Налоговые льготы в МФЦА Казахстана: разъяснение
Участники МФЦА в Казахстане освобождены от корпоративного подоходного налога, НДС и налога у источника на дивиденды до 2066 года — это закреплено в Конституционном законе о МФЦА. Льготы распространяются на компании, зарегистрированные в МФЦА и ведущие деятельность в рамках разрешённых видов. Ниже — разъяснение ключевых условий, ограничений и практических вопросов применения этих льгот в Казахстане.
Рассматриваете регистрацию в МФЦА или хотите проверить, применимы ли льготы к вашей структуре? Проверить налоговые риски · info@vetrovkz.com
Что такое налоговые льготы МФЦА и кто на них имеет право?
Налоговые льготы МФЦА — это освобождение участников Международного финансового центра «Астана» от уплаты КПН, НДС и налога у источника на дивиденды сроком до 1 января 2066 года (по состоянию на 2026 год). Льготы установлены Конституционным законом о МФЦА и актами AIFC.
Право на льготы возникает при одновременном соблюдении трёх условий: компания зарегистрирована в МФЦА как Private Company, имеет статус участника МФЦА и ведёт деятельность из разрешённого перечня — финансовые услуги, технологии, образование, медицина, исламские финансы и ряд других направлений.
Регистрация в МФЦА сама по себе не даёт автоматического права на льготы. Компания обязана подтвердить соответствие требованиям к реальному присутствию и виду деятельности. Формальная регистрация без реальных операций создаёт риск переквалификации при проверке КГД МФ РК.
Какие конкретные налоги обнуляются для участников МФЦА?
Для участников МФЦА обнуляются три ключевых налога: корпоративный подоходный налог (КПН), налог на добавленную стоимость (НДС) и налог у источника на дивиденды, выплачиваемые акционерам (по состоянию на 2026 год).
Для сравнения: вне МФЦА стандартная ставка КПН составляет 20%, НДС — 16%, а налог у источника на дивиденды нерезидентам — 15% (если иное не предусмотрено СОИДН). Разница существенна при долгосрочном планировании и структурировании холдинговых структур.
Дополнительно: физические лица — сотрудники компаний-участников МФЦА — освобождены от индивидуального подоходного налога (ИПН) на доходы, полученные от такого работодателя. Это делает МФЦА привлекательным для найма иностранных специалистов и релокации ключевых сотрудников.
Как стать налоговым резидентом Казахстана и зачем это нужно?
Физическое лицо признаётся налоговым резидентом Казахстана при нахождении в стране не менее 183 дней в любом 12-месячном периоде; для участников МФЦА установлен сокращённый порог — 90 дней (по состоянию на 2026 год). Резидентство определяет, где лицо уплачивает налоги с мирового дохода.
Налоговое резидентство Казахстана открывает доступ к сети соглашений об избежании двойного налогообложения (СОИДН), заключённых с более чем 50 государствами. При наличии СОИДН пониженные ставки или освобождение применяются к доходам из иностранных источников. Для подтверждения резидентства необходимо получить сертификат в КГД МФ РК.
Для структур с участием МФЦА резидентство акционеров и директоров влияет на применение льгот по налогу у источника. Правильное определение налогового статуса всех участников структуры — обязательный шаг при структурировании.
Если вы совмещаете деятельность внутри и вне МФЦА — раздельный учёт обязателен, иначе КГД вправе доначислить налоги по стандартным ставкам за весь период.
Проверить налоговые рискиЧто такое e-Tamga и затрагивает ли она участников МФЦА?
e-Tamga — система автоматизированного контроля выписки электронных счетов-фактур (ЭСФ), введённая в Казахстане с 2026 года. Она отслеживает соответствие выставленных ЭСФ фактическим операциям и сигнализирует о расх ождениях между декларациями и фактическими поставками.
Участники МФЦА, освобождённые от НДС, не обязаны выставлять ЭСФ по операциям внутри центра. Однако при работе с контрагентами за пределами МФЦА — казахстанскими компаниями на общеустановленном режиме — вопрос выписки ЭСФ возникает на стороне контрагента. Покупатель вне МФЦА не сможет принять НДС к зачёту по сделке с участником центра.
