Налоговый кодекс РК 2026: основные изменения для бизнеса: разъяснение
Новый Налоговый кодекс РК, вступивший в силу в 2026 году, изменил ставки НДС и КПН, сократил перечень специальных налоговых режимов и ввёл новые инструменты контроля. Для большинства казахстанских компаний это означает пересмотр налоговой модели, обязательный аудит применяемого режима и корректировку взаимодействия с контрагентами.
Получили уведомление КГД или не уверены, какой режим применять после изменений? Проверить налоговые риски · info@vetrovkz.com
Что изменилось в Налоговом кодексе РК с 2026 года?
Новый Налоговый кодекс РК (Закон №214-VIII от 18.07.2025) вступил в силу с 1 января 2026 года и принёс наиболее масштабные изменения за последнее десятилетие. Ключевые параметры: НДС вырос с 12% до 16%, порог постановки на учёт по НДС снижен вдвое, введена прогрессивная шкала ИПН, а перечень запрещённых ОКЭД для упрощёнки расширен до 185 позиций (по состоянию на 2026 год).
Одновременно изменилась система контроля: прежнюю систему управления рисками (СУР) заменил СУНР — автоматизированный инструмент, который в режиме реального времени анализирует данные налогоплательщиков и присваивает категорию риска. Параллельно запущена система e-Tamga, контролирующая корректность выставления электронных счетов-фактур.
Для большинства компаний изменения означают рост налоговой нагрузки и повышенные требования к качеству учёта. Ниже — разбор пяти вопросов, которые определяют практические последствия для бизнеса.
Не уверены, попадает ли ваш ОКЭД в запретительный список? Ошибка в выборе режима — это доначисления и пеня.
Проверить налоговые рискиЧем отличается упрощёнка от общеустановленного режима?
Упрощённая декларация — это специальный налоговый режим с единой ставкой 4% от дохода, тогда как общеустановленный режим (ОУР ) предполагает раздельный учёт доходов и расходов с уплатой КПН 20% от налогооблагаемого дохода (по состоянию на 2026 год). Упрощёнка проще в администрировании: налог рассчитывается от валового дохода без вычетов, отчётность — раз в полугодие.
Однако с 2026 года расходы на закупки у поставщиков, применяющих упрощённую декларацию, не принимаются на вычет по КПН у покупателей на ОУР. Это означает, что контрагенты на общеустановленном режиме могут отказаться от работы с поставщиками на упрощёнке, поскольку теряют право на вычет.
Кроме того, перечень видов деятельности, допущенных к упрощёнке, существенно сократился. Если ваш ОКЭД попал в запретительный список из 185+ позиций, переход на ОУР обязателен — независимо от оборота. Срок выбора режима — до 1 марта 2026 года; пропуск срока влечёт автоматический перевод на ОУР.
Какие ОКЭД запрещены для упрощёнки с 2026 года?
Запретительный список для упрощённой декларации включает более 185 кодов ОКЭД — это юридические, бухгалтерские, консалтинговые, рекламные, архитектурные и ряд других профессиональных услуг (по состоянию на 2026 год). Полный перечень утверждён в приложении к Налоговому кодексу РК.
Логика запрета: законодатель исключил виды деятельности с высокой маржинальностью и низкими материальными затратами, где разница между 4% от дохода и 20% от прибыли наиболее существенна. Фактически упрощёнка осталась доступной для торговли, общепита, бытовых услуг и сельского хозяйства.
Если компания ведёт несколько видов деятельности и хотя бы один ОКЭД попал в запретительный список, применение упрощённой декларации невозможно для всей компании. В такой ситуации стоит рассмотреть разделение видов деятельности между разными юридическими лицами — но только после оценки рисков, связанных с дроблением бизнеса.
Как применять СОИДН при выплатах за рубеж?
Соглашения об избежании двойного налогообложения (СОИДН) позволяют снизить или исключить налог у источника при выплатах дивидендов, роялти и процентов в пользу нерезидентов Казахстана. Казахстан имеет действующие СОИДН с более чем 50 государствами, однако применение льготных ставок требует соблюдения строгих процедурных условий.
