Налоговый кодекс РК 2026: основные изменения для бизнеса: частые вопросы
Новый Налоговый кодекс РК, вступивший в силу в 2026 году, изменил ставки НДС и КПН, сократил перечень доступных спецрежимов и ввёл автоматизированный контроль через e-Tamga. Ниже — ответы на наиболее частые вопросы казахстанского бизнеса об этих изменениях.
Получили уведомление КГД или не уверены, какой режим применять после изменений? Проверить налоговые риски · info@vetrovkz.com
Что изменилось в Налоговом кодексе РК с 2026 года?
Новый Налоговый кодекс РК (Закон №214-VIII от 18.07.2025) вступил в силу с 1 января 2026 года и принёс наиболее масштабные изменения за последнее десятилетие. Ключевые параметры: НДС вырос с 12% до 16%, порог постановки на учёт по НДС снижен вдвое, введена прогрессивная шкала ИПН, а перечень запрещённых ОКЭД для упрощёнки расширен до 185 позиций (по состоянию на 2026 год).
Одновременно изменилась система контроля: прежнюю систему управления рисками (СУР) заменил СУНР — автоматизированный инструмент, который в режиме реального времени анализирует данные налогоплательщиков и присваивает категорию риска. Параллельно запущена система e-Tamga, контролирующая корректность выставления электронных счетов-фактур.
Для большинства компаний изменения означают рост налоговой нагрузки и повышенные требования к качеству учёта. Ниже — разбор пяти вопросов, которые определяют практические последствия для бизнеса.
Не уверены, попадает ли ваш ОКЭД в запретительный список? Ошибка в выборе режима — это доначисления и пеня.
Проверить налоговые рискиЧем отличается упрощёнка от общеустановленного режима?
Упрощённая декларация — это специальный налоговый режим с единой ставкой 4% от дохода, тогда как общеустановленный режим (ОУР ) предполагает раздельный учёт доходов и расходов с уплатой КПН 20% от налогооблагаемого дохода (по состоянию на 2026 год). Упрощёнка проще в администрировании: налог рассчитывается от валового дохода без вычетов, отчётность — раз в полугодие.
Однако с 2026 года расходы на закупки у поставщиков, применяющих упрощённую декларацию, не принимаются на вычет по КПН у покупателей на ОУР. Это означает, что контрагенты на общеустановленном режиме могут отказаться от работы с поставщиками на упрощёнке, поскольку теряют право на вычет.
Кроме того, перечень видов деятельности, допущенных к упрощёнке, существенно сократился. Если ваш ОКЭД попал в запретительный список из 185+ позиций, переход на ОУР обязателен — независимо от оборота. Срок выбора режима — до 1 марта 2026 года; пропуск срока влечёт автоматический перевод на ОУР.
Какие ОКЭД запрещены для упрощёнки с 2026 года?
Запретительный список для упрощённой декларации включает более 185 кодов ОКЭД — это юридические, бухгалтерские, консалтинговые, рекламные, архитектурные и ряд других профессиональных услуг (по состоянию на 2026 год). Полный перечень утверждён в приложении к Налоговому кодексу РК.
Логика запрета: законодатель исключил виды деятельности с высокой маржинальностью и низкими материальными затратами, где разница между 4% от дохода и 20% от прибыли наиболее существенна. Фактически упрощёнка осталась доступной для торговли, общепита, бытовых услуг и сельского хозяйства.
Если компания ведёт несколько видов деятельности и хотя бы один ОКЭД попал в запретительный список, применение упрощённой декларации невозможно для всей компании. В такой ситуации стоит рассмотреть разделение видов деятельности между разными юридическими лицами — но только после оценки рисков, связанных с дроблением бизнеса.
Как применять СОИДН при выплатах за рубеж?
Соглашения об избежании двойного налогообложения (СОИДН) позволяют снизить или исключить налог у источника при выплатах дивидендов, роялти и процентов в пользу нерезидентов Казахстана. Казахстан имеет действующие СОИДН с более чем 50 государствами, однако применение льготных ставок требует соблюдения строгих процедурных условий.
Ключевое требование — наличие сертификата налогового резидентства получателя дохода, апостилированного или легализованного в установленном порядке. Сертификат должен быть получен до даты выплаты. Без него казахстанская компания обязана удержать налог по внутренней ставке Налогового кодекса РК.
