Налоговый кодекс РК 2026: основные изменения для бизнеса: 5 ключевых вопросов
Новый Налоговый кодекс РК 2026 года изменил ставки НДС и КПН, сократил перечень режимов СНР и ввёл прогрессивный ИПН — эти изменения затрагивают большинство компаний, работающих в Казахстане. Ниже — прямые ответы на пять ключевых вопросов, которые чаще всего задают предприниматели и руководители после вступления нового кодекса в силу.
Получили уведомление КГД или не уверены, какой режим применять после изменений? Проверить налоговые риски · info@vetrovkz.com
Что изменилось в Налоговом кодексе РК с 2026 года?
Новый Налоговый кодекс РК (Закон №214-VIII от 18.07.2025) вступил в силу с 1 января 2026 года и принёс наиболее масштабные изменения за последнее десятилетие. Ключевые параметры: НДС вырос с 12% до 16%, порог постановки на учёт по НДС снижен вдвое, введена прогрессивная шкала ИПН, а перечень запрещённых ОКЭД для упрощёнки расширен до 185 позиций (по состоянию на 2026 год).
Одновременно изменилась система контроля: прежнюю систему управления рисками (СУР) заменил СУНР — автоматизированный инструмент, который в режиме реального времени анализирует данные налогоплательщиков и присваивает категорию риска. Параллельно запущена система e-Tamga, контролирующая корректность выставления электронных счетов-фактур.
Для большинства компаний изменения означают рост налоговой нагрузки и повышенные требования к качеству учёта. Ниже — разбор пяти вопросов, которые определяют практические последствия для бизнеса.
Чем отличается упрощёнка от общеустановленного режима?
Упрощённая декларация — это специальный налоговый режим с единой ставкой 4% от дохода, тогда как общеустановленный режим (ОУР ) предполагает раздельный учёт доходов и расходов с уплатой КПН 20% от налогооблагаемого дохода (по состоянию на 2026 год). Упрощёнка проще в администрировании: налог рассчитывается от валового дохода без вычетов, отчётность — раз в полугодие.
Однако с 2026 года расходы на закупки у поставщиков, применяющих упрощённую декларацию, не принимаются на вычет по КПН у покупателей на ОУР. Это означает, что контрагенты на общеустановленном режиме могут отказаться от работы с поставщиками на упрощёнке, поскольку теряют право на вычет.
Кроме того, перечень видов деятельности, допущенных к упрощёнке, существенно сократился. Если ваш ОКЭД попал в запретительный список из 185+ позиций, переход на ОУР обязателен — независимо от оборота. Срок выбора режима — до 1 марта 2026 года; пропуск срока влечёт автоматический перевод на ОУР.
Какие ОКЭД запрещены для упрощёнки с 2026 года?
Запретительный список для упрощённой декларации включает более 185 кодов ОКЭД — это юридические, бухгалтерские, консалтинговые, рекламные, архитектурные и ряд других профессиональных услуг (по состоянию на 2026 год). Полный перечень утверждён в приложении к Налоговому кодексу РК.
Логика запрета: законодатель исключил виды деятельности с высокой маржинальностью и низкими материальными затратами, где разница между 4% от дохода и 20% от прибыли наиболее существенна. Фактически упрощёнка осталась доступной для торговли, общепита, бытовых услуг и сельского хозяйства.
Если компания ведёт несколько видов деятельности и хотя бы один ОКЭД попал в запретительный список, применение упрощённой декларации невозможно для всей компании. В такой ситуации стоит рассмотреть разделение видов деятельности между разными юридическими лицами — но только после оценки рисков, связанных с дроблением бизнеса.
Не уверены, попадает ли ваш ОКЭД в запретительный список? Ошибка в выборе режима — это доначисления и пеня.
Проверить налоговые рискиКак применять СОИДН при выплатах за рубеж?
Соглашения об избежании двойного налогообложения (СОИДН) позволяют снизить или исключить налог у источника при выплатах дивидендов, роялти и процентов в пользу нерезидентов Казахстана. Казахстан имеет действующие СОИДН с более чем 50 государствами, однако применение льготных ставок требует соблюдения строгих процедурных условий.
Ключевое требование — наличие сертификата налогового резидентства получателя дохода, апостилированного или легализованного в установленном порядке. Сертификат должен быть получен до даты выплаты. Без него казахстанская компания обязана удержать налог по внутренней ставке Налогового кодекса РК.
Новый кодекс ужесточил подход к «фактическому получателю дохода» (beneficial owner). КГД МФ РК вправе отказать в применении СОИДН, если установит, что получатель выплаты — транзитная компания без реальной деятельности в стране резидентства. Подробнее о практике применения СОИДН — в нашем обзоре выплат в иностранный холдинг.