Ключевое требование — наличие сертификата налогового резидентства получателя дохода, апостилированного или легализованного в установленном порядке. Сертификат должен быть получен до даты выплаты. Без него казахстанская компания обязана удержать налог по внутренней ставке Налогового кодекса РК.
Новый кодекс ужесточил подход к «фактическому получателю дохода» (beneficial owner). КГД МФ РК вправе отказать в применении СОИДН, если установит, что получатель выплаты — транзитная компания без реальной деятельности в стране резидентства. Подробнее о практике применения СОИДН — в нашем обзоре выплат в иностранный холдинг.
Какая ставка НДС в Казахстане с 2026 года?
Базовая ставка НДС в Казахстане с 1 января 2026 года составляет 16% — вместо прежних 12% (по состоянию на 2026 год). Одновременно порог постановки на учёт по НДС снижен с 20 000 МРП до 10 000 МРП, что составляет 43 250 000 тенге в год.
Для медикаментов установлена пониженная ставка: 5% в 2026 году с повышением до 10% в 2027 году. Экспорт товаров по-прежнему облагается по нулевой ставке с правом на возврат входящего НДС.
Снижение порога означает, что значительно больше компаний обязаны встать на учёт по НДС. Если годовой оборот вашей компании приближается к 43,25 млн тенге — необходимо заранее подготовить учётную систему, настроить выставление электронных счетов-фактур и обеспечить корректное ведение реестра. Система e-Tamga автоматически отслеживает расхождения в ЭСФ, и ошибки выявляются в режиме реального времени.
Как подготовиться к выездной проверке КГД?
Выездная налоговая проверка КГД МФ РК — это процедура с ограниченными сроками, и подготовка к ней начинается задолго до получения предписания. Налоговый кодекс РК устанавливает закрытый перечень оснований для назначения проверки и ограничивает её продолжительность.
Первый шаг — провести внутренний аудит за проверяемые периоды: сверить данные деклараций с первичными документами, убедиться в наличии всех счетов-фактур, актов и договоров. Особое внимание — операциям с контрагентами, которые СУНР мог отнести к категории повышенного риска.
Второй шаг — подготовить команду: назначить ответственного за взаимодействие с проверяющими, ограничить доступ к документам рамками предписания, фиксировать все запросы и ответы. По итогам проверки у компании есть 30 дней на подачу возражений на акт — и качество возражений напрямую влияет на исход дела. Подробнее о структуре казахстанского бизнеса и налоговой нагрузке — в нашем обзоре статистики юридических лиц.
Частые вопросы
1. Чем отличается упрощёнка от общеустановленного режима?
Упрощённая декларация — специальный налоговый режим (СНР) с единой ставкой 4% от дохода без разделения на КПН и НДС, тогда как общеустановленный режим (ОУР) предполагает раздельную уплату КПН по ставке 20% и НДС по ставке 16% (по состоянию на 2026 год). На упрощёнке проще учёт и меньше отчётности, но с 2026 года перечень запрещённых ОКЭД расширен до 185 и более видов деятельности. На ОУР доступны вычеты расходов, что выгодно при высокой себестоимости. Выбор режима зависит от структуры затрат, оборота и вида деятельности конкретного бизнеса.
2. Какие ОКЭД запрещены для упрощёнки с 2026 года?
С 2026 года запретительный список ОКЭД для упрощённой декларации насчитывает более 185 видов деятельности (по состоянию на 2026 год). В него включены юридические и бухгалтерские услуги, аудит, консалтинг, финансовое посредничество, страхование, деятельность в сфере недвижимости, а также ряд производственных и торговых направлений. Если ваш ОКЭД попал в запретительный список, вы обязаны перейти на ОУР. Срок выбора нового режима — до 1 марта 2026 года. Нарушение этого срока влечёт автоматический перевод на ОУР с соответствующими налоговыми последствиями.
3. Как применять СОИДН при выплатах за рубеж?
Для применения соглашения об избежании двойного налогообложения (СОИДН) при выплатах иностранному получателю казахстанская компания обязана получить от него сертификат налогового резидентства, подтверждённый компетентным органом страны-партнёра. Документ должен быть актуальным на дату выплаты. Без сертификата налоговый агент обязан удержать налог у источника по ставкам Налогового кодекса РК. КГД вправе проверить реальность деловой цели выплаты и наличие фактического права на доход у получателя. Подробнее о практике применения СОИДН — в материале о выплатах в иностранный холдинг.