Новый кодекс ужесточил подход к «фактическому получателю дохода» (beneficial owner). КГД МФ РК вправе отказать в применении СОИДН, если установит, что получатель выплаты — транзитная компания без реальной деятельности в стране резидентства. Подробнее о практике применения СОИДН — в нашем обзоре выплат в иностранный холдинг.
Какая ставка НДС в Казахстане с 2026 года?
Базовая ставка НДС в Казахстане с 1 января 2026 года составляет 16% — вместо прежних 12% (по состоянию на 2026 год). Одновременно порог постановки на учёт по НДС снижен с 20 000 МРП до 10 000 МРП, что составляет 43 250 000 тенге в год.
Для медикаментов установлена пониженная ставка: 5% в 2026 году с повышением до 10% в 2027 году. Экспорт товаров по-прежнему облагается по нулевой ставке с правом на возврат входящего НДС.
Снижение порога означает, что значительно больше компаний обязаны встать на учёт по НДС. Если годовой оборот вашей компании приближается к 43,25 млн тенге — необходимо заранее подготовить учётную систему, настроить выставление электронных счетов-фактур и обеспечить корректное ведение реестра. Система e-Tamga автоматически отслеживает расхождения в ЭСФ, и ошибки выявляются в режиме реального времени.
Как подготовиться к выездной проверке КГД?
Выездная налоговая проверка КГД МФ РК — это процедура с ограниченными сроками, и подготовка к ней начинается задолго до получения предписания. Налоговый кодекс РК устанавливает закрытый перечень оснований для назначения проверки и ограничивает её продолжительность.
Первый шаг — провести внутренний аудит за проверяемые периоды: сверить данные деклараций с первичными документами, убедиться в наличии всех счетов-фактур, актов и договоров. Особое внимание — операциям с контрагентами, которые СУНР мог отнести к категории повышенного риска.
Второй шаг — подготовить команду: назначить ответственного за взаимодействие с проверяющими, ограничить доступ к документам рамками предписания, фиксировать все запросы и ответы. По итогам проверки у компании есть 30 дней на подачу возражений на акт — и качество возражений напрямую влияет на исход дела. Подробнее о структуре казахстанского бизнеса и налоговой нагрузке — в нашем обзоре статистики юридических лиц.
Частые вопросы
1. Чем отличается упрощёнка от общеустановленного режима в Казахстане?
Упрощённая декларация (упрощёнка) — специальный налоговый режим (СНР) с единой ставкой 4% от дохода без разделения на КПН и НДС, тогда как общеустановленный режим (ОУР) предполагает раздельную уплату КПН по ставке 20% и НДС по ставке 16% (по состоянию на 2026 год). Упрощёнка проще в администрировании: декларация подаётся раз в полгода, нет обязанности вести полный бухгалтерский учёт в том же объёме. Однако с 2026 года перечень запрещённых ОКЭД для упрощёнки расширен до 185+ видов деятельности — юридические и бухгалтерские услуги в него включены. Ещё одно ограничение: расходы на закупки у плательщиков упрощёнки не принимаются на вычет КПН для компаний на ОУР, что влияет на выбор контрагентов.
2. Какие ОКЭД запрещены для упрощёнки с 2026 года?
С 2026 года запретительный список видов деятельности для упрощённой декларации расширен до 185+ кодов ОКЭД (по состоянию на 2026 год). В него включены юридические услуги, бухгалтерский учёт и аудит, консультирование по вопросам управления, финансовое посредничество, страхование, а также ряд торговых и производственных видов деятельности с высоким оборотом. Если ваш основной ОКЭД попал в запретительный список, применять упрощёнку нельзя — необходимо перейти на ОУР или иной допустимый режим. Срок выбора нового режима — до 1 марта 2026 года. Опоздание с переходом влечёт автоматическое применение ОУР с начала налогового периода и возможные доначисления.
3. Как применять СОИДН при выплатах за рубеж из Казахстана?
Соглашение об избежании двойного налогообложения (СОИДН) позволяет казахстанской компании удержать налог у источника по пониженной ставке или не удерживать его вовсе — при условии, что иностранный получатель дохода является налоговым резидентом страны-партнёра и предоставил подтверждающий документ до выплаты. Ключевое условие: сертификат резидентства должен быть получен заранее — Налоговый кодекс РК не допускает ретроактивного применения СОИДН после факта выплаты. Если документ не представлен вовремя, налоговый агент обязан удержать налог по стандартной ставке. Казахстан имеет действующие СОИДН с десятками государств; перечень и актуальные ставки уточняются на сайте КГД МФ РК.
4. Какая ставка НДС в Казахстане с 2026 года?
