Налоговый кодекс РК 2026: основные изменения для бизнеса: разъяснение
Новый Налоговый кодекс РК, вступивший в силу в 2026 году, изменил ставки НДС и КПН, сократил перечень специальных налоговых режимов и ввёл новые инструменты контроля. Для большинства казахстанских компаний это означает пересмотр налоговой модели, обязательный аудит применяемого режима и корректировку взаимодействия с контрагентами.
Получили уведомление КГД или не уверены, какой режим применять после реформы? Проверить налоговые риски · info@vetrovkz.com
Что изменил новый Налоговый кодекс РК в 2026 году?
Новый Налоговый кодекс РК 2026 года — наиболее масштабная налоговая реформа в Казахстане за последние годы. Базовая ставка НДС выросла с 12% до 16%, порог постановки на учёт по НДС снижен вдвое, перечень специальных налоговых режимов сокращён до трёх, а расходы на закупки у субъектов упрощённой декларации исключены из вычетов по КПН.
Реформа затрагивает практически каждую казахстанскую компанию: одни обязаны сменить налоговый режим, другие — пересмотреть цепочку поставщиков, третьи — впервые встать на учёт по НДС. Ключевые изменения вступили в силу с 1 января 2026 года, отдельные нормы — поэтапно в 2027 году.
Подробный анализ всех нововведений — в материале «НК РК 2026: основные изменения для бизнеса». Ниже — ответы на наиболее частые вопросы, которые поступают в нашу практику налоговых споров.
Как изменились ставки НДС и КПН в Казахстане с 2026 года?
С 1 января 2026 года базовая ставка НДС в Казахстане составляет 16% (по состоянию на 2026 год) — прежняя ставка 12% применялась более десяти лет. Одновременно снижен порог обязательной регистрации плательщиком НДС: с 20 000 до 10 000 МРП, что в денежном выражении составляет 43 250 000 тенге.
Базовая ставка КПН сохранена на уровне 20%. Для банков и организаций игорного бизнеса она повышена до 25%, для субъектов агропромышленного комплекса — снижена до 3%, для организаций социальной сферы — 5% в 2026 году с повышением до 10% в 2027 году. Прогрессивная шкала ИПН: 10% до 8 500 МРП годового дохода, 15% — сверх этой суммы.
- НДС: 16% базовая, 5% для медикаментов в 2026 году
- КПН: 20% общая, 25% для банков, 3% для АПК
- ИПН: 10% до 8 500 МРП/год, 15% сверх
- МРП в 2026 году: 4 325 тенге
Рост ставки НДС напрямую
Базовая ставка НДС в Казахстане с 1 января 2026 года составляет 16% (по состоянию на 2026 год). Прежняя ставка 12% действовала более десяти лет. Для медикаментов установлена льготная ставка 5% в 2026 году с повышением до 10% в 2027 году. Экспорт товаров облагается по нулевой ставке. Порог обязательной постановки на учёт по НДС снижен до 10 000 МРП — это 43 250 000 тенге по состоянию на 2026 год. Упрощённая декларация предполагает единый налог по ставке 4% от дохода без учёта расходов, тогда как общеустановленный режим (ОУР) предусматривает КПН 20% от разницы между доходами и вычетами. Упрощёнка подходит компаниям с невысокими расходами и ограниченным оборотом. ОУР выгоднее при значительной доле подтверждённых расходов. С 2026 года расходы на закупки у субъектов упрощённой декларации не принимаются на вычет по КПН у покупателя на ОУР, что делает контрагентов на упрощёнке менее привлекательными для крупного бизнеса. С 2026 года запретительный список для упрощённой декларации включает более 185 кодов ОКЭД. В перечень вошли юридическая деятельность, бухгалтерский учёт, аудит, консалтинг, операции с недвижимостью, финансовые услуги и ряд других видов деятельности. Полный перечень утверждён Налоговым кодексом РК. Компании, чей основной ОКЭД попал в запретительный список, обязаны были перейти на иной режим до 1 марта 2026 года. Соглашения об избежании двойного налогообложения (СОИДН) позволяют снизить или исключить налог у источника при выплатах дивидендов, роялти и процентов нерезидентам. Для применения СОИДН необходимо получить от нерезидента сертификат налогового резидентства, подтвердить фактическое право на доход и правильно квалифицировать вид выплаты. Подробнее — в материале «Применение СОИДН при выплатах в иностранный холдинг». Ошибки в применении СОИДН — одна из частых причин доначислений при проверках КГД. Подготовка к выездной проверке КГД МФ РК начинается с внутреннего аудита: проверьте полноту первичной документации, корректность выписки электронных счетов-фактур, обоснованность вычетов и