Если компания МФЦА ведёт смешанную деятельность — часть операций внутри центра, часть вне — e-Tamga может зафиксировать расхождения. Раздельный учёт операций и корректная настройка ЭСФ снижают риск автоматических уведомлений от системы.
Какие ограничения и риски связаны с налоговыми льготами МФЦА?
Льготы МФЦА не безусловны: они действуют только при соблюдении требований к реальному присутствию (substance), виду деятельности и раздельному учёту. Нарушение любого из условий даёт КГД МФ РК основание для доначисления налогов по стандартным ставкам.
Основные риски включают:
- Переквалификация деятельности — если фактические операции не соответствуют заявленному виду деятельности при регистрации в МФЦА
- Отсутствие substance — формальная регистрация без реального офиса, сотрудников и управленческих решений в Казахстане
- Смешение доходов — отсутствие раздельного учёта операций внутри и вне МФЦА
- Трансфертное ценообразование — сделки между связанными сторонами по нерыночным ценам
Дополнительно: с 2026 года КГД усилил контроль за компаниями МФЦА, которые оказывают услуги преимущественно казахстанским резидентам. Если основной доход поступает от казахстанских контрагентов, а не от международных операций, риск проверки возрастает.
Как соотносятся льготы МФЦА с новым Налоговым кодексом РК 2026 года?
Новый Налоговый кодекс РК, вступивший в силу в 2026 году, не отменяет налоговые льготы МФЦА. Конституционный закон о МФЦА имеет приоритет над нормами Налогового кодекса в части регулирования деятельности участников центра.
Однако изменения в НК РК косвенно затрагивают структуры с участием МФЦА. Повышение ставки НДС до 16%, снижение порога обязательной регистрации по НДС до 10 000 МРП (43 250 000 тенге по состоянию на 2026 год) и ужесточение правил для СНР — всё это увеличивает налоговую нагрузку на казахстанские компании вне МФЦА. Разрыв между режимами МФЦА и общеустановленным режимом стал ещё заметнее.
Для холдинговых структур это означает: операционная компания в Казахстане платит КПН 20% и НДС 16%, а холдинг в МФЦА — 0% по обоим налогам. Грамотное распределение функций между звеньями структуры позволяет легально оптимизировать совокупную нагрузку, но требует экономического обоснования каждой операции.
Частые вопросы
1. Как стать налоговым резидентом Казахстана?
Физическое лицо становится налоговым резидентом Казахстана при нахождении в стране не менее 183 дней в любом последовательном 12-месячном периоде. Для участников МФЦА установлен сокращённый порог — 90 дней (по состоянию на 2026 год). Подтверждение резидентства оформляется через сертификат, выдаваемый КГД МФ РК. Резидентство определяет обязанность уплачивать налоги с мирового дохода в Казахстане и открывает доступ к сети СОИДН с более чем 50 государствами.
2. Какие налоговые льготы действуют в МФЦА?
Участники МФЦА освобождены от КПН (0% вместо 20%), НДС (0% вместо 16%) и налога у источника на дивиденды (0% вместо 15%) сроком до 1 января 2066 года (по состоянию на 2026 год). Дополнительно сотрудники компаний-участников МФЦА освобождены от ИПН на доходы от такого работодателя. Льготы действуют при условии реального присутствия компании в МФЦА и ведения разрешённого вида деятельности.
3. Что такое e-Tamga и как она работает?
e-Tamga — система автоматизированного контроля выписки электронных счетов-фактур (ЭСФ), введённая в Казахстане с 2026 года. Система сопоставляет данные ЭСФ с налоговыми декларациями и фактическими операциями, выявляя расхождения в автоматическом режиме. Участники МФЦА, освобождённые от НДС, не обязаны выставлять ЭСФ по внутренним операциям центра, но при смешанной деятельности e-Tamga может зафиксировать несоответствия.
4. Какой порог обязательной регистрации по НДС?
С 2026 года порог обязательной регистрации по НДС в Казахстане снижен до 10 000 МРП, что составляет 43 250 000 тенге (по состоянию на 2026 год). Ранее порог составлял 20 000 МРП. Участники МФЦА освобождены от НДС в рамках льготного режима и не обязаны проходить регистрацию по НДС по операциям внутри центра. Однако при ведении деятельности вне МФЦА стандартные правила регистрации применяются.