С 1 января 2026 года базовая ставка НДС в Казахстане составляет 16% (по состоянию на 2026 год) — она повышена с прежних 12%. Для медикаментов и медицинских изделий установлена льготная ставка 5% в 2026 году с повышением до 10% в 2027 году. Одновременно снижен порог обязательной постановки на учёт по НДС: с 20 000 МРП до 10 000 МРП, что в денежном выражении составляет 43 250 000 тенге (по состоянию на 2026 год, МРП = 4 325 тенге). Это означает, что больше компаний обязаны встать на учёт по НДС раньше. Контроль выписки электронных счетов-фактур (ЭСФ) автоматизирован через систему e-Tamga.
5. Как подготовиться к выездной проверке КГД?
Подготовка к выездной проверке КГД начинается задолго до её начала: ключевые меры — актуализация первичной документации, сверка ЭСФ с контрагентами и проверка корректности применяемого налогового режима. Налоговый кодекс РК устанавливает ограниченные сроки для проведения выездной проверки, а налогоплательщик вправе присутствовать при всех процессуальных действиях и давать пояснения. При получении акта проверки у вас есть 30 дней на подачу возражений — этот срок критически важен: пропуск существенно сужает возможности для дальнейшего обжалования. Рекомендуется заблаговременно привлечь налогового консультанта для анализа рисков до начала проверки, а не после получения акта.
6. Что изменилось в КПН с 2026 года в Казахстане?
С 2026 года базовая ставка корпоративного подоходного налога (КПН) в Казахстане остаётся на уровне 20% для большинства организаций (по состоянию на 2026 год). Для банков и организаций игорного бизнеса ставка повышена до 25%. Субъекты агропромышленного комплекса применяют ставку 3%, организации социальной сферы — 5% в 2026 году с повышением до 10% в 2027 году. Важное изменение: расходы на закупки у плательщиков упрощённой декларации (СНР) теперь не принимаются на вычет при исчислении КПН для компаний на ОУР. Это меняет логику выбора контрагентов и требует пересмотра цепочек поставок.
7. Что такое СУНР и чем он отличается от СУР?
СУНР (система управления налоговыми рисками) — обновлённый инструмент налогового контроля КГД МФ РК, который с 2026 года заменяет прежнюю систему управления рисками (СУР). Принципиальное отличие: СУНР использует расширенный массив данных, включая информацию из e-Tamga, банковские транзакции и данные о цепочках контрагентов, для автоматической оценки налоговых рисков каждого налогоплательщика. Высокий риск-профиль по СУНР повышает вероятность назначения выездной или камеральной проверки. Для снижения риск-профиля важно своевременно выписывать ЭСФ, не допускать расхождений в декларациях и работать с добросовестными контрагентами.
8. Каков порог обязательной регистрации по НДС в Казахстане в 2026 году?
С 2026 года порог обязательной постановки на учёт по НДС в Казахстане снижен до 10 000 МРП, что составляет 43 250 000 тенге (по состоянию на 2026 год, МРП = 4 325 тенге). Ранее порог составлял 20 000 МРП. Это означает, что компании и ИП, чей оборот превысил указанную сумму за любые 12 последовательных месяцев, обязаны встать на учёт по НДС. Добровольная постановка на учёт возможна и при меньшем обороте — это может быть выгодно при работе с крупными контрагентами-плательщиками НДС. Нарушение срока постановки на учёт влечёт административную ответственность.
9. Какие налоговые режимы остались для малого бизнеса в Казахстане в 2026 году?
С 2026 года для субъектов малого бизнеса в Казахстане сохранены три специальных налоговых режима (СНР): режим для самозанятых со ставкой 4%, упрощённая декларация со ставкой 4% и режим для крестьянских и фермерских хозяйств (КФХ) со ставкой 0,5% (по состоянию на 2026 год). Ряд ранее существовавших режимов упразднён. Выбор режима необходимо сделать до 1 марта 2026 года — опоздание влечёт автоматическое применение ОУР. При этом для упрощёнки действует расширенный запретительный список из 185+ ОКЭД, а расходы на закупки у плательщиков упрощёнки не принимаются на вычет КПН у контрагентов на ОУР.
