Налоговые льготы в МФЦА Казахстана
Участники Международного финансового центра «Астана» (МФЦА) в Казахстане освобождены от корпоративного подоходного налога, НДС и налога у источника на дивиденды до 1 января 2066 года — это закреплено Конституционным законом о МФЦА. Льготы действуют для компаний, зарегистрированных в МФЦА и ведущих деятельность из разрешённого перечня: финансовые услуги, управление активами, технологии, образование и ряд других направлений. Ниже — ответы на ключевые вопросы о налоговом режиме МФЦА в Казахстане.
Рассматриваете регистрацию в МФЦА или хотите проверить, соответствует ли ваша структура условиям льготного режима? Проверить налоговые риски · info@vetrovkz.com
Что такое налоговые льготы МФЦА и на чём они основаны?
Налоговые льготы МФЦА — это освобождение участников от казахстанских налогов, закреплённое Конституционным законом о МФЦА и действующее до 1 января 2066 года (по состоянию на 2026 год). Льготы охватывают три ключевых налога: корпоративный подоходный налог (КПН), налог на добавленную стоимость (НДС) и налог у источника на дивиденды.
Правовая основа — особый статус МФЦА как отдельной юрисдикции внутри Казахстана. МФЦА функционирует по принципам английского права, имеет собственный суд (AIFC Court) и регулятор финансовых услуг (AFSA). Казахстанское налоговое законодательство применяется к участникам МФЦА только в части операций за пределами льготного периметра.
Для сравнения: обычное ТОО на общеустановленном режиме платит КПН по ставке 20% и НДС по ставке 16% (по состоянию на 2026 год). Участник МФЦА при соответствии условиям платит по всем трём налогам 0% — до 2066 года.
Кто имеет право на льготы и какие виды деятельности разрешены?
Льготами вправе воспользоваться юридические лица, зарегистрированные в МФЦА в качестве участников и ведущие деятельность из разрешённого перечня. Перечень закреплён в AIFC Acts и включает финансовые услуги, управление активами, страхование, исламские финансы, технологические компании, образование, медицину и профессиональные услуги.
Холдинговые структуры также могут претендовать на льготы: компания МФЦА, получающая дивиденды от дочерних структур в Казахстане и за рубежом, освобождена от налога у источника. Это делает МФЦА привлекательной юрисдикцией для консолидации активов в Центральной Азии.
Деятельность за пределами разрешённого перечня лишает компанию льготного статуса. По нашему опыту, именно смешанные операции — когда одна компания совмещает льготную и нельготную деятельность без чёткого разделения учёта — становятся главным источником налоговых рисков.
Если ваша компания ведёт смешанную деятельность или вы только выбираете структуру — важно заранее разграничить льготные и нельготные операции.
Проверить налоговые рискиКак зарегистрироваться в МФЦА и получить льготный статус?
Регистрация Private Company в МФЦА занимает 3 рабочих дня через портал digitalresident.kz, государственная пошлина составляет $300 (по состоянию на 2026 год). Для лицензируемых видов деятельности дополнительно требуется получение лицензии AFSA — сроки и требования зависят от вида деятельности.
Минимальный набор для старта включает: регистрацию юридического лица в МФЦА, юридический адрес на территории МФЦА (виртуальный офис — от $1 000 в год), открытие счёта в банке-участнике МФЦА. Для лицензируемых видов — ещё и соответствие требованиям AFSA по капиталу, персоналу и внутренним процедурам.
Общие расходы на первый год с учётом регистрации, офиса и базового комплаенса составляют, как правило, от $3 000 до $8 000 в зависимости от структуры и вида деятельности.
Чем МФЦА отличается от казахстанского ТОО: налоговое сравнение
Ключевое различие — в налоговой нагрузке и правовой системе. ТОО работает по казахстанскому праву и платит КПН 20%, НДС 16% (по состоянию на 2026 год), а также социальные платежи. Участник МФЦА при соответствии условиям платит КПН 0%, НДС 0%, налог у источника 0% — до 2066 года.
Дополнительное различие — правовая система. ТОО регулируется Гражданским кодексом РК и Законом о ТОО. Компания МФЦА работает по AIFC Acts, основанным на английском праве, что важно для иностранных инвесторов, привыкших к common law.
- КПН: ТОО — 20%, МФЦА — 0% до 2066 г.