правильность применения ставок. Убедитесь, что все контрагенты не входят в реестр бездействующих налогоплательщиков. Налоговый кодекс РК устанавливает ограниченные сроки для проведения выездной проверки. Рекомендуется привлечь налогового консультанта до начала проверки, а не после получения акта. Порог обязательной постановки на учёт по НДС с 2026 года составляет 10 000 МРП, то есть 43 250 000 тенге (по состоянию на 2026 год). Ранее порог был вдвое выше — 20 000 МРП. Это означает, что значительное число субъектов малого бизнеса, ранее не являвшихся плательщиками НДС, обязаны встать на учёт. Превышение порога определяется по совокупному обороту за календарный год. С 2026 года в Казахстане действуют три специальных налоговых режима: для самозанятых (ставка 4% от дохода), упрощённая декларация (4% от дохода) и режим для крестьянских и фермерских хозяйств (0,5%). Режимы на основе патента и фиксированного вычета упразднены. Выбор или подтверждение режима необходимо было сделать до 1 марта 2026 года. e-Tamga — это система автоматизированного контроля выписки электронных счетов-фактур (ЭСФ), внедрённая в рамках нового Налогового кодекса РК. Система отслеживает цепочки поставок и выявляет расхождения между выписанными и полученными ЭСФ. Для бизнеса это означает повышенные требования к своевременности и корректности выписки ЭСФ. Несоответствия в данных e-Tamga могут стать основанием для камеральной проверки. СУНР — система управления налоговыми рисками, которая с 2026 года заменяет прежнюю систему управления рисками (СУР). СУНР присваивает налогоплательщикам категорию риска на основании автоматизированного анализа данных: оборотов, контрагентов, налоговой нагрузки и других параметров. Высокая категория риска по СУНР увеличивает вероятность назначения проверки. Налогоплательщик может запросить информацию о своей категории через личный кабинет на портале КГД. С 2026 года расходы на закупки у субъектов, применяющих упрощённую декларацию, не принимаются на вычет по КПН для компаний на общеустановленном режиме. Это одно из ключевых нововведений, которое меняет логику выбора поставщиков. Крупные компании на ОУР вынуждены пересматривать цепочку контрагентов, отдавая предпочтение поставщикам — плательщикам НДС. Для субъектов на упрощёнке это создаёт риск потери клиентов из сегмента среднего и крупного бизнеса. Месячный расчётный показатель (МРП) в 2026 году составляет 4 325 тенге (по состоянию на 2026 год). МРП используется для расчёта налоговых порогов, штрафов, госпошлин и социальных выплат. Например, порог НДС — 10 000 МРП (43 250 000 тенге), базовый налоговый вычет по ИПН — 30 МРП (129 750 тенге). Изменение МРП автоматически пересчитывает все привязанные к нему показатели. С 2026 года в Казахстане действует двухступенчатая прогрессивная шкала индивидуального подоходного налога: 10% — на годовой доход до 8 500 МРП (примерно 36,76 млн тенге по состоянию на 2026 год), 15% — на сумму, превышающую этот порог. Базовый налоговый вычет составляет 30 МРП (129 750 тенге). Прогрессивная шкала затрагивает прежде всего высокооплачиваемых сотрудников и собственников, получающих доход в виде заработной платы. Срок выбора или подтверждения специального налогового режима — до 1 марта 2026 года. Компании, чей ОКЭД попал в запретительный список для упрощённой декларации, обязаны были перейти на ОУР или иной допустимый режим в этот срок. Пропуск срока может повлечь автоматический перевод на общеустановленный режим. Рекомендуется проверить текущий статус режима в личном кабинете налогоплательщика на портале КГД МФ РК. Участники Международного финансового центра «Астана» (МФЦА) сохраняют налоговые льготы: КПН 0%, НДС 0%, дивиденды 0% — до 1 января 2066 года. Эти льготы закреплены Конституционным законом о МФЦА и не затронуты реформой Налогового кодекса РК. Однако операции между участниками МФЦА и казахстанскими компаниями на общем режиме подчиняются стандартным правилам НК РК. Подробнее о структурировании через МФЦА — на странице практики МФЦА / AIFC. При получении акта проверки с доначислениями у налогоплательщика есть 30 дней на подачу возражений в вышестоящий налоговый орган. Возражения подаются в письменной форме с приложением подтверждающих документов. Если досудебное обжалование не дало результата, решение КГД можно оспорить в специализированном