10. Что такое e-Tamga и как она влияет на бизнес?
e-Tamga — система автоматизированного контроля выписки электронных счетов-фактур (ЭСФ), введённая КГД МФ РК в рамках нового Налогового кодекса РК 2026 года. Система в режиме реального времени отслеживает соответствие выписанных ЭСФ фактическим операциям, выявляет расхождения и формирует сигналы для СУНР. Для бизнеса это означает: любая задержка или ошибка при выписке ЭСФ немедленно фиксируется и повышает риск-профиль компании. Практические последствия — увеличение вероятности камеральной проверки, запросов пояснений и в конечном счёте выездной проверки. Рекомендуется настроить автоматическую выписку ЭСФ через учётную систему и регулярно проводить сверку с контрагентами.
11. Изменился ли ИПН в Казахстане с 2026 года?
С 2026 года индивидуальный подоходный налог (ИПН) в Казахстане переведён на прогрессивную шкалу: доходы до 8 500 МРП в год (около 36,76 млн тенге по состоянию на 2026 год) облагаются по ставке 10%, доходы сверх этого порога — по ставке 15%. Ранее применялась единая ставка 10%. Для работодателей это означает необходимость пересмотра расчёта удержаний с высокооплачиваемых сотрудников. Также введён базовый налоговый вычет в размере 30 МРП (129 750 тенге по состоянию на 2026 год), который применяется при исчислении ИПН у источника выплаты.
12. Как новый НК РК 2026 затрагивает иностранные компании и нерезидентов?
Новый Налоговый кодекс РК 2026 года сохраняет общий подход к налогообложению нерезидентов: доходы из казахстанских источников облагаются налогом у источника выплаты, если иное не предусмотрено действующим СОИДН. Ключевые изменения касаются порядка подтверждения резидентства: сертификат должен быть представлен до выплаты дохода — ретроактивное применение льгот по СОИДН не допускается. Для постоянных представительств иностранных компаний применяется общая ставка КПН 20%. Нерезиденты, работающие через казахстанские структуры, должны учитывать новые правила трансфертного ценообразования и требования к документации по контролируемым сделкам.
13. Что грозит за несвоевременный переход на новый налоговый режим?
Если налогоплательщик не выбрал налоговый режим до 1 марта 2026 года, Налоговый кодекс РК предусматривает автоматическое применение общеустановленного режима (ОУР) с начала налогового периода. Это влечёт обязанность исчислять и уплачивать КПН по ставке 20% и НДС по ставке 16% (при превышении порога), вести полный бухгалтерский учёт и подавать соответствующую отчётность. Кроме того, возможны доначисления налогов за период применения ненадлежащего режима, а также административная ответственность за нарушение порядка налогового учёта. Рекомендуется проверить текущий режим и при необходимости подать уведомление о переходе заблаговременно.
14. Как изменились правила трансфертного ценообразования в Казахстане?
Новый Налоговый кодекс РК 2026 года сохраняет и уточняет требования к трансфертному ценообразованию (ТЦО) для контролируемых сделок между взаимосвязанными сторонами. Компании, совершающие контролируемые сделки, обязаны документировать их соответствие принципу «вытянутой руки» и представлять документацию по запросу КГД МФ РК. Пороги для признания сделок контролируемыми и перечень взаимосвязанных сторон определяются действующим законодательством РК. Несоответствие цен рыночному уровню влечёт корректировку налоговой базы и доначисление КПН и НДС. При наличии трансграничных сделок внутри группы рекомендуется заблаговременно подготовить ТЦО-документацию.
15. Как обжаловать акт налоговой проверки по новому НК РК?
По новому Налоговому кодексу РК 2026 года порядок обжалования акта проверки включает два обязательных этапа: досудебное обжалование в вышестоящем органе КГД МФ РК и последующее судебное обжалование в СМЭС. Срок подачи возражений на акт проверки — 30 дней с момента его вручения. Пропуск этого срока существенно ограничивает возможности защиты. Возражения должны содержать конкретные доводы по каждому эпизоду доначисления со ссылкой на первичные документы. По нашему опыту, грамотно составленные возражения позволяют снизить сумму доначислений ещё на досудебной стадии — до передачи дела в суд.
Выводы
Новый Налоговый кодекс РК 2026 года повысил ставки НДС и ИПН, сократил перечень доступных спецрежимов и усилил автоматизированный контроль через СУНР и e-Tamga. Для бизнеса это означает рост налоговой нагрузки, повышенные требования к качеству учёта и необходимость пересмотра отношений с контрагентами на упрощёнке.
Актуально на: 20 августа 2026 года.
Если ситуация требует внимания — мы поможем разобраться.
Смежные направления
Направление практики
Налоговые споры — сопровождение налоговых проверок КГД, возражения на акт, споры по доначислениям и СОИДН.