Какая ставка НДС в Казахстане с 2026 года?
Базовая ставка НДС в Казахстане с 1 января 2026 года составляет 16% — вместо прежних 12% (по состоянию на 2026 год). Одновременно порог постановки на учёт по НДС снижен с 20 000 МРП до 10 000 МРП, что составляет 43 250 000 тенге в год.
Для медикаментов установлена пониженная ставка: 5% в 2026 году с повышением до 10% в 2027 году. Экспорт товаров по-прежнему облагается по нулевой ставке с правом на возврат входящего НДС.
Снижение порога означает, что значительно больше компаний обязаны встать на учёт по НДС. Если годовой оборот вашей компании приближается к 43,25 млн тенге — необходимо заранее подготовить учётную систему, настроить выставление электронных счетов-фактур и обеспечить корректное ведение реестра. Система e-Tamga автоматически отслеживает расхождения в ЭСФ, и ошибки выявляются в режиме реального времени.
Как подготовиться к выездной проверке КГД?
Выездная налоговая проверка КГД МФ РК — это процедура с ограниченными сроками, и подготовка к ней начинается задолго до получения предписания. Налоговый кодекс РК устанавливает закрытый перечень оснований для назначения проверки и ограничивает её продолжительность.
Первый шаг — провести внутренний аудит за проверяемые периоды: сверить данные деклараций с первичными документами, убедиться в наличии всех счетов-фактур, актов и договоров. Особое внимание — операциям с контрагентами, которые СУНР мог отнести к категории повышенного риска.
Второй шаг — подготовить команду: назначить ответственного за взаимодействие с проверяющими, ограничить доступ к документам рамками предписания, фиксировать все запросы и ответы. По итогам проверки у компании есть 30 дней на подачу возражений на акт — и качество возражений напрямую влияет на исход дела. Подробнее о структуре казахстанского бизнеса и налоговой нагрузке — в нашем обзоре статистики юридических лиц.
Если вы получили акт проверки — у вас 30 дней на возражения. Каждый день промедления сужает пространство для защиты.
Подготовить возражения на актНаправление практики
Налоговые споры — защита интересов бизнеса при проверках КГД, обжалование актов, возражения на уведомления, сопровождение налоговых споров в СМЭС и апелляции.
Частые вопросы
1. Чем отличается упрощёнка от общеустановленного режима?
Упрощённая декларация предполагает уплату 4% от валового дохода без вычетов, а общеустановленный режим (ОУР) — 20% КПН от разницы между доходами и расходами (по состоянию на 2026 год). Упрощёнка проще в администрировании: отчётность подаётся раз в полугодие, не требуется ведение полноценного бухгалтерского учёта расходов. Однако с 2026 года контрагенты на ОУР не могут принять на вычет расходы по закупкам у поставщиков на упрощёнке, что снижает привлекательность такого партнёрства. Выбор режима зависит от маржинальности, структуры расходов и ОКЭД компании.
2. Какие ОКЭД запрещены для упрощёнки с 2026 года?
Запретительный список включает более 185 кодов ОКЭД — юридические, бухгалтерские, консалтинговые, рекламные, архитектурные и другие профессиональные услуги (по состоянию на 2026 год). Если хотя бы один из зарегистрированных ОКЭД компании попал в список, применение упрощённой декларации невозможно для всей компании. Полный перечень утверждён приложением к Налоговому кодексу РК. Рекомендуем проверить все коды деятельности до истечения срока выбора режима — 1 марта 2026 года.
3. Как применять СОИДН при выплатах за рубеж?
Для применения пониженной ставки по СОИДН необходимо до даты выплаты получить апостилированный сертификат налогового резидентства получателя дохода и подтвердить его статус фактического получателя (beneficial owner). Казахстан имеет СОИДН с более чем 50 государствами. Без сертификата казахстанская компания обязана удержать налог у источника по внутренним ставкам Налогового кодекса РК. КГД МФ РК вправе отказать в применении СОИДН, если получатель — транзитная структура без реальной деятельности.
4. Какая ставка НДС в Казахстане с 2026 года?
С 1 января 2026 года базовая ставка НДС в Казахстане составляет 16% вместо прежних 12% (по состоянию на 2026 год). Для медикаментов действует пониженная ставка 5% в 2026 году с повышением до 10% в 2027 году. Экспорт товаров облагается по нулевой ставке. Одновременно порог постановки на учёт по НДС снижен до 10 000 МРП — 43 250 000 тенге в год, что обязывает значительно больше компаний регистрироваться плательщиками НДС.