5. Чем отличается упрощёнка от общеустановленного режима?
Упрощённая декларация (СНР) предполагает единый налог 4% от дохода без учёта расходов, а общеустановленный режим (ОУР) — КПН 20% от прибыли (доходы минус вычеты) плюс НДС 16% при превышении порога. С 2026 года для упрощёнки действует запретительный список из 185+ видов деятельности по ОКЭД, а расходы на закупки у субъектов СНР не принимаются на вычет КПН для компаний на ОУР. Выбор режима необходимо сделать до 1 марта 2026 года.
6. Можно ли совмещать деятельность в МФЦА и вне его?
Да, компания МФЦА может вести операции как внутри центра, так и за его пределами, но обязана обеспечить раздельный учёт доходов и расходов. Льготные ставки (КПН 0%, НДС 0%) применяются только к операциям в рамках МФЦА. Доходы от деятельности вне центра облагаются по стандартным ставкам Налогового кодекса РК. Отсутствие раздельного учёта — основание для доначисления налогов по стандартным ставкам за весь период.
7. Какие виды деятельности разрешены в МФЦА?
МФЦА допускает регистрацию компаний в сферах финансовых услуг, финтеха, управления активами, страхования, исламских финансов, образования, медицины, консалтинга и ряде технологических направлений. Перечень разрешённых видов деятельности определяется актами AFSA и периодически обновляется. Регистрация компании с видом деятельности, не входящим в разрешённый перечень, не даёт права на налоговые льготы.
8. Сколько стоит регистрация компании в МФЦА?
Регистрация Private Company в МФЦА обходится в $300 государственной пошлины, срок — 3 рабочих дня через портал digitalresident.kz (по состоянию на 2026 год). Дополнительно потребуется виртуальный офис — от $1 000 в год. Для получения лицензии на регулируемую деятельность (финансовые услуги, управление активами) предусмотрены отдельные пошлины и требования к капиталу, устанавливаемые AFSA.
9. Распространяются ли льготы МФЦА на сотрудников компании?
Да, сотрудники компаний-участников МФЦА освобождены от индивидуального подоходного налога (ИПН) на доходы, полученные от работодателя — участника МФЦА. Это касается как граждан Казахстана, так и иностранных специалистов. Льгота действует до 1 января 2066 года. Однако доходы сотрудника из других источников (аренда, дивиденды от компаний вне МФЦА) облагаются ИПН по стандартным ставкам.
10. Что такое требование substance и как его выполнить?
Substance (реальное присутствие) — требование к компании МФЦА иметь фактическое управление и операционную деятельность в Казахстане. Минимальные критерии включают: наличие офиса (физического или виртуального), проведение заседаний совета директоров в Казахстане, наличие сотрудников или подрядчиков на территории страны. Формальная регистрация без substance создаёт риск утраты льгот и доначисления налогов КГД МФ РК.
11. Как КГД проверяет компании МФЦА?
КГД МФ РК вправе проводить налоговые проверки компаний МФЦА в части операций, выходящих за пределы льготного режима. С 2026 года усилен контроль за компаниями, основной доход которых поступает от казахстанских резидентов. Проверка может затронуть раздельный учёт, трансфертное ценообразование между связанными сторонами и соответствие фактической деятельности заявленному виду при регистрации.
12. Можно ли использовать МФЦА как холдинговую структуру?
Да, МФЦА часто используется для создания холдинговых компаний благодаря нулевой ставке КПН и освобождению дивидендов от налога у источника. Холдинг в МФЦА может владеть долями в казахстанских ТОО и иностранных компаниях. Однако для признания льгот необходимо экономическое обоснование структуры: холдинг должен выполнять реальные управленческие функции, а не служить транзитным звеном.
13. Какие суды рассматривают споры участников МФЦА?
Споры участников МФЦА рассматриваются AIFC Court — независимым судом, действующим по нормам английского общего права. Для дел с суммой требований до $150 000 действует упрощённая процедура Small Claims (по состоянию на 2026 год). Арбитражные споры разрешаются в IAC — Международном арбитражном центре при МФЦА по правилам AIFC Rules или UNCITRAL. Казахстанские суды общей юрисдикции не рассматривают споры между участниками МФЦА.