межрайонном экономическом суде (СМЭС). Важно не пропустить процессуальные сроки — восстановление пропущенного срока возможно, но не гарантировано. Ставка КПН для субъектов агропромышленного комплекса в 2026 году составляет 3% (по состоянию на 2026 год). Это существенная льгота по сравнению с общей ставкой 20%. Для применения пониженной ставки необходимо соответствовать критериям, установленным Налоговым кодексом РК, включая основной вид деятельности по ОКЭД. Организации социальной сферы применяют ставку 5% в 2026 году с повышением до 10% в 2027 году. Да, досудебный порядок обжалования решений налоговых органов в Казахстане обязателен. Налогоплательщик обязан сначала подать возражения в вышестоящий налоговый орган и дождаться ответа. Срок ожидания ответа — 30 дней. Только после получения отказа или истечения срока без ответа можно обращаться в суд. Пропуск досудебной стадии является основанием для возврата искового заявления. Повышение ставки НДС с 12% до 16% увеличивает налоговую нагрузку на конечного потребителя, поскольку НДС — косвенный налог, включаемый в цену товара или услуги. Для бизнеса это означает необходимость пересмотра ценовой политики и обновления договоров с контрагентами. Компании, работающие с фиксированными ценами по долгосрочным контрактам, должны проверить условия об изменении цены при росте налоговой нагрузки. Входящий НДС по-прежнему принимается к зачёту при наличии корректно оформленных ЭСФ. Госпошлина при подаче иска в СМЭС для юридических лиц составляет 3% от оспариваемой суммы, но не более 20 000 МРП — то есть не более 86 500 000 тенге (по состоянию на 2026 год). Для физических лиц ставка — 1%, максимум 10 000 МРП. Размер госпошлины может быть значительным при крупных доначислениях, поэтому оценка перспектив спора до подачи иска — обязательный этап. Подробнее о судебном обжаловании — на странице аналитики. Перечень видов деятельности (ОКЭД), для которых запрещено применение упрощённой декларации, утверждён непосредственно в Налоговом кодексе РК 2026 года. Актуальный список включает более 185 кодов ОКЭД. Проверить свой код можно в личном кабинете налогоплательщика на портале КГД МФ РК или через систему электронного правительства eGov. При наличии нескольких видов деятельности запрет распространяется, если хотя бы один из них входит в перечень.Частые вопросы
1. Какая ставка НДС в Казахстане с 2026 года?
2. Чем отличается упрощёнка от общеустановленного режима?
3. Какие ОКЭД запрещены для упрощёнки с 2026 года?
4. Как применять СОИДН при выплатах за рубеж?
5. Как подготовиться к выездной проверке КГД?
6. Какой порог для обязательной регистрации по НДС в 2026 году?
7. Сколько специальных налоговых режимов осталось в 2026 году?
8. Что такое e-Tamga и как она влияет на бизнес?
9. Что такое СУНР и чем он отличается от СУР?
10. Можно ли принять на вычет расходы по закупкам у контрагента на упрощёнке?
11. Какой размер МРП в 2026 году и на что он влияет?
12. Как работает прогрессивная шкала ИПН с 2026 года?
13. Какие сроки для перехода на новый налоговый режим в 2026 году?
14. Как новый НК РК влияет на компании в МФЦА?
15. Что делать, если КГД доначислил налоги по результатам проверки?
16. Какая ставка КПН для сельхозпроизводителей в 2026 году?
17. Обязательно ли досудебное обжалование перед обращением в суд?
18. Как рост НДС до 16% влияет на конечную цену для покупателя?
19. Какой размер госпошлины при обжаловании решения КГД в суде?
20. Где найти актуальный перечень запрещённых ОКЭД для упрощёнки?
Если ваша компания попала в запретительный список ОКЭД или вы не уверены в правильности применяемого режима — важно проверить это до начала проверки.
Проверить налоговые рискиВыводы
Налоговый кодекс РК 2026 года изменил базовые параметры налогообложения: ставка НДС выросла до 16%, порог регистрации снижен вдвое, число специальных режимов сокращено до трёх, а закупки у субъектов упрощёнки больше не принимаются на вычет по КПН. Каждое из этих изменений требует конкретных действий — от пересмотра ценовой политики до смены налогового режима.
Ключевой риск — бездействие: компании, не адаптировавшие налоговую модель к новым правилам, становятся первыми кандидатами на проверку по системе СУНР. Проверьте свой режим, цепочку контрагентов и корректность ЭСФ — до того, как это сделает КГД.
Актуально на: 7 июля 2026.