5. Как подготовиться к выездной проверке КГД?
Подготовка начинается с внутреннего аудита: сверьте данные деклараций с первичными документами, проверьте наличие всех счетов-фактур и договоров, оцените операции с контрагентами из категории повышенного риска по СУНР. Назначьте ответственного за взаимодействие с проверяющими и ограничьте доступ к документам рамками предписания. По итогам проверки у компании есть 30 дней на подачу возражений на акт — качество возражений определяет, дойдёт ли дело до суда или будет урегулировано на досудебной стадии.
6. Какой порог постановки на учёт по НДС в 2026 году?
Порог постановки на учёт по НДС с 2026 года составляет 10 000 МРП — 43 250 000 тенге годового оборота (по состоянию на 2026 год). Ранее порог был вдвое выше — 20 000 МРП. Это означает, что компании среднего сегмента, которые раньше не являлись плательщиками НДС, теперь обязаны встать на учёт, настроить выставление электронных счетов-фактур и вести реестр. Несвоевременная постановка на учёт влечёт штрафные санкции.
7. Что такое СУНР и чем он отличается от прежней СУР?
СУНР — система управления налоговыми рисками, заменившая прежнюю СУР с 2026 года. Она автоматически анализирует данные налогоплательщиков в режиме реального времени и присваивает категорию риска. В отличие от СУР, СУНР использует расширенный набор критериев и интегрирована с системой e-Tamga. Категория риска по СУНР влияет на вероятность назначения проверки, а также на отношение контрагентов — покупатели на ОУР проверяют статус поставщиков перед заключением договоров.
8. Что такое e-Tamga и как она влияет на бизнес?
e-Tamga — автоматизированная система контроля корректности выставления электронных счетов-фактур (ЭСФ). Она выявляет расхождения между данными поставщика и покупателя в режиме реального времени. Если система обнаруживает несоответствие — например, ЭСФ выставлен на товар, который поставщик не мог реализовать, — это становится основанием для проверки. Для бизнеса это означает повышенные требования к точности данных в ЭСФ и необходимость оперативно исправлять ошибки.
9. Какая ставка КПН для разных категорий бизнеса в 2026 году?
Общая ставка КПН в Казахстане — 20%. Для банков и организаций игорного бизнеса — 25%. Для сельхозпроизводителей — 3%. Для организаций социальной сферы — 5% в 2026 году с повышением до 10% в 2027 году (по состоянию на 2026 год). Ставка применяется к налогооблагаемому доходу — разнице между совокупным годовым доходом и вычетами. Выбор организационной формы и режима налогообложения напрямую влияет на итоговую налоговую нагрузку.
10. Как работает прогрессивная шкала ИПН с 2026 года?
С 2026 года в Казахстане действует прогрессивная шкала индивидуального подоходного налога: 10% — на доход до 8 500 МРП в год (примерно 36,76 млн тенге), 15% — на сумму превышения (по состоянию на 2026 год). Ранее ставка была единой — 10%. Изменение затрагивает прежде всего топ-менеджеров, собственников, получающих дивиденды, и высокооплачиваемых специалистов. Базовый налоговый вычет составляет 30 МРП — 129 750 тенге в год.
11. Какие специальные налоговые режимы остались в 2026 году?
С 2026 года в Казахстане действуют три специальных налоговых режима: для самозанятых (ставка 4% от дохода), упрощённая декларация (4% от дохода) и режим для крестьянских (фермерских) хозяйств — 0,5% (по состоянию на 2026 год). Ранее существовали дополнительные режимы, включая патент, которые были упразднены. Выбор режима необходимо было сделать до 1 марта 2026 года. Пропуск срока означает автоматический перевод на общеустановленный режим.
12. Можно ли принять на вычет расходы по закупкам у поставщика на упрощёнке?
Нет. С 2026 года расходы на закупки у поставщиков, применяющих упрощённую декларацию, не принимаются на вычет по КПН у покупателей на общеустановленном режиме. Это одно из ключевых изменений нового Налогового кодекса РК, которое существенно влияет на выбор контрагентов. Компании на ОУР вынуждены пересматривать цепочки поставок и отдавать предпочтение поставщикам, также работающим на ОУР или являющимся плательщиками НДС.
13. Каков размер МРП в 2026 году и на что он влияет?
МРП в 2026 году составляет 4 325 тенге (по состоянию на 2026 год). Месячный расчётный показатель используется для исчисления налогов, штрафов, госпошлин и порогов. Например, порог НДС — 10 000 МРП (43 250 000 тенге), порог внесудебного банкротства граждан — 1 600 МРП (6 920 000 тенге), госпошлина в СМЭС для юрлиц — 3% от цены иска. Изменение МРП автоматически пересчитывает все привязанные к нему величины.