4. Какая ставка НДС в Казахстане с 2026 года?
С 1 января 2026 года базовая ставка НДС в Казахстане составляет 16% (по состоянию на 2026 год) — вместо прежних 12%. Для медикаментов и медицинских изделий установлена льготная ставка 5% в 2026 году с повышением до 10% в 2027 году. Порог обязательной постановки на учёт по НДС снижен с 20 000 до 10 000 МРП, что в денежном выражении составляет 43 250 000 тенге (по состоянию на 2026 год). Это означает, что значительно больше компаний обязаны зарегистрироваться плательщиками НДС и выставлять электронные счета-фактуры через систему e-Tamga.
5. Как подготовиться к выездной проверке КГД?
Подготовка к выездной проверке КГД включает несколько ключевых шагов. Прежде всего — проверьте полноту и корректность первичной документации за проверяемый период: договоры, счета-фактуры, акты, платёжные документы. Убедитесь, что учётная политика соответствует фактической практике компании. Проверьте правильность применения налоговых режимов и ставок с учётом изменений 2026 года. Назначьте ответственное лицо для взаимодействия с инспекторами. Налоговый кодекс РК устанавливает ограниченные сроки для проведения выездной проверки — их нарушение является основанием для оспаривания результатов.
6. Что изменилось в КПН с 2026 года?
Базовая ставка корпоративного подоходного налога (КПН) в Казахстане в 2026 году сохранена на уровне 20% для большинства компаний (по состоянию на 2026 год). Для банков и организаций игорного бизнеса ставка повышена до 25%. Субъекты агропромышленного комплекса применяют ставку 3%, организации социальной сферы — 5% в 2026 году с повышением до 10% в 2027 году. Важное изменение: расходы на закупки у субъектов упрощённой декларации больше не принимаются на вычет при исчислении КПН на ОУР. Это существенно меняет экономику взаимодействия с контрагентами на упрощёнке.
7. Что такое СУНР и чем он отличается от СУР?
СУНР (система управления налоговыми рисками) — новый инструмент КГД МФ РК, который с 2026 года заменяет прежнюю систему управления рисками (СУР). СУНР использует расширенный набор аналитических критериев для автоматической оценки налоговых рисков налогоплательщика: структуру контрагентов, соответствие оборотов отраслевым показателям, динамику налоговой нагрузки, данные из системы e-Tamga. Высокий рейтинг риска по СУНР увеличивает вероятность включения в план проверок. Компаниям рекомендуется регулярно мониторить свой профиль в личном кабинете налогоплательщика и своевременно устранять выявленные расхождения.
8. Каков порог НДС в Казахстане в 2026 году?
Порог обязательной регистрации плательщиком НДС в Казахстане с 2026 года составляет 10 000 МРП, что равно 43 250 000 тенге (по состоянию на 2026 год). Прежний порог составлял 20 000 МРП. Снижение порога вдвое означает, что компании с оборотом от 43,25 млн тенге в год обязаны встать на учёт по НДС, выставлять электронные счета-фактуры и подавать декларации. Нарушение срока постановки на учёт влечёт административную ответственность и доначисление НДС с момента превышения порога. Рекомендуется отслеживать оборот ежеквартально.
9. Что такое e-Tamga и как она работает?
e-Tamga — система автоматизированного контроля выписки электронных счетов-фактур (ЭСФ), введённая КГД МФ РК в рамках нового Налогового кодекса РК 2026 года. Система в режиме реального времени сопоставляет данные поставщика и покупателя, выявляет расхождения и формирует уведомления. Компании, не выписывающие ЭСФ в установленные сроки или допускающие расхождения, автоматически попадают в зону повышенного риска по СУНР. Для корректной работы с e-Tamga необходимо обеспечить интеграцию учётной системы с порталом КГД и своевременное обновление реквизитов контрагентов.
10. Какие режимы СНР остались в 2026 году?