14. Что такое СОИДН и как оно влияет на структуры с МФЦА?
СОИДН — соглашение об избежании двойного налогообложения между Казахстаном и другим государством. Казахстан заключил СОИДН с более чем 50 странами. Для структур с участием МФЦА СОИДН определяет ставки налога у источника на дивиденды, проценты и роялти при трансграничных выплатах. Даже при нулевой ставке в МФЦА наличие СОИДН важно для подтверждения налогового статуса в юрисдикции получателя дохода.
15. Чем МФЦА отличается от свободных экономических зон Казахстана?
МФЦА — не свободная экономическая зона, а отдельная юрисдикция с собственным правовым режимом на основе английского общего права. СЭЗ предоставляют льготы по КПН и земельному налогу для производственных предприятий, но действуют в рамках казахстанского права. МФЦА предлагает нулевые ставки КПН, НДС и налога на дивиденды, собственный суд и арбитраж, а также регулирование на английском языке.
16. Нужно ли компании МФЦА сдавать налоговую отчётность в КГД?
Компании МФЦА, ведущие деятельность исключительно в рамках центра, не сдают налоговую отчётность в КГД МФ РК по операциям, подпадающим под льготный режим. Однако при наличии операций вне МФЦА или при выплатах казахстанским резидентам компания обязана встать на учёт в КГД и сдавать соответствующие декларации. Отчётность перед AFSA — регулятором МФЦА — подаётся отдельно в соответствии с актами центра.
17. Какой минимальный уставный капитал для компании в МФЦА?
Для Private Company в МФЦА минимальный уставный капитал не установлен — достаточно $1 (по состоянию на 2026 год). Это отличает МФЦА от казахстанского ТОО, где минимальный уставный капитал для субъектов малого бизнеса формально не требуется, но для получения РВП бизнес-иммигранта необходим капитал не менее 100 МРП (432 500 тенге). Для лицензируемых видов деятельности в МФЦА AFSA устанавливает отдельные требования к капиталу.
18. Можно ли перевести существующее ТОО в МФЦА?
Прямой механизм «перерегистрации» ТОО в компанию МФЦА не предусмотрен — это разные юрисдикции с разными правовыми системами. На практике создаётся новая компания в МФЦА, после чего активы, контракты и сотрудники переводятся из ТОО. Процедура требует тщательного планирования: налоговые последствия ликвидации ТОО, переоформление лицензий, уведомление контрагентов и перезаключение договоров.
19. Как получить инвестиционное налоговое резидентство МФЦА (ITRP)?
ITRP (Investment Tax Residency Programme) — программа МФЦА для физических лиц, инвестирующих от $60 000 в экономику Казахстана через инструменты МФЦА. Участник программы получает налоговое резидентство при нахождении в стране от 90 дней в году. ITRP даёт доступ к льготам МФЦА и сети СОИДН Казахстана. Программа ориентирована на иностранных инвесторов и HNWI, рассматривающих Казахстан как налоговую базу.
20. До какого года действуют налоговые льготы МФЦА?
Налоговые льготы МФЦА действуют до 1 января 2066 года — это закреплено Конституционным законом о МФЦА (по состоянию на 2026 год). Срок в 50 лет с момента создания центра (2016 год) обеспечивает долгосрочную предсказуемость для инвесторов. Изменение условий возможно только через поправки в Конституционный закон, что требует квалифицированного большинства в Парламенте РК и создаёт высокий порог для пересмотра.
Выводы
Налоговые льготы МФЦА — один из наиболее значимых инструментов налогового планирования в Казахстане: нулевые ставки КПН, НДС и налога на дивиденды действуют до 2066 года. Однако льготы не безусловны — они требуют реального присутствия, раздельного учёта и соответствия разрешённым видам деятельности.
Новый Налоговый кодекс РК 2026 года увеличил разрыв между стандартным и льготным режимами, что делает структурирование через МФЦА ещё более привлекательным — но и более пристально контролируемым со стороны КГД. Грамотное использование льгот начинается с правильной структуры и заканчивается корректной отчётностью.
Актуально на: 9 июня 2026.