- НДС: ТОО — 16% при обороте свыше 43,25 млн тенге, МФЦА — 0%
- Дивиденды: ТОО — налог у источника, МФЦА — 0%
- Правовая система: ТОО — казахстанское право, МФЦА — английское право
- Регистрация: ТОО — 1 рабочий день бесплатно, МФЦА — 3 дня, $300
Какие риски могут привести к утрате льготного статуса?
Утрата льгот наступает при нарушении условий участия в МФЦА: ведение нельготной деятельности, несоблюдение требований AFSA, отсутствие реального присутствия на территории центра. Регулятор вправе отозвать статус участника, после чего компания теряет все налоговые преимущества.
Наиболее частые ошибки — отсутствие разделения учёта при смешанной деятельности, формальная регистрация без реальных операций через МФЦА, несвоевременная подача отчётности в AFSA. По нашему опыту, компании, которые используют МФЦА исключительно как «налоговую оболочку» без реального substance, рискуют привлечь внимание как регулятора МФЦА, так и КГД МФ РК.
Отдельный риск — изменение перечня разрешённых видов деятельности. Хотя налоговые ставки зафиксированы до 2066 года Конституционным законом о МФЦА, операционные требования AFSA могут корректироваться. Рекомендуем проводить ежегодный комплаенс-аудит структуры.
Частые вопросы
1. Какие налоговые льготы действуют в МФЦА?
Участники МФЦА освобождены от корпоративного подоходного налога (КПН), налога на добавленную стоимость (НДС) и налога у источника на дивиденды — ставка по всем трём составляет 0% до 1 января 2066 года (по состоянию на 2026 год). Льготы закреплены Конституционным законом о МФЦА и распространяются на компании, зарегистрированные в качестве участников центра и ведущие деятельность из разрешённого перечня AIFC Acts. Для получения льгот необходимо реальное присутствие и соответствие требованиям регулятора AFSA.
2. Как стать налоговым резидентом Казахстана?
Физическое лицо признаётся налоговым резидентом Казахстана, если находится на территории страны 183 и более дней в любом последовательном 12-месячном периоде. Для участников МФЦА действует сокращённый порог — 90 дней при наличии инвестиционного налогового резидентства (ITRP) от 60 000 долларов. Юридическое лицо считается резидентом, если зарегистрировано в Казахстане или имеет место эффективного управления на территории страны. Статус резидентства определяет объём налоговых обязательств и доступ к соглашениям об избежании двойного налогообложения (СОИДН).
3. Что такое e-Tamga и как она работает?
e-Tamga — это автоматизированная система контроля выписки электронных счетов-фактур (ЭСФ), внедрённая КГД МФ РК с 2026 года. Система в автоматическом режиме проверяет корректность выписки ЭСФ, выявляет расхождения между данными поставщика и покупателя, а также фиксирует операции с признаками фиктивности. Для участников МФЦА e-Tamga актуальна при операциях с казахстанскими контрагентами за пределами льготного периметра — когда компания МФЦА выступает поставщиком товаров или услуг для обычного ТОО.
4. Какой порог обязательной регистрации по НДС?
С 2026 года порог обязательной постановки на учёт по НДС в Казахстане составляет 10 000 МРП, то есть 43 250 000 тенге оборота за календарный год (по состоянию на 2026 год). Ранее порог составлял 20 000 МРП. Участники МФЦА освобождены от НДС по льготным операциям, однако при ведении смешанной деятельности за пределами МФЦА обязаны отслеживать оборот по нельготным операциям и при превышении порога — встать на учёт по НДС в КГД МФ РК.
5. Чем отличается упрощёнка от общеустановленного режима?
Упрощённая декларация (СНР) предполагает единый налог по ставке 4% от дохода без учёта расходов, тогда как общеустановленный режим (ОУР) облагает прибыль (доходы минус вычеты) по ставке КПН 20% плюс НДС 16% при превышении порога (по состоянию на 2026 год). Для участников МФЦА оба режима неактуальны — они работают по отдельному налоговому режиму с нулевыми ставками. Однако при выборе между ТОО на упрощёнке и компанией МФЦА важно учитывать: с 2026 года расходы на закупки у субъектов на упрощёнке не принимаются на вычет КПН у покупателя на ОУР.