С 2026 года в Казахстане действуют три специальных налоговых режима (СНР): режим для самозанятых со ставкой 4%, упрощённая декларация со ставкой 4% и режим для крестьянских и фермерских хозяйств (КФХ) со ставкой 0,5% (по состоянию на 2026 год). Ряд прежних режимов упразднён. Срок выбора или смены режима — до 1 марта 2026 года. Компании, не подавшие уведомление о выборе СНР в срок, автоматически переводятся на общеустановленный режим. Выбор режима необходимо согласовывать с ОКЭД и фактическим видом деятельности.
11. Как изменился базовый налоговый вычет по ИПН?
С 2026 года базовый налоговый вычет по индивидуальному подоходному налогу (ИПН) составляет 30 МРП в год, что равно 129 750 тенге (по состоянию на 2026 год). Вычет применяется при исчислении ИПН с доходов физических лиц. Одновременно введена прогрессивная шкала ИПН: доходы до 8 500 МРП в год (около 36,76 млн тенге) облагаются по ставке 10%, доходы сверх этой суммы — по ставке 15%. Для работодателей это означает необходимость пересмотра расчёта налоговых обязательств по высокооплачиваемым сотрудникам и корректировки расчётных листков.
12. Что грозит за несвоевременный переход с упрощёнки на ОУР?
Если компания обязана перейти на общеустановленный режим (ОУР) в связи с запретом ОКЭД или превышением лимитов, но не подала уведомление до 1 марта 2026 года, КГД МФ РК вправе перевести её на ОУР в принудительном порядке с начала налогового периода. Это влечёт доначисление КПН и НДС за весь период применения упрощёнки после возникновения оснований для перехода, а также начисление пени. Административная ответственность за нарушение порядка применения налоговых режимов предусмотрена Налоговым кодексом РК. Рекомендуется проверить соответствие ОКЭД актуальному запретительному списку заблаговременно.
13. Как новый НК РК влияет на холдинговые структуры?
Новый Налоговый кодекс РК 2026 года усиливает контроль за трансграничными выплатами внутри холдинговых структур. КГД МФ РК вправе проверять наличие деловой цели при выплатах роялти, процентов, дивидендов в пользу иностранных аффилированных лиц. Применение СОИДН требует подтверждения фактического права на доход у получателя. Для холдингов с казахстанскими активами актуальна регистрация холдинговой компании в МФЦА: участники МФЦА освобождены от КПН и НДС до 2066 года. Подробнее о структурировании через МФЦА — в разделе практики МФЦА / AIFC на нашем сайте.
14. Изменились ли правила налогового контроля трансфертного ценообразования?
Налоговый кодекс РК сохраняет требования к трансфертному ценообразованию (ТЦО) при сделках между взаимосвязанными сторонами. Компании, совершающие контролируемые сделки сверх установленных порогов, обязаны готовить документацию по ТЦО и подавать уведомления в КГД МФ РК. С 2026 года усилен автоматический мониторинг через СУНР: расхождения между ценами сделок и рыночными ориентирами выявляются на этапе камеральной проверки. Рекомендуется ежегодно актуализировать документацию по ТЦО и проверять соответствие цен принципу вытянутой руки до подачи декларации.
15. Как оспорить результаты налоговой проверки в Казахстане?
Оспаривание акта налоговой проверки в Казахстане проходит в два этапа. Первый — административное обжалование: налогоплательщик вправе подать возражение на акт проверки в течение 30 рабочих дней с момента его вручения. Второй этап — обжалование решения КГД в вышестоящем органе или в суде. Досудебный порядок обязателен. Судебное обжалование осуществляется через СМЭС или СМАС в зависимости от характера спора. По нашему опыту, грамотно составленные возражения на акт проверки позволяют существенно снизить сумму доначислений ещё на досудебной стадии.
Выводы
Новый Налоговый кодекс РК 2026 года повысил ставки НДС и ИПН, сократил перечень доступных спецрежимов и усилил автоматизированный контроль через СУНР и e-Tamga. Для бизнеса это означает рост налоговой нагрузки, повышенные требования к качеству учёта и необходимость пересмотра отношений с контрагентами на упрощёнке.
Актуально на: 7 июля 2026 года.
Если ситуация требует внимания — мы поможем разобраться.
Смежные направления
Направление практики
Налоговые споры — сопровождение налоговых проверок КГД, возражения на акт, споры по доначислениям и СОИДН.