14. Что делать, если компания пропустила срок выбора налогового режима?
Если компания не подала заявление о выборе специального налогового режима до 1 марта 2026 года, она автоматически переводится на общеустановленный режим (ОУР). Это означает обязанность вести полноценный бухгалтерский учёт, подавать ежеквартальные декларации по КПН и, при превышении порога, встать на учёт по НДС. Обратный переход на упрощёнку возможен, как правило, только со следующего налогового периода и при соблюдении всех условий допуска.
15. Как дробление бизнеса оценивается КГД в 2026 году?
КГД МФ РК рассматривает дробление бизнеса как схему уклонения от налогов, если несколько юридических лиц с одним бенефициаром искусственно удерживают обороты ниже порога НДС или применяют упрощёнку. Признаки: общие учредители, один адрес, одни и те же сотрудники, перераспределение выручки между связанными компаниями. При выявлении дробления КГД вправе консолидировать обороты и доначислить налоги по ОУР с пеней. Разделение видов деятельности допустимо, но должно иметь деловую цель.
16. Какие сроки давности по налоговым проверкам в Казахстане?
Налоговый кодекс РК устанавливает ограниченные сроки исковой давности по налоговым обязательствам — как правило, проверка охватывает период, не превышающий пяти лет, предшествующих году назначения проверки. Конкретные сроки зависят от вида проверки (комплексная, тематическая, встречная) и категории налогоплательщика. Важно: течение срока давности может приостанавливаться в случаях, предусмотренных законодательством. Рекомендуем хранить первичные документы не менее пяти лет.
17. Как обжаловать результаты налоговой проверки в Казахстане?
После получения акта проверки у компании есть 30 дней на подачу возражений в вышестоящий налоговый орган. Это обязательный досудебный этап — без него обращение в суд невозможно. Если возражения отклонены, следующий шаг — обжалование в СМЭС. Судебный порядок предполагает уплату госпошлины (3% от оспариваемой суммы для юрлиц, по состоянию на 2026 год). Качество возражений на досудебной стадии часто определяет исход всего спора.
18. Влияет ли регистрация в МФЦА на налогообложение?
Да. Компании, зарегистрированные в МФЦА (Международном финансовом центре «Астана»), освобождены от КПН, НДС и налога на дивиденды до 1 января 2066 года (по состоянию на 2026 год). Однако льготы распространяются только на деятельность, осуществляемую в рамках МФЦА. Если компания ведёт операции за пределами центра, к ним применяется общий налоговый режим Казахстана. Выбор между ТОО и Private Company в МФЦА — вопрос, требующий комплексной оценки.
19. Что такое базовый налоговый вычет по ИПН?
Базовый налоговый вычет по ИПН в 2026 году составляет 30 МРП — 129 750 тенге в год (по состоянию на 2026 год). Этот вычет уменьшает налогооблагаемый доход физического лица. Он применяется автоматически при расчёте ИПН работодателем. Помимо базового вычета, Налоговый кодекс РК предусматривает дополнительные вычеты — на медицину, образование, ипотечные проценты — при наличии подтверждающих документов.
20. Зачем нужна юридическая консультация при смене налогового режима в Казахстане?
Смена налогового режима в Казахстане — юридически значимое действие с последствиями для учёта, отчётности и договорных отношений с контрагентами. Ошибка в выборе режима или пропуск срока (до 1 марта 2026 года для перехода с упрощёнки) влечёт автоматический перевод на ОУР и возможные доначисления. Юрист помогает оценить, подпадает ли ваш ОКЭД под запретительный список, рассчитать налоговую нагрузку при разных режимах и подготовить необходимые заявления. Особенно актуальна консультация для компаний с несколькими видами деятельности или смешанной структурой доходов. Обратитесь к специалисту до истечения срока выбора режима.
Выводы
Новый Налоговый кодекс РК 2026 года повысил ставки НДС и ИПН, сократил перечень доступных спецрежимов и усилил автоматизированный контроль через СУНР и e-Tamga. Для бизнеса это означает рост налоговой нагрузки, повышенные требования к качеству учёта и необходимость пересмотра отношений с контрагентами на упрощёнке.
Ключевые действия: проверить ОКЭД на допустимость упрощёнки, оценить последствия нового порога НДС, убедиться в корректности применения СОИДН при трансграничных выплатах и подготовить внутренние процедуры на случай проверки КГД. Каждое из этих действий имеет конкретные сроки и последствия — откладывать их не стоит.
Актуально на: 11 июля 2026.