6. До какого года действуют налоговые льготы МФЦА?
Налоговые льготы МФЦА действуют до 1 января 2066 года. Этот срок закреплён Конституционным законом о МФЦА, что обеспечивает максимальный уровень правовой защиты — конституционный закон имеет приоритет над обычным законодательством и не может быть изменён простым парламентским большинством. Для инвесторов это означает предсказуемость налоговой нагрузки на горизонте 40 лет.
7. Сколько стоит регистрация компании в МФЦА?
Государственная пошлина за регистрацию Private Company в МФЦА составляет 300 долларов, срок регистрации — 3 рабочих дня через портал digitalresident.kz (по состоянию на 2026 год). Дополнительно потребуется юридический адрес — виртуальный офис от 1 000 долларов в год. Общие расходы на первый год с учётом регистрации, офиса и базового комплаенса составляют, как правило, от 3 000 до 8 000 долларов в зависимости от вида деятельности и необходимости лицензирования AFSA.
8. Нужна ли лицензия AFSA для работы в МФЦА?
Лицензия AFSA требуется только для регулируемых видов деятельности: финансовые услуги, управление активами, страхование, брокерская деятельность, исламские финансы. Для нерегулируемых видов — технологические компании, консалтинг, профессиональные услуги, образование — достаточно регистрации в качестве участника МФЦА без лицензии. Перечень регулируемых видов деятельности и требования к лицензиатам определяются правилами AFSA и могут корректироваться.
9. Платят ли сотрудники компании МФЦА индивидуальный подоходный налог?
Да, сотрудники компаний МФЦА уплачивают индивидуальный подоходный налог (ИПН) по общим правилам Налогового кодекса РК. С 2026 года действует прогрессивная шкала: 10% при доходе до 8 500 МРП в год (примерно 36,76 млн тенге) и 15% — свыше этого порога (по состоянию на 2026 год). Льгота по КПН и НДС распространяется на юридическое лицо — участника МФЦА, но не на его работников как физических лиц.
10. Можно ли совмещать деятельность в МФЦА и обычное ТОО?
Да, собственник вправе одновременно владеть компанией в МФЦА и обычным ТОО в Казахстане. Однако каждая структура облагается налогами по своему режиму: компания МФЦА — по льготным ставкам, ТОО — по общеустановленному режиму или упрощёнке. Критически важно разделять операции и денежные потоки между структурами. Перевод прибыли из ТОО в компанию МФЦА через искусственные схемы может быть квалифицирован КГД МФ РК как уклонение от уплаты налогов.
11. Как МФЦА взаимодействует с казахстанскими налоговыми органами?
КГД МФ РК сохраняет юрисдикцию в отношении операций участников МФЦА, выходящих за пределы льготного периметра. Если компания МФЦА оказывает услуги казахстанским контрагентам или ведёт деятельность, не входящую в разрешённый перечень, эти операции подлежат налогообложению по общим правилам. AFSA как регулятор МФЦА обменивается информацией с КГД в рамках межведомственного взаимодействия, что исключает возможность «спрятать» нельготные операции внутри структуры МФЦА.
12. Распространяются ли льготы МФЦА на операции с казахстанскими контрагентами?
Льготы распространяются на доходы от деятельности, разрешённой в МФЦА, независимо от того, кто является контрагентом — казахстанская компания или иностранная. Однако казахстанский контрагент при оплате услуг компании МФЦА должен учитывать собственные налоговые последствия: расходы на услуги участника МФЦА принимаются на вычет по КПН при соблюдении общих условий документального подтверждения. Ключевое условие — реальность операции и её соответствие разрешённому виду деятельности.
13. Что такое ITRP и кому он подходит?
ITRP (Investment Tax Residence Programme) — программа инвестиционного налогового резидентства МФЦА, позволяющая получить статус налогового резидента Казахстана при пребывании в стране всего 90 дней в году вместо стандартных 183 дней. Минимальный порог инвестиций — 60 000 долларов (по состоянию на 2026 год). Программа подходит предпринимателям и инвесторам, которым важен налоговый статус Казахстана для доступа к СОИДН, но которые не готовы проводить в стране более полугода.
14. Какие споры рассматривает AIFC Court?
