КГД уведомления об уплате доначисленных сумм — за каждый день просрочки. Размер пени определяется Налоговым кодексом РК и привязан к базовой ставке. Пени начисляются автоматически и прекращаются только после полного погашения задолженности или отмены доначисления по результатам обжалования. Чем дольше длится спор без обеспечительных мер — тем больше сумма пени. Подача возражений сама по себе не приостанавливает начисление пени.
17. Можно ли восстановить пропущенный срок подачи возражений?
Да, в ряде случаев пропущенный срок подачи возражений на акт налоговой проверки можно восстановить через суд при наличии уважительных причин. К уважительным причинам, как правило, относятся болезнь руководителя, форс-мажорные обстоятельства, ненадлежащее уведомление. Суд оценивает каждый случай индивидуально. Однако пропуск срока существенно ослабляет позицию налогоплательщика — суд учитывает, что административный порядок защиты не был использован своевременно.
18. Какой порог постановки на учёт по НДС действует с 2026 года?
С 2026 года порог постановки на учёт по НДС в Казахстане снижен до 10 000 МРП — 43 250 000 тенге (по состоянию на 2026 год). Ранее порог составлял 20 000 МРП. Это означает, что значительно больше компаний обязаны встать на учёт по НДС и применять ставку 16%. Превышение порога без постановки на учёт — нарушение, которое выявляется автоматически через СУНР и влечёт доначисление НДС за весь период превышения с пенями.
19. Куда подавать жалобу на действия инспектора КГД?
Жалоба на действия (бездействие) инспектора подаётся в вышестоящий налоговый орган — территориальное управление или центральный аппарат КГД МФ РК. Если административное обжалование не дало результата, налогоплательщик вправе обратиться в суд. Жалоба должна содержать описание нарушения, ссылку на конкретные действия инспектора и подтверждающие документы. Фиксация нарушений в ходе проверки (письменные запросы, акты, фото) существенно укрепляет позицию при обжаловании.
20. Нужно ли регистрировать ТОО для IT-компании перед налоговой проверкой?
Регистрация ТОО сама по себе не связана с налоговой проверкой, однако правильный выбор организационно-правовой формы и налогового режима на старте снижает риски при будущих проверках. IT-компании в Казахстане могут выбирать между ТОО на общеустановленном режиме, упрощённой декларацией (если ОКЭД не в запретительном списке) или регистрацией в МФЦА с нулевыми ставками КПН и НДС до 2066 года. Подробнее о регистрации — в материале Регистрация ТОО для IT-компании в Казахстане.
Выводы
Налогоплательщик в Казахстане обладает широким набором прав при проверке КГД: от требования предъявить предписание до судебного обжалования доначислений. Ключевое условие — знать эти права заранее и реализовывать их системно, а не реактивно.
Выстроенный налоговый комплаенс, корректная работа с ЭСФ через e-Tamga и своевременное привлечение юриста — три фактора, которые в совокупности снижают как вероятность проверки, так и её последствия. Бездействие обходится дороже защиты.
Актуально на: 18 июля 2026.
Если ситуация требует внимания — мы поможем разобраться.
Смежные направления
Направление практики
Налоговые споры — защита при проверках КГД, возражения на акт, обжалование доначислений, налоговый комплаенс и структурирование.