AIFC Court рассматривает коммерческие споры с участием участников МФЦА, а также споры, в которых стороны договорились о юрисдикции суда МФЦА. Для небольших требований действует процедура Small Claims — до 150 000 долларов (по состоянию на 2026 год). Суд работает по нормам английского права, что обеспечивает предсказуемость для иностранных инвесторов. Для арбитражных споров доступен Международный арбитражный центр (IAC) при МФЦА, работающий по AIFC Rules или правилам UNCITRAL.
15. Можно ли использовать МФЦА для холдинговой структуры?
Да, МФЦА активно используется для создания холдинговых структур. Компания МФЦА, получающая дивиденды от дочерних организаций в Казахстане и за рубежом, освобождена от налога у источника на дивиденды (0% до 2066 года). Это делает МФЦА конкурентоспособной холдинговой юрисдикцией в Центральной Азии. Дополнительное преимущество — возможность создания foundation или траста по английскому праву для защиты активов и планирования наследования.
16. Какую отчётность сдают участники МФЦА?
Участники МФЦА обязаны сдавать финансовую отчётность по стандартам МСФО (IFRS) в AFSA, а также налоговую отчётность в КГД МФ РК — даже при нулевых ставках. Сроки и формы отчётности зависят от вида деятельности и наличия лицензии. Лицензируемые участники дополнительно сдают регуляторную отчётность в AFSA. Несвоевременная подача отчётности может повлечь штрафные санкции со стороны регулятора вплоть до приостановления или отзыва статуса участника.
17. Как СОИДН влияют на налогообложение компании МФЦА?
Казахстан заключил соглашения об избежании двойного налогообложения (СОИДН) более чем с 50 странами. Компания МФЦА как налоговый резидент Казахстана вправе применять пониженные ставки по СОИДН при получении доходов из-за рубежа. Однако для применения СОИДН необходимо подтвердить реальное экономическое присутствие (substance) в Казахстане — формальная регистрация без реальной деятельности может быть основанием для отказа в применении льготных ставок иностранным налоговым органом.
18. Что произойдёт с компанией МФЦА при ликвидации?
Ликвидация компании МФЦА проводится по правилам AIFC Acts — процедура отличается от ликвидации обычного ТОО по казахстанскому праву. Компания обязана урегулировать все обязательства перед кредиторами, сдать финальную отчётность в AFSA и КГД, получить справку об отсутствии налоговой задолженности. Сроки ликвидации зависят от сложности структуры и наличия неурегулированных обязательств — как правило, процедура занимает от 3 до 6 месяцев.
19. Подходит ли МФЦА для IT-компаний и стартапов?
Да, МФЦА включает технологические компании в перечень разрешённых видов деятельности. Для стартапов доступен режим AIFC Tech Hub с упрощённой регистрацией и доступом к экосистеме МФЦА — инвесторам, акселераторам, финтех-песочнице. Нулевые ставки КПН и НДС снижают налоговую нагрузку на стадии роста. Однако стартапу важно оценить, оправдывают ли расходы на содержание структуры МФЦА (офис, комплаенс, отчётность) экономию на налогах при текущем уровне выручки.
20. Как перевести существующий бизнес из ТОО в МФЦА?
Прямой «перерегистрации» ТОО в компанию МФЦА не существует — это разные юрисдикции с разными правовыми системами. На практике используется схема: регистрация новой компании в МФЦА, перевод контрактов, активов и персонала, последующая ликвидация ТОО. Каждый этап имеет налоговые последствия: передача активов может повлечь обязательства по КПН и НДС у ТОО, а перевод сотрудников требует соблюдения процедур Трудового кодекса РК. Рекомендуем проводить налоговый due diligence до начала реструктуризации.
Выводы
Налоговые льготы МФЦА — КПН 0%, НДС 0%, налог на дивиденды 0% до 2066 года — остаются одним из наиболее значимых преимуществ для бизнеса в Казахстане. Однако льготы работают только при соблюдении условий: реальное присутствие, разрешённый вид деятельности, разделение учёта при смешанных операциях.
Выбор между МФЦА и обычным ТОО зависит от масштаба бизнеса, вида деятельности и готовности нести расходы на комплаенс. Для холдинговых структур, финансовых компаний и технологических стартапов с международными амбициями МФЦА, как правило, экономически оправдан. Для локального бизнеса с оборотом ниже порога НДС — не всегда.
Актуально на: 5 июня 2026 г.